Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2015 roku, początkowo oferując usługi kosmetyczne z obowiązkowym użyciem kasy fiskalnej, a od około czterech lat wyłącznie usługi edukacyjne polegające na nauczaniu języków obcych dla dzieci. Wszystkie płatności za te usługi od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej dokonywane są w 100% przelewem bankowym na firmowe konto, a każda transakcja jest możliwa do jednoznacznej…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dla usług edukacyjnych – nauki języków obcych, jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
10 grudnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 10 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dla usług edukacyjnych – nauki języków obcych.
Uzupełniła go Pani pismem z 14 stycznia 2026 r. (wpływ 14 stycznia 2026 r.), pismem z 15 stycznia 2026 r. (wpływ 15 stycznia 2026 r.) oraz pismami z 16 stycznia 2026 r.(wpływ 16 stycznia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Prowadzi Pani od 2015 r. jednoosobową działalność gospodarczą.
Początkowo jej głównym profilem były usługi kosmetyczne, wykonywane w prowadzonym przez Panią salonie beauty. Charakter tamtych usług wymagał od Pani ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy fiskalnej, z której korzystała Pani zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Jednocześnie, jako działalność poboczną, prowadziła Pani również kursy językowe – naukę języka angielskiego dla dzieci.
Od około czterech lat salon kosmetyczny nie funkcjonuje, a Pani nie wykonuje już usług kosmetycznych i nie planuje Pani do nich wracać. Aktualnie cała działalność gospodarcza polega wyłącznie na prowadzeniu kursów językowych dla dzieci w formie zajęć stacjonarnych lub kameralnych grup.
Dla każdego kursanta (lub jego rodzica/opiekuna prawnego) zawierana jest pisemna umowa regulująca zasady nauki i wysokość opłat. 100% wpłat za zajęcia dokonywane jest elektronicznie – przelewem na firmowe konto bankowe. Nie przyjmuje Pani żadnych płatności gotówkowych ani zbliżeniowych.
W związku z całkowitą zmianą profilu działalności i brakiem świadczenia usług kosmetycznych chciałaby Pani ustalić, czy ma Pani obowiązek dalszego ewidencjonowania przelewów na kasie fiskalnej, czy też może Pani prowadzić rozliczenia w inny sposób.
Dodatkowo z uzupełnień do wniosku wynika, że:
Nie jest Pani zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Korzysta Pani ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, jako podmiot świadczący usługi nauczania języków obcych. Nie składa Pani plików JPK_VAT z deklaracją do urzędu skarbowego.
Świadczone przez Panią usługi objęte wnioskiem sklasyfikowane są według PKWiU 2015 jako:
PKWiU 85.59.11.0 – Usługi nauczania języków obcych. Usługi te korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT.
Nie świadczy Pani usług w zakresie:
· pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych (PKWiU 85.51.10.0),
· usług świadczonych przez szkoły tańca i instruktorów tańca (PKWiU 85.52.11.0),
· usług świadczonych przez szkoły nauki jazdy (PKWiU 85.53.11).
W prowadzonej działalności gospodarczej nie sprzedaje Pani towarów ani nie świadczy Pani usług wymienionych w § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Z prowadzonej ewidencji oraz z dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnej czynności dotyczyła dana zapłata. Każda wpłata jest możliwa do przypisania do konkretnego kursanta oraz konkretnej usługi edukacyjnej.
Nabywcami świadczonych przez Panią usług edukacyjnych są w przeważającej części (około 98%) osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej.
Sporadycznie (1-3 przypadki rocznie) – nabywcami są podmioty prowadzące działalność gospodarczą. W przypadku świadczenia usług na rzecz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą wystawia Pani faktury.
Ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej prowadziła Pani od dnia 1 grudnia 2015 r.
Działalność gospodarczą rozpoczęła Pani w dniu 1 października 2015 r. (Wskazanie we wniosku roku 2025 było omyłką pisarską). Salon kosmetyczny zaprzestał działalności około cztery lata temu, natomiast obecnie prowadzi Pani wyłącznie działalność w zakresie usług edukacyjnych.
Pytania
1) Czy w opisanym stanie faktycznym, w sytuacji gdy 100% zapłaty za wykonywane usługi edukacyjne od osób fizycznych następuje wyłącznie w formie przelewów bankowych na rachunek firmowy, istnieje obowiązek ewidencjonowania tych wpłat za pomocą kasy fiskalnej?
2) Czy w przedstawionym stanie faktycznym, przy świadczeniu usług nauczania języka obcego klasyfikowanych według PKWiU 85.59.11.0, za które zapłata w całości następuje przelewem na rachunek bankowy, może Pani korzystać ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 w zw. z poz. 34 załącznika do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących? (pytanie ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu do wniosku z 16 stycznia 2026 r.)
Pani stanowisko w sprawie
W Pani ocenie, biorąc pod uwagę, że:
· nie świadczy już Pani usług kosmetycznych,
· prowadzi Pani jedynie usługi edukacyjne,
· wszystkie płatności odbywają się wyłącznie przelewem bankowym,
· każda płatność jest możliwa do zidentyfikowania na podstawie wyciągu bankowego i zapisów umowy
– spełnia Pani przesłanki zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu na kasie fiskalnej przewidziane w przepisach o zwolnieniach z kas rejestrujących. W Pani ocenie możliwe jest prowadzenie dokumentacji przychodów w oparciu o wyciągi bankowe oraz zestawienia płatności, bez konieczności nabijania każdej transakcji na kasę fiskalną. Prosi jednak Pani o potwierdzenie prawidłowości tego stanowiska.
Pismem z 16 stycznia 2026 r. doprecyzowała Pani własne stanowisko w sprawie:
Pani zdaniem, w przedstawionym stanie faktycznym przysługuje Pani prawo do korzystania ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej.
Zgodnie z § 2 ust. 1 w zw. z poz. 42 załącznika do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, zwolnieniu z obowiązku ewidencjonowania podlegają usługi, jeżeli zapłata za nie następuje w całości za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika, a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej czynności dotyczyła dana zapłata oraz na czyją rzecz została dokonana. Spełnia Pani powyższe warunki, ponieważ świadczy Pani wyłącznie usługi nauczania języków obcych, całość zapłaty dokonywana jest przelewem na rachunek bankowy, a każda płatność może zostać jednoznacznie przypisana do konkretnej usługi oraz konkretnego nabywcy.
Ma Pani prawo korzystać ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 w zw. z poz. 34, ponieważ świadczy usługi w zakresie edukacji 85.59.11.0 – Usługi nauczania języków obcych i jednocześnie nie świadczy usług:
· pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych (PKWiU 85.51.10.0),
· usług świadczonych przez szkoły tańca i instruktorów tańca (PKWiU 85.52.11.0),
· usług świadczonych przez szkoły nauki jazdy (PKWiU 85.53.11).
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących wynika z zapisu art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą.
Zgodnie z przepisem art. 111 ust. 1 ustawy:
Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Stosownie do art. 2 pkt 22 ustawy:
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o sprzedaży – rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
Wskazany wyżej przepis art. 111 ust. 1 ustawy określa generalną zasadę, z której wynika, że obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz określonych w nim odbiorców, tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Zatem, podstawowym kryterium decydującym o obowiązku stosowania ewidencji za pomocą kas rejestrujących jest status nabywcy wykonywanych przez podatnika świadczeń. Jeżeli nabywcą danej usługi jest podmiot inny niż wymieniony w art. 111 ust. 1 ustawy, to taka sprzedaż w ogóle nie jest objęta obowiązkiem ewidencjonowania jej przy użyciu kasy rejestrującej.
Na mocy delegacji ustawowej zawartej w art. 111 ust. 8 ustawy:
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może zwolnić, w drodze rozporządzenia, na czas określony, niektóre grupy podatników oraz niektóre czynności z obowiązku, o którym mowa w ust. 1, oraz określić warunki korzystania ze zwolnienia, mając na uwadze interes publiczny, w szczególności sytuację budżetu państwa (…).
Kwestie dotyczące zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy użyciu kas rejestrujących niektórych czynności i niektórych grup podatników oraz terminów rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących reguluje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2024 r. poz. 1902), zwane dalej rozporządzeniem.
Rozporządzenie określa zwolnienia na czas określony niektórych grup podatników i niektórych czynności z obowiązku prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących oraz warunki korzystania ze zwolnienia.
Zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia:
Zwalnia się z obowiązku prowadzenia ewidencji w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r. podatników, u których wartość sprzedaży dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 20 000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli wartość sprzedaży z tego tytułu, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, nie przekroczyła kwoty 20 000 zł.
Stosownie do § 3 ust. 2 pkt 1 rozporządzenia:
Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, nie stosuje się do podatników, którzy w poprzednim roku podatkowym byli obowiązani do prowadzenia ewidencji lub przestali spełniać warunki do zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji.
Zatem, powyższe zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej ma charakter podmiotowy, tj. dotyczy podmiotu, którego wartość sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, nie przekroczyła limitu kwoty 20 000 zł.
Według § 5 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia:
W przypadku podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt 1, zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym wartość sprzedaży podatnika dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przekroczyła kwotę 20 000 zł.
Stosownie do § 2 ust. 1 rozporządzenia:
Zwalnia się z obowiązku prowadzenia ewidencji w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r., czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia.
W myśl § 2 ust. 2 rozporządzenia:
W odniesieniu do niektórych czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się zgodnie z warunkami określonymi w tym załączniku.
Zgodnie z poz. 42 załącznika do rozporządzenia jako czynności zwolnione z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestrujących wymieniono:
Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.
Odnosząc się do ww. zwolnienia przedmiotowego należy zaznaczyć, że w świetle powyższych przepisów rozporządzenia, podatnik ma prawo do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 (w powiązaniu z poz. 42 załącznika), po łącznym spełnieniu następujących warunków:
· świadczący usługę na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem),
· z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła,
· przedmiotem świadczenia nie są usługi wymienione w § 4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia.
Niespełnienie jednego z tych warunków oznacza brak możliwości zastosowania zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej.
Natomiast w myśl poz. 34 załącznika do rozporządzenia jako czynności zwolnione z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestrujących wymieniono:
Symbol PKWiU ex 85
Usługi w zakresie edukacji – z wyłączeniem:
– usług w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych (PKWiU 85.51.10.0),
– usług świadczonych przez szkoły tańca i instruktorów tańca (PKWiU 85.52.11.0),
– usług świadczonych przez szkoły nauki jazdy (PKWiU 85.53.11).
Z objaśnień pod załącznikami wynika, że przedrostek ex – dotyczy wyłącznie danej usługi z danego grupowania.
Zgodnie z art. 2 pkt 30 ustawy:
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o ex – rozumie się przez to zakres towarów i usług węższy niż określony odpowiednio w danym dziale, pozycji, podpozycji lub kodzie Nomenklatury scalonej (CN) lub danym grupowaniu klasyfikacji wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej.
Powyższe zwolnienie jest zwolnieniem przedmiotowym, to znaczy, że dotyczy ono konkretnych czynności.
Ponadto, zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania, o którym mowa w przepisach § 2 i § 3 ww. rozporządzenia nie stosuje się w przypadku dostawy towarów i świadczenia usług, które zostały wymienione w § 4.
Niektóre usługi oraz dostawa niektórych towarów zostały wyłączone przez ustawodawcę z prawa do zwolnienia, o którym mowa w przepisach § 2 i § 3 ww. rozporządzenia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej. Szczegółowo zostały one wymienione w § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 powołanego rozporządzenia:
Zwolnień, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku:
1) dostawy:
a) gazu płynnego,
b) części do silników (CN 8409 91 00 i 8409 99 00),
c) silników do napędu pojazdów i motocykli, silników spalinowych tłokowych z zapłonem iskrowym i samoczynnym do różnego rodzaju jednostek, w tym motocykli (CN 8407 i 8408),
d) nadwozi do pojazdów silnikowych (CN 8707),
e) przyczep i naczep (CN 8716 10, 8716 31 00, ex 8716 39, 8716 40 00), kontenerów (CN 8609 00),
f) części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (CN 8716 90),
g) części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (CN 8708, 9401 99 20 i 9401 99 80), to jest do:
- ciągników,
- pojazdów silnikowych do przewozu dziesięciu lub więcej osób z kierowcą,
- samochodów i pozostałych pojazdów silnikowych przeznaczonych zasadniczo do przewozu osób, włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi,
- pojazdów silnikowych do transportu towarów,
- pojazdów silnikowych specjalnego przeznaczenia, innych niż te zasadniczo przeznaczone do przewozu osób lub towarów, w szczególności: pojazdów pogotowia technicznego, dźwigów samochodowych, pojazdów strażackich, betoniarek samochodowych, zamiatarek, polewaczek, przewoźnych warsztatów, ruchomych stacji radiologicznych
- z wyłączeniem motocykli,
h) komputerów stacjonarnych i przenośnych, w tym laptopów i tabletów, oraz urządzeń peryferyjnych do nich, konsol do gier, części do komputerów i konsol,
i) wyrobów elektronicznych, w tym odbiorników telewizyjnych i radiowych, gramofonów, głośników, telefonów, w tym smartfonów, smartwatchów, anten, wyświetlaczy, monitorów, aparatów do zapisu lub odtwarzania obrazu i dźwięku, nawigacji, urządzeń pamięci trwałej, taśm, dysków, urządzeń alarmowych,
j) wyrobów optycznych, w tym lornetek, lunet, rzutników,
k) silników elektrycznych, prądnic i transformatorów,
l) sprzętu fotograficznego, w tym cyfrowych i konwencjonalnych aparatów fotograficznych, soczewek, obiektywów, kamer, projektorów filmowych,
m)wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”,
n) zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych,
o) wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na kod CN,
p) wyrobów tytoniowych (CN 2401, 2402, 2403), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
q) napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2%, napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5% (bez względu na kod CN), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
r) perfum i wód toaletowych (CN 3303 00 10, 3303 00 90), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
s) wyrobów klasyfikowanych do CN 2404 i 8543 40 00, przeznaczonych do palenia lub do wdychania bez spalania, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
t) wyrobów zawierających w swym składzie alkohol etylowy o objętościowej mocy powyżej 50% objętości, nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi, w tym rozpuszczalników, płynów odkażających, rozcieńczalników farb, płynów do odmrażania,
u) węgla, brykietów i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu, przeznaczonych do celów opałowych,
w) towarów przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej) i wydają towar;
2) świadczenia usług:
a) przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych w poz. 19 i 20 załącznika do rozporządzenia,
b) taksówek (PKWiU 49.32.11.0), z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą,
c) naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania,
d) w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
e) w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,
f) w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, z wyłączeniem usług świadczonych przez osoby wymienione w poz. 51 załącznika do rozporządzenia,
g) prawniczych, z wyłączeniem usług wymienionych w poz. 31 załącznika do rozporządzenia,
h) doradztwa podatkowego,
i) związanych z wyżywieniem (PKWiU ex 56.10, 56.21, ex 56.29, ex 56.30), wyłącznie:
- świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz
- usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering),
j) fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych,
k) kulturalnych i rozrywkowych – wyłącznie w zakresie wstępu na przedstawienia cyrkowe,
l) związanych z rozrywką i rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne,
m)mycia, czyszczenia samochodów i podobnych usług (PKWiU 45.20.30.0),
n) parkingu samochodów i innych pojazdów,
o) przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej).
Z opisu sprawy wynika że, prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą od 2015 r. Nie jest Pani zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Korzysta Pani ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, jako podmiot świadczący usługi nauczania języków obcych. Początkowo głównym profilem Pani działalności były usługi kosmetyczne, wykonywane w prowadzonym przez Panią salonie beauty. Charakter tamtych usług wymagał od Pani ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy fiskalnej, z której korzystała Pani zgodnie z obowiązującymi przepisami. Ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej prowadziła Pani od dnia 1 grudnia 2015 r. Jednocześnie, jako działalność poboczną, prowadziła Pani również kursy językowe – naukę języka angielskiego dla dzieci. Od około czterech lat salon kosmetyczny nie funkcjonuje, a Pani nie wykonuje już usług kosmetycznych i nie planuje Pani do nich wracać. Aktualnie cała działalność gospodarcza polega wyłącznie na prowadzeniu kursów językowych dla dzieci w formie zajęć stacjonarnych lub kameralnych grup. Nabywcami świadczonych przez Panią usług edukacyjnych są w przeważającej części (około 98%) osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej. Dla każdego kursanta (lub jego rodzica/opiekuna prawnego) zawierana jest pisemna umowa regulująca zasady nauki i wysokość opłat. 100% wpłat za zajęcia dokonywane jest elektronicznie – przelewem na firmowe konto bankowe. Nie przyjmuje Pani żadnych płatności gotówkowych ani zbliżeniowych. Z prowadzonej ewidencji oraz z dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnej czynności dotyczyła dana zapłata. Każda wpłata jest możliwa do przypisania do konkretnego kursanta oraz konkretnej usługi edukacyjnej. Obecnie w prowadzonej działalności gospodarczej nie sprzedaje Pani towarów ani nie świadczy Pani usług wymienionych w § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Pani wątpliwości, w pierwszej kolejności, dotyczą braku obowiązku stosowania kasy fiskalnej w celu ewidencji sprzedaży świadczonych usług edukacyjnych dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, ze względu na otrzymywanie zapłaty w 100% za wykonane usługi na konto firmowe.
Na wstępie, odnosząc się do Pani wątpliwości dotyczących konieczności ewidencjonowania sprzedaży świadczonych usług edukacyjnych na kasie fiskalnej należy wskazać, że usługi, jakie Pani obecnie wykonuje, tj. usługi edukacyjne – nauka języków obcych, nie zostały wymienione w przepisie § 4 ust. 1 rozporządzenia. Zaznaczyła Pani też we wniosku, że nie wykonuje już usług kosmetycznych i nie planuje do nich wracać. Tym samym, obecnie prowadzona działalność gospodarcza we wskazanym przez Panią zakresie, nie została wyłączona z możliwości korzystania ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Wskazała Pani, że: „W prowadzonej działalności gospodarczej nie sprzedaje Pani towarów ani nie świadczy Pani usług wymienionych w § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących”.
Z opisu sprawy wynika, że 100% wpłat za usługi edukacyjne, które Pani świadczy jest dokonywana przelewem na firmowe konto bankowe. Nie przyjmuje Pani żadnych płatności gotówkowych ani zbliżeniowych. Z prowadzonej ewidencji oraz z dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnej czynności dotyczyła dana zapłata. Każda wpłata jest możliwa do przypisania do konkretnego kursanta oraz konkretnej usługi edukacyjnej.
Zatem, należy stwierdzić, że nie dłużej niż do końca 2027 r., spełnione są warunki do zastosowania zwolnienia, o którym mowa w § 2 ust. 1 rozporządzenia w związku z poz. 42 załącznika do tego rozporządzenia, dla usług polegających na świadczeniu usług edukacyjnych (nauka języków obcych), za które otrzymuje Pani w 100% płatność na rachunek bankowy.
Tym samym, Pani stanowisko w zakresie pytania nr 1 jest prawidłowe.
Pani wątpliwości dotyczą również możliwości skorzystania ze zwolnienia z ewidencji na kasie rejestrującej świadczonych usług edukacyjnych na podstawie § 2 ust. 1 w zw. z poz. 34 rozporządzenia.
Wskazała Pani, że świadczone przez Panią usługi objęte wnioskiem sklasyfikowane są według PKWiU 2015 jako: PKWiU 85.59.11.0 – Usługi nauczania języków obcych. Jednocześnie dodała Pani, że nie świadczy Pani usług w zakresie:
• pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych (PKWiU 85.51.10.0),
• usług świadczonych przez szkoły tańca i instruktorów tańca (PKWiU 85.52.11.0),
• usług świadczonych przez szkoły nauki jazdy (PKWiU 85.53.11).
Jak już wyżej zaznaczono, usługi które Pani świadczy, nie są wymienione w przepisie § 4 ust. 1 rozporządzenia.
Zatem, mając powyższe na względzie, dla świadczonych przez Panią usług sklasyfikowanych pod PKWiU 85.59.11.0 – Usługi nauczania języków obcych, będzie przysługiwało Pani także zwolnienie z ewidencji na kasie rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 w związku z poz. 34 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, jednak nie dłużej niż do końca 2027 r.
Tym samym, Pani stanowisko w zakresie pytania nr 2 również jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Zauważam, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego. Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem stanu faktycznego. Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.
Zaznaczam, że interpretację oparto na wynikającym z treści wniosku opisie sprawy, w szczególności na stwierdzeniu, że: „salon kosmetyczny zaprzestał działalności około cztery lata temu, natomiast obecnie prowadzi Pani wyłącznie działalność w zakresie usług edukacyjnych”. Oznacza to, że w przypadku gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo