Obowiązek wystawienia faktur dla firm, podatników VAT oraz osób prywatnych, nieprowadzących działalności gospodarczej, które wystąpią z żądaniem wystawienia faktury, przy sprzedaży produktów.
Podatnik prowadzi wspólnie z żoną gospodarstwo rolne oraz od tego roku rolniczy handel detaliczny (RHD), produkując i sprzedając olej rzepakowy tłoczony na zimno oraz zakwas buraczany z własnych surowców. Jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, nie korzysta ze zwolnienia dla rolników ryczałtowych. Sprzedaż prowadzi zarówno do…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
2 grudnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 2 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie obowiązku wystawienia faktur dla firm, podatników VAT oraz osób prywatnych, nieprowadzących działalności gospodarczej, które wystąpią z żądaniem wystawienia faktury, przy sprzedaży produktów, tj. zakwasu buraczanego i oleju rzepakowego.
Uzupełnił go Pan pismem z 19 stycznia 2026 r. (wpływ 19 stycznia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Prowadzi Pan z żoną Gospodarstwo (...). Gospodarstwo (...) ma wspólność majątkową. Gospodarstwo jest pod Pana NIPem i rozliczają Państwo VAT. Od tego roku rozpoczął Pan i Pana żona Rolniczy Handel Detaliczny, który w sanepidzie jest zarejestrowany na Pana i Pana żonę. Będą Państwo produkować olej rzepakowy tłoczony na zimno i zakwas buraczany z produktów pochodzących z Państwa gospodarstwa.
Pismem z 19 stycznia 2026 r. (wpływ 19 stycznia 2026 r.), uzupełnił Pan opis sprawy, udzielając odpowiedzi na poniższe pytania:
1. Czy jest Pan czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT z tytułu prowadzenia wspólnego gospodarstwa rolnego?
Odpowiedź: Tak, jest Pan czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT, z tytułu prowadzenia gospodarstwa rolnego, NIP: (…). W gospodarstwie pracuje Pan z żoną. Ma Pan z żoną wspólność majątkową, nazwa: (…). NIP, pod którym rozlicza Pan VAT z gospodarstwa to Pana NIP. Rolniczy Handel Detaliczny jest zarejestrowany w Sanepidzie pod dwoma numerami PESEL – Pana (…) i Pana żony (…).
2. Czy z tytułu prowadzenia gospodarstwa rolnego, jest Pan rolnikiem ryczałtowym, w myśl art. 2 ust. 19 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”?
Odpowiedź: Nie jest Pan rolnikiem ryczałtowym, nie korzysta Pan z tego zwolnienia.
3. Czy produkty, będące przedmiotem wniosku, które zamierza Pan sprzedawać, tj. wyprodukowany olej rzepakowy oraz zakwas buraczany, stanowią/będą stanowiły produkty rolne, w rozumieniu art. 2 pkt 20 ustawy [4]?
Odpowiedź: Tak, zakwas buraczany i olej rzepakowy stanowią produkty rolne, w rozumieniu tego artykułu.
4. Proszę wskazać pod jakim/jakimi kodem/kodami będzie Pan prowadził działalność, zgodnie z Rozporządzeniem Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) z dnia 18 grudnia 2024 r. (Dz. U. z 2024 r. poz. 1936).
Odpowiedź: PKD olej rzepakowy tłoczony na zimno: 10.41.Z, zakwas buraczany: 10.39.Z.
5. Proszę, by wskazał Pan klasyfikację statystyczną (pełny siedmiocyfrowy symbol) dla sprzedawanych przez Pana towarów, tj. wyprodukowany olej rzepakowy oraz zakwas buraczany – zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) 2015 (zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r., poz. 1676 ze zm.).
Odpowiedź: PKWiU olej rzepakowy tłoczony na zimno: 10.41.26.0, zakwas buraczany: 10.39.17.0.
6. Czy dokonał Pan zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w art. 96 ust. 1 ustawy?
Odpowiedź: Jako czynny podatnik VAT, tak.
7. Czy, będąca przedmiotem wniosku, sprzedaż ww. produktów, tj. wyprodukowany olej rzepakowy oraz zakwas buraczany, korzysta/będzie korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie przepisu art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy?
Odpowiedź: Ponieważ jest Pan czynnym podatnikiem VAT, więc nie korzysta Pan ze zwolnienia i nie jest Pan na ryczałcie, więc sprzedaż oleju i zakwasu również nie będzie zwolniona z podatku.
8. Czy, będąca przedmiotem wniosku, sprzedaż ww. produktów, tj. wyprodukowany olej rzepakowy oraz zakwas buraczany jest/będzie prowadzona wyłącznie na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz/lub rolników ryczałtowych? Jeśli nie, to na czyją rzecz?
Odpowiedź: Sprzedaż oleju i zakwasu będzie prowadzona na rzecz osób fizycznych, nieprowadzących działalności gospodarczej, rolników ryczałtowych, a także do sklepów, restauracji, stołówek.
9. Czy ww. produkty, tj. wyprodukowany olej rzepakowy oraz zakwas buraczany, których sprzedaż jest przedmiotem wniosku, pochodzą z własnej (tj. Pana) działalności rolniczej w rozumieniu art. 2 pkt 15 ustawy?
Odpowiedź: Tak, olej i zakwas pochodzą w całości z Pana działalności rolniczej, własne buraki ćwikłowe i własny rzepak.
10. Czy w całej Pana działalności świadczy Pan usługi lub dokonuje Pan dostaw towarów wymienionych w § 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2024 r. poz. 1902)? Jeśli tak, proszę je wskazać.
Odpowiedź: Nie.
11. Czy kiedykolwiek sprzedawał Pan towary lub świadczył usługi dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych? Jeżeli tak, to:
· Czy Pana sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 20 000 zł lub jeżeli Pan rozpoczął w poprzednim roku podatkowym świadczenie usług/dostawę towarów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, to czy sprzedaż z tego tytułu nie przekroczyła w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym kwoty 20 000 zł?
Odpowiedź: Tak, sprzedawał Pan towary na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych. Sprzedaż nie przekroczyła kwoty 20000 zł.
12. Czy posiada Pan kasę rejestrującą?
Odpowiedź: Nie, nie posiada Pan kasy rejestrującej.
13. Czy był Pan zobowiązany do ewidencjonowania sprzedaży lub przestał Pan spełniać warunki do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania? Jeśli tak, proszę opisać przyczyny.
Odpowiedź: Jest Pan zobowiązany do ewidencjonowania w ramach RHD.
14. Czy Pana sprzedaż realizowana na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczy w tym roku podatkowym (w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym) kwoty 20 000 zł?
Odpowiedź: Nie.
15. Czy przedmiotem wniosku jest/będzie wyłącznie sprzedaż towarów w systemie wysyłkowym, tj. pocztą lub przesyłkami kurierskimi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych?
Odpowiedź: Nie tylko, chciałby Pan, aby była to jedna z dróg sprzedaży.
16. Czy będzie Pan otrzymywać w całości zapłatę za sprzedaż oleju rzepakowego i zakwasu buraczanego za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo -kredytowej (odpowiednio na Pana rachunek bankowy lub na Pana rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest Pan członkiem)? Jeżeli tak, wskazać należy od kogo.
Odpowiedź: Nie. Jedynie gdyby była sprzedaż internetowa, wysyłkowa to mogłoby tak być.
17. Czy z posiadanych przez Pana ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę będzie jednoznacznie wynikało, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz zostanie wykonana (dane nabywcy, w tym jego adres)?
Odpowiedź: Jeśli będą to rozliczenia przez faktury VAT to tak. Jeśli nie, to może tak być, jeśli zajdzie taka potrzeba.
18. Czy osoby fizyczne, niebędące podatnikami podatku VAT, występują/będą występować z żądaniem wystawienia faktury, a żądanie jej wystawienia zostanie/zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono przedmiotowy towar, zgodnie z art. 106b ust. 3 ustawy.
Odpowiedź: Do tej pory nie było takiej prośby.
Pytanie (ostatecznie przeformułowane w piśmie z 19 stycznia 2026 r.)
Czy jako czynny podatnik VAT powinien Pan wystawiać faktury za produkty z RHD (zakwas buraczany, olej rzepakowy tłoczony na zimno) dla firm i podatników VAT oraz dla osób prywatnych?
Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie przeformułowane w piśmie z 19 stycznia 2026 r.)
W Pana opinii, na produkty RHD (olej rzepakowy tłoczony na zimno, zakwas buraczany) jako czynny podatnik VAT powinien Pan wystawiać faktury VAT dla innych podatników VAT, sklepów, restauracji, stołówek, itp. Przy sprzedaży konsumentom niebędących podatnikami VAT nie musi Pan wystawiać faktur (jedynie ewidencjonować), chyba, że konsument zażąda faktury to wówczas Pan wypisuje. Wg Pana RHD nie jest wyłączona z VAT, jeśli status rolnika to czynny podatnik VAT. Wątpliwości się pojawiły, gdyż RHD może być zwolnione z wystawiania faktur, a jedynie poddane obowiązkowi ewidencjonowania. Jednak uważa Pan, że status czynnego podatnika VAT zobowiązuje do traktowania produktów RHD w taki sam sposób, jak inne produkty rolne (nieprzetworzone, jak np. ziemniaki, zboże, buraki, itp.) czyli sprzedawane z wypisaną fakturą VAT.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (…).
Jak stanowi art. 2 pkt 6 ustawy:
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o towarach – rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
Należy więc przyjąć, że na podstawie definicji zawartej w art. 2 pkt 6 ustawy, zbycie zakwasu buraczanego i oleju rzepakowego tłoczonego na zimno, traktowane jest jako czynność odpłatnej dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy, podlegającej opodatkowaniu na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.
Nie każda czynność stanowiąca dostawę, w rozumieniu art. 7 ustawy, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, bowiem aby dana czynność była opodatkowana tym podatkiem, musi być wykonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem jest podatnikiem podatku od towarów i usług.
Z art. 15 ust. 1 ustawy wynika, że:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Definicja działalności gospodarczej, zawarta w ustawie, ma charakter uniwersalny, pozwalający na objęcie pojęciem „podatnik” tych wszystkich podmiotów, które prowadzą określoną działalność, występując w profesjonalnym obrocie gospodarczym. Tym samym, nie jest działalnością handlową, a zatem i gospodarczą, sprzedaż majątku osobistego, który nie został nabyty ani też wykorzystany w trakcie jego posiadania w celu jego odsprzedaży i nie jest związany z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Zatem, status podatnika podatku od towarów i usług wynika z okoliczności dokonywania czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem. Dla ustalenia, czy osoba dokonująca transakcji sprzedaży jest podatnikiem VAT, istotne jest stwierdzenie, że prowadzi ona działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów cytowanej wyżej ustawy.
Natomiast art. 15 ust. 4 ustawy stanowi, że:
W przypadku osób fizycznych prowadzących wyłącznie gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie za podatnika uważa się osobę, która złoży zgłoszenie rejestracyjne, o którym mowa w art. 96 ust. 1.
Zgodnie z art. 15 ust. 5 ustawy:
Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio do osób fizycznych prowadzących wyłącznie działalność rolniczą w innych niż wymienione w ust. 4 przypadkach.
Powołane przepisy stanowią implementację art. 9 ust. 1 Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE. L 347, s. 1, z późn. zm.), zgodnie z którym „podatnikiem” jest każda osoba prowadząca samodzielnie w dowolnym miejscu jakąkolwiek działalność gospodarczą, bez względu na cel, czy też rezultaty takiej działalności. „Działalność gospodarcza” obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, włącznie z górnictwem, działalnością rolniczą i wykonywaniem wolnych zawodów lub uznanych za takie. Za działalność gospodarczą uznaje się w szczególności wykorzystywanie w sposób ciągły, majątku rzeczowego lub wartości niematerialnych w celu uzyskania z tego tytułu dochodu.
Należy mieć też na uwadze, że dla uznania danego majątku za prywatny istotny jest sposób jego wykorzystania i podejmowanych w odniesieniu do niego działań w całym okresie posiadania.
Aby majątek uznać za prywatny musi być on w całym okresie posiadania wykorzystywany wyłącznie do celów prywatnych co stwierdził Trybunał Sprawiedliwości UE w orzeczeniu w sprawie C-291/92 (Finanzamt Uelzen V. Dieter Armbrecht), które dotyczyło kwestii opodatkowania sprzedaży przez osobę, będącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, części majątku niewykorzystywanej do prowadzonej działalności gospodarczej, a służącej jej wyłącznie do celów prywatnych. „Majątek prywatny” to zatem taka część majątku danej osoby fizycznej, która nie jest przez nią przeznaczona ani wykorzystywana dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej.
Przy czym, zgodnie z art. 2 pkt 15 ustawy:
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o działalności rolniczej – rozumie się przez to produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i pod folią, produkcję roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą, chów, hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego lub fermowego oraz chów i hodowlę ryb i innych organizmów żyjących w wodzie, a także uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin "in vitro'', fermową hodowlę i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowlę i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, chów i hodowlę dżdżownic, entomofagów i jedwabników, prowadzenie pasiek oraz chów i hodowlę innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym oraz sprzedaż produktów gospodarki leśnej i łowieckiej, z wyjątkiem drewna okrągłego z drzew tropikalnych (CN 4403 41 00 i 4403 49) oraz bambusa (CN 1401 10 00), a także świadczenie usług rolniczych.
Biorąc pod uwagę przytoczoną definicję działalności gospodarczej (art. 15 ust. 2 ustawy) uznać należy, że działalność rolnicza (art. 2 pkt 15 ustawy) mieści się w pojęciu działalności gospodarczej.
Z art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy wynika, że:
Zwalnia się od podatku dostawę produktów rolnych dokonywaną przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego.
W myśl art. 96 ust. 1 ustawy:
Podmioty, o których mowa w art. 15 i art. 15a, są obowiązane przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 5 złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne, z zastrzeżeniem ust. 3.
Z brzmienia art. 96 ust. 2 ustawy wynika, iż:
W przypadku osób fizycznych, o których mowa w art. 15 ust. 4 i 5, zgłoszenie rejestracyjne może być dokonane wyłącznie przez jedną z osób, na które będą wystawiane faktury przy zakupie towarów i usług i które będą wystawiały faktury przy sprzedaży produktów rolnych.
W oparciu o art. 96 ust. 4 ustawy:
Naczelnik urzędu skarbowego, po weryfikacji danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym, rejestruje podatnika jako:
1) „podatnika VAT czynnego”,
2) „podatnika VAT zwolnionego” – w przypadku podatnika, o którym mowa w:
a) ust. 3 i 3c,
b) art. 113a ust. 1, jeżeli złożył zawiadomienie w celu rejestracji jako podatnik VAT UE
– i na jego wniosek potwierdza to zarejestrowanie.
Z powyższych przepisów wynika, że ustawa o podatku od towarów i usług zawiera pewne szczególne rozwiązania dotyczące podatników, którzy prowadzą wyłącznie gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie oraz podatników, którzy prowadzą wyłącznie działalność rolniczą w innych ramach niż gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie.
Wówczas bowiem za podatnika jest uważana osoba, która składa zgłoszenie rejestracyjne.
Przyjęta zasada ma uprościć rozliczenia podatkowe – gdyż wymienione gospodarstwa to w istocie działalności, w przypadku których częstokroć nie można wyodrębnić osoby prowadzącej gospodarstwo. W takim przypadku, podatnikiem jest ta osoba fizyczna, która – jak gdyby w imieniu gospodarstwa – zarejestruje się jako podatnik.
Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług wprowadzają jednocześnie zasadę, że do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego uprawniona jest tylko i wyłącznie jedna osoba fizyczna spośród tych, które prowadzą wspólne gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie. Dokonanie zgłoszenia rejestracyjnego ma takie znaczenie, że faktury dotyczące tego gospodarstwa (przy nabyciu towarów i usług) będą wystawiane na tę właśnie osobę, która dokonała zgłoszenia rejestracyjnego. Jednocześnie ta sama osoba występować będzie w roli zbywcy (dostawcy) przy sprzedaży (dostawie) produktów rolnych i w związku ze świadczeniem usług rolniczych.
Zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy:
Podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art. 106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem.
W myśl art. 106b ust. 2 ustawy:
Podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3.
Ponadto, w myśl art. 106b ust. 3 ustawy:
Na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:
1) czynności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, jeżeli obowiązek wystawienia faktury nie wynika z ust. 1, z wyjątkiem:
a) czynności, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4,
b) czynności, o których mowa w art. 106a pkt 3 i 4,
1a) otrzymanie całości lub części zapłaty przed wykonaniem czynności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, jeżeli obowiązek wystawienia faktury nie wynika z ust. 1, z wyjątkiem:
a) przypadku, gdy zapłata dotyczy czynności, o których mowa w art. 19a ust. 1b i ust. 5 pkt 4 oraz art. 106a pkt 3 i 4,
b) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
2) sprzedaż zwolnioną, o której mowa w ust. 2, z zastrzeżeniem art. 117 pkt 1 i art. 118
– jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty.
Na podstawie art. 106e ust. 1 pkt 1-15 ustawy:
Faktura powinna zawierać:
1) datę wystawienia;
2) kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę;
3) imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;
4) numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, z zastrzeżeniem pkt 24 lit. a oraz pkt 25;
5) numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, z zastrzeżeniem pkt 24 lit. b, pkt 26 i 27;
6) datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4 , o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury;
7) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi;
8) miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług;
9) cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto);
10) kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto;
11) wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto);
12) stawkę podatku albo stawkę podatku od wartości dodanej w przypadku korzystania z procedur szczególnych, o których mowa w dziale XII w rozdziałach 6a, 7 i 9;
13) sumę wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku;
14) kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku;
15) kwotę należności ogółem.
Jak wynika z przywołanych wyżej przepisów – co do zasady – podatnik VAT jest zobowiązany wystawiać fakturę dokumentującą sprzedaż towarów i usług na rzecz innego podatnika. Ustawodawca nie nakłada natomiast na podatników obowiązku wystawiania faktur dokumentujących sprzedaż realizowaną na rzecz podmiotów niebędących podatnikami VAT.
Niemniej jednak, stosownie do art. 106b ust. 3 pkt 1 ustawy, na zgłoszone w odpowiednim terminie żądanie nabywcy (niebędącego podatnikiem), podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż. Zasada ta, nie dotyczy czynności wymienionych w art. 19a ust. 5 pkt 4 oraz w art. 106a pkt 3 i 4 ustawy.
Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan z żoną Gospodarstwo (...). Od tego roku rozpoczął Pan Rolniczy Handel Detaliczny, który w sanepidzie jest zarejestrowany na Pana i Pana żonę. Będzie Pan produkować olej rzepakowy tłoczony na zimno i zakwas buraczany z produktów pochodzących z Pana gospodarstwa.
Jest Pan czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT z tytułu prowadzenia gospodarstwa rolnego. Nie jest Pan rolnikiem ryczałtowym, nie korzysta Pan z tego zwolnienia.
Zakwas buraczany i olej rzepakowy stanowią produkty rolne.
Dokonał Pan zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w art. 96 ust. 1 ustawy, jako czynny podatnik VAT.
Ponieważ jest Pan czynnym podatnikiem VAT, nie korzysta Pan ze zwolnienia i nie jest Pan na ryczałcie, więc sprzedaż oleju i zakwasu również nie będzie zwolniona z podatku.
Sprzedaż oleju i zakwasu będzie prowadzona na rzecz osób fizycznych, nieprowadzących działalności gospodarczej, rolników ryczałtowych, a także do sklepów, restauracji, stołówek.
Olej i zakwas pochodzą w całości z Pana działalności rolniczej, własne buraki ćwikłowe i własny rzepak.
Nie posiada Pan kasy rejestrującej.
Pana wątpliwości dotyczą kwestii, czy, jako czynny podatnik VAT powinien Pan wystawiać faktury za produkty z RHD (zakwas buraczany, olej rzepakowy tłoczony na zimno) dla firm i podatników VAT oraz dla osób prywatnych.
Z wniosku wynika, że prowadzi Pan działalność rolniczą jako podatnik VAT czynny. Zamierza Pan sprzedawać zakwas buraczany, olej rzepakowy tłoczony na zimno uzyskany z tej działalności.
Przede wszystkim podkreślić należy, że dostawa produktów rolnych przez podmioty inne niż rolnicy ryczałtowi podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na zasadach ogólnych.
Dokonywana przez Pana dostawa zakwasu buraczanego, oleju rzepakowego tłoczonego na zimno od momentu zarejestrowania się jako podatnik VAT czynny, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 ustawy. Ponadto, jak sam Pan wskazał, nie jest Pan na ryczałcie, więc nie korzysta Pan ze zwolnienia i sprzedaż zakwasu i oleju również nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT.
Wykonując zatem czynność opodatkowaną podatkiem VAT, jest Pan zobowiązany ww. dostawę zakwasu buraczanego i oleju rzepakowego tłoczonego na zimno – na rzecz innego podatnika – udokumentować fakturą.
Odnosząc się natomiast do powyższych wątpliwości odnośnie sprzedaży zakwasu i oleju na rzecz osób prywatnych, nieprowadzących działalności gospodarczej należy wskazać, że przedstawione wyżej przepisy nie zabraniają dokumentowania sprzedaży fakturą bez uzyskania żądania, o którym mowa w art. 106b ust. 3 ustawy. Obowiązek wystawienia faktury w takich przypadkach istnieje wówczas, gdy nabywca wystąpi z takim żądaniem w odpowiednim terminie, na co wskazuje art. 106b ust. 3 pkt 1 ustawy, przy czym może Pan wystawić fakturę również bez żądania nabywcy.
Podsumowując stwierdzam, że sprzedając produkty, tj. olej rzepakowy tłoczony na zimno i zakwas buraczany, jako czynny podatnik VAT ma Pan obowiązek wystawiać faktury dla innych podatników VAT. Natomiast, przy sprzedaży na rzecz osób prywatnych, nieprowadzących działalności gospodarczej nie ma Pan obowiązku wystawiać faktur, jeśli osoba ta, w określonym terminie nie wystąpi z żądaniem jej wystawienia. Obowiązek taki wystąpi, gdy osoba fizyczna zwróci się do Pana z żądaniem jej wystawienia, o którym mowa w art. 106b ust. 3 ustawy.
Tym samym, Pana stanowisko uznałem za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Wskazuję, że stosownie do art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Zatem, wydana interpretacja dotyczy tylko Pana i nie wywołuje skutków podatkowych dla małżonki.
Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem stanu faktycznego). Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Pana w złożonym wniosku. A zatem, należy zaznaczyć, że wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie przedstawionego stanu faktycznego, w tym na informacji, że: „Ponieważ jest Pan czynnym podatnikiem VAT, więc nie korzysta Pan ze zwolnienia i nie jest Pan na ryczałcie, więc sprzedaż oleju i zakwasu również nie będzie zwolniona z podatku” (kwestia ta nie była przedmiotem oceny, lecz przyjęto to jako element opisu sprawy). W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swoją aktualność.
Niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy, co oznacza, że w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
Zwrócić należy uwagę, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Pana wniosku (zapytania). Inne kwestie wynikające z opisu sprawy, które nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – w wydanej interpretacji rozpatrzone. Dotyczy to w szczególności sposobu wystawiania faktur w KSeF oraz obowiązku ewidencjonowania sprzedaży zakwasu buraczanego i oleju rzepakowego tłoczonego na zimno na kasie rejestrującej.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo