Interpretacja 0112-KDIL3.4012.149.2026.2.EW

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 50% podatku VAT od zakupu samochodu osobowego, wykorzystywanego w działalności mieszanej, wynikającego z faktury (bez numeru NIP) jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 23 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 50% podatku VAT od zakupu samochodu osobowego, wykorzystywanego w działalności mieszanej, wynikającego z faktury (bez numeru NIP).

Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 12 marca 2026 r. (wpływ 12 marca 2026 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą pod nazwą (…). W dniu 27 stycznia 2026 r. dokonał zakupu samochodu (...), o łącznej wartości (…) brutto. Zakup został sfinansowany w całości przelewem bankowym z rachunku Wnioskodawcy, co pozwala na pełną identyfikację nabywcy przez system bankowy. Sprzedawca (...) wystawił fakturę zaliczkową (...) oraz końcową (...) na imię i nazwisko Wnioskodawcy oraz jego adres zamieszkania (tożsamy z adresem firmy), jednak bez numeru NIP. Na otrzymanych fakturach brak jest jakiejkolwiek adnotacji o numerach paragonów fiskalnych, numerze unikatowym kasy rejestrującej lub oznaczeniu FP, co jest standardową praktyką przy wystawianiu faktury do paragonu. Po wezwaniu do korekty, Sprzedawca odmówił jej dokonania, powołując się na art. 106b ust. 6 ustawy o VAT i wskazał numery paragonów: (...) oraz (...) (kasa nr: (...)). Jako osoba prowadząca JDG Wnioskodawca posiada jedną podmiotowość podatkową (ten sam PESEL). Samochód będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej (cele mieszane).

Pismem z 12 marca 2026 r. (wpływ 12 marca 2026 r.) uzupełnił Pan opis sprawy, udzielając odpowiedzi na poniższe pytania:

1.  Od kiedy jest Pan zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT?

Odpowiedź: Status podatnika VAT: Jest Pan zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT od dnia 23 września 2008 r. W momencie dokonania zakupu samochodu (...) posiadał Pan status czynnego podatnika VAT.

2.  Czy faktura zaliczkowa i końcowa, dokumentująca nabycie samochodu potwierdza czynność faktycznie dokonaną, tzn. czy odzwierciedla rzeczywisty przebieg zdarzeń gospodarczych związanych z nabyciem ww. samochodu?

Odpowiedź: Tak. Faktury zaliczkowa nr (...) oraz końcowa nr (...) potwierdzają rzeczywiste dokonanie transakcji nabycia samochodu (...) o numerze VIN (...) w dniu 27 stycznia 2026 r. Cena została zapłacona zgodnie z umową, pojazd został wydany i pozostaje w Pana posiadaniu.

3.  Czy na fakturach, zaliczkowej i końcowej, dokumentujących nabycie samochodu są wyszczególnione stawki i kwoty podatku VAT?

Odpowiedź: Tak. Na obu fakturach wyszczególnione są stawki podatku VAT (23%) oraz odpowiadające im kwoty podatku naliczonego.

4.  Czy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej wykonuje Pan wyłącznie czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług, które nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT?

Odpowiedź: Tak. W ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej wykonuje Pan wyłącznie czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług, według podstawowej stawki 23%, bez stosowania zwolnień podmiotowych, ani przedmiotowych.

5.  W jaki sposób jest użytkowany będący przedmiotem zapytania pojazd samochodowy od dnia jego zakupu – należy jednoznacznie opisać, w jakim zakresie wykorzystuje Pan ten pojazd samochodowy?

Odpowiedź: Pojazd (...) od dnia zakupu jest wykorzystywany w sposób mieszany, tj. zarówno do celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą (Usługi Transportowe), jak i do Pana celów prywatnych. Pojazd został wprowadzony do ewidencji środków trwałych w Pana przedsiębiorstwie w bieżącym miesiącu.

6.  Na czym polega związek użytkowania samochodu osobowego z prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą? Proszę opisać.

Odpowiedź: Związek ten jest bezpośredni i wynika z obiektywnych uwarunkowań logistycznych:

·      Pod Pana adresem siedziby/zamieszkania nie posiada odpowiedniej infrastruktury ani miejsca na parkowanie pojazdu dostawczego o masie 3,3 t DMC.

·      Dojazd do siedziby/miejsca zamieszkania jest ograniczony znakami drogowymi zakazującymi wjazdu pojazdów o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 2,5 tony.

·      Z powyższych względów pojazd dostawczy stacjonuje na bazie logistycznej oddalonej o ok. 40 km od siedziby, do której dojeżdża Pan przedmiotowym samochodem (...).

·      Pojazd służy również do transportu dokumentacji firmowej (faktury, listy przewozowe) do biura rachunkowego oraz załatwiania spraw administracyjnych w urzędach.

7.  Czy samochód jest pojazdem samochodowym, o których mowa w art. 2 pkt 34 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą?

Odpowiedź: Tak, przedmiotowy samochód jest pojazdem samochodowym w rozumieniu art. 2 pkt 34 ustawy o VAT, tj. pojazdem silnikowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony.

Pytanie

Czy w opisanym stanie faktycznym (płatność w całości przelewem bankowym z rachunku Wnioskodawcy, pełna identyfikacja nabywcy przez dane na fakturze i przelew, tożsamość osoby fizycznej i przedsiębiorcy, zakup pojazdu (...) związany z działalnością opodatkowaną) Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego (VAT) z faktur nr (...) oraz (...) na podstawie art. 86 ust. 1 i art. 86a ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, mimo braku numeru NIP działalności na tych fakturach oraz braku numeru NIP na paragonach fiskalnych, do których faktury zostały wystawione?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, przysługuje Panu prawo do odliczenia 50% kwoty naliczonego podatku (cele mieszane) do wykorzystania w działalności opodatkowanej.

Zgodnie z utrwalonym orzecznictwem Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (m.in. wyroki w sprawach C-516/14 Barlis 06, C-518/14 Senatex, C-95/07 i C-96/07 Ecotrade) oraz Naczelnego Sądu Administracyjnego (m.in. wyrok z 11 października 2023 r., I SA/Bk 264/23 oraz linia orzecznicza z lat 2024-2025) błędy o charakterze czysto formalnym (takie jak brak NIP nabywcy na paragonie fiskalnym) nie mogą pozbawiać podatnika prawa do odliczenia VAT, jeżeli spełnione są przesłanki merytoryczne: nabywca jest czynnym podatnikiem VAT, transakcja jest realna i związana z działalnością opodatkowaną, nie dochodzi do wyłudzenia podatku.

W przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej tożsamość osoby fizycznej i przedsiębiorcy jest jednością podmiotową (ten sam PESEL). Skoro transakcja została opłacona przelewem bankowym z Pana rachunku, a nabywca jest wskazany z imienia, nazwiska i adresu, identyfikacja podatnika jest pełna i nie budzi wątpliwości. Brak NIP na paragonie fiskalnym przy jednoczesnej tożsamości nabywcy nie powinien powodować utraty prawa do odliczenia podatku. Odmowa odliczenia naruszałaby zasadę neutralności i proporcjonalności VAT oraz sprzeciwiałaby się celowi art. 106b ust. 5-6 ustawy o VAT (zapobieganie obrotowi cudzymi paragonami, a nie karanie własnej pomyłki tej samej osoby fizycznej).

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z treścią art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

Stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:

Zgodnie z art. 88 ust. 3a ustawy:

Stosownie do treści art. 88 ust. 4 ustawy:

Z przepisów art. 86 ust. 1 i art. 88 ust. 4 ustawy wynika, że prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje czynnym podatnikom podatku od towarów i usług jedynie w sytuacji, gdy dokonywane zakupy mają ścisły związek z czynnościami opodatkowanymi. Odliczyć zatem można podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi podatnika, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego). Wskazana norma prawna wyraża zasadę neutralności podatku od towarów i usług, w następstwie której podatnicy realizujący czynności zwolnione, są w podobnej sytuacji, jak ostateczny nabywca (konsument) towaru lub usługi z wyjątkiem przypadków jednoznacznie wskazanych w ustawie o podatku od towarów i usług. Ustawa wyłącza zatem możliwość dokonywania odliczeń podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu.

Należy zauważyć, że formułując w art. 86 ust. 1 ustawy warunek związku ze sprzedażą opodatkowaną, ustawodawca nie uzależnia prawa do odliczenia od związku zakupu z obecnie wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Wystarczającym jest, że z okoliczności towarzyszących nabyciu towarów lub usług przy uwzględnieniu rodzaju prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej wynika, że zakupy te dokonane są w celu ich wykorzystania w ramach jego działalności opodatkowanej.

W każdym przypadku należy dokonać oceny, czy intencją podatnika wykonującego określone czynności, z którymi łączą się skutki podatkowo-prawne, było wykonywanie czynności opodatkowanych.

Na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy:

W myśl art. 15 ust. 2 ustawy:

Aby dany podmiot mógł skorzystać z prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z dokonanym nabyciem towarów i usług, w pierwszej kolejności powinien spełnić przesłanki umożliwiające uznanie go dla tej czynności za podatnika podatku od towarów i usług, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

W kwestii prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków dotyczących pojazdów samochodowych ustawa zawiera szereg przepisów szczególnych. W tym zakresie należy przede wszystkim zwrócić uwagę na art. 86a ust. 1 pkt 1 ustawy, zgodnie z którym:

W myśl art. 86a ust. 2 ustawy:

Zatem, zgodnie z ww. regulacjami, podatnikowi przysługuje ograniczone do 50% prawo do odliczenia podatku w odniesieniu do wszystkich wydatków związanych z pojazdami samochodowymi przeznaczonymi do użytku „mieszanego”.

Dla celów stosowania tego ograniczenia za wykorzystywanie „mieszane” należy rozumieć, że w odniesieniu do pojazdu wykorzystywanego w działalności gospodarczej istnieje możliwość jego użycia również do celów niezwiązanych z tą działalnością, np. do celów prywatnych. Wystarczy przy tym możliwość nawet tylko jednorazowego użycia pojazdu do celów prywatnych, aby uznać, że pojazd może być wykorzystywany w sposób „mieszany”.

W myśl art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy:

Jak stanowi art. 106e ust. 1 pkt 1 – 15 ustawy:

Z ww. uregulowań wynika, że faktura powinna m.in. jednoznacznie określać imiona i nazwiska lub nazwy podatnika (sprzedawcy) i nabywcy, ich adresy. Faktura winna zawierać dane nabywcy towaru lub usługi i tym samym dokumentować rzeczywiste zdarzenia gospodarcze, a jako wystawca i nabywca powinni widnieć faktyczni uczestnicy transakcji. Każdorazowo należy ustalić więc nabywcę towaru lub usługi, który winien wynikać z zawartej umowy.

Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy:

Powyższy przepis określa generalną zasadę, z której wynika, że obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz określonych w nim odbiorców, tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.

W myśl art. 106b ust. 5 ustawy:

Stosownie do art. 106b ust. 6 ustawy:

Ww. przepis art. 106b ust. 5 ustawy wprowadza zasadę, zgodnie z którą w przypadku sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, fakturę do paragonu fiskalnego na rzecz nabywcy posługującego się NIP (lub numerem podatku od wartości dodanej) wystawia się tylko w przypadku, gdy paragon dokumentujący tę sprzedaż zawiera ten numer.

Powołane przepisy art. 106b ust. 5 ustawy dotyczą szczególnego przypadku, gdy podatnik otrzymuje paragon fiskalny, a następnie żąda wystawienia do niego faktury. W takim przypadku wystawienie faktury jest możliwe tylko pod warunkiem, że na paragonie fiskalnym będzie numer NIP nabywcy.

Należy zauważyć, że co do zasady na kasie rejestrującej ewidencjonuje się obrót tylko na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Zgodnie z art. 106b ust. 3 ustawy na żądanie tych podmiotów podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą dokonaną sprzedaż. Faktury te mogą służyć do udokumentowania poniesionych wydatków i nie będą zawierały numeru identyfikującego nabywcę.

Przepisy art. 106b ust. 5 ustawy reguluje szczegółowo kwestie dokumentowania transakcji, które zostały uprzednio zaewidencjonowane przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Ww. przepis wymusza pewną konsekwencję podatnika. To znaczy, jeżeli dokonuje on zakupu jako podatnik, a nie jako konsument, to powinien o tym fakcie poinformować sprzedawcę w momencie dokonywania zakupu.

Na podstawie art. 109a ustawy:

Z opisu sprawy wynika, że jest Pan zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT od dnia 23 września 2008 r., prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą pod nazwą (…). W momencie dokonania zakupu samochodu (...) posiadał Pan status czynnego podatnika VAT. W dniu 27 stycznia 2026 r. dokonał Pan zakupu samochodu (...), o łącznej wartości (…) zł brutto. Zakup został sfinansowany w całości przelewem bankowym z Pana rachunku, co pozwala na pełną identyfikację nabywcy przez system bankowy. Sprzedawca (...) wystawił fakturę zaliczkową (...) oraz końcową (...) na Pana imię i nazwisko oraz Pana adres zamieszkania (tożsamy z adresem firmy), jednak bez numeru NIP. Na otrzymanych fakturach brak jest jakiejkolwiek adnotacji o numerach paragonów fiskalnych, numerze unikatowym kasy rejestrującej lub oznaczeniu FP, co jest standardową praktyką przy wystawianiu faktury do paragonu. Po wezwaniu do korekty, Sprzedawca odmówił jej dokonania, powołując się na art. 106b ust. 6 ustawy o VAT i wskazał numery paragonów: (...) oraz (...) (kasa nr: (...)). Samochód będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej (cele mieszane).

Faktury: zaliczkowa nr (...) oraz końcowa nr (...) potwierdzają rzeczywiste dokonanie transakcji nabycia samochodu (...) o numerze VIN (...) w dniu 27 stycznia 2026 r. Cena została zapłacona, zgodnie z umową, pojazd został wydany i pozostaje w Pana posiadaniu.

Na obu fakturach wyszczególnione są stawki podatku VAT (23%) oraz odpowiadające im kwoty podatku naliczonego.

W ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej wykonuje Pan wyłącznie czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług według podstawowej stawki 23%, bez stosowania zwolnień podmiotowych ani przedmiotowych.

Pojazd (...), od dnia zakupu jest wykorzystywany w sposób mieszany, tj. zarówno do celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą (Usługi Transportowe), jak i do Pana celów prywatnych. Pojazd został wprowadzony do ewidencji środków trwałych w Pana przedsiębiorstwie, w bieżącym miesiącu.

Przedmiotowy samochód jest pojazdem samochodowym, w rozumieniu art. 2 pkt 34 ustawy, tj. pojazdem silnikowym, o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony.

Przy tak przedstawionym opisie sprawy Pana wątpliwości dotyczą ustalenia, czy przysługuje Panu prawo do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego (VAT) z faktur nr (...) oraz (...) na podstawie art. 86 ust. 1 i art. 86a ust. 1 pkt 1 ustawy, mimo braku numeru NIP działalności na tych fakturach oraz braku numeru NIP na paragonach fiskalnych, do których faktury zostały wystawione.

W myśl generalnej zasady (art. 86 ust. 1 ustawy), podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług, jeżeli te towary czy usługi mają związek z wykonywanymi przez niego czynnościami opodatkowanymi. W art. 88 ust. 3a ustawy wskazano sytuacje, w których podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego. Natomiast faktura jest dokumentem, którego zasadniczą funkcją jest potwierdzenie zaistniałego zdarzenia gospodarczego. Ma ona sformalizowany charakter i powinna być wystawiona, zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami prawa.

Elementy formalne, które winna zawierać faktura określa art. 106e ust. 1 ustawy. Jednym z nich jest numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku (art. 106e ust. 1 pkt 5 ustawy). Jednak o prawidłowości faktur wystawianych i otrzymywanych przez podatników powinny decydować przede wszystkim ustalenia, czy dokumenty te potwierdzają rzeczywiste transakcje handlowe.

A zatem, jeżeli w fakturach dokumentujących transakcje występują wadliwości które, co prawda powodują, że faktura nie odpowiada wymogom określonym w przepisach, jednakże same w sobie nie wpływają na przedmiot i podstawę opodatkowania, to należy uznać, że nie ma podstawy do kwestionowania prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z tych faktur, wyłącznie z powodu tych braków. Natomiast nie można uznać za prawidłową fakturę, w przypadku gdy sprzecznie z jej treścią wskazuje ona zdarzenie gospodarcze, które w ogóle nie zaistniało bądź zaistniało w innych rozmiarach albo między innymi podmiotami.

Dla realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego ma znaczenie to, w jakim charakterze podmiot dokonuje zakupu, czy jako konsument, czy też jako podatnik VAT, o czym powinien poinformować sprzedawcę w momencie dokonywania zakupu. Jeżeli podmiot w momencie dokonywania zakupu występuje w charakterze konsumenta i nabywa towar/usługę na potrzeby osobiste lub prywatne, to nie ma możliwości późniejszej zmiany charakteru tego zakupu, a tym samym nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego. W takim przypadku sprzedaż ewidencjonowana jest na kasie rejestrującej (potwierdzona paragonem bez NIP nabywcy) i ewentualnie dokumentowana fakturą wystawioną zgodnie z art. 106b ust. 3 pkt 1 ustawy.

Natomiast w przypadku, gdy podatnik dokonuje nabycia na cele prowadzonej działalności, a nie jako konsument, to powinien o tym fakcie poinformować sprzedawcę w momencie dokonywania zakupu. W takim przypadku sprzedawca nie ma obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej i wystawia fakturę z NIP-em nabywcy lub może zaewidencjonować taką sprzedaż na kasie rejestrującej, jednak w taki sposób aby paragon zawierał numer identyfikujący nabywcę. Zgodnie z art. 106b ust. 5 ustawy, do tak zaewidencjonowanej sprzedaży sprzedawca wystawia fakturę dla nabywcy działającego w charakterze podatnika VAT zawierającą jego numer NIP.

Odnosząc powyższe do rozpatrywanej sprawy, wskazać należy, że z kontekstu sprawy wynika, że jest Pan zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT od dnia 23 września 2008 r. W momencie dokonania zakupu, tj. w dniu 27 stycznia 2026 r., samochodu (...) posiadał Pan status czynnego podatnika VAT. Zakup został sfinansowany w całości przelewem bankowym z Pana rachunku, co pozwala na pełną identyfikację nabywcy przez system bankowy. Sprzedawca (...) wystawił fakturę zaliczkową (...) oraz końcową (...) na Pana imię i nazwisko oraz Pana adres zamieszkania (tożsamy z adresem firmy), jednak bez numeru NIP. W ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej wykonuje Pan wyłącznie czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług, według podstawowej stawki 23%, bez stosowania zwolnień podmiotowych, ani przedmiotowych. Pojazd (...), od dnia zakupu jest wykorzystywany w sposób mieszany, tj. zarówno do celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą (Usługi Transportowe), jak i do Pana celów prywatnych. Pojazd został wprowadzony do ewidencji środków trwałych w Pana przedsiębiorstwie, w bieżącym miesiącu.

Zatem, jeśli w momencie dokonywania zakupu, występował Pan jako podatnik podatku VAT (bowiem w momencie zakupu samochodu był Pan zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT, a zakupiony samochód wykorzystywany był/jest w prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej – opodatkowanej podatkiem VAT i pojazd został wprowadzony do środków trwałych w bieżącym miesiącu) to w niniejszej sprawie fakt niewłaściwego zaewidencjonowania ww. sprzedaży, bez uwzględnienia NIP-u nabywcy, w konsekwencji – wystawienie faktury również bez tego numeru nie może przesądzać o tym, że dla tego zakupu działał Pan w charakterze konsumenta. Tym samym, nabycie przedmiotowego samochodu, związanego z wykonywanymi w ramach prowadzonej działalności gospodarczej czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT uprawnia Pana do odliczenia podatku naliczonego. Jeżeli na podstawie posiadanych faktur jest możliwa identyfikacja Pana jako nabywcy, mimo nieumieszczenia Pana numeru NIP, a jednocześnie zakupiony samochód osobowy jest wykorzystywany do czynności opodatkowanych, to zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy przysługuje Panu prawo do odliczenia podatku naliczonego, wynikającego z otrzymanej faktury.

Mając zatem na uwadze przedstawiony opis sprawy i powołane regulacje prawne stwierdzić należy, że w niniejszej sprawie warunki, o których mowa w art. 86 ust. 1 ustawy są spełnione – przy założeniu, że nie wystąpią okoliczności wymienione w art. 88 ustawy – jest Pan zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT oraz zakupiony samochód osobowy jest wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej do czynności opodatkowanych podatkiem VAT oraz do celów prywatnych (użytek mieszany). W konsekwencji, przysługuje Panu prawo do odliczenia 50% podatku VAT z faktury dokumentującej zakup samochodu osobowego, wykorzystywanego w sposób mieszany, pomimo tego, że faktury zostały wystawione na Pana, bez podania NIP-u.

Podsumowując, na podstawie art. 86 ust. 1 w związku z art. 86a ust. 1 ustawy ma Pan prawo do odliczenia 50% podatku VAT od zakupu samochodu osobowego, wykorzystywanego w działalności mieszanej, pomimo wystawienia faktur na Pana, bez podania numeru NIP. Prawo to przysługuje w przypadku niezaistnienia przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy.

Tym samym, Pana stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Należy zauważyć, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa:

Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem stanu faktycznego. Pan ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Pana w złożonym wniosku. A zatem, należy zaznaczyć, że wydając przedmiotową interpretację oparłem się na informacjach, że:

·      Jest Pan zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT od dnia 23 września 2008 r., prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą pod nazwą (…).

·      W momencie dokonania zakupu samochodu (...) posiadał Pan status czynnego podatnika VAT.

·      W dniu 27 stycznia 2026 r. dokonał Pan zakupu samochodu (...), o łącznej wartości (…) zł brutto. Zakup został sfinansowany w całości przelewem bankowym z Pana rachunku, co pozwala na pełną identyfikację nabywcy przez system bankowy. Sprzedawca (...) wystawił fakturę zaliczkową (...) oraz końcową (...) na Pana imię i nazwisko oraz Pana adres zamieszkania (tożsamy z adresem firmy), jednak bez numeru NIP.

·      W ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej wykonuje Pan wyłącznie czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług według podstawowej stawki 23%, bez stosowania zwolnień podmiotowych, ani przedmiotowych.

·      Pojazd (...), od dnia zakupu jest wykorzystywany w sposób mieszany, tj. zarówno do celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą (Usługi Transportowe), jak i do Pana celów prywatnych. Pojazd został wprowadzony do ewidencji środków trwałych w Pana przedsiębiorstwie, w bieżącym miesiącu.

W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·     Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·     Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·     Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.