Wnioskodawca planuje rozpocząć jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której będzie świadczył usługi techniczno-redakcyjne i organizacyjne polegające na przygotowywaniu, edycji i personalizacji dokumentów dla małych podmiotów, takich jak placówki lecznicze. Usługi te mają być oparte na gotowych szablonach, z klientami wybierającymi warianty i dostarczającymi dane, bez elementów doradztwa czy analizy prawnej. Działalność ma rozpocząć się jako nierejestrowana,…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
6 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 6 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do korzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, a w przypadku rozpoczęcia wykonywania czynności w trakcie roku – na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy oraz braku obowiązku rejestracji jako podatnik VAT czynny.
Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 30 marca 2026 r. (wpływ 30 marca 2026 r.).
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca planuje rozpoczęcie prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej.
W ramach tej działalności Wnioskodawca zamierza świadczyć usługi na rzecz małych podmiotów wykonujących działalność leczniczą albo działalność usługową związaną z wykonywaniem zabiegów, w szczególności takich jak (…) oraz inne niewielkie podmioty wykorzystujące w bieżącej działalności formularze, oświadczenia, ankiety, zgody, karty usługowe i podobne dokumenty.
Model działalności Wnioskodawcy ma mieć charakter techniczny, redakcyjny i organizacyjny. Wnioskodawca zamierza oferować klientom gotowe pakiety dokumentów i formularzy przygotowane na bazie własnych szablonów, które następnie będą personalizowane zgodnie z danymi przekazanymi przez klienta. Usługa będzie polegała na przygotowaniu, edycji, uporządkowaniu i personalizacji dokumentów przeznaczonych do wykorzystania w bieżącej działalności klienta.
W szczególności, zakres czynności wykonywanych przez Wnioskodawcę ma obejmować: (…).
Wnioskodawca będzie wykonywał usługi na podstawie informacji otrzymanych od klienta w ustalonej formie. Klient będzie wybierał wariant pakietu i przekazywał dane potrzebne do jego personalizacji. Wnioskodawca nie będzie samodzielnie ustalał, jakie obowiązki prawne ciążą na kliencie, ani jakie dokumenty są wymagane w jego indywidualnej sytuacji.
Wnioskodawca nie będzie wykonywał na rzecz klientów następujących czynności: analizy indywidualnej sytuacji prawnej, podatkowej lub regulacyjnej klienta, interpretowania przepisów prawa dla potrzeb konkretnego klienta, opiniowania zgodności dokumentów, procedur albo działań klienta z przepisami prawa, przedstawiania rekomendacji dotyczących sposobu postępowania klienta z punktu widzenia prawa, podatków, odpowiedzialności zawodowej albo compliance, przeprowadzania audytów prawnych, audytów zgodności lub audytów ryzyka, sporządzania opinii prawnych albo podatkowych, świadczenia doradztwa prawnego, podatkowego, regulacyjnego, biznesowego lub organizacyjnego oraz reprezentowania klientów przed organami, sądami, kontrahentami albo innymi podmiotami.
Istotą usługi Wnioskodawcy ma być wyłącznie przygotowanie techniczne, redakcyjne i organizacyjne dokumentów na podstawie z góry określonych wariantów oraz danych dostarczonych przez klienta. Wnioskodawca nie będzie udzielał klientom porad co do tego, jakie działania mają podjąć, jakie rozwiązania prawne wybrać ani czy określone dokumenty są zgodne z prawem lub wystarczające dla ich sytuacji.
Wnioskodawca przewiduje, że będzie świadczył wyłącznie opisane wyżej usługi i chciałby ustalić, czy przy takim modelu działalności ma prawo korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku od towarów i usług, o ile nie przekroczy ustawowego limitu sprzedaży. Zgodnie z informacjami MF, zwolnienie podmiotowe co do zasady przysługuje do określonego limitu sprzedaży, ale nie obejmuje m.in. usług prawniczych oraz usług w zakresie doradztwa.
Pismem z 30 marca 2026 r. (wpływ 30 marca 2026 r.) uzupełnił Pan opis sprawy, udzielając odpowiedzi na poniższe pytania:
1. Kiedy zamierza Pan rozpocząć prowadzenie działalności gospodarczej, o której mowa we wniosku?
Odpowiedź:
Na moment rozpoczęcia wykonywania czynności opisanych we wniosku zamierza Pan wykonywać je początkowo w formule działalności nierejestrowanej. Jeżeli przychód należny z tej działalności przekroczy limit uprawniający do prowadzenia działalności nierejestrowanej, złoży Pan wniosek o wpis do CEIDG i będzie Pan kontynuował wykonywanie tych samych czynności w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej. Przewiduje Pan, że w przypadku przekroczenia limitu dla działalności nierejestrowanej, rozpoczęcie jednoosobowej działalności gospodarczej nastąpi nie wcześniej niż we wrześniu 2026 r.
2. Czy wcześniej prowadził Pan inną niż opisaną we wniosku działalność gospodarczą, z tytułu której był Pan zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT?
Odpowiedź:
Wcześniej nie prowadził Pan działalności gospodarczej, z tytułu której byłby Pan zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT.
3. Jeżeli rozpocznie Pan prowadzenie działalności gospodarczej opisanej we wniosku w trakcie tego roku podatkowego, to czy przewidywana przez Pana wartość sprzedaży (w Pana działalności gospodarczej) nie przekroczy kwoty 240 000 zł (bez kwoty podatku), w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w bieżącym roku podatkowym?
Odpowiedź:
Przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy w 2026 r. kwoty 240 000 zł bez podatku, w proporcji do okresu prowadzenia działalności.
4. Czy usługi opisane we wniosku, które zamierza Pan świadczyć w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, będą usługami polegającymi na udzielaniu „porad, opinii i wyjaśnień” charakterystycznych dla usług doradztwa?
Odpowiedź:
Nie, usługi opisane we wniosku nie będą usługami polegającymi na udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradztwa. Klient sam wybiera wariant pakietu i przekazuje dane potrzebne do personalizacji. Nie dobiera Pan dokumentów do indywidualnej sytuacji klienta, nie interpretuje Pan przepisów prawa pod kątem konkretnego klienta, nie ocenia Pan zgodności z prawem pod kątem konkretnego klienta i nie rekomenduje Pan działań pod kątem konkretnego klienta. Instrukcja przekazywana klientowi ma wyłącznie charakter technicznoorganizacyjny i dotyczy sposobu posługiwania się dokumentem.
5. Czy w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej będącej przedmiotem wniosku, będzie wykonywał Pan czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług?
Odpowiedź:
Nie, w ramach działalności będącej przedmiotem wniosku nie będzie Pan wykonywał czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT, w szczególności usług prawniczych, usług w zakresie doradztwa, usług jubilerskich ani usług ściągania długów, w tym factoringu.
Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)
Czy w opisanym zdarzeniu przyszłym, w którym zamierza Pan wykonywać opisane czynności początkowo w formule działalności nierejestrowanej, a w razie przekroczenia limitu dla tej formy kontynuować je w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, przy założeniu że świadczone przez Pana usługi mają wyłącznie charakter techniczno-redakcyjny i organizacyjny, nie obejmują usług prawniczych ani usług w zakresie doradztwa oraz że wartość sprzedaży nie przekroczy limitu określonego w art. 113 ustawy o VAT, ma Pan prawo korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, a w przypadku rozpoczęcia wykonywania czynności w trakcie roku – na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT, oraz czy w takiej sytuacji nie ciąży na Panu obowiązek rejestracji jako podatnik VAT czynny?
Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)
W Pana ocenie, w opisanym zdarzeniu przyszłym, skoro świadczone przez Pana usługi mają wyłącznie charakter techniczny, redakcyjny i organizacyjny, nie obejmują usług prawniczych ani usług w zakresie doradztwa, a także nie stanowią innych czynności wskazanych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT, to przy nieprzekroczeniu limitu sprzedaży ma Pan prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, a w razie rozpoczęcia wykonywania czynności w trakcie roku – na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT. W konsekwencji, nie ciąży na Panu obowiązek rejestracji jako podatnik VAT czynny.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą:
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (…).
Natomiast art. 8 ust. 1 ustawy stanowi, że:
Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również:
1) przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;
2) zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;
3) świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.
Nie każda jednak czynność stanowiąca dostawę towarów lub świadczenie usług w rozumieniu art. 7 ust. 1 oraz art. 8 ust. 1 ustawy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Aby dana czynność podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, musi być wykonana przez podatnika.
W oparciu o art. 15 ust. 1 ustawy:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Należy zauważyć, że ustawodawca przewidział zwolnienie od podatku dla pewnej grupy podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.
Według art. 113 ust. 1 ustawy:
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.
W myśl art. 113 ust. 2 ustawy:
Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:
1) wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:
a) transakcji związanych z nieruchomościami,
b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,
c) usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych
– jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Z przepisu art. 113 ust. 5 ustawy wynika, że:
Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
W myśl art. 113 ust. 9 ustawy:
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5 , jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.
Natomiast w myśl art. 113 ust. 10 ustawy:
Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 9, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
Na podstawie art. 113 ust. 11 ustawy:
Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1.
Odnosząc się do powyższego należy wskazać, że podatnik może korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie i według zasad określonych m.in. wyżej przytoczonymi przepisami art. 113 ust. 1-10 ustawy pod warunkiem, że nie wykonuje czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.
Zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy:
Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników:
1) dokonujących dostaw:
a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
– energii elektrycznej (CN 2716 00 00),
– wyrobów tytoniowych,
– samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,
c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,
d) terenów budowlanych,
e) nowych środków transportu,
f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:
– preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
– komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
– urządzeń elektrycznych (PKWiU 27),
– maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),
g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do:
– pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3),
– motocykli (PKWiU ex 45.4);
2) świadczących usługi:
a) prawnicze,
b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
c) jubilerskie,
d) ściągania długów, w tym factoringu;
3) (uchylony).
Biorąc pod uwagę powołany powyżej przepis art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy stwierdzić należy, że ze zwolnienia podmiotowego od podatku nie korzystają m.in. usługi w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego.
Zgodnie z powyższym, usługi w zakresie doradztwa (poza wskazanymi wyjątkami) nie mogą korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy.
Zauważyć należy, że ustawa oraz przepisy wykonawcze do niej nie definiują pojęcia doradztwa.
W potocznym rozumieniu, termin „doradztwo” obejmuje szereg usług doradczych, tj.: podatkowe, prawne, finansowe, techniczne, inżynierskie i inne. Wobec braku w ustawie definicji doradztwa, należy posiłkowo odwołać się do wykładni językowej.
Zgodnie z definicją zawartą w internetowym Słowniku Języka Polskiego PWN, pod pojęciem „doradcy” należy rozumieć „tego, kto udziela porad”. Natomiast „doradzać”, w myśl powołanego Słownika, oznacza „udzielić porady, wskazać sposób postępowania w jakiejś sprawie”. Doradztwo jest zatem udzieleniem fachowych zaleceń, porad, np. ekonomicznych czy finansowych. Użyty w ustawie termin „usługi w zakresie doradztwa” należy rozumieć w związku z tym szeroko.
W świetle powołanych wyżej przepisów należy zauważyć, że o zwolnieniu, o którym mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy, decyduje kwalifikacja bądź istota wykonywanych czynności.
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że planuje Pan rozpocząć prowadzenie działalności gospodarczej, w ramach której zamierza Pan świadczyć usługi na rzecz małych podmiotów wykonujących działalność leczniczą albo działalność usługową związaną z wykonywaniem zabiegów, takich jak (…) oraz inne niewielkie podmioty wykorzystujące w bieżącej działalności formularze, oświadczenia, ankiety, zgody, karty usługowe i podobne dokumenty.
Wcześniej nie prowadził Pan działalności gospodarczej, z tytułu której byłby Pan zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT. Początkowo zamierza Pan wykonywać świadczenie opisanych usług w formie działalności nierejestrowanej. Następnie, jeżeli przychód należny z tej działalności przekroczy limit uprawniający do prowadzenia działalności nierejestrowanej, złoży Pan wniosek o wpis do CEIDG i będzie Pan kontynuował wykonywanie tych samych czynności w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej. Przewiduje Pan, że w przypadku przekroczenia limitu dla działalności nierejestrowanej, rozpoczęcie jednoosobowej działalności gospodarczej nastąpi nie wcześniej niż we wrześniu 2026 r.
Model prowadzonej przez Pana działalności ma mieć charakter techniczny, redakcyjny i organizacyjny. Zamierza Pan oferować klientom gotowe pakiety dokumentów i formularzy przygotowane na bazie własnych szablonów, które następnie będą personalizowane zgodnie z danymi przekazanymi przez klienta. Usługa będzie polegała na przygotowaniu, edycji, uporządkowaniu i personalizacji dokumentów przeznaczonych do wykorzystania w bieżącej działalności klienta. W szczególności, zakres wykonywanych przez Pana czynności ma obejmować: (…). Usługi będzie Pan świadczył na podstawie informacji otrzymanych od klienta w ustalonej formie. Klient będzie wybierał wariant pakietu i przekazywał dane potrzebne do jego personalizacji. Nie będzie Pan samodzielnie ustalał, jakie obowiązki prawne ciążą na kliencie, ani jakie dokumenty są wymagane w jego indywidualnej sytuacji.
Istotą świadczonych przez Pana usług ma być wyłącznie przygotowanie techniczne, redakcyjne i organizacyjne dokumentów na podstawie z góry określonych wariantów oraz danych dostarczonych przez klienta. Nie będzie Pan udzielał klientom porad co do tego, jakie działania mają podjąć, jakie rozwiązania prawne wybrać ani czy określone dokumenty są zgodne z prawem lub wystarczające dla ich sytuacji. Nie będzie Pan wykonywał na rzecz klientów następujących czynności: analizy indywidualnej sytuacji prawnej, podatkowej lub regulacyjnej klienta, interpretowania przepisów prawa dla potrzeb konkretnego klienta, opiniowania zgodności dokumentów, procedur albo działań klienta z przepisami prawa, przedstawiania rekomendacji dotyczących sposobu postępowania klienta z punktu widzenia prawa, podatków, odpowiedzialności zawodowej albo compliance, przeprowadzania audytów prawnych, audytów zgodności lub audytów ryzyka, sporządzania opinii prawnych albo podatkowych, świadczenia doradztwa prawnego, podatkowego, regulacyjnego, biznesowego lub organizacyjnego oraz reprezentowania klientów przed organami, sądami, kontrahentami albo innymi podmiotami.
Świadczone przez Pana usługi nie będą usługami polegającymi na udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradztwa. Klient sam wybiera wariant pakietu i przekazuje dane potrzebne do personalizacji. Nie dobiera Pan dokumentów do indywidualnej sytuacji klienta, nie interpretuje Pan przepisów prawa pod kątem konkretnego klienta, nie ocenia Pan zgodności z prawem pod kątem konkretnego klienta i nie rekomenduje Pan działań pod kątem konkretnego klienta. Instrukcja przekazywana klientowi ma wyłącznie charakter technicznoorganizacyjny i dotyczy sposobu posługiwania się dokumentem.
W ramach prowadzonej działalności nie będzie Pan wykonywał czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy, w szczególności usług prawniczych, usług w zakresie doradztwa, usług jubilerskich ani usług ściągania długów, w tym factoringu.
Przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy w 2026 r. kwoty 240 000 zł bez podatku, w proporcji do okresu prowadzenia działalności.
Pana wątpliwości w analizowanej sprawie dotyczą ustalenia, czy w związku ze świadczeniem usług będących przedmiotem złożonego wniosku będzie Pan miał prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, a w przypadku rozpoczęcia wykonywania czynności w trakcie roku – na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy, a tym samym nie będzie Pan miał obowiązku rejestracji jako podatnik VAT czynny.
Odnosząc się do kwestii objętej zakresem pytania należy wskazać, że w analizowanej sprawie istotny jest charakter opisanych czynności, które zamierza Pan wykonywać w ramach prowadzonej działalności. Charakter ten nie wskazuje, aby miał Pan świadczyć usługi prawnicze czy też doradcze. Przedstawiony we wniosku zakres świadczonych przez Pana usług nie wskazuje na udzielanie porad i zaleceń. Jak sam Pan wskazał w opisie sprawy, w ramach prowadzonej działalności nie będzie Pan wykonywał czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy, w szczególności usług prawniczych, usług w zakresie doradztwa, usług jubilerskich ani usług ściągania długów, w tym factoringu.
Jak wskazał Pan w opisie sprawy, początkowo zamierza Pan wykonywać świadczenie opisanych usług w formie działalności nierejestrowanej. Następnie, jeżeli przychód należny z tej działalności przekroczy limit uprawniający do prowadzenia działalności nierejestrowanej, będzie Pan kontynuował wykonywanie tych samych czynności w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej. Przewiduje Pan, że w przypadku przekroczenia limitu dla działalności nierejestrowanej, rozpoczęcie jednoosobowej działalności gospodarczej nastąpi nie wcześniej niż we wrześniu 2026 r. Skoro zatem rozpocznie Pan prowadzenie działalności gospodarczej w przedstawionym zakresie w ciągu trwania roku podatkowego, a przewidywana wartość sprzedaży w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, tj. w 2026 r., nie przekroczy kwoty 240 000 zł oraz nie będzie Pan wykonywał usług doradztwa i innych czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy, to będzie Panu przysługiwało zwolnienie od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy w zw. z art. 113 ust. 1 ustawy.
Należy jednak zaznaczyć, że jeżeli wartość sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy przekroczy u Pana, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym 2026, kwotę 240 000 zł, to zwolnienie utraci moc począwszy od czynności, którą zostanie przekroczona ta kwota. Wskazania wymaga również, że utraci Pan prawo do zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 9 w zw. z art. 113 ust. 1 ustawy w przypadku wykonania jakiejkolwiek czynności wymienionej w art. 113 ust. 13 ustawy.
Odnosząc się natomiast do Pana wątpliwości w zakresie obowiązku rejestracji jako podatnik VAT czynny należy wskazać, że zgodnie z art. 96 ust. 1 ustawy:
Podmioty, o których mowa w art. 15 i art. 15a, są obowiązane przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 5 złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne, z zastrzeżeniem ust. 3.
Stosownie do art. 96 ust. 3 ustawy:
Podmioty wymienione w art. 15, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 lub wykonujące wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, mogą złożyć zgłoszenie rejestracyjne.
W myśl art. 96 ust. 4 ustawy:
Naczelnik urzędu skarbowego po weryfikacji danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym rejestruje podatnika jako „podatnika VAT czynnego”, a w przypadku podatników, o których mowa w ust. 3 – jako „podatnika VAT zwolnionego”, i na wniosek podatnika potwierdza to zarejestrowanie.
Jak rozstrzygnąłem wyżej, w sytuacji, gdy w 2026 r. rozpocznie Pan prowadzenie działalności gospodarczej w przedstawionym zakresie, a przewidywana wartość sprzedaży w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, tj. 2026 r., nie przekroczy kwoty 240 000 zł oraz nie będzie Pan wykonywał usług doradztwa i innych czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy, to będzie Panu przysługiwało zwolnienie od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy.
W związku z powyższym, biorąc pod uwagę wykładnię art. 96 ust. 1 ustawy, rozpoczynając prowadzenie działalności gospodarczej polegającej na świadczeniu opisanych we wniosku usług, nie będzie Pan zobowiązany do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R i rejestracji do celów podatku VAT jako podatnik VAT czynny.
Podsumowując stwierdzam, że jeżeli – jak wynika z opisu sprawy – rozpocznie Pan prowadzenie działalności gospodarczej w przedstawionym zakresie w ciągu trwania roku podatkowego, a przewidywana wartość sprzedaży w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym nie przekroczy kwoty 240 000 zł oraz nie będzie Pan wykonywał usług doradztwa i innych czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy, to będzie Panu przysługiwało zwolnienie od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy w zw. z art. 113 ust. 1 ustawy. Tym samym, nie będzie Pan miał obowiązku rejestracji jako podatnik VAT czynny.
Tym samym, Pana stanowisko uznałem całościowo za nieprawidłowe. Jakkolwiek we własnym stanowisku wywiódł Pan prawidłowy skutek prawny, zgodnie z którym będzie Pan miał prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT przy świadczeniu opisanych we wniosku usług, to jednak dokonał Pan tego na podstawie odmiennej argumentacji niż ustaliłem. Wskazał Pan bowiem, że będzie przysługiwało Panu zwolnienie od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, a w razie rozpoczęcia wykonywania czynności w trakcie roku – na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT. Jednak w sytuacji, gdy – zgodnie z treścią wniosku – rozpocznie Pan prowadzenie działalności gospodarczej w ciągu trwania roku podatkowego, to znajdzie zastosowanie zwolnienie od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 9 w zw. z art. 113 ust. 1 ustawy.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia przyszłego. Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu sprawy. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan opis sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku.
W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swą aktualność.
Jednocześnie należy podkreślić, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy, co oznacza, że w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo