Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, planuje inwestycję polegającą na budowie sieci wodociągowej i kanalizacyjnej, finansowaną z dofinansowania unijnego. Świadczy ona usługi wodno-kanalizacyjne samodzielnie (bez pośrednictwa jednostek budżetowych) na rzecz mieszkańców i przedsiębiorców na podstawie umów cywilnoprawnych. Kluczowym faktem jest, że powstała infrastruktura ma służyć wyłącznie do tej działalności opodatkowanej…
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
8 maja 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 7 maja 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację zadania inwestycyjnego pn.: „(…)”.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Gmina (…) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.
W związku z zakwalifikowaniem wniosku o dofinansowanie, naboru w ramach naboru inwestycji „(…)” Krajowego Planu Odbudowy i Zwiększania Odporności (KPO), podpisaną umową na dofinansowanie i planowaną realizacją zadania od (...) roku Gmina (…) występuje z wnioskiem o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości odliczenia podatku VAT, z zadania inwestycyjnego „(…)”.
Zadanie polega na budowie sieci wodociągowej rozdzielczej i kanalizacji sanitarnej z przykanalikami na działkach: 2/1 obręb ewidencyjny (…) (…) oraz 1/1 i 1/2 obręb ewidencyjny (…) w gminie (…) powiat (…).
Przedmiotem inwestycji jest budowa sieci wodociągowej rozdzielczej i sieci kanalizacji sanitarnej tłocznej i grawitacyjnej z przykanalikami do granic działek, które obsługiwać będą nieruchomości zlokalizowane na działkach w miejscowości (…).
W ramach zadania zaplanowano:
- sieć kanalizacji sanitarnej grawitacyjnej (…) o długości (…) mb,
- przykanaliki kanalizacji sanitarnej grawitacyjnej (…) o długości (…) mb,
- sieć kanalizacji sanitarnej tłocznej (…) o długości (…) mb.
Łącznie kanalizacja sanitarna o długości (…) mb.
- jedną pompownię ścieków wyposażoną w (…),
- zagospodarowanie terenu pompowni ścieków (utwardzenie, instalacja elektryczna i oświetleniowa),
- sieć wodociągową rozdzielczą (…) o długości (…) mb,
- sieć wodociągową rozdzielczą (…) o długości (…) mb.
Łącznie wodociągi o długości (…) mb.
Na podstawie ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2024 r., poz. 1465, z późń. zm.) Gmina jest wyposażona w osobowość prawną i posiada zdolność do czynności cywilnoprawnych. Gmina wykonuje zadania własne (określone w art. 7 ustawy o samorządzie gminnym) samodzielnie lub poprzez powołane gminne jednostki organizacyjne. Jednostki te objęte są centralizacją rozliczeń VAT i wykazują osiągany obrót łącznie z Urzędem Gminy. Gmina w zakresie swojej działalności świadczy m.in. usługi w zakresie odprowadzania ścieków i dostarczania wody.
Gmina jest właścicielem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej, przy pomocy której prowadzi przede wszystkim działalność gospodarczą, polegającą na zbiorowym zaopatrzeniu w wodę oraz odprowadzaniu i oczyszczaniu ścieków. W strukturze organizacyjnej Gminy nie funkcjonuje zakład budżetowy, ani jednostka budżetowa, której Gmina powierzyła techniczne wykonywanie czynności związanych z działalnością wodno-kanalizacyjną.
Działalność tę Gmina wykonuje samodzielnie, poprzez wydzielony referat.
W związku z prowadzoną działalnością w zakresie wykonywania zadań własnych na podstawie art. 7 ust. 1 Ustawy o samorządzie gminnym, Gmina ponosi wydatki inwestycyjne związane z budową sieci wodociągowej i kanalizacji sanitarnej. Gmina nie jest nastawiona na działalność zarobkową tylko na realizację zadań własnych. Do zadań własnych należy m.in. kanalizacja, odprowadzanie ścieków, dostarczanie wody. Powstała infrastruktura wodno-kanalizacyjna będzie służyła odbiorcom zewnętrznym, tj. m.in. mieszkańcom Gminy.
Infrastruktura opisana we wniosku nie będzie wykorzystywana przez Gminę wraz z jednostkami organizacyjnymi do celów działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 6 ustawy, nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.
Przy realizacji ww. zadania inwestycyjnego, istnieje możliwość całkowitego przyporządkowania wydatków, bo infrastruktura będzie wykorzystana wyłącznie na potrzeby dostawy wody i odbioru ścieków na rzecz mieszkańców Gminy lub właścicieli nieruchomości, tj. na potrzeby działalności opodatkowanej VAT i nie będzie wykorzystywana w celu dostawy wody i odbioru nieczystości od jednostek organizacyjnych Gminy.
Projekt po jego realizacji będzie przynosił dochody w postaci opłaty za wodę i odprowadzenie ścieków. Dokonane zakupy będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Gmina będzie świadczyć usługi samodzielnie i nie będzie świadczyć usług poprzez swoje jednostki organizacyjne.
Podsumowując, inwestycja związana jest z działalnością opodatkowaną, a swym zasięgiem terytorialnym nie obejmuje jednostek organizacyjnych Gminy, w związku z powyższym nie będzie przez nie wykorzystywana. Przedmiotowa infrastruktura będzie służyć do świadczenia usług na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców na podstawie umów cywilnoprawnych, które będą stanowiły usługi opodatkowane podatkiem VAT i nie będzie jednocześnie wykorzystywana przez jednostki organizacyjne Gminy, co pozwala na 100% odliczenie VAT, a nie przy zastosowaniu proporcji (art. 86 ust. 2a ustawy).
Pytanie
Czy w przedstawionym powyżej zdarzeniu, Gminie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację zadania inwestycyjnego pn.: „(…)”, dla którego Gmina otrzymała dofinansowanie ze środków Unii Europejskiej z (…)?
Państwa stanowisko w sprawie
Państwa Gmina stoi na stanowisku, że może odliczyć cały VAT naliczony (100%) z faktur dokumentujących wydatki ponoszone na realizację inwestycji pn. „(…)”.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2024 r., poz. 361 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Z przywołanych przepisów wynika, że Gminie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z poniesionymi nakładami w ramach opisanego zadania, gdyż będą one wykorzystywane przez Gminę do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Infrastruktura opisana we wniosku pn.: „(…)” nie będzie wykorzystywana przez Gminę wraz z jednostkami organizacyjnymi do celów prowadzenia działalności gospodarczej, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług.
Gmina uważa, że istnieje możliwość całkowitego przyporządkowania wydatków, bo infrastruktura będzie wykorzystana wyłącznie na potrzeby dostawy wody i odbioru ścieków na rzecz mieszkańców Gminy lub właścicieli nieruchomości, tj. na potrzeby działalności opodatkowanej VAT i nie będzie wykorzystywana w celu dostawy wody i odbioru nieczystości od jednostek organizacyjnych Gminy.
Projekt po jego realizacji będzie przynosił dochody w postaci opłaty za wodę i odprowadzenie ścieków. Dokonane zakupy będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Gmina będzie świadczyć usługi samodzielnie i nie będzie świadczyć usług poprzez swoje jednostki organizacyjne.
Podsumowując, Gmina stoi na stanowisku, że będzie mogła odliczyć w całości podatek VAT (100%) w związku z tym, że inwestycja związana jest z działalnością opodatkowaną, a swym zasięgiem terytorialnym nie obejmuje jednostek organizacyjnych Gminy, w związku z powyższym nie będzie przez nie wykorzystywana. Przedmiotowa infrastruktura będzie służyć do świadczenia usług na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców na podstawie umów cywilnoprawnych, które będą stanowiły usługi opodatkowane podatkiem VAT i nie będzie jednocześnie wykorzystywana przez jednostki organizacyjne Gminy, co pozwala na 100% odliczenie VAT, a nie przy zastosowaniu proporcji (art. 86 ust. 2a ustawy).
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.), zwanej dalej ustawą:
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:
Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:
a) nabycia towarów i usług,
b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.
Jak wynika z powołanych przepisów, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).
Przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.
Ponadto należy podkreślić, że ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Jedno z takich ograniczeń zostało wskazane w art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy, zgodnie z którym:
Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.
Oznacza to, że podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia w odniesieniu do podatku, który jest należny wyłącznie z tego względu, że został wykazany na fakturze w sytuacji, gdy transakcja nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.
Natomiast na podstawie przepisu art. 88 ust. 4 ustawy:
Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
Zgodnie z powyższą regulacją, z prawa do odliczenia podatku skorzystać mogą wyłącznie podatnicy, którzy są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni.
Zatem, aby podmiot mógł skorzystać z prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z dokonanym nabyciem towarów i usług, w pierwszej kolejności winien spełnić przesłanki umożliwiające uznanie go – dla tej czynności – za podatnika podatku od towarów i usług, działającego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Jak stanowi art. 15 ust. 6 ustawy:
Nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.
Oznacza to, że organ władzy publicznej będzie uznany za podatnika podatku od towarów i usług w dwóch przypadkach, tj. gdy wykonuje czynności inne niż te, które mieszczą się w ramach jego zadań oraz, gdy wykonuje czynności mieszczące się w ramach zadań, ale czyni to na podstawie umów cywilnoprawnych.
Jak wynika z powyższego, wyłączenie organów władzy publicznej z kategorii podatnika ma charakter wyłącznie podmiotowo-przedmiotowy.
W świetle wskazanych unormowań jednostki samorządu terytorialnego na gruncie podatku od towarów i usług występować mogą w dwojakim charakterze:
§ podmiotów niebędących podatnikami, gdy realizują zadania nałożone na nich odrębnymi przepisami prawa, oraz
§ podatników podatku od towarów i usług, gdy wykonują czynności na podstawie umów cywilnoprawnych.
Kryterium podziału stanowi charakter wykonywanych czynności: czynności o charakterze publicznoprawnym wyłączają te podmioty z kategorii podatników, natomiast czynności o charakterze cywilnoprawnym skutkują uznaniem tych podmiotów za podatników podatku od towarów i usług, a realizowane przez nie odpłatne dostawy towarów i świadczenie usług podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Z powołanych wyżej przepisów wynika, że jednostki samorządu terytorialnego są podatnikami podatku od towarów i usług jedynie w zakresie wszelkich czynności, które mają charakter cywilnoprawny, tzn. są przez nie realizowane na podstawie umów cywilnoprawnych.
Będą to zatem wszystkie realizowane przez te jednostki (urzędy) czynności w sferze ich aktywności cywilnoprawnej, np. czynności sprzedaży, zamiany (nieruchomości i ruchomości), wynajmu, dzierżawy itp., umów prawa cywilnego (nazwanych i nienazwanych) – tylko w tym zakresie ich czynności mają charakter działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy.
Stosownie do przepisu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1465 ze zm.):
Gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność.
Jak stanowi art. 6 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym:
Do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów.
Zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 3 ustawy o samorządzie gminnym:
Zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty należy do zadań własnych gminy. W szczególności zadania własne obejmują sprawy wodociągów i zaopatrzenia w wodę, kanalizacji, usuwania i oczyszczania ścieków komunalnych, utrzymania czystości i porządku oraz urządzeń sanitarnych, wysypisk i unieszkodliwiania odpadów komunalnych, zaopatrzenia w energię elektryczną i cieplną oraz gaz.
Z opisu sprawy wynika, że Gmina jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Gmina wykonuje zadania własne (określone w art. 7 ustawy o samorządzie gminnym) samodzielnie lub poprzez powołane gminne jednostki organizacyjne. Jednostki te objęte są centralizacją rozliczeń VAT i wykazują osiągany obrót łącznie z Urzędem Gminy. Gmina w zakresie swojej działalności świadczy m.in. usługi w zakresie odprowadzania ścieków i dostarczania wody. Gmina jest właścicielem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej, przy pomocy której prowadzi przede wszystkim działalność gospodarczą, polegającą na zbiorowym zaopatrzeniu w wodę oraz odprowadzaniu i oczyszczaniu ścieków. W strukturze organizacyjnej Gminy nie funkcjonuje zakład budżetowy, ani jednostka budżetowa, której Gmina powierzyła techniczne wykonywanie czynności związanych z działalnością wodno-kanalizacyjną. Działalność tę Gmina wykonuje samodzielnie (...). Jak wynika z opisu sprawy, Gmina będzie realizować zadanie inwestycyjne pn.: „(…)”. Przedmiotem inwestycji jest budowa sieci wodociągowej rozdzielczej i sieci kanalizacji sanitarnej tłocznej i grawitacyjnej z przykanalikami do granic działek, które obsługiwać będą nieruchomości zlokalizowane na działkach w miejscowości (…). Ponadto, wskazali Państwo, iż przy realizacji ww. zadania inwestycyjnego, istnieje możliwość całkowitego przyporządkowania wydatków, bo infrastruktura będzie wykorzystana wyłącznie na potrzeby dostawy wody i odbioru ścieków na rzecz mieszkańców Gminy lub właścicieli nieruchomości, tj. na potrzeby działalności opodatkowanej VAT i nie będzie wykorzystywana w celu dostawy wody i odbioru nieczystości od jednostek organizacyjnych Gminy. Projekt po jego realizacji będzie przynosił dochody w postaci opłaty za wodę i odprowadzenie ścieków. Dokonane zakupy będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Gmina będzie świadczyć usługi samodzielnie i nie będzie świadczyć usług poprzez swoje jednostki organizacyjne. Przedmiotowa inwestycja związana jest z działalnością opodatkowaną, a swym zasięgiem terytorialnym nie obejmuje jednostek organizacyjnych Gminy, w związku z powyższym nie będzie przez nie wykorzystywana. Przedmiotowa infrastruktura będzie służyć do świadczenia usług na rzecz mieszkańców, przedsiębiorców na podstawie umów cywilnoprawnych, które będą stanowiły usługi opodatkowane podatkiem VAT i nie będzie jednocześnie wykorzystywana przez jednostki organizacyjne Gminy.
Państwa wątpliwości dotyczą wskazania, czy Gminie będzie przysługiwało pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację zadania inwestycyjnego pn.: „(…)”, dla którego Gmina otrzymała dofinansowanie.
Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami, odliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez zarejestrowanego, czynnego podatnika podatku VAT w ramach działalności gospodarczej do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Podstawowym warunkiem, którego spełnienie należy analizować w aspekcie prawa do odliczenia podatku VAT jest związek dokonywanych nabyć towarów i usług ze sprzedażą uprawniającą do dokonywania takiego odliczenia, czyli sprzedażą generującą podatek należny.
W omawianej sprawie oba warunki, o których mowa w art. 86 ust. 1 ustawy będą spełnione. Gmina jest bowiem zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Ponadto, jak wynika z opisu sprawy, towary i usługi nabywane w ramach projektu pn.: „(…)”, będą wykorzystywane wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Powstała infrastruktura będzie wykorzystana wyłącznie na potrzeby dostawy wody i odbioru ścieków na rzecz mieszkańców Gminy lub właścicieli nieruchomości, tj. na potrzeby działalności opodatkowanej VAT i nie będzie wykorzystywana w celu dostawy wody i odbioru nieczystości od jednostek organizacyjnych Gminy.
Wobec powyższego, będą mieli Państwo – na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy – prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z budową infrastruktury będącej przedmiotem wniosku.
Prawo to będzie przysługiwać Państwu pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych wynikających z treści art. 88 ustawy.
Podsumowując stwierdzić należy, że będzie Państwu przysługiwało pełne prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację zadania inwestycyjnego pn.: „(…)”, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy, z uwzględnieniem ograniczeń wynikających z art. 88 ustawy.
W związku z powyższym, Państwa stanowisko jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej:
Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego.
Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia przyszłego. Państwo ponoszą ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego, podanym przez Państwa w złożonym wniosku.
Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie zdarzenia przyszłego. W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
W przedmiotowej interpretacji, oparto się na informacjach zawartych w opisie sprawy, iż: „Przy realizacji ww. zadania inwestycyjnego, istnieje możliwość całkowitego przyporządkowania wydatków, bo infrastruktura będzie wykorzystana wyłącznie na potrzeby dostawy wody i odbioru ścieków na rzecz mieszkańców Gminy lub właścicieli nieruchomości, tj. na potrzeby działalności opodatkowanej VAT i nie będzie wykorzystywana w celu dostawy wody i odbioru nieczystości od jednostek organizacyjnych Gminy”.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego.
Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo