Wnioskodawca jest ustawowym spadkobiercą w 1/4 spadku po matce, która zmarła w 2011 roku. Matka wnioskodawcy odziedziczyła w 1992 roku 1/3 udziału w majątku swoich rodziców (dziadków wnioskodawcy). W 2023 roku sąd dokonał podziału tego majątku, w wyniku czego wnioskodawca wraz z rodzeństwem i ojcem (jako spadkobiercy po…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego o w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
6 lutego 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 5 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 19 lutego 2026 r. (wpływ 20 lutego 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Jest Pani ustawowym spadkobiercą w części ¼ spadku po mamie – AB. Mama zmarła w 2011 r. Na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia z roku 2011, w równych częścicah obok Pani, ¼ udziału spadku dziedziczą Pani dwaj bracia oraz tata.
Rodzice Pani mamy (CD i EF) zmarli kolejno w latach 1991, 1992. Zatem w 1992 roku Pani mama i jej dwaj bracia stali się spadkobiercami po 1/3 udziału w majątku dziadków.
W 2023 r. sąd wydał postanowienie o podziale majątku wspólnego i dziale spadku po CD i EF. Każdemu z dzieci po zmarłych dziadkach należał się udział 1/3 z (…) ha.
Wraz z rodzeństwem i tatą (jako spadkobiercy po AB) zrzekliście się Państwo na rzecz wujka (brata mamy) z części pierwotnego udziału mamy zabierając tylko (…) ha (działki o nr (…) 1/1, 1/2). Po drugim (zmarłym) bracie mamy, jedną działkę ok. (…) ha dostał jego syn (Pani kuzyn).
Dział spadku nastąpił bez wzajemnych dopłat i spłat na rzecz pozostałych uczestników.
W (…) 2025 r. razem z Pani rodzeństwem i tatą sprzedała Pani działkę o nr 1/1 (w działce miała Pani udział ¼ części, według ustawowej zasady sapdkobrania).
Ponadto pismem z 19 lutego 2026 r. odpowiedziała Pani na następujące pytania zawarte w wezwaniu organu do uzupełnienia wniosku:
1) Czy w wyniku podziału majątku i działu spadku po CD i EF uzyskała Pani większy udział w masie spadkowej niż wynikający pierwotnie z nabycia spadku po dziadkach?
Odpowiedź: W wyniku podziału majątku i działu spadku po CD i EF nie uzyskała Pani większego udziału w masie spadkowej niż pierwotnie wynikający z nabycia spadku po dziadkach.
2) Czy został przeprowadzony dział spadku po Pani zmarłej matce? Jakie były jego postanowienia? Jeśli dział spadku się odbył, to kiedy (proszę podać datę) i czy w wyniku działu spadku uzyskała Pani większy udział w masie spadkowej niż wynikający pierwotnie z nabycia spadku po matce? Czy dział spadku odbył się bez spłat i dopłat?
Odpowiedź: Nigdy nie został przeprowadzony dział spadku po zmarłej mamie – AB.
3) Czy przed sprzedażą działki nr 1/1 poniesiono jakiekolwiek nakłady w celu jej uatrakcyjnienia (np.: uzbrojenie działki w przyłącza do sieci wodociągowej, kanalizacyjnej, gazowej, elektroenergetycznej lub wystąpienie z wnioskiem o dokonanie przyłączy; ogrodzenie; inne działania zmierzające do zwiększenia wartości bądź atrakcyjności działki)? Jeśli tak, to proszę wskazać jakie to były nakłady?
Odpowiedź: Przed sprzedażą działki nr 1/1 nikt ze spadkobierców po AB nie poczynił nakładów w celu jej uatrakcyjnienia.
4) Czy z nabywcą działki została zawarta przedwstępna umowa kupna/sprzedaży? Jeśli tak, to proszę wskazać:
a) jakie warunki zawierała umowa przedwstępna sprzedaży, zawarta z nabywcą, które należało spełnić, aby doszło do zawarcia ostatecznej umowy sprzedaży? Proszę o szczegółowe opisanie, jakie postanowienia dotyczące planowanej transakcji sprzedaży ww. działki wynikały z zawartej umowy przedwstępnej (np. uzyskanie zgód, pozwoleń, opinii, decyzji itp.)?
b) jakie prawa i obowiązki wynikające z postanowień umowy przedwstępnej ciążyły na sprzedających, a jakie na stronie kupującej? Proszę o szczegółowe opisanie.
c) czy po zawarciu umowy przedwstępnej strona kupująca, na działce będącej przedmiotem wniosku, dokonywała inwestycji infrastrukturalnych, które zwiększyły jej atrakcyjność, jak np. uzbrojenie terenu w media, ogrodzenie itp.? Jeżeli tak, to proszę o podanie jakich?
d) czy nabywca poniósł jakiekolwiek nakłady finansowe związane z ww. działką od momentu podpisania umowy przedwstępnej do zawarcia umowy finalnej?
Odpowiedź: Z nabywcą działki nie było sporządzonej przedwstępnej umowy kupna/sprzedaży.
5) Czy przed dokonaniem sprzedaży działki udzielono innej osobie/innemu podmiotowi pełnomocnictwa (zgody, upoważnienia) w celu występowania w imieniu sprzedających w sprawach dotyczących ww. działki? Jeżeli tak, to proszę wskazać:
a) do uzyskania jakich konkretnie decyzji i pozwoleń udzielono pełnomocnictwa do występowania w imieniu sprzedających?
b) jakich czynności dokonał pełnomocnik do momentu sprzedaży przez w związku z udzielonym pełnomocnictwem?
Odpowiedź: Przed dokonaniem sprzedaży działki nie udzielono innej osobie/podmiotowi pełnomocnictwa (zgody, upoważnienia) w celu występowania w imieniu sprzedających.
6) Czy i jakie działania marketingowe podjęto w celu sprzedaży działki, będącej przedmiotem wniosku?
Odpowiedź: Ogłoszenie (…).
7) Czy sprzedaż przez Panią przedmiotowego udziału w działce, o którym mowa we wniosku nastąpiła w wykonywaniu działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – tj. czy prowadzi/prowadziła Pani jakąkolwiek działalność gospodarczą, jeśli tak to w jakim zakresie i od kiedy? W szczególności czy jest to działalność w zakresie obrotu nieruchomościami, jaka jest forma opodatkowania, rodzaj prowadzonej dokumentacji podatkowej (np. podatkowa księga przychodów i rozchodów, księgi rachunkowe) oraz czy nieruchomość będąca przedmiotem wniosku była wykorzystywana w działalności gospodarczej, jeśli tak to w jaki sposób?
Odpowiedź: Sprzedaż Pani udziału w działce nie nastąpiła w wykonywaniu działalności gospodarczej. Żaden ze sprzedających (ustawowych spadkobierców po mamie) nie prowadzi działalności gospodarczej.
Pytanie
Czy zapłaci Pani podatek dochodowy 19% od transakcji sprzedaży swojego udziału w działce 1/1? Jeżeli podatek wystąpi, to w jakim procencie od Pani teoretycznego dochodu?
Pani stanowisko w sprawie
5-letni okres odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze spadku liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie przez spadkodawcę, nie spadkobiercę. W roku 2023, kiedy nastąpił podział, Pani mama nie żyła (osoba nieżyjąca nie posiada zdolności do czynności prawnych). Datą nabycia przez nią spadku w wysokości 1/3 z (…) ha jest rok 1992 (mama posiadała spadek dłużej niż 5 lat). Natomiast Pani datą nabycia spadku po mamie jest rok 2011. Z tego roku jest też akt poświadczenia dziedziczenia.
W wyniku podziału majątku, którego musieli Państwo dokonać w roku 2023, żaden ze spadkobierców po AB się nie wzbogacił zarówno powierzchniowo, jak i wartościowo. Jej pierwotna część udziału została pomniejszona na korzyść jej brata, który dostał zdecydowaną większość ze spadku.
Dodatkowo nikt ze spadkobierców Pani mamy AB nie zrzekł się na Pani korzyść. Razem z rodzeństwem i tatą posiadaliście Państwo w działce 1/1 ustawową współwłasność – pierwotny udział ¼ w spadku po mamie.
Uwzględniając powyższe wyjaśnienie podatek dochodowy 19% od sprzedaży działki 1/1, Pani zdaniem, nie powinien być naliczony.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy:
Źródłami przychodów są odpłatne zbycie z zastrzeżeniem ust. 2:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
d) innych rzeczy,
− jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Podkreślić należy, że przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy formułuje generalną zasadę, zgodnie z którą sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w tym przepisie przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, jeżeli nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej, skutkuje powstaniem przychodu. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu.
Zatem przychód z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub jej części oraz udziału w nieruchomości nie powstanie, jeżeli spełnione są łącznie dwa warunki:
- odpłatne zbycie nieruchomości nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej (nie stanowi przedmiotu działalności gospodarczej) oraz
- zostało dokonane po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie lub wybudowanie.
Wobec powyższego, w przypadku sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy, decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uzyskanego z tego tytułu dochodu ma moment i sposób ich nabycia.
Wyjaśnić należy, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie precyzuje pojęcia „nabycie”, a także nie wskazuje, czy ma to być nabycie odpłatne, czy nieodpłatne. Nie określa również na podstawie, jakiej czynności prawnej bądź zdarzenia prawnego, może nastąpić nabycie nieruchomości, ich części oraz udziału w nieruchomości lub praw majątkowych. Zatem, pojęcie to należy rozumieć szeroko, co oznacza, że z nabyciem nieruchomości lub praw majątkowych wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mamy do czynienia z chwilą uzyskania prawa własności do nieruchomości lub tych praw, bez względu na charakter czynności prawnej, na podstawie której doszło do przysporzenia majątkowego w postaci własności rzeczy lub praw.
Interpretacja pojęcia „nabycie” została przedstawiona w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 3 listopada 2009 r., sygn. akt II FSK 1489/08, w którym Sąd stwierdził, że aby ustalić, jaka czynność prawna wyznacza początek biegu pięcioletniego terminu należy odwołać się do regulacji zawartych w prawie cywilnym. Według Kodeksu cywilnego nabycie jest to uzyskanie prawa własności rzeczy. Zatem, aktywa majątkowe ulegają zwiększeniu. Przez pojęcie „nabycie” użyte w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy rozumieć każde zwiększenie aktywów majątku podatnika.
Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
Z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że jeżeli nieruchomości lub prawa majątkowe określone przez art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c tej ustawy zostały nabyte w drodze spadku, to ich odpłatne zbycie (dokonane poza działalnością gospodarczą) stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, jeżeli nastąpiło ono przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
Do wyliczenia 5-letniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w drodze spadku, wliczany jest zatem nie tylko okres posiadania nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę, który dokonuje sprzedaży, ale także okres posiadania nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkodawcę. Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę, do momentu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę upłynęło 5 lat – to sprzedaż nie podlega opodatkowaniu.
Do celów stosowania art. 10 ust. 5 ww. ustawy w przedmiotowej sprawie momentem nabycia udziału w nieruchomości przez spadkodawcę, który te udziały w nieruchomości nabył również w drodze spadku, jest moment nabycia tych udziałów w nieruchomości zgodnie z przepisami Kodeksu cywilnego, tj. w chwili śmierci jego spadkodawcy/spadkodawców.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji pojęcia „spadek” ani też „nabycie w drodze spadku”, dlatego też zasadnym jest odwoływanie się do regulacji zawartych w ustawie Kodeks cywilny.
Zgodnie z art. 922 § 1 Kodeksu cywilnego:
Prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób stosownie do przepisów księgi niniejszej.
W myśl art. 924 Kodeksu cywilnego:
Spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy.
Zgodnie z art. 925 Kodeksu cywilnego:
Spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku.
Z kolei z art. 1025 § 1 ustawy Kodeks cywilny wynika:
Sąd na wniosek osoby mającej w tym interes stwierdza nabycie spadku przez spadkobiercę. Notariusz na zasadach określonych w przepisach odrębnych sporządza akt poświadczenia dziedziczenia.
Oznacza to, że z chwilą śmierci należące do spadkodawcy prawa i obowiązki stają się spadkiem, który podlega przepisom prawa spadkowego, a data śmierci (chwila śmierci) spadkodawcy ustala, kto staje się spadkobiercą oraz co wchodzi w skład masy spadkowej.
Jak stanowi art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Nie stanowi nabycia albo odpłatnego zbycia, o których mowa w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, odpowiednio nabycie albo odpłatne zbycie, w drodze działu spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, do wysokości przysługującego podatnikowi udziału w spadku.
Przepis art. 1035 Kodeksu cywilnego stanowi, że:
Jeżeli spadek przypada kilku spadkobiercom, do wspólności majątku spadkowego oraz do działu spadku stosuje się odpowiednio przepisy o współwłasności w częściach ułamkowych z zachowaniem przepisów niniejszego tytułu.
Wedle art. 1037 § 1 Kodeksu cywilnego:
Dział spadku może nastąpić bądź na mocy umowy między wszystkimi spadkobiercami, bądź na mocy orzeczenia sądu na żądanie któregokolwiek ze spadkobierców.
Stosownie do art. 1037 § 2 Kodeksu cywilnego:
Jeżeli do spadku należy nieruchomość, umowa o dział powinna być zawarta w formie aktu notarialnego.
Zgodnie z art. 195 Kodeksu cywilnego:
Własność tej samej rzeczy może przysługiwać niepodzielnie kilku osobom (współwłasność).
Jak stanowi art. 196 Kodeksu cywilnego:
§ 1. Współwłasność jest albo współwłasnością w częściach ułamkowych, albo współwłasnością łączną.
§ 2. Współwłasność łączną regulują przepisy dotyczące stosunków, z których ona wynika. Do współwłasności w częściach ułamkowych stosuje się przepisy niniejszego działu.
Z instytucją działu spadku mamy do czynienia w sytuacji, w której spadek przypada kilku spadkobiercom. Wskutek działu spadku poszczególni spadkobiercy stają się podmiotami wyłącznie uprawnionymi względem przyznanych im praw majątkowych, stanowiących do chwili działu przedmiot wspólności. Na skutek działu spadku następuje konkretyzacja składników masy spadkowej przypadających poszczególnym spadkobiercom.
Jeżeli zatem wartość nieruchomości lub prawa (udziałów w nieruchomości lub prawie) nabytych w wyniku działu spadku jest zgodna z udziałem posiadanym przed działem spadku – nie następuje nabycie, ponieważ w ten sposób nie ulega powiększeniu zarówno zakres dotychczasowego władztwa tej osoby nad nieruchomością lub prawem, jak i stan jej majątku osobistego. Dział spadku, w wyniku którego udział w nieruchomości lub prawie nie zwiększył się, zmienia wyłącznie charakter własności. Jednakże nabycie nieruchomości lub prawa w drodze działu spadku (nawet jeżeli działu spadku dokonano bez spłat lub dopłat) w części przekraczającej udział spadkowy stanowi w myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nabycie nieruchomości lub prawa w tym udziale, który przekracza udział nabyty w spadku. Wszelkie przypadki, gdy udział danej osoby ulega powiększeniu, traktowane być muszą w kategorii nabycia, gdyż w ten sposób ulega powiększeniu zakres dotychczasowego władztwa tej osoby nad nieruchomością lub prawem. Bezsprzeczne jest, że udziały, jakie otrzymuje spadkobierca powyżej swojego udziału (jeżeli nabywa majątek w dziale spadku o wartości większej od swojego udziału w spadku) były własnością pozostałych spadkobierców. Spadkobierca nie miał do nich żadnych praw aż do momentu działu spadku.
Wobec tego nabycie w wyniku działu spadku części majątku, który należał do innych spadkobierców (współwłaścicieli), należy traktować jako nabycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tak więc co do zasady, dział spadku jest formą nowego nabycia wówczas, gdy w wyniku tej czynności prawnej podatnik otrzymuje rzecz lub prawo, którego wartość po dokonanym podziale przekracza wartość udziału jaki pierwotnie podatnikowi przysługiwał w dzielonej masie spadkowej.
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że jest Pani ustawowym spadkobiercą w części ¼ spadku po matce. Pani matka zmarła w 2011 r. Na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia z roku 2011, w równych częściach obok Pani ¼ udziału spadku dziedziczą Pani dwaj bracia oraz ojciec. Nigdy nie został przeprowadzony dział spadku po zmarłej matce – AB. Rodzice Pani matki zmarli kolejno w latach 1991, 1992. Zatem w 1992 r. Pani matka i jej dwaj bracia stali się spadkobiercami po 1/3 udziału w majątku dziadków. W 2023 r. sąd wydał postanowienie o podziale majątku wspólnego i dziale spadku po CD i EF. Każdemu z dzieci po zmarłych dziadkach należał się udział 1/3 z (…) ha. Wraz z rodzeństwem i ojcem (jako spadkobiercy po AB) zrzekliście się Państwo na rzecz wujka (brata matki) z części pierwotnego udziału matki zabierając tylko (…) ha (działki o nr 1/1, 1/2). Po drugim (zmarłym) bracie matki jedną działkę ok (…) ha dostał jego syn (Pani kuzyn). Dział spadku nastąpił bez wzajemnych dopłat i spłat na rzecz pozostałych uczestników. W wyniku podziału majątku i działu spadku po CD i EF nie uzyskała Pani (jako spadkobierca po matce AB) większego udziału w masie spadkowej niż pierwotnie wynikający z nabycia spadku po dziadkach.
W grudniu 2025 r. razem z Pani rodzeństwem i ojcem sprzedała Pani działkę o nr 1/1 (w działce miała Pani udział ¼ części, według ustawowej zasady spadkobrania).
Zatem, skoro na skutek działu spadku wartość otrzymanego przez Panią majątku w postaci udziału w działce nie przekroczyła wartości należnego Pani (jako spadkobiercy po matce AB) udziału w spadku po dziadkach, to nie doszło po Pani stronie do nowego nabycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – zgodnie z art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Tym samym datą nabycia przez Panią udziału w przedmiotowej nieruchomości jest data nabycia nieruchomości przez Pani matkę, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – 1991 r. i 1992 r., tj. daty śmierci jej rodziców – jej spadkodawców. W konsekwencji, w odniesieniu do udziału w przedmiotowej nieruchomości, który nabyła Pani po matce w ramach spadku, pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy liczony jest od końca 1991 r. oraz 1992 r.
Zatem, sprzedaż w 2025 r. udziału w nieruchomości nabytej w spadku po matce, nastąpiła po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tego prawa przez Pani spadkodawcę (Pani matkę). W konsekwencji, sprzedaż udziału w nieruchomości nie stanowi dla Pani źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a zatem nie zapłaci Pani podatku dochodowego od transakcji sprzedaży udziału w działce 1/1.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
Ponadto, zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Zatem, interpretacja wydawana jest w indywidualnej sprawie zainteresowanego, który składa wniosek o jej wydanie. Wobec powyższego, należy podkreślić, że niniejsza interpretacja indywidualna stanowi ochronę prawnopodatkową tylko dla Pani, a nie dla pozostałych spadkobierców.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo