Źródło przychodów - wypłata honorariów za przeniesienie autorskich praw majątkowych.
Wnioskodawca, obecnie działający jako spółka komandytowa, planuje przekształcenie w spółkę z o.o. Po przekształceniu, spółka zamierza zawrzeć z wybranymi osobami fizycznymi umowy o przeniesienie autorskich praw majątkowych do utworów powstających w związku z działalnością gospodarczą, takich jak projekty konstrukcyjne czy materiały marketingowe. Wynagrodzenie będzie…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie pytania oznaczonego we wniosku nr 1 jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
22 grudnia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 22 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo pismem z 28 stycznia 2026 r. (wpływ 28 stycznia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca prowadzi w Polsce działalność gospodarczą w zakresie produkcji instrumentów muzycznych (PKD 32.20.Z). Aktualnie działa w formie X sp. z o.o. sp.k. (...). Wnioskodawca planuje przekształcenie spółki w trybie Kodeksu spółek handlowych w Y sp. z o.o. Przekształcenie będzie miało charakter sukcesji praw i obowiązków, a model opisany poniżej ma być wdrożony przez Wnioskodawcę i kontynuowany po przekształceniu przez spółkę przekształconą jako następcę prawnego.
Zdarzenie przyszłe: Wnioskodawca zawrze z osobami fizycznymi: A, B, C odrębne, pisemne umowy o przeniesienie autorskich praw majątkowych do utworów tworzonych na rzecz Wnioskodawcy.
Umowy będą dotyczyć wyłącznie utworów w rozumieniu prawa autorskiego, powstających w toku prac twórczych związanych z projektowaniem i rozwojem instrumentów oraz materiałów towarzyszących, w szczególności: projekty konstrukcyjne instrumentów i elementów, rysunki i szkice koncepcyjne, pliki CAD/CAM, dokumentacja technologiczna, autorskie metodyki i procedury testów akustycznych wraz z raportami i wnioskami, dokumentacja prototypów, a także autorskie materiały komunikacyjne (np. scenariusze i koncepcje treści do mediów społecznościowych o charakterze twórczym).
Wynagrodzenie z umów autorskich będzie wypłacane jako miesięczne honorarium ryczałtowe wyłącznie za rozporządzenie prawami autorskimi do utworów przekazanych w danym miesiącu. Każdorazowo podstawą wypłaty będzie „Protokół przekazania utworów” podpisany przez twórcę i reprezentanta Wnioskodawcy. Protokół będzie zawierał co najmniej: tytuł utworu, krótki opis i elementy nowości/twórczości, datę ukończenia, wskazanie pliku/wersji/ścieżki oraz oświadczenie o przeniesieniu praw na polach eksploatacji określonych w umowie. Wnioskodawca będzie prowadził rejestr protokołów oraz zestawienie (kartę autorską) umożliwiające przypisanie każdej wypłaty do konkretnych utworów i konkretnego twórcy.
Osoby wskazane wyżej pełnią lub mogą pełnić funkcje w organach spółek powiązanych z działalnością Wnioskodawcy, jednak czynności zarządcze lub organizacyjne (jeżeli występują) są rozliczane odrębnie i nie wchodzą w zakres umów autorskich.
Umowy autorskie nie są umowami o świadczenie usług, nie przewidują podporządkowania pracowniczego, nie ustalają sztywnych godzin pracy ani miejsca pracy.
Przedmiotem świadczenia jest rezultat w postaci utworu i rozporządzenie prawami do niego. Honoraria mogą różnić się w poszczególnych miesiącach, zależnie od liczby, złożoności i znaczenia utworów oraz przyjętej metodologii wyceny (wewnętrzne zasady wyceny oparte na rynkowych stawkach specjalistów prac twórczych/inżynierskich oraz wartości rezultatu).
Wnioskodawca, jako płatnik PIT, zamierza stosować do tych wypłat 50% koszty uzyskania przychodów w granicach i na zasadach przewidzianych w ustawie o PIT, z kontrolą limitu kosztów dla każdego twórcy.
Uzupełnienie
Czy wniosek dotyczy skutków podatkowych dla Państwa (tj. spółki komandytowej) czy skutków podatkowych dla spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstanie z Państwa przekształcenia (dalej: spółka z o.o.)?
Wniosek dotyczy skutków podatkowych po stronie płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) w związku z wypłatą honorariów autorskich z zastosowaniem 50% kosztów uzyskania przychodu. Opisane zdarzenie ma charakter zdarzenia przyszłego i będzie wdrożone dopiero po przekształceniu Wnioskodawcy (sp.k.) w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.). Wnioskodawca jest podmiotem składającym wniosek na obecnym etapie, natomiast po przekształceniu spółka z o.o. jako następca prawny będzie kontynuować prawa i obowiązki podatkowe przekształcanej spółki w zakresie przewidzianym przepisami prawa podatkowego (sukcesja podatkowa).
Zakres Państwa/spółki z o.o. działalności gospodarczej?
Wnioskodawca prowadzi działalność w Polsce w zakresie projektowania, wykonywania i sprzedaży instrumentów muzycznych (PKD 32.20.Z), w szczególności (...). Działalność obejmuje także prace rozwojowe związane z konstrukcją instrumentów oraz technologią wytwarzania (opracowanie rozwiązań konstrukcyjnych i materiałowych, prototypowanie, testy, dokumentacja techniczna i wdrożeniowa). Sprzedaż odbywa się w kraju oraz w eksporcie.
Czy osoby fizyczne wymienione we wniosku są Państwa/spółki z o.o. wspólnikami?
W odniesieniu do obecnej formy prawnej Wnioskodawcy (spółka komandytowa): A oraz B są wspólnikami spółki komandytowej (komandytariuszami). C nie jest wspólnikiem spółki komandytowej.
W odniesieniu do spółki z o.o. (w razie przekształcenia): docelowo osoby fizyczne wymienione we wniosku nie będą wspólnikami (udziałowcami) spółki z o.o. – 100% udziałów ma należeć do Z Fundacji Rodzinnej. Model wypłat honorariów autorskich i stosowania 50% KUP jest niezależny od posiadania udziałów, przy spełnieniu przesłanek dotyczących utworu, twórcy, rozporządzenia prawami oraz ewidencji utworów i wynagrodzeń.
Czy osoby fizyczne wymienione we wniosku pełnią u Państwa/w spółce z o.o. jakiekolwiek funkcje zarządcze, kontrolne, nadzorcze; jeśli tak – proszę wskazać, jakie to funkcje w stosunku do każdej osoby fizycznej odrębnie i jakie czynności w ramach tych funkcji wykonują?
Tak. W modelu docelowym (po przekształceniu) A, B oraz C będą pełnić funkcje członków zarządu spółki z o.o. Zakres czynności zarządczych ma charakter korporacyjny i organizacyjny, w szczególności: prowadzenie spraw spółki, reprezentacja, podejmowanie decyzji operacyjnych i strategicznych, nadzór nad organizacją procesów. Dla uporządkowania Państwo wskazali główne obszary odpowiedzialności:
· A: strategia produktu i rozwoju, decyzje zakupowe/kontrahenci, nadzór IT/hosting, współpraca z księgowością w zakresie organizacyjnym.
· B: organizacja marketingu/komunikacji, harmonogram publikacji, koordynacja działań promocyjnych.
· C: polityka jakości, proceduralny QC, dopuszczanie instrumentów do wysyłki, kontakt w pracowni w sprawach jakości/odbiorów.
Jednocześnie prace twórcze (autorskie) i powstające utwory nie są rozliczane jako element wynagrodzenia za pełnienie funkcji zarządczych. Wynagrodzenie z tytułu funkcji (powołanie) jest rozłączne wobec prac twórczych. Utwory i prawa do nich są rozliczane odrębnie na podstawie odrębnych umów autorskich i miesięcznych protokołów przekazania.
Jakie dokładnie utwory będą efektem czynności wykonywanych przez osoby fizyczne wymienione we wniosku; proszę je wymienić i opisać?
Utwory będą obejmowały wyłącznie rezultaty o twórczym i indywidualnym charakterze, utrwalone w postaci dokumentacji lub plików. Przykładowo będą to:
(...)
Każdy utwór będzie ujmowany w miesięcznym protokole przekazania (tytuł, krótki opis, data ukończenia, wskazanie pliku/ścieżki/wersji).
Czy osoby fizyczne wymienione we wniosku są/będą twórcami w rozumieniu ustawy z 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 24 ze zm.)?
Tak. Osoby fizyczne wymienione we wniosku są/będą twórcami, tj. będą tworzyły utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a następnie będą rozporządzały autorskimi prawami majątkowymi do tych utworów na rzecz Wnioskodawcy (przeniesienie praw), zgodnie z umową autorską i protokołami.
Czy wszystkie utwory są/będą utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych?
Założeniem modelu jest, że do protokołów przekazania i do rozliczenia honorarium kwalifikowane będą wyłącznie takie rezultaty pracy, które spełniają przesłanki utworu (przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze). Czynności/rezultaty nietwórcze (odtwórcze, czysto techniczne, organizacyjne) nie będą kwalifikowane jako utwory i nie będą rozliczane jako honoraria autorskie z 50% KUP.
Czy osoby fizyczne wymienione we wniosku prowadzą jednoosobowe działalności gospodarcze; jeśli tak – w jakich zakresach?
Osoby fizyczne wymienione we wniosku nie prowadzą jednoosobowych działalności gospodarczych.
Czy utwory powstają/będą powstawać w ramach działalności gospodarczej osób fizycznych wymienionych we wniosku?
Nie. Utwory nie powstają i nie będą powstawać w ramach działalności gospodarczej tych osób. Utwory powstają/będą powstawać jako rezultat osobistej działalności twórczej osób fizycznych (bez prowadzenia przez nie JDG), a następnie prawa do nich będą przenoszone na Wnioskodawcę na podstawie odrębnych umów autorskich.
Czy będą Państwo/spółka z o.o. zawierać z osobami fizycznymi wymienionymi we wniosku umowy o dzieło lub umowy zlecenia?
Nie. Wnioskodawca nie planuje zawierania z osobami fizycznymi wymienionymi we wniosku umów o dzieło ani umów zlecenia dotyczących prac twórczych opisanych we wniosku. Podstawą rozliczeń będzie odrębna umowa/umowy dotyczące przeniesienia autorskich praw majątkowych do utworów (umowa autorska – ramowa) oraz miesięczne protokoły przekazania utworów. Wynagrodzenie jest należne za rozporządzenie prawami do konkretnych, istniejących i przyjętych utworów wskazanych w protokołach.
Czy będą Państwo/spółka z o.o. z osobami fizycznymi wymienionymi we wniosku w innym stosunku prawnym, np. utwory te powstają w ramach zobowiązania wspólnika do powtarzających się niepieniężnych świadczeń na Państwa/spółki z o.o. rzecz w zamian za wynagrodzenie?
Nie. Wnioskodawca nie planuje zawierania z osobami fizycznymi wymienionymi we wniosku umów o dzieło ani umów zlecenia dotyczących prac twórczych opisanych we wniosku. Podstawą rozliczeń będzie odrębna umowa/umowy dotyczące przeniesienia autorskich praw majątkowych do utworów (umowa autorska – ramowa) oraz miesięczne protokoły przekazania utworów. Wynagrodzenie jest należne za rozporządzenie prawami do konkretnych, istniejących i przyjętych utworów wskazanych w protokołach.
Wnioskodawca nie planuje rozliczania prac twórczych lub przenoszenia praw do utworów na podstawie art. 176 KSH ani innego mechanizmu powtarzających się świadczeń niepieniężnych wspólnika w zamian za wynagrodzenie.
Równolegle mogą istnieć inne stosunki prawne niezwiązane z honorariami autorskimi, w szczególności pełnienie funkcji zarządczych (powołanie członka zarządu) oraz ewentualnie najem powierzchni na cele gospodarcze. Są one rozłączne i nie stanowią podstawy wypłat honorariów autorskich. Honoraria autorskie dotyczą wyłącznie rozporządzania prawami do utworów wykazanych w protokołach.
Czy umowa o przeniesienie praw autorskich będzie odrębną umową od umowy o dzieło/umowy zlecenie/innego stosunku prawnego?
Tak. Umowa o przeniesienie autorskich praw majątkowych będzie odrębną umową, niezależną od ewentualnych innych relacji prawnych (np. funkcji zarządczych lub najmu). Nie będzie łączona z umową o dzieło ani zleceniem.
Do jakich działalności wymienionych w katalogu art. 22 ust. 9b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zakwalifikują Państwo/spółka z o.o. poszczególne utwory?
Utwory będą kwalifikowane odpowiednio do ich charakteru:
a) dokumentacja projektowa, konstrukcyjna, technologiczna, wdrożeniowa, metodyki testów i raporty, projekty prototypowe i rozwojowe – jako działalność badawczo-rozwojowa (art. 22 ust. 9b pkt 8 ustawy o PIT),
b) twórcze materiały marketingowe/SM (grafiki, fotografie, wideo, scenariusze) – odpowiednio jako twórczość w zakresie sztuk plastycznych/fotografii lub twórczość audiowizualna (art. 22 ust. 9b – właściwe punkty zależnie od rodzaju utworu).
Zastosowanie 50% KUP będzie dotyczyło wyłącznie tych wypłat, które odpowiadają rozporządzeniu prawami do utworów spełniających przesłanki i ujętych w protokołach.
Dodatkowe doprecyzowanie organizacyjne (dla uniknięcia wątpliwości): prace twórcze nie są wykonywane w reżimie etatowym – brak sztywnych godzin pracy oraz brak jednego stałego miejsca wykonywania czynności twórczych. Utwory są przekazywane w postaci utrwalonej (pliki/dokumentacja) i przyjmowane protokołem.
Pytanie
Czy wypłaty honorariów opisane w G82, stanowiące wynagrodzenie wyłącznie za przeniesienie autorskich praw majątkowych do konkretnych utworów (udokumentowanych miesięcznymi protokołami i rejestrem utworów), należy kwalifikować jako przychody z praw autorskich (art. 18 ustawy o PIT), a nie jako przychody z tytułu świadczenia usług lub pełnienia funkcji w organach osób prawnych, skoro czynności zarządcze (jeżeli występują) są rozliczane odrębnie i nie są objęte umowami autorskimi? (pytanie oznaczone we wniosku nr 1)
Państwa stanowisko w sprawie
W Państwo ocenie – w odniesieniu do pytania nr 1 – tak. Wypłaty opisane w G82 stanowią przychody z praw autorskich w rozumieniu art. 18 ustawy o PIT, ponieważ są ekwiwalentem wyłącznie za rozporządzenie autorskimi prawami majątkowymi do zindywidualizowanych utworów. Przedmiotem umów jest rezultat w postaci utworu oraz przeniesienie praw do niego, a nie świadczenie usług. Czynności zarządcze lub organizacyjne (jeżeli występują) są rozliczane odrębnie i nie są objęte umowami autorskimi. Zatem przychody z honorariów autorskich powinny być kwalifikowane jako art. 18 ustawy o PIT.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku w zakresie pytania oznaczonego w nim nr 1, jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 2 i 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Źródłami przychodów są:
– działalność wykonywana osobiście (pkt 2),
– kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c (pkt 7).
Z opisu wniosku wynika, że prowadzą Państwo działalność gospodarczą w zakresie projektowania, wykonywania i sprzedaży instrumentów muzycznych (PKD 32.20.Z), w szczególności (...). Działalność obejmuje także prace rozwojowe związane z konstrukcją instrumentów oraz technologią wytwarzania (opracowanie rozwiązań konstrukcyjnych i materiałowych, prototypowanie, testy, dokumentacja techniczna i wdrożeniowa). Aktualnie działalność prowadzą Państwo w formie spółki komandytowej (dalej: spółka komandytowa). Planują Państwo przekształcenie spółki komandytowej w trybie Kodeksu spółek handlowych w spółkę z o.o. (dalej: spółka z o.o.). Zawrą Państwo z osobami fizycznymi odrębne, pisemne umowy o przeniesienie autorskich praw majątkowych do utworów tworzonych na Państwa rzecz. Umowy będą dotyczyć wyłącznie utworów w rozumieniu prawa autorskiego, powstających w toku prac twórczych związanych z projektowaniem i rozwojem instrumentów oraz materiałów towarzyszących, w szczególności: (…) Wynagrodzenie z umów autorskich będzie wypłacane jako miesięczne honorarium ryczałtowe wyłącznie za rozporządzenie prawami autorskimi do utworów przekazanych w danym miesiącu. Każdorazowo podstawą wypłaty będzie „Protokół przekazania utworów” podpisany przez twórcę i Państwa reprezentanta. Protokół będzie zawierał co najmniej: tytuł utworu, krótki opis i elementy nowości/twórczości, datę ukończenia, wskazanie pliku/wersji/ścieżki, oraz oświadczenie o przeniesieniu praw na polach eksploatacji określonych w umowie. Będziecie Państwo prowadzić rejestr protokołów oraz zestawienie (kartę autorską) umożliwiające przypisanie każdej wypłaty do konkretnych utworów i konkretnego twórcy. Umowy autorskie nie są umowami o świadczenie usług, nie przewidują podporządkowania pracowniczego, nie ustalają sztywnych godzin pracy ani miejsca pracy. Przedmiotem świadczenia jest rezultat w postaci utworu i rozporządzenie prawami do niego. Państwo, jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, zamierzają stosować do tych wypłat 50% koszty uzyskania przychodów. Osoby fizyczne wymienione we wniosku są/będą twórcami, tj. będą tworzyły utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a następnie będą rozporządzały autorskimi prawami majątkowymi do tych utworów na Państwa rzecz (przeniesienie praw), zgodnie z umową autorską i protokołami. Założeniem modelu jest, że do protokołów przekazania i do rozliczenia honorarium kwalifikowane będą wyłącznie takie rezultaty pracy, które spełniają przesłanki utworu (przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze). Czynności/rezultaty nietwórcze (odtwórcze, czysto techniczne, organizacyjne) nie będą kwalifikowane jako utwory i nie będą rozliczane jako honoraria autorskie z 50% kosztami uzyskania przychodów. Utwory będą obejmowały wyłącznie rezultaty o twórczym i indywidualnym charakterze, utrwalone w postaci dokumentacji lub plików.
Zgodnie z art. 13 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, uważa się przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, przychody z tytułu udziału w badaniach i eksperymentach prowadzonych przez podmioty tworzące system szkolnictwa wyższego i nauki, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych.
W myśl art. 13 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, uważa się przychody otrzymywane przez osoby, niezależenie od sposobu ich powoływania, należące od składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych.
Na podstawie art. 13 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, uważa się przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej – z wyjątkiem przychodów, o których mowa w pkt 7.
Stosownie natomiast do art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za przychód z praw majątkowych uważa się w szczególności przychody z praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, praw do projektów wynalazczych, praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również z odpłatnego zbycia tych praw.
W rozumieniu powołanego przepisu przychodem z praw majątkowych będzie każdy przychód, którego bezpośrednim źródłem jest prawo majątkowe, nawet jeśli prawo to nie zostało w sposób wyraźny wskazane w ustawie.
Przychód z praw majątkowych powstaje zatem m.in. w przypadku przychodów związanych z prawami autorskimi w związku z wykonywaną działalnością artystyczną. Zatem w sytuacji, gdy mamy do czynienia z dziełem (…) – przychody z tego tytułu należy kwalifikować właśnie do przychodów ze źródła określonego w art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. do przychodów z praw majątkowych.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje pojęć takich jak, np. „twórca”, „korzystanie przez twórców z praw autorskich” lub pojęć z nimi związanych jak, np. „utwór”, natomiast ustawodawca odsyła w tym względzie do odrębnych przepisów, przez które należy rozumieć ustawę z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 24).
Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych:
Przedmiotem prawa autorskiego jest każdy przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze, ustalony w jakiejkolwiek postaci, niezależnie od wartości, przeznaczenia i sposobu wyrażenia (utwór).
Stosownie do art. 1 ust. 2 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych:
W szczególności przedmiotem prawa autorskiego są utwory:
1) wyrażone słowem, symbolami matematycznymi, znakami graficznymi (literackie, publicystyczne, naukowe, kartograficzne oraz programy komputerowe);
2) plastyczne;
3) fotograficzne;
4) lutnicze;
5) wzornictwa przemysłowego;
6) architektoniczne, architektoniczno-urbanistyczne i urbanistyczne;
7) muzyczne i słowno-muzyczne;
8) sceniczne, sceniczno-muzyczne, choreograficzne i pantomimiczne;
9) audiowizualne (w tym filmowe).
Utwór jest przedmiotem prawa autorskiego od chwili ustalenia, chociażby miał postać nieukończoną. Ochrona przysługuje twórcy niezależnie od spełnienia jakichkolwiek formalności.
Jak stanowi art. 8 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych:
Prawo autorskie przysługuje twórcy, o ile ustawa nie stanowi inaczej.
Ponadto w myśl art. 8 ust. 2 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych:
Domniemywa się, że twórcą jest osoba, której nazwisko w tym charakterze uwidoczniono na egzemplarzach utworu lub której autorstwo podano do publicznej wiadomości w jakikolwiek inny sposób w związku z rozpowszechnianiem utworu.
Przychody z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich lub artystów wykonawców z praw pokrewnych albo rozporządzania tymi prawami występują wówczas, gdy spełnione są dwie przesłanki. Po pierwsze, konieczne jest wystąpienie przedmiotu praw majątkowych w postaci utworu lub artystycznego wykonania. Po drugie natomiast, osiągnięty przychód musi być bezpośrednio związany z korzystaniem z określonych praw autorskich lub pokrewnych albo rozporządzaniem nimi, stanowić skutek takiego korzystania lub rozporządzenia w postaci odpowiedniego wynagrodzenia autorskiego lub wykonawczego.
Uwzględniając powyższe, w przypadku podatnika, którego działalność zarobkowa jest związana z korzystaniem z praw autorskich (rozporządzaniem takimi prawami) – a przy tym nie jest wykonywana w ramach działalności gospodarczej – uzyskane z tego tytułu przychody należy kwalifikować do źródła przychodów z praw majątkowych, o którym mowa w art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń z tytułu działalności, o której mowa w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18, osobom określonym w art. 3 ust. 1, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 4, zaliczki na podatek dochodowy, stosując do dokonywanego świadczenia, pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9 oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.
Podsumowanie: wypłaty honorariów opisane w opisie sprawy, stanowiące wynagrodzenie wyłącznie za przeniesienie autorskich praw majątkowych do konkretnych utworów (udokumentowanych miesięcznymi protokołami i rejestrem utworów), należy kwalifikować jako przychody z praw autorskich (art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili, i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Przedmiotem tej interpretacji jest odpowiedź na pytanie oznaczone we wniosku nr 1. Natomiast wniosek w pozostałej części podlega odrębnemu rozstrzygnięciu.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo