Zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej sprzedaży produktów cyfrowych.
Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży produktów cyfrowych (np. e-booki, kursy online, pliki PDF, nagrania audio/wideo), które są dostarczane wyłącznie w formie elektronicznej. Sprzedaż odbywa się przez Internet, a płatności są bezgotówkowe. Odbiorcami są osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej oraz…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej sprzedaży produktów cyfrowych (pytanie oznaczone nr 2, ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu) – jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
22 grudnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 22 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie:
· ustalenia, czy sprzedaż produktów cyfrowych wyłącznie w formie elektronicznej, realizowana na rzecz osób fizycznych, nieprowadzących działalności gospodarczej, podlega obowiązkowi ewidencjonowania na kasie fiskalnej (pytanie oznaczone nr 1, ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu),
· zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej sprzedaży produktów cyfrowych (pytanie oznaczone nr 2, ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu),
· ustalenia, czy sposób płatności (bezgotówkowy) oraz forma dostarczania produktów mają wpływ na obowiązek stosowania kasy fiskalnej (pytanie oznaczone nr 3, ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu).
Uzupełniła go Pani pismem z 20 stycznia 2026 r. (wpływ 20 stycznia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie oraz pismem z 12 lutego 2026 r. (wpływ 12 lutego 2026 r.).
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Zwraca się Pani z uprzejmą prośbą o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie obowiązku ewidencjonowania sprzedaży produktów cyfrowych na kasie fiskalnej, zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego.
Prowadzi Pani działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży produktów cyfrowych, takich jak m.in. (np. e-booki, kursy online, pliki PDF, nagrania audio/wideo), które są dostarczane nabywcom wyłącznie w formie elektronicznej, bez użycia nośników fizycznych. Sprzedaż realizowana jest za pośrednictwem Internetu, a płatności dokonywane są w formie bezgotówkowej (np. przelewem bankowym, za pośrednictwem systemów płatności elektronicznych).
Odbiorcami produktów są zarówno osoby fizyczne, nieprowadzące działalności gospodarczej, jak i podmioty prowadzące działalność gospodarczą. Każda transakcja jest dokumentowana w systemie sprzedażowym, a dane nabywcy oraz szczegóły płatności są możliwe do jednoznacznego przypisania do konkretnej transakcji.
W związku z powyższym, prosi Pani o interpretację, czy w opisanym stanie faktycznym sprzedaż produktów cyfrowych na rzecz osób fizycznych, nieprowadzących działalności gospodarczej podlega obowiązkowi ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy fiskalnej, czy też możliwe jest skorzystanie ze zwolnienia z tego obowiązku, o którym mowa w obowiązujących przepisach, w szczególności w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Prosi Pani również o wskazanie, czy forma dostarczania produktów (wyłącznie elektroniczna) oraz bezgotówkowy sposób zapłaty mają wpływ na istnienie lub brak obowiązku stosowania kasy fiskalnej.
W uzupełnieniu do wniosku z 20 stycznia 2026 r. w odpowiedzi na pytania, wskazała Pani:
1. Czy jest Pani czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług? Jeżeli tak, to od kiedy prowadzi Pani działalność gospodarczą? Proszę wskazać konkretną datę.
Odpowiedź: Tak, prowadzi Pani działalność gospodarczą od dnia 17 lutego 2014 r.
2. Czy sprzedaż przez Panią produktów cyfrowych (e-booki, kursy online, pliki PDF, nagrania audio/wideo), będących przedmiotem wniosku, stanowi dostawę towarów, czy świadczenie usług, w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą?
Proszę wskazać odrębnie dla każdego sprzedawanego produktu, będącego przedmiotem wniosku.
Odpowiedź: Nie.
3. Czy sprzedaż przez Panią produktów cyfrowych (e-booki, kursy online, pliki PDF, nagrania audio/wideo), będących przedmiotem wniosku, stanowi usługę elektroniczną, o której mowa w art. 2 pkt 26 ustawy?
Proszę wskazać odrębnie dla każdego sprzedawanego produktu, będącego przedmiotem wniosku.
Odpowiedź: Tak, dla wszystkich produktów: e-booki, kursy online, pliki PDF, nagrania audio i wideo.
4. Czy sprzedaje Pani towary i/lub świadczy usługi wymienione w § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2024 r. poz. 1902)? Jeżeli tak, to proszę wskazać konkretny punkt.
Odpowiedź: Nie.
5. Czy z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę za świadczenie usług objętych wnioskiem jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczy?
Odpowiedź: Tak.
6. Czy powstał już wcześniej wobec Pani obowiązek ewidencjonowania na kasie rejestrującej sprzedaży usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych? Jeżeli tak, to proszę wskazać kiedy i z jakiego powodu? Czy też korzysta Pani ze zwolnienia od podatku od towarów i usług? Należy wskazać z jakiego zwolnienia Pani korzysta – proszę podać podstawę prawną tego zwolnienia.
Odpowiedź: Tak, powstał wcześniej obowiązek ewidencjonowania na kasie rejestrującej oraz korzysta Pani ze zwolnienia podmiotowego, zgodnie z art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT.
7. Czy posiada Pani kasę rejestrującą?
Odpowiedź: Tak.
8. Czy Pani sprzedaż realizowana na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczy w tym roku podatkowym (w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym) kwoty 20 000 zł?
Odpowiedź: Nie jest Pani w stanie określić wysokości sprzedaży w tym roku.
9. Czy otrzymuje Pani w całości zapłatę za sprzedaż produktów cyfrowych za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na Pani rachunek bankowy lub na Pani rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest Pani członkiem)?
Odpowiedź: Otrzymuje Pani płatności od pośrednika (...).
10. Czy z posiadanych przez Panią ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została wykonana (dane nabywcy, w tym jego adres)?
Odpowiedź: Tak, dane obejmują imię i nazwisko oraz adres e-mail nabywcy.
11. Proszę o wskazanie klasyfikacji statystycznej (pełny siedmiocyfrowy symbol) dla wszystkich czynności (dostawy towarów i świadczenia usług) objętych wnioskiem o interpretację – zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) 2015 (zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (t. j. Dz. U. z 2015 r., poz. 1676 ze zm.).
Odpowiedź: Klasyfikacja statystyczna (pełny siedmiocyfrowy kod PKWiU 2015) dla wszystkich czynności objętych wnioskiem:
Produkt cyfrowy PKWiU 2015 – pełny kod 7-cyfrowy
E-book (PDF, EPUB, MOBI) 58.11.12-0
Pliki PDF / publikacje cyfrowe (instrukcje, poradniki, raporty) 58.19.11-0
Kurs online/e-learning (dostęp do materiałów, testy, nagrania) 85.59.11-2
Nagrania audio (muzyka, audiobooki) 59.20.11-0
Nagrania wideo (filmy edukacyjne, VOD) 59.11.11-0
Zwraca się Pani z uprzejmą prośbą o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie obowiązku ewidencjonowania sprzedaży produktów cyfrowych na kasie fiskalnej, zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego.
Prowadzi Pani działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży produktów cyfrowych, takich jak e-booki, kursy online, pliki PDF oraz nagrania audio i wideo, które są dostarczane nabywcom wyłącznie w formie elektronicznej, bez użycia nośników fizycznych. Sprzedaż realizowana jest za pośrednictwem Internetu, a płatności dokonywane są w formie bezgotówkowej, w tym przelewem bankowym lub za pośrednictwem systemów płatności elektronicznych (...).
Odbiorcami produktów są zarówno osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, jak i podmioty prowadzące działalność gospodarczą. Każda transakcja jest dokumentowana w systemie sprzedażowym, a dane nabywcy oraz szczegóły płatności są możliwe do jednoznacznego przypisania do konkretnej transakcji.
Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu z 12 lutego 2026 r.)
Czy sprzedaż produktów cyfrowych wskazanych we wniosku wyłącznie w formie elektronicznej realizowana na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej korzysta ze zwolnienia z obowiązku ewidencji na kasie fiskalnej? (pytanie oznaczone nr 2, ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu)
Pani stanowisko w sprawie
Pani zdaniem, w opisanym stanie faktycznym sprzedaż produktów cyfrowych wyłącznie w formie elektronicznej, realizowana na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, może korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy fiskalnej na podstawie przepisów Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, w szczególności w przypadku, gdy zapłata odbywa się wyłącznie w formie bezgotówkowej, np. przelewem bankowym lub za pośrednictwem pośrednika płatności elektronicznych.
Uważa Pani również, że forma dostarczania produktów – wyłącznie elektroniczna – oraz brak fizycznego kontaktu z nabywcą wpływają na możliwość korzystania ze zwolnienia z obowiązku stosowania kasy fiskalnej. Wszystkie transakcje są dokumentowane w systemie sprzedażowym, a dane nabywcy i szczegóły płatności pozwalają jednoznacznie przypisać sprzedaż do konkretnego świadczenia, co umożliwia spełnienie wymogów ewidencyjnych w innej formie niż kasa fiskalna.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku w zakresie zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej sprzedaży produktów cyfrowych (pytanie oznaczone nr 2, ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu) jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących wynika z zapisu art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775), zwanej dalej ustawą.
Zgodnie z przepisem art. 111 ust. 1 ustawy:
Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Stosownie do art. 2 pkt 22 ustawy:
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o sprzedaży – rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
Wskazany wyżej przepis art. 111 ust. 1 ustawy określa generalną zasadę, z której wynika, że obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz określonych w nim odbiorców, tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Zatem, podstawowym kryterium decydującym o obowiązku stosowania ewidencji za pomocą kas rejestrujących jest status nabywcy wykonywanych przez podatnika świadczeń. Jeżeli nabywcą danej usługi jest podmiot inny niż wymieniony w art. 111 ust. 1 ustawy, to taka sprzedaż w ogóle nie jest objęta obowiązkiem ewidencjonowania jej przy użyciu kasy rejestrującej.
Na mocy delegacji ustawowej zawartej w art. 111 ust. 8 ustawy:
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może zwolnić, w drodze rozporządzenia, na czas określony, niektóre grupy podatników oraz niektóre czynności z obowiązku, o którym mowa w ust. 1, oraz określić warunki korzystania ze zwolnienia, mając na uwadze interes publiczny, w szczególności sytuację budżetu państwa (…).
Kwestie dotyczące zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy użyciu kas rejestrujących niektórych czynności i niektórych grup podatników oraz terminów rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących reguluje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2024 r. poz. 1902), zwane dalej rozporządzeniem.
Rozporządzenie określa zwolnienia na czas określony niektórych grup podatników i niektórych czynności z obowiązku prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących oraz warunki korzystania ze zwolnienia.
Stosownie do § 2 ust. 1 rozporządzenia:
Zwalnia się z obowiązku prowadzenia ewidencji w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r., czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia.
W myśl § 2 ust. 2 rozporządzenia:
W odniesieniu do niektórych czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się zgodnie z warunkami określonymi w tym załączniku.
Zgodnie z poz. 42 załącznika do rozporządzenia, jako czynności zwolnione z obowiązku ewidencjonowania, wymieniono:
Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo -kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.
Odnosząc się do zwolnienia przedmiotowego należy zaznaczyć, że w świetle ww. przepisów rozporządzenia podatnik ma prawo do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia (w powiązaniu z poz. 42 załącznika), po łącznym spełnieniu następujących warunków:
· świadczący usługę na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo -kredytowej, której jest członkiem),
· z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła,
· przedmiotem świadczenia nie są usługi wymienione w § 4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia.
Niespełnienie jednego z tych warunków oznacza brak możliwości zastosowania zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej.
Natomiast w myśl poz. 34 załącznika do rozporządzenia, jako czynności zwolnione z obowiązku ewidencjonowania, wskazano:
Symbol PKWiU ex 85
Usługi w zakresie edukacji – z wyłączeniem:
– usług w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych (PKWiU 85.51.10.0),
– usług świadczonych przez szkoły tańca i instruktorów tańca (PKWiU 85.52.11.0),
– usług świadczonych przez szkoły nauki jazdy (PKWiU 85.53.11)
Z objaśnień pod załącznikami wynika, że przedrostek ex – dotyczy wyłącznie danej usługi z danego grupowania.
Zgodnie z art. 2 pkt 30 ustawy:
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o ex – rozumie się przez to zakres towarów i usług węższy niż określony odpowiednio w danym dziale, pozycji, podpozycji lub kodzie Nomenklatury scalonej (CN) lub danym grupowaniu klasyfikacji wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej.
Powyższe zwolnienia są zwolnieniami przedmiotowymi, to znaczy, że dotyczą one konkretnych czynności.
Ponadto, zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania, o którym mowa w przepisach § 2 i § 3 ww. rozporządzenia nie stosuje się w przypadku dostawy towarów i świadczenia usług, które zostały wymienione w § 4.
Niektóre usługi oraz dostawa niektórych towarów zostały wyłączone przez ustawodawcę z prawa do zwolnienia, o którym mowa w przepisach § 2 i § 3 ww. rozporządzenia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej.
Szczegółowo zostały one wymienione w § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 powołanego rozporządzenia:
Zwolnień, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku:
1) dostawy:
a) gazu płynnego,
b) części do silników (CN 8409 91 00 i 8409 99 00),
c) silników do napędu pojazdów i motocykli, silników spalinowych tłokowych z zapłonem iskrowym i samoczynnym do różnego rodzaju jednostek, w tym motocykli (CN 8407 i 8408),
d) nadwozi do pojazdów silnikowych (CN 8707),
e) przyczep i naczep (CN 8716 10, 8716 31 00, ex 8716 39, 8716 40 00), kontenerów (CN 8609 00),
f) części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (CN 8716 90),
g) części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (CN 8708, 9401 99 20 i 9401 99 80), to jest do:
- ciągników,
- pojazdów silnikowych do przewozu dziesięciu lub więcej osób z kierowcą,
- samochodów i pozostałych pojazdów silnikowych przeznaczonych zasadniczo do przewozu osób, włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi,
- pojazdów silnikowych do transportu towarów,
- pojazdów silnikowych specjalnego przeznaczenia, innych niż te zasadniczo przeznaczone do przewozu osób lub towarów, w szczególności: pojazdów pogotowia technicznego, dźwigów samochodowych, pojazdów strażackich, betoniarek samochodowych, zamiatarek, polewaczek, przewoźnych warsztatów, ruchomych stacji radiologicznych
- z wyłączeniem motocykli,
h) komputerów stacjonarnych i przenośnych, w tym laptopów i tabletów, oraz urządzeń peryferyjnych do nich, konsol do gier, części do komputerów i konsol,
i) wyrobów elektronicznych, w tym odbiorników telewizyjnych i radiowych, gramofonów, głośników, telefonów, w tym smartfonów, smartwatchów, anten, wyświetlaczy, monitorów, aparatów do zapisu lub odtwarzania obrazu i dźwięku, nawigacji, urządzeń pamięci trwałej, taśm, dysków, urządzeń alarmowych,
j) wyrobów optycznych, w tym lornetek, lunet, rzutników,
k) silników elektrycznych, prądnic i transformatorów,
l) sprzętu fotograficznego, w tym cyfrowych i konwencjonalnych aparatów fotograficznych, soczewek, obiektywów, kamer, projektorów filmowych,
m)wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”,
n) zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych,
o) wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na kod CN,
p) wyrobów tytoniowych (CN 2401, 2402, 2403), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
q) napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2%, napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5% (bez względu na kod CN), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
r) perfum i wód toaletowych (CN 3303 00 10, 3303 00 90), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
s) wyrobów klasyfikowanych do CN 2404 i 8543 40 00, przeznaczonych do palenia lub do wdychania bez spalania, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
t) wyrobów zawierających w swym składzie alkohol etylowy o objętościowej mocy powyżej 50% objętości, nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi, w tym rozpuszczalników, płynów odkażających, rozcieńczalników farb, płynów do odmrażania,
u) węgla, brykietów i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu, przeznaczonych do celów opałowych,
w) towarów przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej) i wydają towar;
2) świadczenia usług:
a) przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych w poz. 19 i 20 załącznika do rozporządzenia,
b) taksówek (PKWiU 49.32.11.0), z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą,
c) naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania,
d) w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
e) w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,
f) w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, z wyłączeniem usług świadczonych przez osoby wymienione w poz. 51 załącznika do rozporządzenia,
g) prawniczych, z wyłączeniem usług wymienionych w poz. 31 załącznika do rozporządzenia,
h) doradztwa podatkowego,
i) związanych z wyżywieniem (PKWiU ex 56.10, 56.21, ex 56.29, ex 56.30), wyłącznie:
- świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz
- usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering),
j) fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych,
k) kulturalnych i rozrywkowych – wyłącznie w zakresie wstępu na przedstawienia cyrkowe,
l) związanych z rozrywką i rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne,
m)mycia, czyszczenia samochodów i podobnych usług (PKWiU 45.20.30.0),
n) parkingu samochodów i innych pojazdów,
o) przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej).
Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pani działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży produktów cyfrowych, takich jak e-booki, kursy online, pliki PDF, nagrania audio/wideo, które są dostarczane nabywcom wyłącznie w formie elektronicznej, bez użycia nośników fizycznych. Produkty cyfrowe, tj. e-booki, kursy online, pliki PDF, nagrania audio i wideo stanowią usługę elektroniczną, o której mowa w art. 2 pkt 26 ustawy. Sprzedaż realizowana jest za pośrednictwem Internetu, a płatności dokonywane są w formie bezgotówkowej (np. przelewem bankowym, za pośrednictwem systemów płatności elektronicznych).
Każda transakcja jest dokumentowana w systemie sprzedażowym, a dane nabywcy oraz szczegóły płatności są możliwe do jednoznacznego przypisania do konkretnej transakcji.
Pani wątpliwości dotyczą ustalenia, czy sprzedaż produktów cyfrowych wskazanych we wniosku, wyłącznie w formie elektronicznej, realizowana na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej korzysta ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej.
Z analizy sprawy wynika, że świadczone przez Panią usługi nie są wymienione w § 4 ust. 1 rozporządzenia. Ponadto, we wniosku wskazała Pani, że nie sprzedaje Pani towarów i usług wymienionych w § 4 ust. 1 i 2 rozporządzenia, oraz że produkty są dostarczane wyłącznie w formie elektronicznej, bez wykorzystania nośników fizycznych. Sprzedaż realizowana jest za pośrednictwem Internetu, a płatności dokonywane są w formie bezgotówkowej (np. przelewem bankowym, za pośrednictwem systemów płatności elektronicznych). Natomiast, z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę za świadczenie usług objętych złożonym wnioskiem jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczy.
Zatem, należy stwierdzić, że spełnione zostaną warunki do zastosowania zwolnienia, o którym mowa w § 2 ust. 1 rozporządzenia w związku z poz. 42 załącznika do tego rozporządzenia, dla usług sprzedaży produktów cyfrowych (e-booki, kursy online, pliki PDF oraz nagrania audio i wideo), za które płatność otrzyma Pani w formie bezgotówkowej, w tym przelewem bankowym lub za pośrednictwem systemów płatności elektronicznych (...).
Podsumowując, stwierdzam, że ma Pani prawo do korzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży usług w postaci produktów cyfrowych (e-booki, kursy online, pliki PDF oraz nagrania audio i wideo), przy zastosowaniu kasy rejestrującej, na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w związku z poz. 42 załącznika do niego, za które otrzyma Pani zapłatę w całości na rachunek bankowy, a z prowadzonej ewidencji i dowodów dokumentujących tą zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczy i kto jej dokonał. Powyższe zwolnienie na mocy powołanego wyżej rozporządzenia obowiązuje nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r.
Zatem, Pani stanowisko w zakresie pytania oznaczonego nr 2, ostatecznie sformułowanego w uzupełnieniu uznałem za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Wydana interpretacja indywidualna rozstrzyga wniosek wyłącznie w zakresie odpowiedzi na pytanie oznaczone nr 2, ostatecznie sprecyzowane w uzupełnieniu wniosku. Natomiast w zakresie pytań, ostatecznie sformułowanych w uzupełnieniu, oznaczonych nr 1 i 3 zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Zauważam, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego.
Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem stanu faktycznego. Pani ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Panią w złożonym wniosku. A zatem, należy zaznaczyć, że wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie przedstawionego stanu faktycznego, w tym na informacji, że nie sprzedaje Pani towarów i usług wymienionych w § 4 ust. 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów oraz sprzedaż realizowana jest za pośrednictwem Internetu, a płatności dokonywane są w formie bezgotówkowej, w tym przelewem bankowym lub za pośrednictwem systemów płatności elektronicznych (...). W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.
Podkreślam, że ta interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy, co oznacza, że w przypadku gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
Należy również zauważyć, iż zgodnie z komunikatem Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 24 stycznia 2005 r. w sprawie trybu udzielania informacji dotyczących standardów klasyfikacyjnych (Dz. Urz. GUS z 2005 r. Nr 1, poz. 11), zainteresowany podmiot sam klasyfikuje prowadzoną działalność, swoje produkty (wyroby i usługi), towary, środki trwałe i obiekty budowlane według zasad określonych w poszczególnych klasyfikacjach i nomenklaturach, wprowadzonych rozporządzeniami Rady Ministrów lub stosowanych bezpośrednio na podstawie przepisów Wspólnoty Europejskiej i to jego obciążają ewentualne negatywne konsekwencje z tytułu błędnego zaklasyfikowania.
Zwrócić należy uwagę, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Pani wniosku (zapytania). Inne kwestie wynikające z opisu sprawy, które nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – w wydanej interpretacji rozpatrzone.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo