Osoba fizyczna prowadzi od 2025 roku działalność gospodarczą polegającą na wynajmie lokali mieszkalnych w nieruchomości objętej wspólnością majątkową z mężem. Działalność jest prowadzona w sposób zorganizowany i ciągły, z planami rozwoju. Podatnik zarządza nieruchomością, wykonując różne czynności, i rozlicza się na zasadach ogólnych, prowadząc księgę przychodów…
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
W dniu 11 grudnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 11 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 10 stycznia 2026 r. (wpływ 10 stycznia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Czy Pani może prowadzić działalność gospodarczą, rozliczając przychody na podstawie art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i zaliczać przychody z tytułu najmu do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 oraz art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jest Pani osobą fizyczną, mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski, podlegającą obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) w Polsce.
Od dnia 1 stycznia 2025 z przerwą prowadzi Pani działalność gospodarczą w zakresie najmu lokali mieszkalnych. Otrzymała Pani w zarząd nieruchomość należącą do Pani męża. Mają Państwo ustawową wspólność majątkową.
Pani mąż nie ma czasu się nią zajmować, gdyż pracuje zbyt daleko i zwyczajnie nie może dojechać tam zbyt często. Jest to wniosek o stwierdzenie, czy Pani stanowisko jest prawidłowe w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej z wynajmu lokali mieszkalnych w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej. Do chwili obecnej udało się Pani wynajmować równocześnie trzy lokale mieszkalne i zarządzać nieruchomością poprzez opiekę nad nią, załatwienie skoszenia trawy, porządkowanie śmieci i wystawianie do odbioru, a także opalanie w okresie zimowym, naprawę drobnych usterek.
W dalszej perspektywie zamierza Pani rozwijać działalność do wynajmu ok. sześciu lokali oraz pozyskiwania innych nieruchomości do opieki jako zarządca nieruchomości, co da Pani już zadowalający dochód na tym terenie, gdzie ciężko dostać pracę za najniższą krajową.
Czy może Pani prowadzić działalność gospodarczą z najmu lokali mieszkalnych i rozliczać się podatkowo w oparciu o przytoczone na początku przepisy.
Ma Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.
Działalność gospodarczą prowadzi Pani w zakresie najmu lokali mieszkalnych, z nieruchomości którą zarządza.
Rozlicza się Pani na podstawie skali podatkowej, czyli opodatkowanie na zasadach ogólnych.
Umowy najmu podpisywane są z Panią jako z oficjalnym przedstawicielem działalności gospodarczej (…). Wynajem jest wykonywany w sposób zorganizowany i ciągły. Poza tym musi Pani robić wiele czynności jako zarządca przy nieruchomości, np. jedni wynajmujący nie potrafią lub nie chcą segregować śmieci, przez co musi Pani ciągle się tym zajmować sama. Uważa Pani, iż działalnością gospodarczą jest zorganizowana działalność zarobkowa, wykonywana we własnym imieniu i w sposób ciągły. Działalność założyła Pani z zamiarem zajmowania się tym długoterminowo i poza tym szukania innych zajęć, zleceń, których wykonanie (zapłatę) będzie Pani wpisywać do Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów.
Działalność prowadzi Pani w swoim imieniu. Podpisuje Pani umowy, w których są określone prawa i obowiązki stron, przy każdej umowie najmu każda ze stron umowy praktycznie ma prawa i obowiązki. To, czy podpisze Pani z kimś umowę, czy wykona Pani jakąś czynność, zależy od Pani woli.
Nie wie Pani, czy współpracować z osobami trzecimi, zlecając im czynności związane z najmem nieruchomości, jak na razie daje Pani radę sama.
Pierwszy przychód z najmu uzyskała Pani 13.01.2025 r.
Umowy ma Pani podpisywane z kontrahentami (najemcami) na okres 2 miesięcy i na czas nieograniczony.
Lokale mieszkalne nie stanowią środków trwałych prowadzonej działalności gospodarczej, przez co ewentualnych napraw, malowania (zakupu farby, wałka, pędzla) lokali nie umieszcza Pani w pozycji kosztów działalności gospodarczej.
PODSUMOWUJĄC: Czy może Pani prowadzić działalność gospodarczą z najmu lokali mieszkalnych na podstawie przepisów zawartych w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. I co za tym idzie, przychody uzyskiwane z tytułu najmu zaliczyć do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. pozarolniczej działalności gospodarczej?
Dodatkowo sprzedała Pani z mężem tą nieruchomość w dniu dzisiejszym, a niedawno czytała Pani z mężem o wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 25.02.2025 r. (sygn. akt II FSK 823/22), gdzie zakup, remont i szybka sprzedaż nieruchomości za działalność gospodarczą, a nie prywatny obrót majątkiem. Oznacza to niestety dla Pani wyższe podatki (PIT). Skoro mąż kupił tą nieruchomość w 2021 roku w trakcie trwania ustawowej wspólności majątkowej i po remontach zostaje obecnie sprzedawana z zyskiem, to musi to odbyć się chyba w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej.
Pani stanowisko w sprawie jest takie, że dobrze Pani robi, że zgodnie z przytoczonymi przepisami oraz ustawą o swobodzie działalności gospodarczej oraz swobodą podejmowania pracy zarobkowej opisanej w ustawie zasadniczej ma Pani prawo prowadzić działalność gospodarczą z podstawowym przychodem uzyskiwanym z najmu lokali mieszkalnych.
Uzupełnienie wniosku
Jaką formę opodatkowania wybrała Pani dla prowadzonej działalności gospodarczej?
Wybrała Pani zasady ogólne, opodatkowanie skalą podatkową 12 i 32%.
Jaką ewidencję podatkową dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych Pani prowadzi?
Prowadzi Pani księgę przychodów i rozchodów.
Co oznacza sformułowanie, że prowadzi Pani działalność gospodarczą „z przerwą”, czy to oznacza, że miała Pani tą działalność zawieszoną, czy też wyrejestrowaną (proszę wskazać daty obowiązywania zawieszenia/wyrejestrowania/ponownego zarejestrowania Pani działalności gospodarczej)?
W zakresie wynajmowanych lokali mieszkalnych prowadziła Pani działalność gospodarczą w zakresie wynajmu lokali mieszkalnych od 1 stycznia 2025 r. do 1 kwietnia 2025 r., później była Pani niezdolna do pracy, następnie zawiesiła Pani działalność, wznowiła Pani tą działalność dnia 11 grudnia 2025 r. w związku z koniecznością sprzedaży tej nieruchomości w ramach tzw. flippingu. Kwestia ta była przedmiotem analizy Naczelnego Sądu Administracyjnego w wyroku o sygn. II FSK 823/22.
Czy jest/będzie Pani ich wyłącznym właścicielem, czy też są/będą one objęte małżeńską współwłasnością majątkową?
Prowadziła Pani działalność w domu wielorodzinnym, który z licytacji komorniczej wylicytował Pani mąż, jednak są Państwo objęci ustawową wspólnością majątkową z racji zawartego dnia 11.11.2009 r. małżeństwa.
W jaki sposób weszła/wejdzie Pani w ich posiadanie: nieruchomością zajmowałam się na podstawie nieodpłatnej umowy użyczenia od męża z którym jestem w ustroju ustawowej wspólności majątkowej?
Mąż nie mógł się zajmować nieruchomością, ponieważ został wydelegowany do pracy z dala od domu, co uniemożliwiało mu dojazd do tej nieruchomości.
Czy w umowach najmu podmiotem wynajmującym jest/będzie Pani jako osoba prowadząca działalność gospodarczą?
TAK, tylko Pani była uwzględniana w umowach o wynajem lokali mieszkalnych.
- w zakresie zarządu nieruchomością męża:
Czy tylko mąż jest właścicielem nieruchomości opisanej we wniosku, czy też jest ona objęta małżeńską współwłasnością majątkową?
Tak, mąż kupił tą nieruchomość z licytacji komorniczej, w której nie mogła Pani uczestniczyć, gdyż była Pani wówczas w pracy przez to mąż de facto jest wpisany w księdze wieczystej jako właściciel, lecz jest ona Państwa wspólna z racji ustrojowej wspólności majątkowej.
Kto jest stroną wynajmującą w umowie najmu?
Pani, (…) jest stroną w umowach o najem.
Czy podpisała Pani z mężem umowę zarządzania tą nieruchomością; jeżeli tak – jakie są postanowienia tej umowy?
TAK – podpisała Pani z mężem pro forma umowę o nieodpłatne zajmowanie się tą nieruchomością w zamian za pełną opiekę fizyczną (zadbanie o nią) i finansową (bieżące regulowanie rachunków) nad tą nieruchomością.
Czy umowa o zarząd przewiduje wynagrodzenie dla Pani za ten zarząd, czy też wykonuje Pani ten zarząd nieodpłatnie?
Zarząd wykonuje Pani nieodpłatnie, Pani zarobkiem jest nadwyżka zysków nad kosztami z wynajmu lokali mieszkalnych.
Kto podpisuje umowy najmu tej nieruchomości, tj. Pani, czy Pani mąż; jeżeli Pani – czy czyni to Pani na podstawie udzielonego przez męża pełnomocnictwa?
Umowy podpisywała Pani sama, na własny rachunek i we własnym imieniu, mąż wcześniej wynajmował tylko jeden lokal i tą umowę też Pani przejęła od męża poprzez podpisanie aneksu do niej z dotychczasowymi najemcami, poza tym od 1 stycznia sama Pani szukała potencjalnych najemców i proponowała im przygotowane przez siebie umowy.
- w zakresie zarządu pozostałych nieruchomości:
Kto jest/będzie właścicielem tych nieruchomości?
Na chwilę obecną nie ma Pani, działalność zamierza Pani wznowić za około rok, ale o to nie prosi Pani interpretacji.
Kto podpisuje/będzie podpisywać umowy najmu, tj. Pani, czy właściciel nieruchomości; jeżeli Pani –czy czyni/będzie czynić to Pani na podstawie udzielonego przez właściciela nieruchomości pełnomocnictwa?
Tylko Pani zamierza dalej zajmować się tym samodzielnie.
Kto w umowach najmu jest/będzie wskazany jako wynajmujący?
Pani była w umowach wskazywana jako wynajmująca.
Czy z właścicielami nieruchomości podpisze Pani umowę zarządzania tymi nieruchomościami; jeżeli tak – jakie będą postanowienia tych umów, w szczególności w zakresie Pani praw i obowiązków oraz wynagrodzenia?
Nie ma Pani pojęcia, jakie dalsze zlecenia uda się Pani pozyskać, choć plany Pani ma, a co do wynagrodzeń – będzie to zależało od Pani mocodawców, choć o analizę stanu przyszłego Pani nie prosi.
- w zakresie sprzedaży nieruchomości:
Kto i w jaki sposób stał się właścicielem nieruchomości zakupionej w 2021 roku, która została sprzedana?
Pani mąż kupił tą nieruchomość z licytacji komorniczej, w której nie mogła Pani uczestniczyć, gdyż była Pani wówczas w pracy, przez to mąż de facto jest wpisany w księdze wieczystej jako właściciel, lecz jest ona Państwa wspólna z racji ustrojowej wspólności majątkowej, ale o to Pani nie prosi w tej interpretacji, lecz informuje Pani tylko, co dalej stało się z nieruchomością – że będzie ona rozliczona w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, gdyż jej zakup był zdeterminowany na późniejszą sprzedaż z zyskiem.
Kiedy doszło do sprzedaży tej nieruchomości?
11 grudnia 2025 r.
Jak jest klasyfikowana wskazana we wniosku nieruchomość zakupiona w 2021 roku, zgodnie z Polską Klasyfikacją Obiektów Budowlanych, stanowiącą załącznik do rozporządzenia Rady Ministrów z 30 grudnia 1999 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB)?
Symbol PKOB, Sekcja 1, Dział 11, Grupa 111, Klasa 1121.
Czy sprzedawana nieruchomość będąca przedmiotem wniosku była wykorzystywana w prowadzonej przez Panią (lub Pani męża) działalności gospodarczej?
Tak, sprzedana nieruchomość była wykorzystywana w działalności gospodarczej.
Jak faktycznie wykorzystywana była ta nieruchomość przez cały okres jej posiadania; proszę opisać wszelkie okoliczności związane z jej wykorzystywaniem w prowadzonej przez Panią (lub Pani męża) działalności, a w szczególności od kiedy do kiedy (wskazać daty) była wykorzystywana w tej działalności?
Była wykorzystywana od 1 stycznia 2025 r. do 1 kwietnia 2025 r. oraz od 11 grudnia 2025 r. W okresie od 2 kwietnia do 10 grudnia była Pani niezdolna do zajęcia się tą nieruchomością, zarejestrowała Pani męża Damiana dnia 11 grudnia 2025r. jako osobę współpracującą w działalności, gdyż był on zobowiązany podpisać akt notarialny.
Pytanie
Czy z uwagi na profesjonalny, zarobkowy, zorganizowany i ciągły charakter prowadzonego najmu, podejmowane czynności wypełniać będą przesłanki zawarte w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? Czy zatem przychody uzyskiwane z tytułu najmu należy zaliczyć do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. pozarolniczej działalności gospodarczej?
Pani stanowisko w sprawie
W Pani ocenie – przychody z tego najmu prawidłowo zaliczyła Pani do przychodów z działalności gospodarczej i wpisywała Pani do księgi przychodów i rozchodów zgodnie np. z interpretacją podatkową: z 13.9.2017 r. (0114-KDIP3-1.4011.246.2017.1.KS1):
Mając na względzie powołane przepisy prawa podatkowego oraz zaprezentowany opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego stwierdzić jednoznacznie należy, że przychody z opisanego we wniosku najmu lokali mieszkalnych – nie mogą stanowić źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z uwagi na profesjonalny, zarobkowy, zorganizowany i ciągły charakter prowadzonego najmu, podejmowane czynności wypełniać będą przesłanki zawarte w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem przychody uzyskiwane z tytułu najmu, należy zaliczyć do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. pozarolniczej działalności gospodarczej (…).
Choć sądzi Pani, że sprawę ostatecznie rozstrzygnął Naczelny Sąd Administracyjny w uchwale z 24.5.2021 r. II FPS 1/21 na posiedzeniu jawnym, w składzie siedmiu sędziów rozpatrzył problem: Zgodnie z przepisami prawa podatkowego osoby fizyczne prowadzące najem nieruchomości mogą go rozliczać:
- w ramach działalności gospodarczej na podstawie art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy z 26.7.1991 r. podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 1426, ze zm.; dalej: PDOFizU) w powiązaniu z art. 10 ust. 1 pkt 3 PDOFizU, lub
- jako tak zwany najem prywatny, o przychodach z którego mowa jest w art. 10 ust. 1 pkt 6 PDOFizU.
Sądzi Pani, że NSA stwierdził, iż indywidualnie do każdej osoby należy decyzja, jak rozliczać najem lokali mieszkalnych. W składzie siedmiu sędziów, co stanowi moc prawną, wykładnie prawa.
Pytanie oraz własne stanowisko wynikają z uzupełnienia wniosku.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 i 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Źródłami przychodów są:
- pozarolnicza działalność gospodarcza (pkt 3);
- najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą (pkt 6).
Pojęcie działalności gospodarczej zostało zdefiniowane w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym:
Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
– prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Ponadto, zgodnie z art. 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;
3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
Z tych przepisów wynika, że aby dane przychody zostały zaliczone do źródła, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, muszą być łącznie spełnione trzy podstawowe warunki, tj.:
- zaistnienie przesłanek pozytywnych, o których mowa w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pozwalających na stwierdzenie, że mamy do czynienia z działalnością gospodarczą,
- brak wystąpienia przesłanek negatywnych z art. 5b ust. 1 tej ustawy oraz
- wykluczenie, że uzyskane przychody są zaliczane do jednego z pozostałych źródeł przychodów wymienionych w art. 10 ust. 1 ustawy podatku dochodowym od osób fizycznych.
Stosownie do art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.
Ten ostatni przepis koreluje z brzmieniem art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczącym źródła przychodów, jakim jest najem, wykluczając z tego katalogu składniki majątku związane z działalnością gospodarczą.
Tak więc podatnicy mogą osiągać przychody z najmu niestanowiącego przedmiotu pozarolniczej działalności gospodarczej, jak i z najmu w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. W obydwu przypadkach przychód jest osiągnięty na podstawie tego samego rodzaju stosunku cywilnoprawnego łączącego strony, jakim jest umowa najmu.
W myśl art. 659 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.):
Przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz.
Na tle przedstawionych regulacji prawnych najem stanowi odrębne od działalności gospodarczej źródło przychodów (art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), choć może także istnieć najem, który prowadzony jest w ramach działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 tej ustawy). W przypadku, gdy przedmiotem najmu są składniki majątku związane z działalnością gospodarczą albo najem jest przedmiotem tej działalności, wynajmowanie nieruchomości zaliczane jest do źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza.
W uchwale NSA z 24 maja 2021 r. sygn. akt II FPS 1/21 stwierdzono, że:
To zatem podatnik decyduje o tym czy „powiązać” określone składniki swojego mienia z wykonywaniem działalności gospodarczej, czy też zachować je w zarządzie majątkiem niezwiązanym z działalnością gospodarczą i oddać np. w najem (...).
Przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze są zaliczane bez ograniczeń do źródła przychodów wymienionego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, chyba że stanowią składnik majątkowy mienia osoby fizycznej, który został przez nią wprowadzony do majątku związanego z wykonywaniem działalności gospodarczej.
Zasadą jest kwalifikowanie przychodów do źródła – najem, a wyjątkiem sytuacja, w której podatnik, z uwagi na zakwalifikowanie składników majątku do kategorii „związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą” – do przychodów z działalności gospodarczej.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że prowadziła Pani działalność gospodarczą w zakresie wynajmu lokali mieszkalnych od 1 stycznia 2025 r. do 1 kwietnia 2025 r. Następnie z powodu niezdolności do pracy zawiesiła Pani tą działalność. Działalność gospodarczą wznowiła Pani 11 grudnia 2025 r. Jako formę opodatkowania wybrała Pani zasady ogólne. W ramach działalności gospodarczej wykorzystuje Pani dom wielorodzinny zakupiony w wyniku licytacji komorniczej, który objęty jest wspólnością majątkową małżeńską. To lokale mieszkalne z tej nieruchomości wynajmuje Pani w ramach działalności gospodarczej. W umowach najmu lokali mieszkalnych jest Pani stroną.
Zatem – jak wynika z opisu sprawy – nieruchomość, której lokale mieszkalne Pani wynajmuje, zakwalifikowała Pani do składników majątku związanych z wykonywaną w zakresie najmu działalnością gospodarczą. To oznacza, że taki wynajem wypełnia przesłanki zawarte w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dlatego też przychody z tak wykonywanego najmu stanowią przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Podsumowanie: przychody z opisanego we wniosku najmu nieruchomości mogą stanowić źródło przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z uwagi na charakter prowadzonego przez Panią najmu, podejmowane czynności wypełniają przesłanki zawarte w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
W odniesieniu do powołanej przez Panią interpretacji stwierdzam, że zapadła ona w indywidualnej sprawie i nie jest wiążąca dla organu wydającego tę interpretację.
Dodatkowo wyjaśniam, że pozostałe kwestie poruszone w Pani sprawie, co do których wskazała Pani, że nie wnosi o ich interpretację, pozostają poza zakresem tej interpretacji.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo