Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, z faktur dokumentujących zakup napojów bezalkoholowych, kawy, herbaty, cukru, gotowych posiłków w formie wyrobów garmażeryjnych oraz zakup artykułów spożywczych, w postaci przekąsek (batonów, drożdżówek, owoców, kanapek, wyrobów piekarniczych i cukierniczych) udostępnianych wolontariuszom w czasie pracy.
Stowarzyszenie prowadzi działalność gospodarczą polegającą na organizacji wydarzeń kulturalno-rekreacyjnych opodatkowanych VAT i korzysta z wolontariuszy na podstawie ustawy o wolontariacie. W ramach wydarzeń zapewnia wolontariuszom…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
17 grudnia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 17 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, z faktur dokumentujących zakup napojów bezalkoholowych, kawy, herbaty, cukru, gotowych posiłków w formie wyrobów garmażeryjnych oraz zakup artykułów spożywczych, w postaci przekąsek (batonów, drożdżówek, owoców, kanapek, wyrobów piekarniczych i cukierniczych) udostępnianych wolontariuszom w czasie pracy. Uzupełnili go Państwo pismem z 16 stycznia 2026 r. (wpływ 16 stycznia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Prowadzą Państwo działalność podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W ramach swojej działalności korzystają Państwo, zarówno z pracy pracowników, jak i wolontariuszy, działających na podstawie ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Organizują Państwo wydarzenia kulturalno-rekreacyjne. W związku z ich realizacją ponoszą Państwo wydatki związane z utworzeniem, wyposażeniem oraz bieżącym utrzymaniem pokoi socjalnych przeznaczonych wyłącznie dla wolontariuszy. W szczególności są to wydatki na zakup pożywienia, napojów oraz usług gastronomicznych (np. posiłków dostarczanych w trakcie wykonywania przez wolontariuszy powierzonych im zadań).
Organy podatkowe stoją na stanowisku, że wydatki na pokoje socjalne przeznaczone dla pracowników, przy czym stanowisko to dotyczy wyłącznie świadczeń pracowniczych i nie odnosi się do sytuacji wolontariuszy, których status prawny oraz zasady współpracy z podmiotem korzystającym ze świadczeń są odmienne, nie dają prawa do odliczenia podatku VAT, gdyż nie są bezpośrednio związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Potwierdza to m.in. interpretacja indywidualna o numerze 0114-KDIP4-2.4012.13.2024.3.WH. W Państwa ocenie, sytuacja wolontariuszy jest odmienna od sytuacji pracowników. Zgodnie z przepisami ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, podmiot korzystający ze świadczeń wolontariusza ma obowiązek m.in. zapewnić wolontariuszowi odpowiednie warunki wykonywania świadczeń oraz pokrywać koszty związane z wolontariatem. Wolontariusze wykonujący nieodpłatne świadczenia na Państwa rzecz działają na innych zasadach niż pracownicy, a podmiot korzystający z ich pracy powinien zapewnić im co najmniej możliwość odpoczynku oraz spożycia posiłku w trakcie wykonywania powierzonych im zadań. Powyższe działania generują jednak koszty, które stanowią nieodłączny element organizacji wydarzenia, a tym samym – w Państwa ocenie – powinny uprawniać do odliczenia podatku VAT naliczonego.
W uzupełnieniu do wniosku z 16 stycznia 2026 r., wskazali Państwo:
1) Czy są Państwo czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT?
Tak, są Państwo czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT).
2) Proszę szczegółowo opisać związek między Państwem, a wolontariuszami. Czy wolontariusze są zatrudniani u Państwa na podstawie jakiejś umowy? Jeżeli tak, to jakiej? Jeśli nie, to na jakiej zasadzie z Państwem współpracują?
Wolontariusze wykonują świadczenia na rzecz Państwa na podstawie pisemnych porozumień o wykonywaniu świadczeń wolontariackich, zawieranych zgodnie z przepisami ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Nie łączy ich z Państwem umowa o pracę, umowa zlecenia, ani inna umowa cywilnoprawna o podobnym charakterze odpłatnym. Jest to relacja oparta na zasadach wolontariatu.
3) Jaką działalność gospodarczą Państwo wykonują? Czy jest to działalność wyłącznie opodatkowana podatkiem VAT? Jeżeli nie, to jaka jeszcze. Należy szczegółowo opisać.
Prowadzą Państwo działalność mieszaną. Jednakże – co kluczowe dla niniejszej sprawy – w ramach prowadzonej działalności gospodarczej organizują Państwo wydarzenia kulturalno-rozrywkowe, które są w całości opodatkowane podatkiem VAT. Fakt ten został potwierdzony przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej dla Państwa Wiążącej Informacji Stawkowej (...), klasyfikującej wstęp na wydarzenie jako usługę opodatkowaną stawką 8% VAT. Wolontariusze, których dotyczy wniosek, są angażowani wyłącznie do obsługi tych konkretnych wydarzeń (opodatkowanych VAT). Ich praca nie dotyczy innej (nieodpłatnej/statutowej) sfery działalności Stowarzyszenia w zakresie objętym pytaniem.
4) Proszę wskazać wprost, od jakich wydatków, będących przedmiotem wniosku, chcą Państwo odliczyć podatek VAT? Proszę wskazać zamknięty katalog towarów i usług.
Wskazują Państwo zamknięty katalog towarów i usług, od których zamierza odliczyć podatek VAT:
a) Napoje bezalkoholowe (woda, soki, napoje izotoniczne, napoje gazowane, mleko).
b) Artykuły spożywcze w postaci przekąsek (batony, drożdżówki, owoce, kanapki, wyroby piekarnicze i cukiernicze).
c) Gotowe posiłki w formie wyrobów garmażeryjnych (gotowych zupy do ogrzania, dania obiadowe – nabywane jako gotowe towary ze sklepu, bez usługi obsługi kelnerskiej).
d) Kawa, herbata, cukier.
5) Czy poszczególny towar i usługa, będący/a przedmiotem zapytania, który Państwo zapewniają wolontariuszom, udostępniają je Państwo wolontariuszom nieodpłatnie?
Tak, wszystkie wymienione w pkt 4 towary i usługi są udostępniane wolontariuszom przez Państwa nieodpłatnie.
6) Czy w odniesieniu do wszystkich wydatków (nabytych towarów i usług) objętych zakresem pytania, są Państwo zobowiązani do zapewnienia ich wolontariuszom na podstawie jakichkolwiek przepisów prawa, np. przepisów prawa pracy, przepisów z zakresu BHP – jeżeli tak należy wskazać konkretne przepisy, z których wynika taki obowiązek?
Tak. Obowiązek ten wynika z art. 45 ust. 1 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, który nakłada na korzystającego obowiązek zapewnienia wolontariuszowi bezpiecznych i higienicznych warunków wykonywania świadczeń. Ponadto, specyfika organizowanych wydarzeń (wielogodzinna praca w terenie, wzmożony wysiłek fizyczny, utrudniona możliwość opuszczenia stanowiska w celu zakupu posiłku we własnym zakresie) sprawia, że zapewnienie wyżywienia i napojów jest niezbędne ze względów organizacyjnych i BHP, a spożycie posiłków odbywa się w czasie i miejscu wyznaczonym przez organizatora, co wyklucza swobodę dysponowania czasem przez wolontariusza i potwierdza, że wydatki te służą wyłącznie Państwa interesowi, a nie zaspokajaniu prywatnych potrzeb konsumpcyjnych wolontariuszy.
7) Do jakich konkretnie czynności wykorzystywane są nabywane towary i usługi, będące przedmiotem zapytania, tj. do czynności:
a) opodatkowanych podatkiem od towarów i usług (proszę wskazać jakich),
b) zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług (proszę wskazać jakich i proszę wskazać podstawę prawną zwolnienia),
c) niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (proszę wskazać jakich)?
Nabywane towary i usługi (wymienione w pkt 4) są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Służą one obsłudze wydarzeń organizowanych przez Państwa. Związek ten jest bezsporny, gdyż jak wykazano w powołanej wyżej decyzji WIS, sprzedaż biletów wstępu na wydarzenie generuje podatek należny VAT. Koszty utrzymania personelu obsługującego wydarzenie (w tym wolontariuszy) są bezpośrednio związane z generowaniem tego obrotu opodatkowanego.
8) W jaki sposób nabyte towary i usługi, będące przedmiotem zapytania służą prowadzonej przez Państwa działalności gospodarczej (wpływa na ogólne funkcjonowanie Stowarzyszenia) – należy szczegółowo wyjaśnić, jaki jest związek pomiędzy nabytymi towarami i usługami, będącymi przedmiotem zapytania, a prowadzoną przez Państwa działalnością gospodarczą (wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług)?
Związek ma charakter pośredni, ale ścisły i nierozerwalny. Nabyte towary i usługi (posiłki i napoje) umożliwiają wolontariuszom efektywną pracę przy organizacji i obsłudze wydarzenia (np. obsługa techniczna, obsługa widowni, zabezpieczenie terenu). Bez pracy wolontariuszy Wnioskodawca nie byłby w stanie zrealizować wydarzenia, a tym samym wygenerować sprzedaży opodatkowanej (sprzedaży biletów). Koszt utrzymania wolontariuszy jest elementem cenotwórczym usługi wstępu (opodatkowanej).
9) W jaki sposób zakupione towary i usługi, będące przedmiotem zapytania, przekładają się na prowadzoną przez Państwa działalność gospodarczą, opodatkowaną podatkiem VAT?
Zakupione towary i usługi są niezbędne do wytworzenia usługi finalnej, jaką jest organizacja wydarzenia. Bez zapewnienia zaplecza socjalnego dla wolontariuszy, nie byliby Państwo w stanie zapewnić obsługi wydarzenia na wymaganym poziomie. Wydatki te są zatem naturalną konsekwencją prowadzenia działalności gospodarczej w tym zakresie.
10) Czy ponoszone przez Państwa wydatki na zakupione towary i usługi, będące przedmiotem zapytania, stanowią niezbędne nakłady z punktu widzenia prowadzonej przez Państwa działalności gospodarczej?
Tak. Ze względu na specyfikę wydarzenia (ciągłość obsługi, wielogodzinny czas trwania, lokalizacja), zapewnienie wyżywienia na miejscu jest jedynym sposobem na zagwarantowanie nieprzerwanej dyspozycyjności wolontariuszy. Wydatek ten jest zatem niezbędnym elementem logistyki wydarzenia, koniecznym do prawidłowego wykonania usługi opodatkowanej przez Państwa.
11) Proszę wskazać na kogo (jako nabywcę) są wystawione faktury związane z zakupem towarów i usług, będących przedmiotem zapytania, oraz czy wydatki te zostały poniesione przez Państwa.
Faktury dokumentujące zakup towarów i usług są wystawiane na Państwa (...) i to Państwo ponoszą ekonomiczny ciężar tych wydatków (dokonuje zapłaty).
Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu do wniosku)
Czy w świetle art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, przysługuje Państwu prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych, zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym we wniosku, między innymi na nabycie towarów wymienionych w zamkniętym katalogu w punkcie 4 złożonego uzupełnienia (tj. napojów bezalkoholowych, artykułów spożywczych w postaci przekąsek, gotowych posiłków oraz kawy i herbaty), które są udostępniane nieodpłatnie wolontariuszom w trakcie wykonywania przez nich świadczeń, w sytuacji, gdy praca tych wolontariuszy jest niezbędna do realizacji przez Wnioskodawcę wydarzenia generującego sprzedaż opodatkowaną podatkiem VAT?
Państwa stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu do wniosku)
Państwa zdaniem, przysługuje Państwu prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od wyżej wymienionych wydatków.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
W przedstawionym stanie faktycznym występuje bezsporny związek pomiędzy ponoszonymi wydatkami a Państwa czynnościami opodatkowanymi:
1) organizują Państwo wydarzenia, których odpłatność podlega opodatkowaniu VAT (co potwierdza decyzja WIS);
2) wolontariusze są niezbędni do realizacji tych wydarzeń (obsługa techniczna, logistyczna);
3) zapewnienie wyżywienia i napojów jest warunkiem koniecznym (prawnym i faktycznym), aby wolontariusze mogli wykonywać swoje zadania w sposób ciągły i efektywny.
Tym samym, spełniona jest przesłanka związku zakupów z działalnością opodatkowaną. Wydatki te nie mają charakteru reprezentacji (nie służą poprawie wizerunku wobec kontrahentów), lecz są kosztami operacyjnymi zapewnienia funkcjonowania zasobów ludzkich niezbędnych do wyświadczenia usługi opodatkowanej.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą:
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:
Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:
a) nabycia towarów i usług,
b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.
Prawo do odliczenia podatku naliczonego, jako integralna część systemu VAT, w zasadzie nie może być ograniczane ani pod względem czasu, ani też pod względem zakresu przedmiotowego. Nie jest to bowiem wyjątkowy przywilej podatnika, lecz jego fundamentalne prawo. Możność wykonania tego prawa powinna być zapewniona niezwłocznie i względem wszystkich kwot podatku, które zostały pobrane (naliczone) od transakcji związanych z zakupami.
Ustawa ustanawia zasadę, tzw. niezwłocznego odliczenia podatku naliczonego. Zasada ta wyraża się tym, że podatnik, aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego nie musi czekać aż nabyty towar lub usługa zostaną odsprzedane lub efektywnie wykorzystane na potrzeby działalności opodatkowanej.
Istotna jest intencja nabycia – jeśli dany towar (usługa) ma służyć wykonywaniu czynności opodatkowanych wówczas, po spełnieniu wymienionych w art. 86 ustawy wymogów formalnych, odliczenie jest prawnie dozwolone, oczywiście jeżeli nie wyłączają go inne przepisy ustawy lub aktów wykonawczych.
Wystarczającym zatem jest, że z okoliczności towarzyszących nabyciu towaru lub usługi, przy uwzględnieniu rodzaju prowadzonej oraz planowanej przez podatnika działalności gospodarczej wynika, że zakup ten dokonany został w celu jego wykorzystania w ramach działalności opodatkowanej. Ta warunkowość realizacji określonego w art. 86 ust. 1 ustawy prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony powoduje, że nieziszczenie się warunku pozytywnego jakim jest wykorzystanie towaru lub usługi do realizacji czynności opodatkowanej podatnika, np. gdy okaże się, że zmieniono przeznaczenie towaru (usługi) i został on ostatecznie wykorzystany do czynności zwolnionych od VAT lub niepodlegających VAT – spowoduje konieczność weryfikacji uprzedniego odliczenia podatku naliczonego.
Biorąc pod uwagę, że prawo do odliczenia powinno być realizowane niezwłocznie po powstaniu podatku naliczonego, decydujące znaczenie dla oceny istnienia prawa do odliczenia ma zamierzony (deklarowany) związek podatku naliczonego z czynnościami opodatkowanymi. Przy czym związek ten może mieć charakter bezpośredni lub pośredni.
O związku bezpośrednim dokonywanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy nabywane towary służą, np. dalszej odsprzedaży (towary handlowe) lub też nabywane towary i usługi są niezbędne do wytworzenia towarów lub usług będących przedmiotem dostawy. Bezpośrednio wiążą się więc z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez podatnika.
Natomiast, o pośrednim związku nabywanych towarów i usług z działalnością przedsiębiorcy można mówić wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania przedsiębiorstwa – mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a tym samym z osiąganym przez podatnika obrotem opodatkowanym. Aby jednak można było wskazać, że określone zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością podmiotu, istnieć musi związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług a powstaniem obrotu. O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio do uzyskania obrotu przez podatnika, np. poprzez ich odsprzedaż, lecz poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości, przyczynia się do generowania przez podmiot obrotu. Najczęściej do wydatków mających pośredni wpływ na wykonywanie czynności opodatkowanych zalicza się koszty reprezentacji i reklamy, wydatki związane z udziałem w targach, konferencjach, koszty doradztwa podatkowego itp.
Ponadto, podkreślić należy, że ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Stosownie do art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy:
Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku, gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.
Oznacza to, że podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia w odniesieniu do podatku, który jest należny wyłącznie z tego względu, że został wykazany na fakturze w sytuacji, gdy transakcja nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.
Natomiast na podstawie art. 88 ust. 4 ustawy:
Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
Zgodnie z powyższą regulacją, z prawa do odliczenia podatku skorzystać mogą wyłącznie podatnicy, którzy są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni.
Zatem, aby podmiot mógł skorzystać z prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, związany z dokonanym nabyciem towarów i usług, w pierwszej kolejności winien spełnić przesłanki umożliwiające uznanie go – dla tej czynności – za podatnika podatku od towarów i usług, działającego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
W myśl art. 15 ust. 1 ustawy:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Na podstawie art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Z opisu sprawy wynika, że są Państwo czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT). Prowadzą Państwo działalność podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W ramach swojej działalności korzystają Państwo, zarówno z pracy pracowników, jak i wolontariuszy, działających na podstawie ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Organizują Państwo wydarzenia kulturalno-rekreacyjne. W związku z ich realizacją ponoszą Państwo wydatki związane z utworzeniem, wyposażeniem oraz bieżącym utrzymaniem pokoi socjalnych przeznaczonych wyłącznie dla wolontariuszy. W szczególności są to wydatki na zakup pożywienia, napojów oraz usług gastronomicznych (np. posiłków dostarczanych w trakcie wykonywania przez wolontariuszy powierzonych im zadań).
Zgodnie z przepisami ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, podmiot korzystający ze świadczeń wolontariusza ma obowiązek m.in. zapewnić wolontariuszowi odpowiednie warunki wykonywania świadczeń oraz pokrywać koszty związane z wolontariatem.
Wolontariusze wykonują świadczenia na Państwa rzecz na podstawie pisemnych porozumień o wykonywaniu świadczeń wolontariackich, zawieranych zgodnie z przepisami ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Nie łączy ich z Państwem umowa o pracę, umowa zlecenia ani inna umowa cywilnoprawna o podobnym charakterze odpłatnym. Jest to relacja oparta na zasadach wolontariatu.
Wolontariusze, których dotyczy wniosek, są angażowani wyłącznie do obsługi tych konkretnych wydarzeń (opodatkowanych VAT). Ich praca nie dotyczy innej (nieodpłatnej/statutowej) sfery działalności Stowarzyszenia w zakresie objętym pytaniem.
Wskazują Państwo zamknięty katalog towarów i usług, od których zamierza odliczyć podatek VAT:
a) napoje bezalkoholowe (woda, soki, napoje izotoniczne, napoje gazowane, mleko);
b) artykuły spożywcze w postaci przekąsek (batony, drożdżówki, owoce, kanapki, wyroby piekarnicze i cukiernicze);
c) gotowe posiłki w formie wyrobów garmażeryjnych (gotowych zupy do ogrzania, dania obiadowe – nabywane jako gotowe towary ze sklepu, bez usługi obsługi kelnerskiej);
d) kawa, herbata, cukier.
Wszystkie wymienione wyżej towary i usługi są udostępniane wolontariuszom przez Państwa nieodpłatnie.
Obowiązek zapewnienia wolontariuszom wszystkich wydatków (nabytych towarów i usług) objętych zakresem pytania wynika z art. 45 ust. 1 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, który nakłada na korzystającego obowiązek zapewnienia wolontariuszowi bezpiecznych i higienicznych warunków wykonywania świadczeń. Ponadto, specyfika organizowanych wydarzeń (wielogodzinna praca w terenie, wzmożony wysiłek fizyczny, utrudniona możliwość opuszczenia stanowiska w celu zakupu posiłku we własnym zakresie) sprawia, że zapewnienie wyżywienia i napojów jest niezbędne ze względów organizacyjnych i BHP, a spożycie posiłków odbywa się w czasie i miejscu wyznaczonym przez organizatora, co wyklucza swobodę dysponowania czasem przez wolontariusza i potwierdza, że wydatki te służą wyłącznie Państwa interesowi, a nie zaspokajaniu prywatnych potrzeb konsumpcyjnych wolontariuszy.
Nabywane towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Służą one obsłudze wydarzeń organizowanych przez Państwa. Koszty utrzymania personelu obsługującego wydarzenie (w tym wolontariuszy) są bezpośrednio związane z generowaniem obrotu opodatkowanego.
Nabyte towary i usługi (posiłki i napoje) umożliwiają wolontariuszom efektywną pracę przy organizacji i obsłudze wydarzenia (np. obsługa techniczna, obsługa widowni, zabezpieczenie terenu). Związek ma charakter pośredni, ale ścisły i nierozerwalny. Bez pracy wolontariuszy Wnioskodawca nie byłby w stanie zrealizować wydarzenia, a tym samym wygenerować sprzedaży opodatkowanej (sprzedaży biletów). Koszt utrzymania wolontariuszy jest elementem cenotwórczym usługi wstępu (opodatkowanej).
Zakupione towary i usługi są niezbędne do wytworzenia usługi finalnej, jaką jest organizacja wydarzenia. Bez zapewnienia zaplecza socjalnego dla wolontariuszy, nie byliby Państwo w stanie zapewnić obsługi wydarzenia na wymaganym poziomie. Wydatki te są zatem naturalną konsekwencją prowadzenia działalności gospodarczej w tym zakresie.
Ze względu na specyfikę wydarzenia (ciągłość obsługi, wielogodzinny czas trwania, lokalizacja), zapewnienie wyżywienia na miejscu jest jedynym sposobem na zagwarantowanie nieprzerwanej dyspozycyjności wolontariuszy. Wydatek ten jest zatem niezbędnym elementem logistyki wydarzenia, koniecznym do prawidłowego wykonania usługi opodatkowanej przez Państwa.
Faktury dokumentujące zakup towarów i usług są wystawiane na Państwa i to Państwo ponoszą ekonomiczny ciężar tych wydatków (dokonują zapłaty).
Państwa wątpliwości dotyczą ustalenia, czy w świetle art. 86 ustawy przysługuje Państwu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, od wydatków poniesionych na zakup towarów, tj. napojów bezalkoholowych (wody, soków, napojów izotonicznych, napojów gazowanych, mleka), artykułów spożywczych w postaci przekąsek (batonów, drożdżówek, owoców, kanapek, wyrobów piekarniczych i cukierniczych), gotowych posiłków w formie wyrobów garmażeryjnych oraz kawy, herbaty i cukru, które są udostępniane nieodpłatnie wolontariuszom w trakcie wykonywania przez nich świadczeń, w sytuacji, gdy praca tych wolontariuszy jest niezbędna do realizacji przez Państwa wydarzenia generującego sprzedaż opodatkowaną podatkiem VAT.
W tym miejscu wyjaśnić należy, że wolontariusze – jak Państwo wskazali – wykonują świadczenia na rzecz Państwa, na podstawie pisemnych porozumień o wykonywaniu świadczeń wolontariackich, zawieranych, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie.
Zgodnie z art. 2 pkt 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2004 r. o działalności pożytku publicznego i wolontariacie (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1338 ze zm.):
Ilekroć w ustawie jest mowa o wolontariuszu – rozumie się przez to osobę fizyczną, która ochotniczo i bez wynagrodzenia wykonuje świadczenia na zasadach określonych w ustawie.
Stosownie do art. 42 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie:
1. Wolontariusze mogą wykonywać, na zasadach określonych w niniejszym rozdziale, świadczenia na rzecz:
1) organizacji pozarządowych oraz podmiotów wymienionych w art. 3 ust. 3 w zakresie ich działalności statutowej, w szczególności w zakresie działalności pożytku publicznego, z wyłączeniem prowadzonej przez nie działalności gospodarczej,
2) organów administracji publicznej, z wyłączeniem prowadzonej przez nie działalności gospodarczej,
3) jednostek organizacyjnych podległych organom administracji publicznej lub nadzorowanych przez te organy, z wyłączeniem prowadzonej przez te jednostki działalności gospodarczej,
4) podmiotów leczniczych w rozumieniu przepisów o działalności leczniczej w zakresie wykonywanej przez nie działalności leczniczej
– zwanych dalej „korzystającymi”.
2. Przepisy niniejszego rozdziału stosuje się odpowiednio do wolontariuszy wykonujących na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej świadczenia na rzecz organizacji międzynarodowych, jeżeli postanowienia umów międzynarodowych nie stanowią inaczej.
3. Członek stowarzyszenia może również wykonywać świadczenia, jako wolontariusz, na rzecz stowarzyszenia, którego jest członkiem.
W myśl art. 3 ust. 2 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie:
Organizacjami pozarządowymi są:
1) niebędące jednostkami sektora finansów publicznych w rozumieniu ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych lub przedsiębiorstwami, instytutami badawczymi, bankami i spółkami prawa handlowego będącymi państwowymi lub samorządowymi osobami prawnymi,
2) niedziałające w celu osiągnięcia zysku
– osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, którym odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, w tym fundacje i stowarzyszenia, z zastrzeżeniem ust. 4.
Na podstawie art. 44 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie:
1. Świadczenia wolontariuszy są wykonywane w zakresie, w sposób i w czasie określonych w porozumieniu z korzystającym. Porozumienie powinno zawierać postanowienie o możliwości jego rozwiązania.
2. Na żądanie wolontariusza korzystający jest obowiązany potwierdzić na piśmie treść porozumienia, o którym mowa w ust. 1, a także wydać pisemne zaświadczenie o wykonaniu świadczeń przez wolontariusza, w tym o zakresie wykonywanych świadczeń.
3. Na prośbę wolontariusza korzystający może przedłożyć pisemną opinię o wykonaniu świadczeń przez wolontariusza.
4. Jeżeli świadczenie wolontariusza wykonywane jest przez okres dłuższy niż 30 dni, porozumienie powinno być sporządzone na piśmie.
5. Do porozumień zawieranych między korzystającym a wolontariuszem w zakresie nieuregulowanym niniejszą ustawą stosuje się przepisy ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny.
W myśl art. 45 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie:
1. Korzystający ma obowiązek:
1) informować wolontariusza o ryzyku dla zdrowia i bezpieczeństwa związanym z wykonywanymi świadczeniami oraz o zasadach ochrony przed zagrożeniami;
2) zapewnić wolontariuszowi, na dotyczących pracowników zasadach określonych w odrębnych przepisach, bezpieczne i higieniczne warunki wykonywania przez niego świadczeń, w tym – w zależności od rodzaju świadczeń i zagrożeń związanych z ich wykonywaniem – odpowiednie środki ochrony indywidualnej;
3) pokrywać, na dotyczących pracowników zasadach określonych w odrębnych przepisach, koszty podróży służbowych i diet.
2. Korzystający może pokrywać, na dotyczących pracowników zasadach określonych w odrębnych przepisach, także inne niezbędne koszty ponoszone przez wolontariusza, związane z wykonywaniem świadczeń na rzecz korzystającego.
3. Korzystający może pokrywać koszty szkoleń wolontariuszy w zakresie wykonywanych przez nich świadczeń określonych w porozumieniu, o którym mowa w art. 44 ust. 1.
4. Wolontariusz może, w formie pisemnej pod rygorem nieważności, zwolnić korzystającego w całości lub w części z obowiązków wymienionych w ust. 1 pkt 3.
Zgodnie z art. 49 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie:
Wydatki na cele, o których mowa w art. 45 ust. 1 i 3 oraz w art. 46 ust. 3 i 6 stanowią:
1) koszty prowadzenia działalności statutowej organizacji pozarządowych oraz podmiotów wymienionych w art. 3 ust. 3 jako korzystających;
2) koszty korzystających, o których mowa w art. 42 ust. 1 pkt 2 i 3.
Odnosząc się zatem do Państwa wątpliwości należy wskazać, że obecne przepisy ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie, wykluczają możliwość angażowania wolontariuszy w działalność gospodarczą organizacji pozarządowych. Zapewnienie zatem wolontariuszowi bezpiecznych i higienicznych warunków wykonywania przez niego świadczeń, w tym – w zależności od rodzaju świadczeń i zagrożeń związanych z ich wykonywaniem – odpowiednie środki ochrony indywidualnej, dotyczy zaangażowania wolontariusza w działalność statutową organizacji.
Zatem nie można zgodzić się z Państwem, że praca wolontariuszy nie dotyczy innej (nieodpłatnej /statutowej) sfery działalności Państwa Stowarzyszenia, lecz wyłącznie ma związek z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, bowiem angażują Państwo wolontariuszy – jak wynika z uzupełnienia – na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie, co wskazuje na związek ich działań z działalnością statutową, bo to dopuszcza ww. ustawa.
Działalność statutowa takich organizacji zasadniczo nie stanowi działalności gospodarczej, tym samym, mając na uwadze w szczególności ww. art. 42 ust. 1 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie, jeśli wolontariusze wykonują świadczenia na Państwa rzecz na podstawie przepisów ustawy (tj. ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie), to świadczenia te nie są wykonywane w zakresie prowadzonej przez Państwa działalności gospodarczej.
W takim przypadku, warunek zaistnienia prawa do odliczenia podatku naliczonego, wynikającego z faktur dokumentujących nabycie towarów, które są nieodpłatnie udostępniane wolontariuszom, jakim jest związek tych nabyć z prowadzoną przez Państwa działalnością gospodarczą, nie zostaje spełniony. Tym samym, nie przysługuje Państwu prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie towarów, które są nieodpłatnie udostępniane wolontariuszom wykonującym świadczenia na Państwa rzecz, na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie.
Ponadto, odnosząc się do informacji wskazanych przez Państwa we wniosku, że wolontariusze są angażowani do celów związanych z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, a nie działalnością statutową/nieodpłatną i nawet jeśli miałoby to faktycznie miejsce, to i tak przedmiotowe nabycia należy uznać za służące zaspokajaniu prywatnych, konsumpcyjnych potrzeb wolontariuszy.
W tym miejscu wskazać należy, że przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie definiują pojęcia potrzeb osobistych (prywatnych). Za Słownikiem Języka Polskiego uznać należy, że potrzebami osobistymi są takie potrzeby, które dotyczą danej osoby i które są jej potrzebami prywatnymi, tj. potrzebami niezwiązanymi z prowadzoną przez tę osobę działalnością gospodarczą, statusem pracownika czy pełnioną funkcją. Zatem można przyjąć, że potrzebami osobistymi są te, których realizacja nie jest związana ze stosunkiem pracy, a zatem potrzeby osobiste to te, których zaspokojenie wynika z dobrej woli pracodawcy. Natomiast potrzeby pracownicze to te, których spełnienie nie wynika z autonomii woli stron, ale do zaspokajania których pracodawca jest zobowiązany na podstawie przepisów prawa, np.: przepisów Kodeksu pracy, przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy, itp.
Należy zwrócić uwagę, że zgodnie z przepisami ustawy oraz dyrektywą Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (t. j. Dz. Urz. UE L 347, z 11 grudnia 2006 r., str.1 ze zm.) – dalej Dyrektywa 2006/112/WE Rady, możliwe jest odliczenie podatku od nabywanych towarów i usług, które są związane z prowadzoną przez podatnika opodatkowaną działalnością gospodarczą.
W tym miejscu należy zauważyć, że w wyroku z dnia 11 grudnia 2008 r. w sprawie C-371/07 Danfoss i AstraZeneca przeciwko Skatteministeriet Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej zaznaczył, że:
Poza sporem jest, że zwykle do pracownika należy wybór rodzaju, dokładnego czasu lub miejsca spożywania posiłku. Pracodawca w tym zakresie nie interweniuje, ponieważ obowiązkiem pracownika jest jedynie powrót do miejsca pracy o odpowiedniej porze i wykonywanie swoich zwykłych zajęć. (…) Wydawanie posiłków pracownikom ma co do zasady na celu zaspokojenie potrzeb prywatnych i należy do sfery wyboru pracownika, w której pracodawca nie interweniuje (…) (pkt 57 wyroku).
Stanowisko to zostało zaakceptowane przez krajowe sądy administracyjne.
Należy zwrócić uwagę, że konieczność zapewnienia artykułów spożywczych oraz napojów pracownikom podczas przerw w pracy nie wynika z żadnych przepisów (np. bhp), a także (jak to wynika w ww. orzeczenia TSUE) nie jest niezbędne dla celów prowadzonej działalności gospodarczej, bowiem pracownicy są zobowiązani świadczyć pracę niezależnie od poczęstunku, jaki serwuje im z własnej woli pracodawca. To do pracownika należy wybór, czy skorzysta z posiłku oraz ustalenie miejsca i czasu jego spożycia.
Zatem, w analizowanym przypadku, udostępnienie wolontariuszom, w ogólnodostępnych pomieszczeniach – pokojach socjalnych, przeznaczonych wyłącznie dla wolontariuszy, zakupionych przez Państwa napojów bezalkoholowych, kawy, herbaty, cukru, gotowych posiłków w formie wyrobów garmażeryjnych oraz zakupionych artykułów spożywczych, w postaci przekąsek (batonów, drożdżówek, owoców, kanapek, wyrobów piekarniczych i cukierniczych) wynika z Państwa dobrej woli jako pracodawcy.
Zatem, w tym konkretnym przypadku, ww. wydatki, nie są związane ze sprzedażą opodatkowaną podatkiem od towarów i usług w ramach prowadzonej przez Państwa działalności gospodarczej, lecz służą one do zaspokojenia prywatnych potrzeb wolontariuszy.
Ponadto, wskazać także należy, że zgodnie z art. 232 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. (t. j. Dz. U z 2025 r. poz. 277 ze zm.) Kodeksu pracy:
Pracodawca jest obowiązany zapewnić pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie uciążliwych, nieodpłatnie, odpowiednie posiłki i napoje, jeżeli jest to niezbędne ze względów profilaktycznych. Rada Ministrów określi, w drodze rozporządzenia, rodzaje tych posiłków i napojów oraz wymagania, jakie powinny spełniać, a także przypadki i warunki ich wydawania.
Stosownie do art. 23715 § 1 i § 2 Kodeksu pracy:
§ 1. Minister Pracy i Polityki Socjalnej w porozumieniu z Ministrem Zdrowia i Opieki Społecznej określi, w drodze rozporządzenia, ogólnie obowiązujące przepisy bezpieczeństwa i higieny pracy dotyczące prac wykonywanych w różnych gałęziach pracy.
§ 2. Ministrowie właściwi dla określonych gałęzi pracy lub rodzajów prac w porozumieniu z Ministrem Pracy i Polityki Socjalnej oraz Ministrem Zdrowia i Opieki Społecznej określą, w drodze rozporządzenia, przepisy bezpieczeństwa i higieny pracy dotyczące tych gałęzi lub prac.
Przepisy wykonawcze regulujące powyższe obowiązki to:
- rozporządzenie Rady Ministrów z 28 maja 1996 r. w sprawie profilaktycznych posiłków i napojów (Dz. U. Nr 60 poz. 279 ze zm.),
- rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 26 września 1997 r. w sprawie ogólnych przepisów bezpieczeństwa i higieny pracy (t j. Dz. U. z 2003 r. Nr 169 poz. 1650 ze zm.).
W myśl § 1 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie profilaktycznych posiłków i napojów (Dz. U. Nr 60 poz. 279):
Na podstawie art. 232 Kodeksu pracy zarządza się, co następuje:
§ 1 [Obowiązki pracodawcy] Pracodawca zapewnia pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie uciążliwych nieodpłatnie:
1) posiłki wydawane ze względów profilaktycznych, zwane dalej „posiłkami”, w formie jednego dania gorącego, z zastrzeżeniem § 2 ust. 2,
2) napoje, których rodzaj i temperatura powinny być dostosowane do warunków wykonywania pracy.
Z kolei § 4 Rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie profilaktycznych posiłków i napojów wskazuje, że:
Na podstawie art. 232 Kodeksu pracy zarządza się, co następuje:
§ 4 [Napoje]
1. Pracodawca zapewnia napoje pracownikom zatrudnionym:
1) w warunkach gorącego mikroklimatu, charakteryzującego się wartością wskaźnika obciążenia termicznego (WBGT) powyżej 25○ C,
2) w warunkach mikroklimatu zimnego, charakteryzującego się wartością wskaźnika siły chłodzącej powietrza (WCl) powyżej 1000,
3) przy pracach na otwartej przestrzeni przy temperaturze otoczenia poniżej 10○ C lub powyżej 25○ C,
4) przy pracach związanych z wysiłkiem fizycznym, powodującym w ciągu zmiany roboczej efektywny wydatek energetyczny organizmu powyżej 1500 kcal (6280 kJ) u mężczyzn i 1000 kcal (4187 kJ) u kobiet,
5) na stanowiskach pracy, na których temperatura spowodowana warunkami atmosferycznymi przekracza 28○ C.
2. Pracodawca zapewnia pracownikom napoje w ilości zaspokajającej potrzeby pracowników, odpowiednio zimne lub gorące w zależności od warunków wykonywania pracy, a w przypadku określonym w ust. 1 pkt 1 – napoje wzbogacone w sole mineralne i witaminy.
Ponadto wskazać należy, że na podstawie § 112 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 26 września 1997 r. w sprawie ogólnych przepisów bezpieczeństwa i higieny pracy (t. j. Dz. U. z 2003 r. Nr 169, poz. 1650 ze zm.):
Pracodawca jest obowiązany zapewnić wszystkim pracownikom wodę zdatną do picia lub inne napoje, a pracownikom zatrudnionym stale lub okresowo w warunkach szczególnie uciążliwych zapewnić oprócz wody, inne napoje. Ilość, rodzaj i temperatura tych napojów powinny być dostosowane do warunków wykonywania pracy i potrzeb fizjologicznych pracowników. Szczegółowe zasady zaopatrzenia w napoje pracowników zatrudnionych w warunkach szczególnie uciążliwych określają odrębne przepisy.
Natomiast, jak Państwo wskazali, obowiązek zapewnienia wolontariuszom nabytych przez Państwa artykułów, będących przedmiotem wniosku wynika z art. 45 ust. 1 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, który nakłada na korzystającego obowiązek zapewnienia wolontariuszowi bezpiecznych i higienicznych warunków wykonywania świadczeń. Ponadto, wskazali Państwo także że specyfika organizowanych wydarzeń (wielogodzinna praca w terenie, wzmożony wysiłek fizyczny, utrudniona możliwość opuszczenia stanowiska w celu zakupu posiłku we własnym zakresie) sprawia, że zapewnienie wyżywienia i napojów jest niezbędne ze względów organizacyjnych i BHP, a spożycie posiłków odbywa się w czasie i miejscu wyznaczonym przez organizatora, co wyklucza swobodę dysponowania czasem przez wolontariusza i potwierdza, że wydatki te służą wyłącznie Państwa interesowi, a nie zaspokajaniu prywatnych potrzeb konsumpcyjnych wolontariuszy. Nie wskazali Państwo natomiast, że obowiązek zapewnienia wolontariuszom powyżej wskazanych produktów i posiłków wynika z przepisów z zakresu BHP lub innych przepisów, np. prawa pracy. Odnieśli się Państwo jedynie do art. 45 ust. 1 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, który nakłada na korzystającego obowiązek zapewnienia wolontariuszom – na dotyczących pracowników zasadach, jedynie bezpiecznych i higienicznych warunków wykonywania świadczeń.
Zatem z opisu sprawy nie wynika, aby byli Państwo zobligowani do świadczenia wolontariuszom napojów bezalkoholowych, kawy, herbaty, cukru, gotowych posiłków w formie wyrobów garmażeryjnych oraz artykułów spożywczych, w postaci przekąsek (batonów, drożdżówek, owoców, kanapek, wyrobów piekarniczych i cukierniczych) przepisami prawa pracy, jak również przepisami BHP.
Zatem zapewnienie wolontariuszom nieodpłatnie napojów bezalkoholowych, kawy, herbaty, cukru, gotowych posiłków w formie wyrobów garmażeryjnych oraz artykułów spożywczych, w postaci przekąsek (batonów, drożdżówek, owoców, kanapek, wyrobów piekarniczych i cukierniczych) ma na celu zaspokojenie ich potrzeb prywatnych, zatem czynności te nie mają związku z Państwa sprzedażą opodatkowaną. A zatem, nie można zgodzić się z Państwem, że analizowane wydatki na napoje i posiłki dla wolontariuszy spełniają podstawowy warunek wynikający z art. 86 ust. 1 ustawy, uprawniający Państwa do odliczenia VAT naliczonego, tj. pozostają w pośrednim związku z wykonywaną działalnością.
W analizowanym przypadku ww. wydatki, które Państwo ponoszą, nie są więc związane ze sprzedażą opodatkowaną podatkiem od towarów i usług w ramach prowadzonej przez Państwa działalności gospodarczej, lecz służą do zaspokojenia prywatnych potrzeb wolontariuszy.
Nie wskazali Państwo żadnego przepisu BHP, który nakazywałby Państwu, w okolicznościach wskazanych we wniosku, zapewnić angażowanym wolontariuszom posiłki czy napoje profilaktyczne. Zatem warunek związku tych nabyć z prowadzoną przez Państwa działalnością gospodarczą, również nie został spełniony.
Podsumowując, nie przysługuje Państwu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na zakup napojów bezalkoholowych (wody, soków, napojów izotonicznych, napojów gazowanych, mleka), artykułów spożywczych w postaci przekąsek (batonów, drożdżówek, owoców, kanapek, wyrobów piekarniczych i cukierniczych), gotowych posiłków w formie wyrobów garmażeryjnych (gotowych zup do ogrzania, dań obiadowych), kawy, herbaty, cukru, które są udostępniane nieodpłatnie wolontariuszom wykonującym świadczenia, na Państwa rzecz, w ramach prowadzonej przez Państwa działalności gospodarczej.
Państwa stanowisko należało uznać za nieprawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Należy zauważyć, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym. Ponoszą Państwo ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.
Jednocześnie należy podkreślić, że przedmiotowa interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy co oznacza, że w przypadku gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
Ponadto, informuję, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Państwa wniosku (zapytania), w szczególności w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na zakup napojów bezalkoholowych (wody, soków, napojów izotonicznych, napojów gazowanych, mleka), artykułów spożywczych w postaci przekąsek (batonów, drożdżówek, owoców, kanapek, wyrobów piekarniczych i cukierniczych, gotowych posiłków w formie wyrobów garmażeryjnych (gotowych zupy do ogrzania, dań obiadowych), kawy, herbaty, cukru. Inne kwestie przedstawione w opisywanym stanie sprawy, bądź w stanowisku które nie zostały objęte pytaniem – nie mogą być zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.
Odnośnie powołanej przez Państwa interpretacji indywidualnej, należy zauważyć, że interpretacje przepisów prawa podatkowego wydawane są w indywidualnych sprawach podatników i niewątpliwie kształtują sytuację prawną tych podatników w sprawach będących przedmiotem rozstrzygnięcia, lecz dotyczą konkretnych stanów faktycznych i nie mają mocy prawa powszechnie obowiązującego co oznacza, że należy je traktować indywidualnie.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosują się Państwo do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo