Interpretacja 0112-KDSL1-1.4011.199.2026.2.MW

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 lutego 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 20 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie organu – pismem z 26 marca 2026 r. (wpływ 26 marca 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawczyni jest osobą rozwiedzioną (rozwód w 2020 r.) i posiada małoletnią córkę, która od końca 2024 r. mieszka wyłącznie z Wnioskodawczynią.

W 2025 roku Wnioskodawczyni sprawuje nad dzieckiem stałą, codzienną opiekę, w szczególności:

·         zapewnia utrzymanie i codzienne potrzeby dziecka,

·         organizuje i nadzoruje edukację szkolną i zajęcia dodatkowe,

·         sprawuje opiekę medyczną,

·         podejmuje bieżące decyzje wychowawcze.

Ojciec dziecka utrzymuje z nim kontakty 1-2 razy w tygodniu po kilka godzin, w święta i w czasie wakacji dziecko spędza u ojca dodatkowy, ograniczony czas.

Ojciec dziecka incydentalnie przejmuje opiekę w wyjątkowych sytuacjach, takich jak: wyjazdy służbowe Wnioskodawczyni, hospitalizacja lub inne pilne sprawy rodzinne. Opieka ta ma charakter czasowy i wyjątkowy i nie stanowi stałego ani równorzędnego modelu sprawowania pieczy nad dzieckiem.

Ojciec dziecka interesuje się jego sprawami oraz partycypuje w kosztach utrzymania dziecka, w tym poprzez alimenty oraz sporadyczne finansowanie dodatkowych wydatków, takich jak leczenie, wyjazdy szkolne lub obozy.

W poprzednich latach sytuacja rodzinna była inna: córka częściej przebywała u ojca w weekendy, kontakty były częstsze, a Wnioskodawczyni mieszkała z partnerem, który uczestniczył w bieżącym wychowaniu dziecka. W 2025 roku model wychowywania uległ zmianie - dziecko mieszka wyłącznie z Wnioskodawczynią, partner nie uczestniczy w wychowaniu, a ojciec pełni jedynie ograniczoną rolę kontaktową i incydentalną opiekuńczą.

Wnioskodawczyni w 2025 roku zamierza rozliczyć podatek dochodowy jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

W piśmie z 26 marca 2026 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzieliła Pani następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1)    Czy w 2025 r. podlegała Pani na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu?

Odpowiedź: W 2025 r. podlegała Pani na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

2)    Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, uzyskiwała Pani dochody opodatkowane według skali podatkowej (np. z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia itp.)? Proszę wskazać z jakiego tytułu.

Odpowiedź: W 2025 r. uzyskiwała Pani dochody opodatkowane według skali podatkowej wyłącznie z tytułu umowy o pracę.

3)    Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, prowadziła Pani działalność gospodarczą? Jeśli tak – należy wskazać formę opodatkowania tej działalności.

Odpowiedź: W 2025 r. nie prowadziła Pani działalności gospodarczej.

4)    Czy w roku 2025 Pani córka uczyła się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświaty lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie?

Odpowiedź: W 2025 r. Pani córka uczęszczała do liceum ogólnokształcącego.

5)    Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, w stosunku do Pani lub Pani dziecka (córki) miały zastosowanie przepisy:

-     art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (podatek liniowy),

-     ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego lub

-     ustawy z 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub

-     ustawy z 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych?

Odpowiedź: W 2025 r. wobec Pani ani Pani dziecka nie miały zastosowania przepisy dotyczące podatku liniowego, ryczałtu (poza najmem prywatnym), podatku tonażowego ani ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego.

6)    Kiedy uprawomocniło się orzeczenie sądu o rozwodzie?

Odpowiedź: Wyrok rozwodowy uprawomocnił się w dniu (…) 2020 r.

7)    Czy została orzeczona przez sąd opieka naprzemienna nad córką? Jeżeli nie, to czy w jakikolwiek formalny sposób został ustalony zakres kontaktów Pani i byłego męża z córką?

Odpowiedź: Nie została orzeczona opieka naprzemienna. Kontakty ojca z dzieckiem zostały formalnie ustalone jako co drugi weekend oraz dwa tygodnie wakacji.

8)    W jaki sposób konkretnie został ustalony zakres kontaktów Pani i byłego męża z córką i jak faktycznie był w 2025 r. realizowany?

Odpowiedź: W praktyce w 2025 r. kontakty te były realizowane w sposób znacząco odbiegający od ustaleń formalnych. Córka na stałe mieszka z Panią i pozostaje pod Pani codzienną opieką.

Kontakty z ojcem miały charakter sporadyczny - odbywały się średnio 2-3 razy w miesiącu, najczęściej w formie kilkugodzinnych spotkań.

Nie dochodziło do realizacji pełnych weekendów ani dłuższych okresów opieki.

Noclegi u ojca miały miejsce jedynie incydentalnie - w ciągu całego 2025 r. były to pojedyncze sytuacje (m.in. jedna noc w okresie świąt Bożego Narodzenia oraz jedna noc związana z Pani niedyspozycją zdrowotną).

W okresach wolnych od szkoły (wakacje, ferie) ojciec nie organizował wyjazdów ani dłuższej opieki nad dzieckiem. Córka spędziła z nim jedynie kilka dni w trakcie wakacji, co nie stanowiło realizacji ustalonego zakresu kontaktów.

W tym samym czasie Pani organizowała i finansowała wypoczynek dziecka (m.in. kilkutygodniowe wyjazdy wakacyjne, wyjazdy rodzinne oraz krótsze wyjazdy w trakcie roku).

9)    Czy zostało ustalone świadczenie wychowawcze (tzw. 800+) zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1576 ze zm.) obojgu rodzicom? Jeśli nie, to któremu z rodziców i dlaczego?

Odpowiedź: Świadczenie wychowawcze (800+) w 2025 r. było przyznane i wypłacane wyłącznie Pani.

10) Czy w okresie, którego dotyczy złożony wniosek, faktycznie i samotnie wychowywała Pani córkę, bez udziału drugiego rodzica – jej ojca – wykonywała Pani władzę rodzicielską: stale troszczyła się Pani o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka bez udziału (wsparcia) drugiej osoby, tj. uczestniczyła w wychowaniu dziecka, dbała o prawidłowy rozwój kształtując jego właściwe zachowania, rozwijała jego zainteresowania, sprawowała nad nim pieczę/opiekę, troszczyła się o jego rozwój fizyczny i duchowy, ponosiła wydatki związane z wypoczynkiem, ponosiła koszty jego utrzymania, zabezpieczała potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomagała w edukacji szkolnej, brała czynny udział w sprawach dotyczących dziecka związanych z jego kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp.? Jeśli tak, to proszę wskazać przesłanki, które świadczą o tym, że Pani samotnie wychowywała córkę.

Odpowiedź: W 2025 r. faktycznie samotnie wychowywała Pani córkę, sprawując nad nią stałą, codzienną opiekę oraz ponosząc zasadniczy ciężar jej utrzymania i wychowania.

Samodzielnie pokrywa Pani koszty związane z utrzymaniem i rozwojem dziecka, w tym w szczególności: wyżywienie, odzież, środki higieny, koszty mieszkaniowe, edukację (podręczniki, przybory szkolne, wycieczki, składki), zajęcia dodatkowe, korepetycje, leczenie (w tym specjalistyczne leczenie ortodontyczne, wizyty lekarskie, badania, leki), a także rozwój zainteresowań czy wydarzenia kulturalne (teatr, kino, koncerty).

Córka intensywnie rozwija swoją pasję taneczną - uczestniczy w regularnych treningach (2-3 razy w tygodniu), warsztatach weekendowych oraz turniejach tanecznych odbywających się średnio raz w miesiącu (również poza miejscem zamieszkania).

To Pani organizuje i finansuje wszystkie związane z tym aktywności, w tym dojazdy, opłaty, stroje, przygotowanie do występów oraz kontakt z trenerami i klubem sportowym.

Ponadto wyłącznie Pani sprawuje bieżącą opiekę wychowawczą i organizacyjną:

-                   utrzymuje stały kontakt ze szkołą (udział w zebraniach, kontakt z nauczycielami, kontrola postępów w nauce),

-                   usprawiedliwia Pani nieobecności, organizuje wyjazdy szkolne,

-                   zapewnia Pani opiekę medyczną (umawianie wizyt, towarzyszenie dziecku podczas badań i leczenia, kontrola terapii),

-                   wspiera Pani dziecko w nauce i codziennym funkcjonowaniu, organizuje niezbędne korepetycje,

-                   organizuje Pani czas wolny i rozwój dziecka.

11) Czy w pozostałym okresie, w którym dziecko wskazane we wniosku nie przebywało z Panią, ojciec dziecka zajmował się jego wychowaniem i wykonywał władzę rodzicielską w stosunku do dziecka, tj. uczestniczył w wychowaniu dziecka, dbał o prawidłowy rozwój dziecka kształtując jego właściwe zachowania, rozwijał jego zainteresowania, sprawował nad nim pieczę/opiekę, troszczył się o jego rozwój fizyczny i duchowy, ponosił wydatki związane z wypoczynkiem, ponosił koszty jego utrzymania, zabezpieczał potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomagał w edukacji szkolnej (przedszkolnej), brał czynny udział w sprawach dotyczących dziecka związanych z jego kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp.?

Odpowiedź: Udział ojca w wychowaniu dziecka ma charakter ograniczony i sporadyczny. Kontakty sprowadzają się głównie do okazjonalnych spotkań.

Ojciec nie uczestniczy w bieżącym procesie wychowawczym, nie bierze udziału w podejmowaniu decyzji dotyczących edukacji, leczenia ani rozwoju dziecka. Nie uczestniczy w życiu szkolnym dziecka ani w organizacji jego zajęć i czasu wolnego.

W zakresie opieki medycznej jego udział był incydentalny (pojedyncze sytuacje wynikające z Pani niedyspozycji zdrowotnej).

Ojciec dziecka płaci zasądzone alimenty w wysokości 500 zł miesięcznie (nie zawsze terminowo) oraz sporadycznie partycypuje w części dodatkowych kosztów. Ma to jednak wyłącznie charakter finansowy i nie stanowi faktycznego udziału w wychowaniu dziecka.

12) Czy jest Pani matką lub opiekunem prawnym innych dzieci (niż wymienionych w treści wniosku) i względem nich wykonywała Pani w okresie, którego dotyczy wniosek władzę rodzicielską? Jeśli tak, należy podać ich daty urodzenia.

Odpowiedź: Nie jest Pani matką ani opiekunem prawnym innych dzieci.

Pytanie

Czy w przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawczyni przysługuje prawo do rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 2025 jako osoba samotnie wychowująca dziecko w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Pani stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawczyni:

•      spełnia warunki do uznania jej za osobę samotnie wychowującą dziecko,

•      faktycznie wychowuje dziecko na co dzień,

•      udział ojca dziecka w wychowaniu ma charakter kontaktów rodzicielskich oraz incydentalnej opieki, nie stanowi stałego ani równorzędnego udziału w wychowaniu,

•      zmiana sytuacji w 2025 roku (wyłączna opieka, brak partnera w wychowaniu, ograniczone kontakty ojca) pozwala na zastosowanie preferencji podatkowej w tym roku.

W związku z powyższym Wnioskodawczyni stoi na stanowisku, że przysługuje jej prawo do rozliczenia podatku jako osoba samotnie wychowująca dziecko w 2025 roku.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie z jego treścią:

Stosownie do art. 6 ust. 4c ww. ustawy:

Zgodnie z art. 6 ust. 4d ww. ustawy:

Na podstawie art. 6 ust. 4e ww. ustawy:

Art. 6 ust. 4f ww. ustawy stanowi:

W myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z powyższego wynika, że ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad obliczania podatku dochodowego dla osób samotnie wychowujących dzieci od spełnienia łącznie następujących warunków:

-     posiadania przez rodzica lub opiekuna prawnego statusu osoby samotnie wychowującej dziecko;

-     wychowywania przez rodzica lub opiekuna prawnego samotnie w roku podatkowym dziecka;

-     nieuzyskiwania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko przychodów/dochodów, do których zastosowanie mają przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem najmu prywatnego;

-     niepodlegania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych;

-     nieuzyskiwania przez pełnoletnie dziecko przychodów/dochodów w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej (z wyjątkiem przewidzianym ustawą).

Brzmienie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych precyzuje pojęcie „osoby samotnie wychowującej dzieci” w taki sposób, aby nie budziło wątpliwości, iż prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów nie przysługuje wszystkim osobom stanu wolnego posiadającym dzieci własne lub przysposobione (o których mowa w tym przepisie), a wyłącznie jednemu z rodziców/opiekunów prawnych, tj. temu, który samotnie wychowuje dziecko/dzieci. Do skorzystania z tej preferencji, niewystarczające jest samo legitymowanie się określonym stanem cywilnym. Równie istotne jest samotne troszczenie się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka bez udziału innej osoby, tj. w szczególności ojca lub matki dziecka.

Z istoty pojęcia „osoby samotnie wychowującej dziecko” wynika, że jest to osoba, która w określonej sytuacji, w określonym czasie, tj. w roku podatkowym, sama (bez udziału drugiej osoby), zajmuje się wychowywaniem dziecka. Jak wynika z powyższego, ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od spełnienia m.in. warunku samotnego wychowywania w roku podatkowym dzieci (dziecka) wymienionych w art. 6 ust. 4c ww. ustawy. Przepis ten wymienia enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci, jak również do tego, że osoba ta w roku podatkowym musi faktycznie wychowywać dzieci samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców.

Natomiast, kiedy każdy rodzic jest zaangażowany w proces wychowawczy dziecka oznacza to, że w roku podatkowym dziecko wychowywane jest wspólnie przez oboje rodziców, a nie samotnie przez któregokolwiek z nich.

Przy wychowywaniu dziecka należy wziąć pod uwagę całokształt działań i czynności wykonywanych przez każdego z rodziców, w tym także tych o charakterze niewymiernym jak kształtowanie osobowości, światopoglądu, systemu wartości, postaw emocjonalnych. W sytuacji, gdy każdy z rodziców aktywnie oraz w porównywalnym stopniu uczestniczy w wychowywaniu dziecka – co przejawia się między innymi dzieleniem się wszelkimi obowiązkami związanymi z procesem wychowawczym dziecka, niezależnie od tego u kogo, pod czyją w danym momencie roku podatkowego opieką dziecko przebywa – nie można mówić o samotnym wychowywaniu dziecka przez któregokolwiek z rodziców.

Przyjęcie odmiennej wykładni stałoby w sprzeczności z uzasadnieniem wprowadzenia tej ulgi, z którego jednoznacznie wynika, że ustawodawca kierował ją tylko do osób, które samotnie troszczą się o codzienne zaspokojenie potrzeb dzieci, posiadając ściśle określony status cywilny.

Ustawodawca w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawarł definicji pojęcia „wychowywać”, należy odwołać się zatem do jego definicji słownikowych. „Wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny.

Użycie określenia „osoba samotnie wychowująca dzieci” oznacza zatem, że intencją ustawodawcy było przyznanie prawa do rozliczenia dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko jednemu z rodziców lub opiekunów prawnych, który faktycznie wychowuje dziecko.

Podstawową kwestią jest zatem ustalenie, który z rodziców faktycznie wychowuje dziecko, gdy rodzice nie pozostają w związku małżeńskim i żadnemu z rodziców sąd nie ograniczył władzy rodzicielskiej.

Wychowywanie dziecka nie sprowadza się jedynie do łożenia na jego utrzymanie oraz do czasowego (doraźnego) z nim przebywania. Wychowywanie dziecka obejmuje bowiem ogół czynności zmierzających do należytego ukształtowania człowieka w sferze duchowej, emocjonalnej i psychicznej wraz z materialną podstawą rozwoju. Oznacza to, że wykonywanie władzy rodzicielskiej polega na tym, że rodzic osobiście zajmuje się sprawami małoletniego dziecka, czyli podejmuje trud wykonywania wszystkich obowiązków, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój.

W przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy rodzicielskiej, rodzic który faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim ciągłą opiekę, stale troszczy się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, ma prawo do przedmiotowej preferencji podatkowej. W sytuacji, gdy dziecko pozostaje pod stałą, codzienną opieką jednego rodzica, a drugi rodzic jest zobowiązany do płacenia alimentów oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie (np. zgodnie z orzeczeniem sądu), status samotnego rodzica ma ten, który wykonuje wszystkie obowiązki, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój. Rodzic, o którym mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który w pojedynkę troszczy się o zaspokojenie bieżących potrzeb dziecka, nie traci statusu osoby samotnie wychowującej dziecko z racji utrzymywania sporadycznych kontaktów z dzieckiem przez drugiego rodzica lub płacenia przez niego alimentów.

Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że w 2025 r. podlegała Pani na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, nie prowadziła Pani działalności gospodarczej i uzyskiwała dochody opodatkowane według skali podatkowej wyłącznie z tytułu umowy o pracę. Jest Pani osobą rozwiedzioną (wyrok rozwodowy uprawomocnił się (…) 2020 r.) i posiada Pani małoletnią córkę, która od końca 2024 r. mieszka wyłącznie z Panią. Nie jest Pani matką ani opiekunem prawnym innych dzieci. W 2025 r. wobec Pani ani Pani dziecka nie miały zastosowania przepisy dotyczące podatku liniowego, ryczałtu (poza najmem prywatnym), podatku tonażowego ani ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego. W 2025 r. Pani córka uczęszczała do liceum ogólnokształcącego.

Nad córką nie została orzeczona opieka naprzemienna. Kontakty ojca z dzieckiem zostały formalnie ustalone jako co drugi weekend oraz dwa tygodnie wakacji. W praktyce w 2025 r. kontakty te były realizowane w sposób znacząco odbiegający od ustaleń formalnych. Kontakty z ojcem miały charakter sporadyczny - odbywały się średnio 2-3 razy w miesiącu, najczęściej w formie kilkugodzinnych spotkań. Nie dochodziło do realizacji pełnych weekendów ani dłuższych okresów opieki. Noclegi u ojca miały miejsce incydentalnie - w ciągu całego 2025 r. były to pojedyncze sytuacje. W okresach wolnych od szkoły (wakacje, ferie) ojciec nie organizował wyjazdów ani dłuższej opieki nad dzieckiem. Córka spędziła z nim jedynie kilka dni w trakcie wakacji, co nie stanowiło realizacji ustalonego zakresu kontaktów. W tym samym czasie Pani organizowała i finansowała wypoczynek dziecka (m.in. kilkutygodniowe wyjazdy wakacyjne, wyjazdy rodzinne oraz krótsze wyjazdy w trakcie roku).

W 2025 roku sprawowała Pani nad dzieckiem stałą, codzienną opiekę, w szczególności zapewniała utrzymanie i codzienne potrzeby dziecka, organizowała i nadzorowała edukację szkolną i zajęcia dodatkowe, sprawowała opiekę medyczną, podejmowała bieżące decyzje wychowawcze. Świadczenie wychowawcze (800+) w 2025 r. było przyznane i wypłacane wyłącznie Pani.

Samodzielnie pokrywa Pani koszty związane z utrzymaniem i rozwojem dziecka, w tym w szczególności: wyżywienie, odzież, środki higieny, koszty mieszkaniowe, edukację (podręczniki, przybory szkolne, wycieczki, składki), zajęcia dodatkowe, korepetycje, leczenie (w tym specjalistyczne leczenie ortodontyczne, wizyty lekarskie, badania, leki), a także rozwój zainteresowań czy wydarzenia kulturalne (teatr, kino, koncerty). Córka intensywnie rozwija swoją pasję taneczną - uczestniczy w regularnych treningach (2-3 razy w tygodniu), warsztatach weekendowych oraz turniejach tanecznych odbywających się średnio raz w miesiącu (również poza miejscem zamieszkania). To Pani organizuje i finansuje wszystkie związane z tym aktywności, w tym dojazdy, opłaty, stroje, przygotowanie do występów oraz kontakt z trenerami i klubem sportowym.

Ponadto wyłącznie Pani sprawuje bieżącą opiekę wychowawczą i organizacyjną:

-     utrzymuje stały kontakt ze szkołą (udział w zebraniach, kontakt z nauczycielami, kontrola postępów w nauce),

-     usprawiedliwia Pani nieobecności, organizuje wyjazdy szkolne,

-     zapewnia Pani opiekę medyczną (umawianie wizyt, towarzyszenie dziecku podczas badań i leczenia, kontrola terapii),

-     wspiera Pani dziecko w nauce i codziennym funkcjonowaniu, organizuje niezbędne korepetycje,

-     organizuje Pani czas wolny i rozwój dziecka.

Udział ojca w wychowaniu dziecka ma charakter ograniczony i sporadyczny. Kontakty sprowadzają się głównie do okazjonalnych spotkań. Ojciec nie uczestniczy w bieżącym procesie wychowawczym, nie bierze udziału w podejmowaniu decyzji dotyczących edukacji, leczenia ani rozwoju dziecka. Nie uczestniczy w życiu szkolnym dziecka ani w organizacji jego zajęć i czasu wolnego. W zakresie opieki medycznej jego udział był incydentalny (pojedyncze sytuacje wynikające z Pani niedyspozycji zdrowotnej). Ojciec dziecka płaci zasądzone alimenty w wysokości 500 zł miesięcznie (nie zawsze terminowo) oraz sporadycznie partycypuje w części dodatkowych kosztów. Ma to jednak wyłącznie charakter finansowy i nie stanowi faktycznego udziału w wychowaniu dziecka.

W poprzednich latach sytuacja rodzinna była inna: Pani córka częściej przebywała u ojca w weekendy, kontakty były częstsze, a Pani mieszkała z partnerem, który uczestniczył w bieżącym wychowaniu dziecka. W 2025 roku model wychowywania uległ zmianie - dziecko mieszka wyłącznie z Panią, partner nie uczestniczy w wychowaniu, a ojciec pełni jedynie ograniczoną rolę kontaktową i incydentalną opiekuńczą.

W tym miejscu należy jednoznacznie podkreślić, że wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe są odstępstwem od zasady powszechności opodatkowania, wynikającej z art. 84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78 poz. 483 ze zm.), stanowiącego, że:

Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. Co więcej, zgodnie z konstrukcją i systematyką ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe stanowią wyjątek od generalnej zasady powszechności opodatkowania wyrażonej w art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stąd też, korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym ulgi przewidzianej w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzależnione jest od spełnienia wszystkich przesłanek wymaganych do jej zastosowania.

Zatem prawo do omawianej preferencji podatkowej przysługuje jedynie temu z rodziców czy opiekunów prawnych, który będąc osobą stanu wolnego (za wyjątkiem ściśle w ustawie określonym) faktycznie w roku podatkowym samotnie dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim samodzielnie ciągłą opiekę, bez udziału drugiego rodzica w procesie wychowawczym.

Dodatkowo wyjaśnić należy, że aby móc skorzystać z omawianej preferencji podatkowej status osoby samotnie wychowującej dziecko (określonej ww. przepisem) nie musi trwać przez cały rok podatkowy. Wystarczające jest, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.

Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy i powołane przepisy prawa stwierdzić należy, że skoro to Pani faktycznie w 2025 roku samotnie wychowywała dziecko (małoletnią córkę), bez udziału drugiego rodzica (ojca dziecka), tj.: stale i bez udziału drugiego rodzica, troszczyła się Pani o byt materialny córki, rozwój fizyczny, umysłowy, emocjonalny i duchowy poprzez sprawowanie codziennej opieki, samodzielne podejmowanie decyzji dotyczących zdrowia, higieny, leczenia, zajęć dodatkowych oraz prawidłowego rozwoju fizycznego i emocjonalnego dziecka, ponosi Pani zasadnicze koszty utrzymania, wyżywienia, ubioru i edukacji dziecka, a udział ojca w wychowaniu dziecka ma charakter ograniczony i sporadyczny, kontakty sprowadzają się głównie do okazjonalnych spotkań – to uznać należy, że spełnia Pani warunki określone w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W konsekwencji, może Pani rozliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych za rok 2025 na preferencyjnych warunkach jako osoba samotnie wychowująca dziecko, o której mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Zaznaczyć należy, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem stanu faktycznego. Wnioskodawca ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu opisu sprawy przedstawionego we wniosku, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Skoro stroną wniosku o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych jest Pani, to ta interpretacja nie wywołuje skutków podatkowych dla ojca dziecka.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.