Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, świadczy usługi technicznej obsługi wydarzeń muzycznych, takie jak montaż, demontaż, konfiguracja i obsługa systemów nagłośnieniowych. Działalność ta jest opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w roku 2026. Wnioskodawca…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
5 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 5 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 3 marca 2026 r. (wpływ 3 marca 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która w roku podatkowym 2026 będzie opodatkowana w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest techniczna obsługa wydarzeń muzycznych, w szczególności:
- koncertów odbywających się w zamkniętej przestrzeni,
- festiwali i dużych widowisk odbywających się w przestrzeni otwartej.
Zakres świadczonych usług obejmuje w szczególności:
- montaż i demontaż systemów nagłośnieniowych,
- podłączanie, konfigurację oraz testowanie sprzętu audio,
- przygotowanie infrastruktury technicznej nagłośnienia na potrzeby wydarzeń,
- bieżącą obsługę techniczną sprzętu nagłośnieniowego podczas trwania wydarzeń.
Wnioskodawca jest obecny podczas wydarzeń wyłącznie w celu zapewnienia prawidłowego funkcjonowania infrastruktury technicznej nagłośnienia oraz reagowania na ewentualne awarie lub zakłócenia techniczne. Obecność ta nie stanowi udziału w realizacji części artystycznej wydarzeń.
W szczególności Wnioskodawca:
- nie podejmuje decyzji artystycznych,
- nie wpływa na brzmienie w sensie artystycznym,
- nie kształtuje przekazu artystycznego,
- nie współtworzy występu,
- nie uczestniczy w przygotowaniu repertuaru ani scenariusza wydarzenia,
- nie współpracuje z artystami przy doborze środków wyrazu artystycznego, a jego czynności ograniczają się do czynności technicznych, zapewniających prawidłowe działanie urządzeń nagłośnieniowych.
Usługi są świadczone na rzecz innych podmiotów, w szczególności organizatorów koncertów, firm eventowych oraz instytucji kultury.
Wnioskodawca nie świadczy usług artystycznych ani kulturalnych w rozumieniu przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Czynności wykonywane przez Wnioskodawcę mają wyłącznie charakter techniczny i dotyczą instalacji, montażu, konfiguracji oraz obsługi urządzeń nagłośnieniowych.
Wnioskodawca wskazuje następujące kody PKD stosowane w działalności (wyłącznie pomocniczo):
- 43.21.10.2 – Instalowanie urządzeń elektrycznych,
- 33.20.11.0 – Instalowanie maszyn i urządzeń przemysłowych, w tym częściowo instalacje techniczne,
- 90.02.19.0 – Działalność wspomagająca wystawianie przedstawień artystycznych (kod ten nie odzwierciedla charakteru usług Wnioskodawcy, ma wyłącznie charakter pomocniczy i historyczny).
Wnioskodawca wskazuje również możliwe grupowania PKWiU, które obejmują instalację, montaż i obsługę urządzeń elektronicznych i systemów nagłośnieniowych, w szczególności:
- PKWiU 33.12.12.0 – Usługi instalowania urządzeń elektronicznych, ewentualnie inne właściwe grupowania obejmujące montaż, instalację oraz obsługę techniczną urządzeń nagłośnieniowych i sprzętu audio.
W ocenie Wnioskodawcy, charakter wykonywanych czynności - jako czynności technicznych, instalacyjnych, serwisowych i eksploatacyjnych dotyczących urządzeń nagłośnieniowych - uzasadnia kwalifikację usług do grupowań odnoszących się do instalowania oraz obsługi urządzeń elektronicznych, a nie do usług artystycznych lub kulturalnych.
Wszystkie powyższe kody i klasyfikacje mają charakter pomocniczy - przedmiotem niniejszego wniosku jest ocena skutków podatkowych opisanych usług, a nie ich klasyfikacja statystyczna.
W piśmie z 3 marca 2026 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:
1) czy posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 i 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.)?
Odpowiedź: Tak, Wnioskodawca posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
2) czy złożył/złoży Pan w ustawowym terminie oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego do właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego – zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.)?
Odpowiedź: Tak, Wnioskodawca złożył wniosek o zmianę formy opodatkowania na rok 2026 w dniu 11 stycznia 2026 r.
3) czy w okresie, którego dotyczy wniosek, w odniesieniu do Pana zachowane zostały/zostaną warunki zawarte w art. 6 ust. 4 ww. ustawy?
Odpowiedź: Tak, zostały oraz zostaną spełnione wszystkie warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
4) czy w okresie, którego dotyczy wniosek do wykonywanej przez Pana działalności gospodarczej mają/będą miały zastosowanie wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?
Odpowiedź: W odniesieniu do prowadzonej działalności gospodarczej nie mają oraz nie będą miały zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
5) jakie dokładnie czynności/zadania wykonuje/będzie Pan wykonywał w ramach świadczonych usług obejmujących:
- montaż i demontaż systemów nagłośnieniowych,
- podłączanie, konfigurację oraz testowanie sprzętu audio,
- przygotowanie infrastruktury technicznej nagłośnienia na potrzeby wydarzeń,
- bieżącą obsługę techniczną sprzętu nagłośnieniowego podczas trwania wydarzeń.
Proszę opisać charakter tych czynności/zadań w ramach każdej ze świadczonych czynności oddzielnie, tj. wskazać na czym konkretnie polegają, czego dotyczą, jaki będzie ich zakres, co jest ich efektem (rezultatem)?
Odpowiedź: Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą obejmującą:
- świadczenie usług technicznych w zakresie montażu oraz demontażu systemów nagłośnieniowych na potrzeby imprez estradowych, plenerowych oraz halowych. W skład, który wchodzi zawieszenie oraz zdemontowanie systemu nagłośnieniowego, zapewniając słyszalność artysty publice oraz aby artysta mógł usłyszeć siebie poprzez na przykład system monitorowy. Podłączenie mikrofonów wraz z ich okablowaniem, co skutkuje umożliwieniu przekazania dźwięku z instrumentów na system nagłośnieniowy. Bieżąca obsługa techniczna, w skład której wchodzą zadania reagowania w sytuacjach kryzysowych, w przypadku zaniku dźwięku jest rozwiązywany na bieżąco problem techniczny,
- wykonywanie oraz uruchamianie instalacji elektrycznych.
Wnioskodawca nie świadczy usług organizacji imprez, usług artystycznych ani rozrywkowych, nie występuje jako artysta, DJ ani organizator wydarzeń. Zakres świadczonych usług ma wyłącznie charakter techniczny.
6) czy Pana usługi technicznej obsługi wydarzeń muzycznych są wykonywane na obiektach budowlanych w myśl art. 3 ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 418 ze zm.)?
Odpowiedź: Tak, usługi technicznej obsługi wydarzeń muzycznych świadczone przez Wnioskodawcę są wykonywane na obiektach budowlanych w rozumieniu art. 3 ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane, w szczególności na obiektach tymczasowych, takich jak sceny plenerowe oraz tymczasowe instalacje techniczne, które są montowane na czas wydarzenia i następnie demontowane.
7) czy oprócz opisanej działalności uzyskuje Pan w ramach prowadzonej działalności gospodarczej inne dochody podlegające opodatkowaniu? Jeśli tak, należy wskazać z jakiego tytułu? Ponadto należy wskazać czy prowadzi Pan ewidencję, która umożliwia Panu identyfikację rodzajów przychodów opodatkowanych różnymi stawkami ryczałtu – jeśli taka sytuacja ma miejsce?
Odpowiedź: Tak, Wnioskodawca świadczy również usługi elektryczne. Wnioskodawca prowadzi ewidencję przychodów w sposób umożliwiający jednoznaczną identyfikację przychodów z poszczególnych rodzajów działalności.
8) czy dla świadczonych przez Pana usług posiada Pan klasyfikację PKWiU – według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.) – tj. czy dokonał Pan takiej klasyfikacji na potrzeby prowadzonej przez Pana działalności, bądź uzyskał Pan taką klasyfikację z Urzędu Statystycznego w Łodzi. Jeśli tak, to jak sklasyfikowane są usługi będące przedmiotem wniosku (symbol grupowania, który jest siedmiocyfrowy, zapisywany w blokach po dwa znaki oddzielone kropką)?
Odpowiedź: Tak, Wnioskodawca dokonał klasyfikacji świadczonych usług według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Usługi będące przedmiotem wniosku zostały zaklasyfikowane w szczególności do następujących grupowań PKWiU:
- 33.12.12.0 – Usługi instalowania urządzeń elektronicznych,
- 43.21.10.2 – Instalowanie urządzeń elektrycznych,
- 33.20.11.0 - Instalowanie maszyn i urządzeń przemysłowych, w tym instalacje techniczne,
- 90.02.19.0 – Działalność wspomagająca wystawianie przedstawień artystycznych – kod ten występuje wyłącznie w sposób historyczny i pomocniczy i nie odzwierciedla rzeczywistego charakteru świadczonych usług.
Rzeczywisty zakres świadczonych usług obejmuje wyłącznie czynności techniczne polegające na montażu, demontażu, instalacji oraz obsłudze systemów nagłośnieniowych, urządzeń elektronicznych i instalacji elektrycznych. Wnioskodawca nie świadczy usług artystycznych ani rozrywkowych.
Pytanie
Czy przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu opisanych usług technicznej obsługi wydarzeń muzycznych, polegających na montażu, demontażu, konfiguracji oraz obsłudze systemów nagłośnieniowych, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, jako przychody z działalności usługowej, niezależnie od szczegółowej klasyfikacji PKWiU i wskazanych kodów PKD?
Pana stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy, przychody uzyskiwane w roku podatkowym 2026 z tytułu opisanych usług powinny podlegać opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%.
Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, stawką 8,5% objęte są przychody z działalności usługowej, o ile ustawa nie przewiduje dla nich innej stawki. Opisane usługi mają charakter wyłącznie techniczny i polegają na instalowaniu, montażu, konfiguracji oraz obsłudze urządzeń nagłośnieniowych. Nie stanowią one usług artystycznych ani kulturalnych, nie obejmują tworzenia, współtworzenia ani wykonywania utworów artystycznych, nie polegają również na działalności związanej z organizacją lub realizacją strony artystycznej wydarzeń.
W konsekwencji, brak jest podstaw prawnych do zakwalifikowania tych przychodów do kategorii usług, dla których ustawa przewiduje odrębne, wyższe stawki ryczałtu (w szczególności usług artystycznych, kulturalnych lub usług wspomagających wystawianie widowisk artystycznych). Skoro ustawa nie przewiduje dla tego rodzaju usług odrębnej stawki, przychody z opisanej działalności powinny być opodatkowane według stawki 8,5% jako przychody z działalności usługowej.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.
Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.
Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r., poz. 163 ze zm.):
Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;
3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli:
1) w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.
1) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.
Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Zgodnie z ww. art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
1. Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:
1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;
2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;
3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
a) prowadzenia aptek,
b) uchylona
c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
d) – e) uchylona
f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;
5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
- jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
6) (uchylony)
2. Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
- w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
3. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
4. – 7. (uchylony).
Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.
Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. y ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 15 % przychodów ze świadczenia usług kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90).
Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.
Na mocy art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Działalność usługowa to pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.
Zwracam także uwagę, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.
Zauważyć też należy, że w myśl art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Jeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w:
1) ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17%;
2) ust. 1 pkt 2, ryczałt wynosi 15%;
2a) ust. 1 pkt 2a, ryczałt wynosi 14%;
2b) ust. 1 pkt 2b, ryczałt wynosi 12%;
3) ust. 1 pkt 3, ryczałt wynosi 10%;
4) ust. 1 pkt 4, ryczałt wynosi 12,5%.
Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.
Z opisu sprawy przedstawionego we wniosku oraz jego uzupełnieniu wynika, że posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą, która w roku podatkowym 2026 podlega opodatkowaniu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Złożył Pan wniosek o zmianę formy opodatkowania na rok 2026 w dniu 11 stycznia 2026 r. W stosunku do Pana zostały oraz zostaną spełnione wszystkie warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W odniesieniu do prowadzonej działalności gospodarczej nie mają oraz nie będą miały zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 tej ustawy. Prowadzi Pan ewidencję przychodów w sposób umożliwiający jednoznaczną identyfikację przychodów z poszczególnych rodzajów działalności.
Przedmiotem Pana działalności jest techniczna obsługa wydarzeń muzycznych, w szczególności: koncertów odbywających się w zamkniętej przestrzeni; festiwali i dużych widowisk odbywających się w przestrzeni otwartej. Zakres świadczonych usług obejmuje w szczególności: montaż i demontaż systemów nagłośnieniowych; podłączanie, konfigurację oraz testowanie sprzętu audio; przygotowanie infrastruktury technicznej nagłośnienia na potrzeby wydarzeń; bieżącą obsługę techniczną sprzętu nagłośnieniowego podczas trwania wydarzeń. Jest Pan obecny podczas wydarzeń wyłącznie w celu zapewnienia prawidłowego funkcjonowania infrastruktury technicznej nagłośnienia oraz reagowania na ewentualne awarie lub zakłócenia techniczne. Obecność ta nie stanowi udziału w realizacji części artystycznej wydarzeń.
W szczególności: nie podejmuje Pan decyzji artystycznych; nie wpływa na brzmienie w sensie artystycznym; nie kształtuje przekazu artystycznego; nie współtworzy występu; nie uczestniczy w przygotowaniu repertuaru ani scenariusza wydarzenia; nie współpracuje z artystami przy doborze środków wyrazu artystycznego, a Pana czynności ograniczają się do czynności technicznych, zapewniających prawidłowe działanie urządzeń nagłośnieniowych.
Usługi są świadczone na rzecz innych podmiotów, w szczególności organizatorów koncertów, firm eventowych oraz instytucji kultury. Nie świadczy Pan usług artystycznych ani kulturalnych w rozumieniu przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Czynności wykonywane przez Pana mają wyłącznie charakter techniczny i dotyczą instalacji, montażu, konfiguracji oraz obsługi urządzeń nagłośnieniowych.
W uzupełnieniu wniosku wskazał Pan, że prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą obejmującą:
- świadczenie usług technicznych w zakresie montażu oraz demontażu systemów nagłośnieniowych na potrzeby imprez estradowych, plenerowych oraz halowych, w skład których wchodzi zawieszenie oraz zdemontowanie systemu nagłośnieniowego, zapewniając słyszalność artysty, publice oraz aby artysta mógł usłyszeć siebie poprzez na przykład system monitorowy. Podłączenie mikrofonów wraz z ich okablowaniem, co skutkuje umożliwieniem przekazania dźwięku z instrumentów na system nagłośnieniowy. Bieżąca obsługa techniczna, w skład której wchodzą zadania reagowania w sytuacjach kryzysowych, w przypadku zaniku dźwięku jest rozwiązywany na bieżąco problem techniczny,
- wykonywanie oraz uruchamianie instalacji elektrycznych.
Podał Pan, że nie świadczy usług organizacji imprez, usług artystycznych ani rozrywkowych, nie występuje jako artysta, DJ ani organizator wydarzeń. Zakres świadczonych usług ma wyłącznie charakter techniczny. Usługi technicznej obsługi wydarzeń muzycznych świadczone przez Pana są wykonywane na obiektach budowlanych w rozumieniu art. 3 ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane, w szczególności na obiektach tymczasowych, takich jak sceny plenerowe oraz tymczasowe instalacje techniczne, które są montowane na czas wydarzenia i następnie demontowane. Świadczy Pan również usługi elektryczne.
Dokonał Pan klasyfikacji świadczonych usług według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Usługi będące przedmiotem wniosku zostały zaklasyfikowane w szczególności do następujących grupowań PKWiU:
- 33.12.12.0 – Usługi instalowania urządzeń elektronicznych,
- 43.21.10.2 – Instalowanie urządzeń elektrycznych,
- 33.20.11.0 – Instalowanie maszyn i urządzeń przemysłowych, w tym instalacje techniczne,
- 90.02.19.0 – Działalność wspomagająca wystawianie przedstawień artystycznych – przy czym, zaznaczył Pan, że ten kod występuje wyłącznie w sposób historyczny i pomocniczy i nie odzwierciedla rzeczywistego charakteru świadczonych usług.
Rzeczywisty zakres świadczonych usług obejmuje wyłącznie czynności techniczne polegające na montażu, demontażu, instalacji oraz obsłudze systemów nagłośnieniowych, urządzeń elektronicznych i instalacji elektrycznych. Nie świadczy Pan usług artystycznych ani rozrywkowych.
Jak wcześniej wspomniano, wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Dla rozróżnienia rodzajów tych działalności, ustawodawca posłużył się m.in. grupowaniami Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.). Wobec tego, dla zastosowania właściwej stawki ryczałtu do przychodów uzyskanych z prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej konieczne jest częstokroć każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.
Usługi będące przedmiotem wniosku sklasyfikował Pan do następujących grupowań PKWiU, które zgodnie z ww. rozporządzeniem obejmują:
- 33.12.12.0 „Usługi naprawy i konserwacji sprzętu do napędu hydraulicznego i pneumatycznego, pozostałych pomp, sprężarek, kurków i zaworów”,
- 33.20.11.0 „Usługi instalowania wytwornic pary (z wyłączeniem kotłów centralnego ogrzewania gorącą wodą), włączając usługi instalowania związanej z nimi sieci metalowych rurociągów w zakładach przemysłowych”,
- 43.21.10.2 „Roboty związane z wykonywaniem pozostałych instalacji elektrycznych”.
W tym miejscu wskazać należy, że podstawowe cele, konstrukcję i sposób posługiwania się Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług oraz jej interpretację wskazują Zasady metodyczne Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) zawarte w rozporządzeniu w sprawie PKWiU.
Zasady metodyczne stanowią integralną część klasyfikacji. Zawarte w nich postanowienia obowiązują przy jej interpretacji i stosowaniu (pkt 1.3).
Stosownie do pkt 5.3.2 Zasad metodycznych Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015), każdą usługę należy zaliczać do odpowiedniego grupowania zgodnie z jej charakterem, niezależnie od symbolu PKD, pod którym został zaklasyfikowany w krajowym rejestrze urzędowym podmiotów gospodarki narodowej REGON podmiot gospodarczy wykonujący usługę.
Natomiast w pkt 7.6.2 ww. Zasad metodycznych wskazano, że: gdy przeprowadzona analiza opisu wykonywanych czynności wskazuje na możliwość zaliczenia usługi do dwóch lub kilku grupowań, należy przyjąć następujące reguły klasyfikowania, z tym jednak, że porównywać można jedynie grupowania tego samego poziomu hierarchicznego:
- grupowanie, które zawiera bardziej dokładny opis czynności, powinno być uprzywilejowane (wybrane) w stosunku do grupowania zawierającego opis ogólny,
- usługa złożona, składająca się z kombinacji różnych czynności, której nie można zaklasyfikować zgodnie ze wskazanym sposobem, powinna być zaklasyfikowana jak usługa, która nadaje całości zasadniczy charakter,
- usługę, której nie można zaklasyfikować zgodnie z (tiret 1, 2) należy zaklasyfikować w grupowaniu odpowiednim dla usługi o najbardziej zbliżonym charakterze.
Dokonując zatem analizy usług będących przedmiotem wniosku, w pierwszej kolejności należy mieć na uwadze Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) oraz wyjaśnienia Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU z 2015 r.
Zgodnie z wyjaśnieniami Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU z 2015 r. Sekcja R USŁUGI KULTURALNE, ROZRYWKOWE, SPORTOWE I REKREACYJNE obejmuje:
- szeroki zakres usług kulturalnych, rozrywkowych i rekreacyjnych, włączając usługi świadczone przez artystów wykonawców, muzea, biblioteki i archiwa, usługi związane z grami losowymi i zakładami wzajemnymi, usługi związane ze sportem, rozrywką i rekreacją.
Sekcja ta nie obejmuje:
- usług sprzedaży i organizowania wystaw świadczonych przez handlowe galerie sztuki, sklasyfikowanych w 47.00.69.0,
- usług agentów i agencji artystycznych, występujących w imieniu indywidualnych artystów, sklasyfikowanych w 74.90.20.0,
- usług wypożyczania książek, sklasyfikowanych w 77.29.19.0,
- usług agencji biletowych, sklasyfikowanych w 79.90.39.0,
- usług przygotowywania dokumentów w celu archiwizacji lub zniszczenia, wykonywanych na zlecenie, sklasyfikowanych w 82.19.13.0,
- usług indywidualnych nauczycieli, zawodowych instruktorów sportowych, trenerów, sklasyfikowanych w 85.51.10.0.
W sekcji tej znajduje się m.in. Dział 90 Usługi kulturalne i rozrywkowe. Dział ten zawiera m.in. klasę 90.02 „Usługi wspomagające wystawianie przedstawień artystycznych”, która obejmuje m.in. grupowanie 90.02.19.3 „Usługi świadczone przez pozostałych realizatorów widowisk artystycznych”.
Grupowanie to obejmuje także: obsługę techniczną, oświetleniową i akustyczną związaną z produkcją i wystawianiem widowisk artystycznych.
Uwzględniając przedstawione Zasady metodyczne oraz wyjaśnienia GUS do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, stwierdzić należy, że usługi, które opisał Pan we wniosku, wpisują się w zakres grupowania PKWiU 90.02.19.3 „Usługi świadczone przez pozostałych realizatorów widowisk artystycznych” – obejmującego także obsługę techniczną, oświetleniową i akustyczną związaną z produkcją i wystawianiem widowisk artystycznych.
W odniesieniu do wykonywanych przez Pana usług wskazać należy, że dla przychodów ze świadczenia usług mieszczących się według PKWiU w dziale 90, ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje stawkę ryczałtu w wysokości 15%, wynikającą z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. y tej ustawy.
Zatem, na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychody osiągane przez Pana w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej z tytułu opisanych usług technicznej obsługi wydarzeń muzycznych polegających na montażu, demontażu, konfiguracji oraz obsłudze systemów nagłośnieniowych, podlegać będą opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych przy zastosowaniu stawki 15%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. y ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe jest zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie skutki prawne.
Przyporządkowanie do odpowiedniego grupowania PKWiU zostało przeprowadzone wyłącznie na potrzeby ustalenia właściwej stawki zryczałtowanego podatku dochodowego. Zgodnie bowiem z zasadami metodycznymi Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) zaliczanie danego produktu do odpowiedniego grupowania jest obowiązkiem producenta, względnie usługodawcy [pkt 7.3 załącznika do Rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) z dnia 4 września 2015 r. (Dz.U. z 2015 r. poz. 1676)].
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo