Zwolnienie z ewidencji na kasie rejestrującej na podstawie § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia.
Osoba fizyczna, rezydent podatkowy w Polsce, nieprowadząca działalności gospodarczej, planuje rozpocząć sprzedaż własnych wydruków 3D w ramach działalności nierejestrowanej. Sprzedaż będzie dotyczyć gotowych wyrobów z tworzyw sztucznych, klasyfikowanych jako 22.29.29.0 PKWiU 2015, i będzie prowadzona wyłącznie w formie wysyłkowej z płatnościami bezgotówkowymi. Podatnik nie prowadził wcześniej takiej…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia na podstawie § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących wydruków 3D jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
12 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 12 listopada 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia na podstawie § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących wydruków 3D. Uzupełnił go Pan pismem z 8 grudnia 2025 r. (wpływ 9 grudnia 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest osobą fizyczną, rezydentem podatkowym w Polsce, nieprowadzącą działalności gospodarczej wpisanej do CEIDG.
Wnioskodawca hobbystycznie zajmuje się projektowaniem i wykonywaniem elementów z tworzyw sztucznych przy użyciu własnej drukarki 3D.
Dotychczas wykonywane przedmioty (takie jak (…)) służą do własnych potrzeb i nie były przedmiotem sprzedaży.
Wnioskodawca planuje w przyszłości rozpocząć sprzedaż niewielkiej liczby własnych wydruków 3D w ramach tzw. działalności nierejestrowanej, o której mowa w art. 5 ust. 1b ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2023 r. poz. 221 ze zm.).
Sprzedaż będzie prowadzona w ograniczonym zakresie, wyłącznie we własnym imieniu, bez zatrudniania pracowników ani współpracy z podmiotami gospodarczymi.
Wnioskodawca przewiduje, że miesięczne przychody z tej sprzedaży nie przekroczą 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę, co – zgodnie z przepisami – uprawnia do prowadzenia działalności nierejestrowanej.
Planowana sprzedaż będzie odbywać się za pośrednictwem Internetu, głównie przez portale ogłoszeniowe (np. ...) oraz media społecznościowe (np. ...). Odbiorcami będą osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej.
Wnioskodawca zamierza przyjmować płatności przelewem bankowym lub za pośrednictwem platform płatniczych, a wysyłka towarów będzie realizowana przez firmy kurierskie lub automaty paczkowe.
Na dzień złożenia wniosku sprzedaż nie została jeszcze rozpoczęta.
Celem wniosku jest uzyskanie potwierdzenia, jak prawidłowo rozliczać planowaną sprzedaż wydruków 3D w kontekście przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy Prawo przedsiębiorców oraz obowiązku stosowania kasy rejestrującej.
W uzupełnieniu do wniosku wskazał Pan, że:
Sprzedaż planowana w ramach działalności nierejestrowanej będzie dostawą towaru – gotowych wyrobów z tworzyw sztucznych w postaci wydruków 3D. Projektowanie oraz druk stanowią fazy wytwórcze tych towarów, natomiast przedmiotem obrotu będą wyłącznie finalne, materialne wyroby. Nie planuje Pan sprzedaży samodzielnych plików cyfrowych (STL, CAD) ani świadczenia usług drukowania/produkcji na materiałach powierzonych przez klienta.
Dla oferowanych wyrobów właściwa klasyfikacja PKWiU 2015 to:
22.29.29.0 – Pozostałe wyroby z tworzyw sztucznych, gdzie indziej niesklasyfikowane.
Uzasadnienie:
· PKWiU klasyfikuje efekt końcowy (wyrób), nie technologię wytwarzania. Wyroby oferowane przez Wnioskodawcę są materialnymi elementami użytkowymi wykonanymi z tworzyw sztucznych (PETG/ABS i inne) i nie mieszczą się w bardziej szczegółowych kategoriach (np. opakowania, rury, zabawki, części maszyn).
· Kod 22.29.29.0 obejmuje „pozostałe wyroby z tworzyw sztucznych” i jest stosowany powszechnie dla drobnych elementów użytkowych wykonywanych z tworzyw sztucznych, w tym krótkoseryjnych i jednostkowych wyrobów produkowanych techniką druku 3D.
Zastosowanie tego kodu oznacza, że sprzedaż ma charakter dostawy towaru, co jest zgodne z opisaną praktyką sprzedaży wysyłkowej gotowych wyrobów.
Potwierdził Pan, że sprzedaż będzie realizowana w modelu wysyłkowym i w każdym przypadku będzie spełniony następujący standard postępowania:
1. Dostawy będą realizowane wyłącznie przesyłkami kurierskimi lub za pośrednictwem paczkomatów. Nie przewiduje Pan odbioru osobistego towaru przez klientów.
2. Zapłata za sprzedane towary będzie dokonywana wyłącznie w formie bezgotówkowej (przelew bankowy, BLIK, płatności online przez operatora). Nie przewiduje Pan sprzedaży za pobraniem ani przyjmowania gotówki.
3. Ewidencja i dokumentacja: dla każdej transakcji będzie istniało powiązanie pomiędzy zamówieniem, potwierdzeniem płatności i numerem przesyłki; ewidencja będzie zawierać dane nabywcy (imię i nazwisko, adres dostawy), opis towaru, kwotę i datę zapłaty oraz identyfikator transakcji.
Dla ułatwienia identyfikacji wszystkich operacji finansowych, wszystkie wpływy ze sprzedaży oraz płatności związane z tą działalnością będą realizowane za pośrednictwem jednego, odrębnego rachunku bankowego przeznaczonego wyłącznie do obsługi tej działalności.
Na obecnym etapie nie przewiduje Pan świadczenia usług polegających wyłącznie na drukowaniu/wykonywaniu na zlecenie klienta ani sprzedaży samych plików cyfrowych. W przypadku rozpoczęcia takiej działalności zmieniłby się stan faktyczny i zakres pytań, co uwzględniłby Pan w odrębnym wniosku.
Do dnia złożenia niniejszego uzupełnienia nie powstał wobec Pana obowiązek ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Nie prowadził Pan dotychczas działalności gospodarczej ani sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej w zakresie, który powodowałby obowiązek stosowania kasy rejestrującej.
W ramach opisywanej działalności nierejestrowanej nie będą sprzedawane towary ani świadczone usługi wymienione w § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów (np. części do silników, komputery, telefony, wyroby elektroniczne, paliwa, alkohol, wyroby tytoniowe itp.). Przedmiotem sprzedaży będą jedynie drobne wyroby z tworzyw sztucznych produkowane techniką druku 3D, które nie figurują w katalogu produktów wyłączonych ze zwolnień z obowiązku stosowania kasy rejestrującej.
Przewiduje Pan, iż w pierwszym roku prowadzenia opisanej sprzedaży obrót na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczy proporcjonalnie w roku kwoty 20 000 zł, a w kolejnych latach nie przewiduje Pan przekroczenia tej kwoty. W razie pojawienia się realnego ryzyka przekroczenia progu podejmie Pan kroki mające na celu rejestrację działalności gospodarczej i dostosowanie ewidencji oraz obowiązków podatkowych.
Planowany początek działalności nierejestrowanej: (…) r. (do dnia złożenia uzupełnienia sprzedaż nie została rozpoczęta)
Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu z dnia 8 grudnia 2025 r.)
Czy sprzedaż własnych wydruków 3D, prowadzona przez Pana w formie wysyłkowej, z zapłatą wyłącznie w formie bezgotówkowej, na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, podlega obowiązkowi ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej, o którym mowa w art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, czy też może Pan korzystać ze zwolnienia na podstawie § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących?
Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu z dnia 8 grudnia 2025 r.)
Pana zdaniem, sprzedaż własnych wydruków 3D prowadzona w formie wysyłkowej, z zapłatą dokonywaną w całości w formie bezgotówkowej na Pana rachunek bankowy, spełnia warunki zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r.
Prowadzi Pan szczegółową ewidencję sprzedaży umożliwiającą jednoznaczne przyporządkowanie płatności do konkretnego zamówienia oraz nabywcy, a ponadto przedmiot sprzedaży nie znajduje się w katalogu wyłączeń, o którym mowa w § 4 ww. rozporządzenia.
W związku z powyższym, Pana zdaniem, w opisanym zdarzeniu przyszłym nie powstanie obowiązek stosowania kasy rejestrującej.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (…).
W oparciu o art. 8 ust. 1 ustawy:
Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (…).
Obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących wynika z zapisu art. 111 ust. 1 ustawy. Zgodnie z tym przepisem:
Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Na mocy art. 2 pkt 22 ustawy:
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o sprzedaży – rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
Powyższy przepis określa generalną zasadę, z której wynika, że obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz określonych w nim odbiorców, tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Zatem, jednym z podstawowych kryteriów decydujących o obowiązku stosowania do ewidencjonowania kas rejestrujących jest status nabywcy wykonywanych przez podatnika świadczeń.
Zgodnie z art. 111 ust. 8 ustawy:
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może zwolnić, w drodze rozporządzenia, na czas określony, niektóre grupy podatników oraz niektóre czynności z obowiązku, o którym mowa w ust. 1, oraz określić warunki korzystania ze zwolnienia, mając na uwadze interes publiczny, w szczególności sytuację budżetu państwa (...).
W stanie prawnym od 1 stycznia 2025 r. obowiązują przepisy Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z dnia 17 grudnia 2024 r. (Dz. U. z 2024 r. poz. 1902), zwanego dalej „rozporządzeniem”.
Zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas rejestrujących zostały określone w § 2 i § 3 ww. rozporządzenia.
Powyższe zwolnienia wskazują na dwojakiego rodzaju zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kas rejestrujących, mianowicie zwolnienie dla określonych grup podatników (zwolnienie podmiotowe) i zwolnienie dla konkretnych czynności (zwolnienie przedmiotowe).
W myśl § 3 ust. 1 rozporządzenia:
Zwalnia się z obowiązku prowadzenia ewidencji w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r.:
1) podatników, u których wartość sprzedaży dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 20 000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli wartość sprzedaży z tego tytułu, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, nie przekroczyła kwoty 20 000 zł;
2) podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2024 r. dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży z tego tytułu, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, nie przekroczy kwoty 20 000 zł.
Zatem, powyższe zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej ma charakter podmiotowy, tj. dotyczy podmiotu, którego wartość sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, nie przekroczyła limitu kwoty 20 000 zł.
Stosownie do § 5 ust. 1 rozporządzenia:
W przypadku podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w § 3 ust. 1:
1) zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym wartość sprzedaży podatnika dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przekroczyła kwotę 20 000 zł.
2) zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym wartość sprzedaży podatnika z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności, przekroczyła kwotę 20 000 zł;
Stosownie natomiast do § 3 ust. 2 rozporządzenia:
Zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, nie stosuje się do podatników, którzy w poprzednim roku podatkowym byli obowiązani do ewidencjonowania lub przestali spełniać warunki do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania.
Zgodnie z § 2 ust. 1 rozporządzenia:
Zwalnia się z obowiązku prowadzenia ewidencji w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r., czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia.
Jak stanowi § 2 ust. 2 rozporządzenia:
W odniesieniu do niektórych czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się zgodnie z warunkami określonymi w tym załączniku.
Niektóre usługi oraz dostawa niektórych towarów zostały wyłączone przez ustawodawcę z prawa do zwolnienia, o którym mowa w przepisach § 2 i § 3 rozporządzenia. Szczegółowo zostały one wymienione w § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia.
W myśl § 4 ust. 1 rozporządzenia:
Zwolnień, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku:
1) dostawy:
a) gazu płynnego,
b) części do silników (CN 8409 91 00 i 8409 99 00),
c) silników do napędu pojazdów i motocykli, silników spalinowych tłokowych z zapłonem iskrowym i samoczynnym do różnego rodzaju jednostek, w tym motocykli (CN 8407 i 8408),
d) nadwozi do pojazdów silnikowych (CN 8707),
e) przyczep i naczep (CN 8716 10, 8716 31 00, ex 8716 39, 8716 40 00), kontenerów (CN 8609 00),
f) części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (CN 8716 90),
g) części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (CN 8708, 9401 99 20 i 9401 99 80), to jest do:
– ciągników,
– pojazdów silnikowych do przewozu dziesięciu lub więcej osób z kierowcą,
– samochodów i pozostałych pojazdów silnikowych przeznaczonych zasadniczo do przewozu osób, włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi,
– pojazdów silnikowych do transportu towarów,
– pojazdów silnikowych specjalnego przeznaczenia, innych niż te zasadniczo przeznaczone do przewozu osób lub towarów, w szczególności: pojazdów pogotowia technicznego, dźwigów samochodowych, pojazdów strażackich, betoniarek samochodowych, zamiatarek, polewaczek, przewoźnych warsztatów, ruchomych stacji radiologicznych
– z wyłączeniem motocykli,
h) komputerów stacjonarnych i przenośnych, w tym laptopów i tabletów, oraz urządzeń peryferyjnych do nich, konsol do gier, części do komputerów i konsol,
i) wyrobów elektronicznych, w tym odbiorników telewizyjnych i radiowych, gramofonów, głośników, telefonów, w tym smartfonów, smartwatchów, anten, wyświetlaczy, monitorów, aparatów do zapisu lub odtwarzania obrazu i dźwięku, nawigacji, urządzeń pamięci trwałej, taśm, dysków, urządzeń alarmowych,
j) wyrobów optycznych, w tym lornetek, lunet, rzutników,
k) silników elektrycznych, prądnic i transformatorów,
l) sprzętu fotograficznego, w tym cyfrowych i konwencjonalnych aparatów fotograficznych, soczewek, obiektywów, kamer, projektorów filmowych,
m) wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”,
n) zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych,
o) wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na kod CN,
p) wyrobów tytoniowych (CN 2401, 2402, 2403), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
q) napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2%, napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5% (bez względu na kod CN), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
r) perfum i wód toaletowych (CN 3303 00 10, 3303 00 90), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
s) wyrobów klasyfikowanych do CN 2404 i 8543 40 00, przeznaczonych do palenia lub do wdychania bez spalania, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
t) wyrobów zawierających w swym składzie alkohol etylowy o objętościowej mocy powyżej 50% objętości, nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi, w tym rozpuszczalników, płynów odkażających, rozcieńczalników farb, płynów do odmrażania,
u) węgla, brykietów i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu, przeznaczonych do celów opałowych,
w) towarów przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej) i wydają towar;
2) świadczenia usług:
a) przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych w poz. 19 i 20 załącznika do rozporządzenia,
b) taksówek (PKWiU 49.32.11.0), z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą,
c) naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania,
d) w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
e) w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,
f) w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, z wyłączeniem usług świadczonych przez osoby wymienione w poz. 51 załącznika do rozporządzenia,
g) prawniczych, z wyłączeniem usług wymienionych w poz. 31 załącznika do rozporządzenia,
h) doradztwa podatkowego,
i) związanych z wyżywieniem (PKWiU ex 56.10, 56.21, ex 56.29, ex 56.30), wyłącznie:
– świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz
– usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering),
j) fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych,
k) kulturalnych i rozrywkowych – wyłącznie w zakresie wstępu na przedstawienia cyrkowe,
l) związanych z rozrywką i rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne,
m) mycia, czyszczenia samochodów i podobnych usług (PKWiU 45.20.30.0),
n) parkingu samochodów i innych pojazdów,
o) przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej).
Aby zatem przysługiwało podatnikowi prawo do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych przy zastosowaniu kasy rejestrującej na podstawie § 3 ust. 1 i 2 rozporządzenia, sprzedawane towary i usługi nie mogą być wymienione w wyżej przywołanym § 4 rozporządzenia.
Z opisu sprawy wynika, że jest Pan osobą fizyczną, rezydentem podatkowym w Polsce, nieprowadzącym działalności gospodarczej wpisanej do CEIDG. Hobbystycznie zajmuje się Pan projektowaniem i wykonywaniem elementów z tworzyw sztucznych przy użyciu własnej drukarki 3D. Dotychczas wykonywane przedmioty (takie jak (…)) służą do własnych potrzeb i nie były przedmiotem sprzedaży. Planuje Pan w przyszłości rozpocząć sprzedaż niewielkiej liczby własnych wydruków 3D w ramach tzw. działalności nierejestrowanej, o której mowa w art. 5 ust. 1b ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców. Sprzedaż będzie prowadzona w ograniczonym zakresie, wyłącznie we własnym imieniu, bez zatrudniania pracowników ani współpracy z podmiotami gospodarczymi. Planowana sprzedaż w ramach działalności nierejestrowanej będzie dostawą towaru – gotowych wyrobów z tworzyw sztucznych w postaci wydruków 3D. Nie planuje Pan sprzedaży samodzielnych plików cyfrowych (STL, CAD) ani świadczenia usług drukowania/produkcji na materiałach powierzonych przez klienta. Dla oferowanych wyrobów właściwa klasyfikacja PKWiU 2015 to 22.29.29.0 – Pozostałe wyroby z tworzyw sztucznych, gdzie indziej niesklasyfikowane. W ramach opisywanej działalności nierejestrowanej nie będzie Pan sprzedawał towarów ani świadczył usług wymienionych w § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów. Przedmiotem sprzedaży będą jedynie drobne wyroby z tworzyw sztucznych produkowane techniką druku 3D, które nie figurują w katalogu produktów wyłączonych ze zwolnień z obowiązku stosowania kasy rejestrującej. Przewiduje Pan, iż w pierwszym roku prowadzenia opisanej we wniosku sprzedaży wydruków 3D, obrót na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, nie przekroczy proporcjonalnie w roku kwoty 20 000 zł, a w kolejnych latach również nie przewiduje Pan przekroczenia tej kwoty. Planowany początek rozpoczęcia działalności nierejestrowanej: (…) r. Do dnia złożenia uzupełnienia do wniosku, czyli do dnia 9 grudnia 2025 r., nie powstał wobec Pana obowiązek ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Nie prowadził Pan dotychczas działalności gospodarczej ani sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej w zakresie, który powodowałby obowiązek stosowania kasy rejestrującej.
Pana wątpliwości dotyczą możliwości korzystania ze zwolnienia z ewidencji na kasie rejestrującej sprzedaży w formie wysyłkowej wydruków 3D, dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, na podstawie § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia.
W tym miejscu zaznacza się, że zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania do dnia 31 grudnia 2027 r. podatników, u których wartość sprzedaży dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 20 000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli wartość sprzedaży z tego tytułu, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, nie przekroczyła kwoty 20 000 zł, z zastrzeżeniem § 5 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia, który stanowi, że zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, traci moc po upływie dwóch miesięcy, następujących po miesiącu, w którym nastąpiło przekroczenie kwoty obrotów w wysokości 20 000 zł, ze sprzedaży, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy.
Natomiast w myśl § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania do dnia 31 grudnia 2027 r. podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2024 r. dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży z tego tytułu, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, nie przekroczy kwoty 20 000 zł, z tym że zwolnienie to traci moc, zgodnie § 5 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia, po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym wartość sprzedaży podatnika z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności, przekroczyła kwotę 20 000 zł.
Z okoliczności sprawy wynika, że w 2025 r. nie wystąpiła u Pana sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych. Planuje Pan rozpocząć prowadzenie działalności nierejestrowanej (…) r. Wskazał Pan, że w pierwszym roku prowadzenia działalności wartość sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczy z tego tytułu, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności kwoty 20 000 zł. Z wniosku również wynika, że w ramach opisanej działalności nie będzie Pan sprzedawał towarów i usług wymienionych w § 4 rozporządzenia.
Podsumowując, będzie mógł Pan korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej sprzedaży (wydruków 3D) na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych do momentu przekroczenia kwoty 20 000 zł w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r. – zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia.
Powyższe zwolnienie, stosownie do § 5 ust. 1 pkt 2, traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym przekroczy Pan obrót realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w kwocie 20 000 zł.
W świetle obowiązującego stanu prawnego Pana stanowisko w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaję się za nieprawidłowe, ze względu na nieprawidłową podstawę prawną. Należy jednak zaznaczyć, że podstawę prawną dla rozstrzyganej kwestii stanowi § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z dnia 17 grudnia 2024 r., a nie wskazany przez Pana § 3 ust. 1 pkt 1 ww. rozporządzenia.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Niniejszą interpretacją załatwiono wniosek w zakresie podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia na podstawie § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących wydruków 3D. Natomiast w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Zaznaczenia wymaga, że organ podatkowy jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Wnioskodawca ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Podkreślenia wymaga, iż interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego, jak również w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan faktyczny, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
Wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Pana wniosku (pytania). Inne kwestie nieobjęte pytaniem nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa – rozpatrzone. Dotyczy to w szczególności możliwości korzystania ze zwolnienia przedmiotowego (§ 2 ust. 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z dnia 17 grudnia 2024 r., w powiązaniu z poz. 41 załącznika do rozporządzenia) z ewidencjonowania na kasie rejestrującej sprzedaży wydruków 3D.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo