Interpretacja 0112-KDSL1-1.4011.197.2026.2.MK

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 22 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 23 marca 2026 r. (wpływ 23 marca 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca od 2011 r. jest osobą rozwiedzioną. Zgodnie z wyrokiem sądu z 2011 r. wykonywanie władzy rodzicielskiej nad małoletnim wówczas synem zostało powierzone matce z zastrzeżeniem dla Wnioskodawcy prawa współdecydowania o najważniejszych sprawach życiowych dziecka.

Syn w roku podatkowym 2025 był studentem. Nie osiągnął on żadnych dochodów.

Do 31 października 2025 r. syn zamieszkiwał z matką. W tym okresie Wnioskodawca wykonywał obowiązek alimentacyjny, opłacając mu w roku podatkowym 2025 m.in. czesne za studia.

Z dniem 1 listopada 2025 r. nastąpiła trwała zmiana miejsca zamieszkania syna. Przeprowadził się on do Wnioskodawcy, przeniósł wszystkie swoje rzeczy i stale zamieszkuje w mieszkaniu Wnioskodawcy. Do dnia dzisiejszego centrum życia syna znajduje się pod adresem Wnioskodawcy.

Od 1 listopada 2025 r. Wnioskodawca samodzielnie ponosi koszty utrzymania syna, w szczególności: czynsz za mieszkanie, opłaty za gaz i prąd, wyżywienie, bilety za transport (…) oraz inne wydatki bieżące. Matka dziecka nie uczestniczy w bieżącym wychowaniu. Nie wypłaca alimentów ani Wnioskodawcy, ani synowi. Sporadyczne wizyty syna u matki mają charakter incydentalny i nie zmieniają faktu, że utrzymanie syna spoczywa na Wnioskodawcy.

Wnioskodawca od 1 listopada 2025 r. do końca roku podatkowego ponosił wszystkie istotne koszty utrzymania syna. Matka dziecka, która pozostaje w innym związku małżeńskim, rozlicza się indywidualnie i zamierza skorzystać z ulgi prorodzinnej za okres od stycznia do października 2025 r., natomiast Wnioskodawca chciałby skorzystać z ulgi prorodzinnej za okres od listopada do grudnia 2025 r.

W piśmie z 23 marca 2026 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1)    Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, podlegał Pan na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu?

Odpowiedź: Tak, w okresie, którego dotyczy wniosek, podlegał Pan na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

2)    Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, uzyskiwał Pan dochody opodatkowane według skali podatkowej (np. z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia itp.)?

Odpowiedź: W okresie, którego dotyczy wniosek, uzyskiwał Pan dochody z tytułu umowy o pracę.

3)    Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, prowadził Pan działalność gospodarczą? Jeśli tak – proszę wskazać formę opodatkowania tej działalności.

Odpowiedź: W okresie, którego dotyczy wniosek, nie prowadził Pan działalności gospodarczej.

4)    Kiedy uprawomocnił się wyrok rozwodowy – proszę podać dokładną datę?

Odpowiedź: Wyrok rozwodowy uprawomocnił się (…) 2011 r.

5)    Czy matka dziecka została pozbawiona praw rodzicielskich lub ograniczono jej prawa rodzicielskie? Jeżeli tak, należy wskazać od kiedy?

Odpowiedź: Nie, matka dziecka nie została pozbawiona praw rodzicielskich, ani nie ograniczono jej tych praw.

6)    Proszę podać datę urodzenia syna.

Odpowiedź: Syn urodził się (…) 2003 r.

7)    Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, w stosunku do Pana i Pana syna miały zastosowanie przepisy:

-        art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (podatek liniowy),

-        ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego lub

-        ustawy z 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub

-        ustawy z 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych?

Odpowiedź: W okresie, którego dotyczy wniosek, w stosunku do Pana i Pana syna nie miały zastosowania przepisy:

-        art. 30c ustawy o podatku o podatku dochodowym od osób fizycznych (podatek liniowy),

-        ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego,

-        ustawy z 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym,

-        ustawy z 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

8)    Czy Pana syn w okresie, którego dotyczy złożony wniosek, otrzymywał, zgodnie z odrębnymi przepisami, zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną? Jeśli tak, to od kiedy oraz konkretnie, które z ww. świadczeń i na podstawie jakich przepisów?

Odpowiedź: Syn w okresie, którego dotyczy złożony wniosek, nie otrzymywał zasiłku (dodatku) pielęgnacyjnego ani renty socjalnej.

9)    Czy w całym okresie, którego dotyczy wniosek, Pana syn uczył się w szkole, o której mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie?

Odpowiedź: Przez cały 2025 r. syn był studentem uczelni prywatnej w (…).

10) Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, faktycznie i samotnie wychowywał Pan syna bez udziału drugiego rodzica – jego matki – wykonywał Pan władzę rodzicielską: stale troszczył się Pan o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, bez udziału (wsparcia) drugiej osoby, tj. uczestniczył w wychowaniu dziecka, dbał o prawidłowy rozwój dziecka kształtując jego właściwe zachowania, rozwijał jego zainteresowania, sprawował nad nim pieczę/opiekę, troszczył się o jego rozwój fizyczny i duchowy, ponosił wydatki związane z wypoczynkiem, ponosił koszty jego utrzymania, zabezpieczał potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, brał czynny udział w sprawach dotyczących dziecka związanych z jego kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp.? Jeśli tak, to proszę wskazać przesłanki, które świadczą o tym, że Pan samotnie wychowywał dziecko, o którym mowa we wniosku w okresie objętym wnioskiem?

Odpowiedź: Od 1 listopada 2025 r. faktycznie samotnie wychowuje Pan syna bez udziału matki. 1 listopada 2025 r. syn przeprowadził się do Pana. Przeniósł wszystkie swoje rzeczy i od tamtej pory stale mieszka u Pana. Do dnia dzisiejszego jego centrum życia znajduje się w Pana mieszkaniu. Od tamtej pory sam troszczył się i troszczy Pan o jego byt materialny. Kupował/kupuje Pan jedzenie, opłacał/opłaca Pan rachunki (czynsz, prąd, gaz). Kupował/kupuje Pan synowi bilety na transport (…). Kupował/kupuje mu Pan ubranie (buty, spodnie, bieliznę osobistą). Od byłej żony nie otrzymywał i nie otrzymuje Pan żadnych pieniędzy na utrzymywanie syna. Również syn, odkąd się do Pana wprowadził, nie otrzymywał od niej żadnych pieniędzy na swoje utrzymanie.

11) Czy w 2025 r. matka dziecka uczestniczyła w wychowaniu dziecka, dbała o jego prawidłowy rozwój kształtując jego właściwe zachowania, rozwijała jego zainteresowania, sprawowała nad nim pieczę/opiekę, troszczyła się o jego rozwój fizyczny i duchowy, ponosiła wydatki związane z wypoczynkiem, ponosiła koszty jego utrzymania, zabezpieczała potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomagała w edukacji, brała czynny udział w sprawach dotyczących dziecka związanych z jego kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp.? Jakie obiektywne okoliczności o tym świadczą?

Odpowiedź: Pana była żona uczestniczyła w wychowaniu syna, dopóki syn z nią mieszkał, czyli do końca października 2025 r. W tym okresie głównie ona ponosiła koszty jego utrzymania i wychowania. Pan płacił alimenty (w 2025 r. opłacał mu Pan m.in. czesne za studia). Z dniem 1 listopada 2025 r. syn wprowadził się do Pana. Odkąd syn się do Pana przeprowadził, jego wizyty u Pana byłej żony mają charakter incydentalny, a jego całkowite utrzymanie i wychowywanie faktycznie spoczęło wyłącznie na Panu.

12) Czy zawarł Pan ponownie związek małżeński? – jeśli tak, proszę wskazać datę jego zawarcia.

Odpowiedź: Nie zawarł Pan ponownie związku małżeńskiego.

13) Czy jest Pan ojcem lub opiekunem prawnym innych dzieci (niż wymieniony w treści wniosku) i względem nich wykonywał Pan władzę rodzicielską? Jeśli tak, należy podać ich daty urodzenia.

Odpowiedź: Nie ma Pan innych dzieci. Nie jest Pan też opiekunem prawnym innych dzieci.

Pytanie

Czy w opisanym stanie faktycznym Wnioskodawcy przysługuje prawo do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego jako osoba samotnie wychowująca dziecko za rok podatkowy 2025?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy przysługuje mu prawo do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego za 2025 r. jako osobie samotnie wychowującej dziecko.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wymaga samotnego wychowywania dziecka przez cały rok podatkowy. W opisanym okresie od 1 listopada do końca roku podatkowego 2025 Wnioskodawca samodzielnie sprawował opiekę nad synem i ponosił ciężar jego utrzymania, co stanowi realizację przesłanki samotnego wychowywania w rozumieniu przepisów ustawy.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie z jego treścią:

Stosownie do art. 6 ust. 4c ww. ustawy:

Zgodnie z art. 6 ust. 4d ww. ustawy:

Na podstawie art. 6 ust. 4e ww. ustawy:

Art. 6 ust. 4f ww. ustawy stanowi:

W myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z powyższego wynika, że ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad obliczania podatku dochodowego dla osób samotnie wychowujących dzieci od spełnienia łącznie następujących warunków:

-    posiadania przez rodzica lub opiekuna prawnego statusu osoby samotnie wychowującej dziecko;

-    wychowywania przez rodzica lub opiekuna prawnego samotnie w roku podatkowym dziecka;

-    nieuzyskiwania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko przychodów/dochodów, do których zastosowanie mają przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem najmu prywatnego;

-    niepodlegania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych;

-    nieuzyskiwania przez pełnoletnie dziecko przychodów/dochodów w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej (z wyjątkiem przewidzianym ustawą).

Brzmienie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych precyzuje pojęcie „osoby samotnie wychowującej dzieci” w taki sposób, aby nie budziło wątpliwości, iż prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów nie przysługuje wszystkim osobom stanu wolnego posiadającym dzieci własne lub przysposobione (o których mowa w tym przepisie), a wyłącznie jednemu z rodziców/opiekunów prawnych, tj. temu, który samotnie wychowuje dziecko/dzieci. Do skorzystania z tej preferencji, niewystarczające jest samo legitymowanie się określonym stanem cywilnym. Równie istotne jest samotne troszczenie się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka bez udziału innej osoby, tj. w szczególności ojca lub matki dziecka.

Z istoty pojęcia „osoby samotnie wychowującej dziecko” wynika, że jest to osoba, która w określonej sytuacji, w określonym czasie, tj. w roku podatkowym, sama (bez udziału drugiej osoby), zajmuje się wychowywaniem dziecka. Jak wynika z powyższego, ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od spełnienia m.in. warunku samotnego wychowywania w roku podatkowym dzieci (dziecka) wymienionych w art. 6 ust. 4c ww. ustawy. Przepis ten wymienia enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci, jak również do tego, że osoba ta w roku podatkowym musi faktycznie wychowywać dzieci samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców.

Natomiast, kiedy każdy rodzic jest zaangażowany w proces wychowawczy dziecka oznacza to, że w roku podatkowym dziecko wychowywane jest wspólnie przez oboje rodziców, a nie samotnie przez któregokolwiek z nich.

Przy wychowywaniu dziecka należy wziąć pod uwagę całokształt działań i czynności wykonywanych przez każdego z rodziców, w tym także tych o charakterze niewymiernym jak kształtowanie osobowości, światopoglądu, systemu wartości, postaw emocjonalnych. W sytuacji, gdy każdy z rodziców aktywnie oraz w porównywalnym stopniu uczestniczy w wychowywaniu dziecka – co przejawia się między innymi dzieleniem się wszelkimi obowiązkami związanymi z procesem wychowawczym dziecka, niezależnie od tego u kogo, pod czyją w danym momencie roku podatkowego opieką dziecko przebywa – nie można mówić o samotnym wychowywaniu dziecka przez któregokolwiek z rodziców.

Przyjęcie odmiennej wykładni stałoby w sprzeczności z uzasadnieniem wprowadzenia tej ulgi, z którego jednoznacznie wynika, że ustawodawca kierował ją tylko do osób, które samotnie troszczą się o codzienne zaspokojenie potrzeb dzieci, posiadając ściśle określony status cywilny.

Ustawodawca w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawarł definicji pojęcia „wychowywać”, należy odwołać się zatem do jego definicji słownikowych. „Wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny.

Użycie określenia „osoba samotnie wychowująca dzieci” oznacza zatem, że intencją ustawodawcy było przyznanie prawa do rozliczenia dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko jednemu z rodziców lub opiekunów prawnych, który faktycznie wychowuje dziecko.

Podstawową kwestią jest zatem ustalenie, który z rodziców faktycznie wychowuje dziecko, gdy rodzice nie pozostają w związku małżeńskim i żadnemu z rodziców sąd nie ograniczył władzy rodzicielskiej.

Wychowywanie dziecka nie sprowadza się jedynie do łożenia na jego utrzymanie oraz do czasowego (doraźnego) z nim przebywania. Wychowywanie dziecka obejmuje bowiem ogół czynności zmierzających do należytego ukształtowania człowieka w sferze duchowej, emocjonalnej i psychicznej wraz z materialną podstawą rozwoju. Oznacza to, że wykonywanie władzy rodzicielskiej polega na tym, że rodzic osobiście zajmuje się sprawami małoletniego dziecka, czyli podejmuje trud wykonywania wszystkich obowiązków, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój.

Przepisy nie uzależniają prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.

Nie oznacza to jednak, że zarówno ojciec, jak i matka dziecka mogą opodatkować swoje dochody na zasadach przewidzianych dla rodziców samotnie wychowujących dzieci. Zgodnie bowiem z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych prawo to przysługuje tylko jednemu rodzicowi, o ile spełnia pozostałe warunki.

Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że w okresie, którego dotyczy wniosek, podlegał Pan na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, uzyskiwał Pan dochody z tytułu umowy o pracę oraz nie prowadził Pan działalności gospodarczej. Od 2011 r. jest Pan osobą rozwiedzioną. Wyrok rozwodowy uprawomocnił się (…) 2011 r. Zgodnie z wyrokiem sądu z 2011 r. wykonywanie władzy rodzicielskiej nad małoletnim wówczas synem zostało powierzone matce z zastrzeżeniem dla Pana prawa współdecydowania o najważniejszych sprawach życiowych dziecka. Pana Syn urodził się 6 lutego 2003 r. i w 2025 r. był studentem uczelni prywatnej w (…). Nie osiągnął żadnych dochodów. Pana Syn w okresie, którego dotyczy złożony wniosek, nie otrzymywał zasiłku (dodatku) pielęgnacyjnego ani renty socjalnej. W okresie, którego dotyczy wniosek, w stosunku do Pana i Pana syna nie miały zastosowania przepisy:

-        art. 30c ustawy o podatku o podatku dochodowym od osób fizycznych (podatek liniowy),

-        ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego,

-        ustawy z 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym,

-        ustawy z 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Nie zawarł Pan ponownie związku małżeńskiego.

Ponadto, nie ma Pan innych dzieci i nie jest Pan też opiekunem prawnym innych dzieci.

Do 31 października 2025 r. syn zamieszkiwał z matką. Matka dziecka nie została pozbawiona praw rodzicielskich, ani nie ograniczono jej tych praw. W tym okresie wykonywał Pan obowiązek alimentacyjny, opłacając mu w 2025 r. m.in. czesne za studia. 1 listopada 2025 r. nastąpiła trwała zmiana miejsca zamieszkania syna. Przeprowadził się on do Pana, przeniósł wszystkie swoje rzeczy i stale zamieszkuje w Pana mieszkaniu. Do dnia dzisiejszego centrum życia syna znajduje się pod Pana adresem. Od 1 listopada 2025 r. samodzielnie ponosi Pan koszty utrzymania syna, w szczególności: czynsz za mieszkanie, opłaty za gaz i prąd, wyżywienie, bilety za transport (…) oraz inne wydatki bieżące. Matka dziecka nie uczestniczy w bieżącym wychowaniu. Nie wypłaca alimentów ani Panu, ani synowi. Sporadyczne wizyty syna u matki mają charakter incydentalny i nie zmieniają faktu, że utrzymanie syna spoczywa na Panu. Od 1 listopada 2025 r. do końca roku podatkowego ponosił Pan wszystkie istotne koszty utrzymania syna. Od 1 listopada 2025 r. faktycznie samotnie wychowuje Pan syna bez udziału matki. 1 listopada 2025 r. syn przeprowadził się do Pana. Przeniósł wszystkie swoje rzeczy i od tamtej pory stale mieszka u Pana. Od tamtej pory sam troszczył się i troszczy Pan o jego byt materialny. Kupował/kupuje Pan jedzenie, opłacał/opłaca Pan rachunki (czynsz, prąd, gaz). Kupował/kupuje Pan synowi bilety na transport MPK, ubranie (buty, spodnie, bieliznę osobistą). Od byłej żony nie otrzymywał i nie otrzymuje Pan żadnych pieniędzy na utrzymywanie syna. Również syn, odkąd się do Pana wprowadził, nie otrzymywał od niej żadnych pieniędzy na swoje utrzymanie. Pana była żona uczestniczyła w wychowaniu syna, dopóki syn z nią mieszkał, czyli do końca października 2025 r. W tym okresie głównie ona ponosiła koszty jego utrzymania i wychowania. Pan płacił alimenty (w 2025 r. opłacał mu Pan m.in. czesne za studia). Odkąd syn się do Pana przeprowadził, jego wizyty u Pana byłej żony mają charakter incydentalny, a jego całkowite utrzymanie i wychowywanie faktycznie spoczęło wyłącznie na Panu.

W tym miejscu należy jednoznacznie podkreślić, że wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe są odstępstwem od zasady powszechności opodatkowania, wynikającej z art. 84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78 poz. 483 ze zm.), stanowiącego, że:

Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. Co więcej, zgodnie z konstrukcją i systematyką ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe stanowią wyjątek od generalnej zasady powszechności opodatkowania wyrażonej w art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stąd też, korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym ulgi przewidzianej w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzależnione jest od spełnienia wszystkich przesłanek wymaganych do jej zastosowania.

Zatem prawo do omawianej preferencji podatkowej przysługuje jedynie temu z rodziców czy opiekunów prawnych, który będąc osobą stanu wolnego (za wyjątkiem ściśle w ustawie określonym) faktycznie w roku podatkowym samotnie dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim samodzielnie ciągłą opiekę, bez udziału drugiego rodzica w procesie wychowawczym.

Dodatkowo powtórzyć należy, że aby móc skorzystać z omawianej preferencji podatkowej status osoby samotnie wychowującej dziecko (określonej ww. przepisem) nie musi trwać przez cały rok podatkowy. Wystarczające jest, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.

Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony stan faktyczny stwierdzić należy, że skoro w 2025 r. syn zamieszkał z Panem i od tego momentu jego matka nie uczestniczy w bieżącym wychowywaniu, cały ciężar wychowania i utrzymania syna spoczywał na Panu, to ma Pan prawo do skorzystania za 2025 r. z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko, na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c i ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zaznaczyć należy, że prawo do opodatkowania swoich dochodów na zasadach przewidzianych dla rodziców samotnie wychowujących dzieci przysługuje tylko jednemu z rodziców.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Zaznaczyć należy, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem stanu faktycznego. Wnioskodawca ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu opisu sprawy przedstawionego we wniosku, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Ponadto informuję, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Pana wniosku (zapytania). Inne kwestie, które nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.

Skoro stroną wniosku o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych jest Pan, to ta interpretacja nie wywołuje skutków podatkowych dla matki dziecka.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.