Interpretacja 0112-KDSL1-1.4011.225.2026.2.AO

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 25 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 25 marca 2026 r. (wpływ 25 marca 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego (wynikający z wniosku oraz jego uzupełnienia)

Dotyczy: podatek dochodowy od sprzedaży nieruchomości, do której część udziału posiada Pan przez:

1.    Własność Spadkodawcy C oraz B małżonkowie A – nabyli (…) października 2009 r.;

2.    BA zmarła (…) sierpnia 2016 r., a spadek na podstawie dziedziczenia ustawowego nabył mąż CA w udziale wynoszącym 1/2 (oraz siostra X w udziale wynoszącym 1/2);

3.    Pana Spadkodawca – CA – zmarł po 2019 r., bo dnia (…) listopada 2023 r., a spadek po nim na podstawie dziedziczenia ustawowego nabył m.in. Pan – Wnioskodawca – w udziale wynoszącym 1/12 części, co zostało stwierdzone zarejestrowanym aktem poświadczenia dziedziczenia sporządzonym (…) kwietnia 2025 r.;

4.    Pana udział we własności odziedziczonego w spadku lokalu wynosi (...);

5.    Cena przedmiotu umowy (lokalu) wynosi łącznie (…) PLN;

6.    Cena zbywanych przez Pana udziałów wynosi (…) PLN;

7.    Wraz z Żoną posiada Pan kredyt mieszkaniowy hipoteczny (pozostaje Pan w związku małżeńskim od 2020 r., w którym nieprzerwanie obowiązuje ustrój wspólności ustawowej majątkowej małżeńskiej), mówiąc prostym językiem: z Żoną spłaca Pan kredyt za nieruchomość, w której Państwo mieszkają.

W piśmie z 25 marca 2026 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1.     Czy zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) ma Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce?

Odpowiedź: Tak, ma Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.

2.     Jakiego rodzaju nieruchomość, w której udział Pan posiada, jest przedmiotem wniosku – czy jest to nieruchomość zabudowana, niezabudowana – jakimi budynkami? Proszę opisać.

Odpowiedź: Nieruchomość zabudowana – lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość o pow. użytkowej 41,55m², zapisany w KW (…) wraz z udziałem w częściach wspólnych nieruchomości gruntowej w KW (…), miejsce położenia: (…) – nieruchomość została sprzedana.

3.     Czy nieruchomość, o której mowa we wniosku jest położona w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej?

Odpowiedź: Tak, nieruchomość jest położona w państwie członkowskim Unii Europejskiej – Polska, (…).

4.     Czy udział w ww. nieruchomości jaki Pan posiada (...), został przez Pana nabyty w całości w wyniku spadkobrania, czy również w części w wyniku innej czynności prawnej – jakiej? Proszę wskazać.

Odpowiedź: Udział został nabyty w całości w wyniku spadkobrania.

5.     Czy małżonkowie A oraz B nabyli ww. nieruchomość do wspólności majątkowej małżeńskiej i czy w całym okresie jej posiadania w ich małżeństwie panował ustrój wspólności majątkowej małżeńskiej?

Odpowiedź: C i B małżonkowie A własność lokalu nabyli w (…) października 2009 r., przez notariusza prowadzącego Kancelarię Notarialną. Numer Repozytorium (…), będąc w związku małżeńskim, w którym obowiązywał ustrój wspólności ustawowej majątkowej małżeńskiej.

6.     Kto jeszcze oprócz Pana został powołany do dziedziczenia po CA – proszę wskazać jakie to osoby?

Odpowiedź: Wszyscy Spadkobiercy wraz z udziałem we własności lokalu (za Aktem Notarialnym sprzedaży nieruchomości Repertorium (…)):

-        DD w udziale (...);

-        EE w udziale (...);

-        FE w udziale (...);

-        FF w udziale (...);

-        GG w udziale (...);

-        HH w udziale (...);

-        II w udziale (...);

-        JJ w udziale (...);

-        LL w udziale (...);

-        ŁŁ w udziale (...);

-        (Pana Siostra) MM w udziale (...). Również w tej samej sprawie złożyła swój wniosek ORD-IN;

-        NN w udziale (...).

7.     Czy w związku ze spadkobraniem po CA przeprowadzony został dział spadku i czy towarzyszyły mu spłaty lub dopłaty? Jeśli tak proszę wskazać jakie podmioty (osoby) były uprawnione i zobowiązane do dopłat i spłat?

Odpowiedź: Nie. W związku ze spadkobraniem po CA nie został przeprowadzony dział spadku.

8.     Proszę podać dokładną datę sprzedaży nieruchomości, w której udział odziedziczył Pan po CA, a także wskazać, czy cały udział w tej nieruchomości został przez Pana sprzedany?

Odpowiedź: Data zbycia (sprzedaży nieruchomości) odbyła się (…) grudnia 2025 r. Tak, cały Pana udział został sprzedany.

9.     Czy prowadzi Pan działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w szczególności w zakresie obrotu nieruchomościami? Jeżeli tak, to czy nieruchomość, o której mowa we wniosku związana jest w jakikolwiek sposób z tą działalnością?

Odpowiedź: Nie prowadzi Pan działalności gospodarczej.

10.  Proszę wskazać kiedy wraz z Żoną zawarł Pan umowę kredytu mieszkaniowego hipotecznego – proszę podać dokładną datę.

Odpowiedź: Umowa kredytu hipotecznego została zawarta (…) maja 2024 r.

11.  Na zakup jakiej nieruchomości zaciągnięty został ww. kredyt?

Odpowiedź: Dom jednorodzinny („Segment w szeregowcu”).

12.  Ponadto, w odniesieniu do ww. kredytu mieszkaniowego hipotecznego, proszę wskazać:

a)     czy został on zaciągnięty w banku mającym siedzibę w Polsce, innym państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej?

Odpowiedź: Tak.

b)     czy w umowie kredytowej został określony cel, na jaki został on zaciągnięty, jeżeli tak to jaki cel wynika z tej umowy?

Odpowiedź: Tak, poniżej odpowiedni fragment - punkt 2 oraz 3 – z umowy kredytu:

„2. Przeznaczenie kredytu:

1) na potrzeby mieszkaniowe

2) Cel: nabycie – Dom jednorodzinny

3) Dla kredytowanej nieruchomości, która jest zlokalizowana: (…); jest prowadzona KW (…) przez Sąd Rejonowy”.

c)     czy odpowiada Pan za spłatę kredytu solidarnie, a więc do pełnej wysokości?

Odpowiedź: Tak, odpowiada Pan solidarnie.

d)     czy nieruchomość, na którą został zaciągnięty ten kredyt jest położona w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej?

Odpowiedź: Tak, adres w pkt b) – (…).

13. Czy całe środki uzyskane ze sprzedaży posiadanego przez Pana udziału w nieruchomości zamierza Pan przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego nie później niż w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż odziedziczonego udziału w nieruchomości (art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych)?

Odpowiedź: Tak (w rozumieniu: spłaty kredytu zgodnie z harmonogramem rat).

Pytania (wynikające z wniosku oraz jego uzupełnienia)

1)    Czy powinien Pan złożyć PIT-39?

W uzupełnieniu doprecyzował Pan, że: „Ustawa z dnia 23.10.2018 r. (Dz. U. 2018, poz. 2159) wprowadzono zmianę do ustawy PIT. Ustawa zmieniająca z 2018 r., w art. 1 pkt 4 ma informacje o zmianach w art. 10 ustawy PIT, czyli odnoszących się do opodatkowania odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w spadku. I obecnie jest tak: w art. 10 dodaje się ust. 5-7”.

Czy w opisanej sytuacji ma Pan do zrealizowania jakiś obowiązek podatkowy - jeżeli tak, to jaki?

2)    Czy skorzystanie z ulgi mieszkaniowej na własne cele mieszkaniowe, w które wlicza się m.in.: „spłatę kredytu hipotecznego związanego z mieszkaniem” oznacza, że: spełnieniem warunku jest spłata kwoty uzyskanej ze sprzedaży nieruchomości:

a)    w ramach harmonogramu spłat;

b)    tylko w ramach nadpłacenia posiadanego kredytu;

c)    inaczej – jak?

Prostym językiem mówiąc: jak rozumieć ulgę mieszkaniową na kredyt - spłata z harmonogramem czy tylko nadpłacanie kredytu?

W uzupełnieniu doprecyzował Pan:

Art. 21 ust. 25 pkt 2 (zwolnienia przedmiotowe).

Czy spłata kredytu hipotecznego na nieruchomość, w której Pan mieszka (opisana wcześniej: Zalasewo, os. Wielkopolskie 14a) zgodnie z harmonogramem spłat spełnia kryteria wydatkowania całości przychodu uzyskanego z sprzedaży (części nieruchomości odziedziczonej w spadku) na własne cele mieszkaniowe?

Pana stanowisko w sprawie (wynikające z wniosku oraz jego uzupełnienia)

1.    Mając na uwadze, że Spadkodawca zmarł po 2019 r. wydaje się Panu, że nie, jednak na infolinii KIS uzyskał Pan informację, że „raczej nie” i że „chyba nie jest Pan zobowiązany do odprowadzenia podatku dochodowego od sprzedaży nieruchomości”.

Mając na uwadze, że wspomniana ustawa z 23 października 2018 r. weszła w życie 1 stycznia 2019 r., a Pana Spadkodawca zmarł po 2019 r. oraz uwzględniając część informacji uzyskanej od Urzędników uważa Pan, że spełnił obowiązek podatkowy i sprawę sprzedaży (części) nieruchomości może Pan zgodnie z prawdą uznać za zamkniętą dla Pana.

2.    Nie ma Pan stanowiska, w Banku nie dostał Pan jednoznacznej odpowiedzi jak interpretować przepisy, zasugerowano Panu, że „prawdopodobnie spełni Pan warunki ulgi mieszkaniowej w przypadku, gdy uzyskaną kwotę ze sprzedaży nieruchomości przeznaczy Pan na nadpłacenie kredytu”.

Nie jest Pan ekspertem podatkowym, dopuszcza Pan myśl, że może się mylić i dopuszcza Pan możliwość, że nie wszystkie informacje pozyskane na infolinii są wiążące (każdą informację uzyskaną na infolinii chciał Pan potwierdzić chociaż mailowo w formie notatki z rozmowy - za każdym razem usłyszał Pan, że nie ma takiej możliwości, infolinia jest wyłącznie ustnym kanałem komunikacji i jeżeli chciałby Pan uzyskać cokolwiek na piśmie, to musi Pan złożyć wniosek ORD-IN).Nie znalazł Pan żadnego wytłumaczenia, które definiuje w tym kontekście, czym jest albo czym nie jest spłata kredytu oraz odsetek kredytu.

Pana zdaniem są możliwe 3 opcje:

a)    spłata kredytu hipotecznego zgodnie z harmonogramem spełnia kryteria;

b)    tylko i wyłącznie nadpłacanie kredytu hipotecznego spełnia kryteria;

c)    inna możliwość, której Pan nie dostrzega, ale bierze Pan pod uwagę, że może się mylić.

Pana stanowisko: opcja a), czyli spłacając kredytu hipotecznego zgodnie z harmonogramem spełnia Pan kryterium wydatkowania całości przychodu uzyskanego z sprzedaży (części nieruchomości odziedziczonej w spadku) na własne cele mieszkaniowe.

Prosi Pan o zrozumienie Pana perspektywy – jest Pan odsyłany z miejsca na miejsce. W Urzędzie Skarbowym stacjonarnie uzyskał Pan informacje, że Urzędnik nie jest od tego by pomóc przez udzielanie informacji, a ma jedynie przyjąć dokument i ma Pan dzwonić na infolinię.

Na infolinii otrzymuje Pan od jednego Urzędnika informacje, że w Pana przypadku nie jest Pan zobowiązany do złożenia formularza PIT-39 (ponieważ Spadkodawca zmarł po 2019 r., bo w 2023 r., a w przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę), jednak dla pewności zostaje przełączony do innego Urzędnika.

Od Drugiego Urzędnika z infolinii słyszy Pan, że jak jest sprzedaż to zawsze jest obowiązek złożenia formularza PIT-39 i nie ma żadnego wyjątku, ale dla pewności najlepiej jak ktoś inny jeszcze powie to samo na infolinii.

Od Trzeciego Urzędnika słyszy Pan, że jednak Pierwszy z infolinii ma rację i w Pana przypadku nie ma obowiązku złożenia PIT-39, a ponadto mając na uwadze fakt, że posiada Pan kredyt hipoteczny to nawet, gdyby Drugi Urzędnik miał rację to obejmuje Pana ulga mieszkaniowa, jednak nie otrzymuje Pan jednoznacznej odpowiedzi czy jako „własne cele mieszkaniowe” rozumiana jest spłata kredytu hipotecznego zgodnie z harmonogramem spłat czy tylko w formie nadpłacania zaciągniętego kredytu.

Zgodnie z wezwaniem nie pyta Pan wyłącznie o złożenie formularza PIT-39, prosi Pan o zrozumienie Pana perspektywy - to jedno pytanie zadaje Pan na każdym etapie rozmów z Urzędnikami i stosuje się Pan do wszystkich zaleceń jakie otrzymuje.

Wraz z Siostrą po prostu chcą Państwo postąpić właściwie i świadomie rozumieć co się dzieje. Sprawa samego spadku toczyła się kilka lat, kosztowała Państwa sporo czasu i nerwów, chciałby Pan zamknąć tą historię mając pewność, że postąpili Państwo w zgodzie z obowiązującym prawem i mieć potwierdzenie tego na piśmie. Wie Pan, że sprawa jest wielowątkowa i dostarczają Państwo długich opisów, starają się Państwo być możliwie precyzyjni.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy formułuje generalną zasadę, zgodnie z którą sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w tym przepisie przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, jeżeli nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej, skutkuje powstaniem przychodu. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

Zatem przychód z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub jej części oraz udziału w nieruchomości nie powstanie, jeżeli spełnione są łącznie dwa warunki:

-        odpłatne zbycie nieruchomości nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej (nie stanowi przedmiotu działalności gospodarczej) oraz

-        zostało dokonane po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie lub wybudowanie.

W przypadku sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy, decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uzyskanego z tego tytułu dochodu ma moment i sposób ich nabycia.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie precyzuje pojęcia „nabycie”, a także nie wskazuje, czy ma to być nabycie odpłatne, czy nieodpłatne. Nie określa również na podstawie, jakiej czynności prawnej bądź zdarzenia prawnego, może nastąpić nabycie nieruchomości, ich części oraz udziału w nieruchomości lub praw majątkowych. Zatem, pojęcie to należy rozumieć szeroko, co oznacza, że z nabyciem nieruchomości lub praw majątkowych wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mamy do czynienia z chwilą uzyskania prawa własności do nieruchomości lub tych praw, bez względu na charakter czynności prawnej, na podstawie której doszło do przysporzenia majątkowego w postaci własności rzeczy lub praw.

Aby ustalić, jaka czynność prawna wyznacza początek biegu pięcioletniego terminu należy odwołać się do regulacji zawartych w prawie cywilnym. Według Kodeksu cywilnego nabycie jest to uzyskanie prawa własności rzeczy. Zatem, aktywa majątkowe ulegają zwiększeniu. Przez pojęcie „nabycie” użyte w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy rozumieć każde zwiększenie aktywów majątku podatnika.

Przepis art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że:

Z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że jeżeli nieruchomości lub prawa majątkowe określone przez art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c tej ustawy zostały nabyte w drodze spadku, to ich odpłatne zbycie (dokonane poza działalnością gospodarczą) stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, jeżeli nastąpiło ono przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.

Do wyliczenia 5-letniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w drodze spadku, wliczany jest zatem nie tylko okres posiadania nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę, który dokonuje sprzedaży, ale także okres posiadania nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkodawcę. Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę, do momentu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę upłynęło 5 lat – to sprzedaż nie podlega opodatkowaniu.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji pojęcia „spadek” ani też „nabycie w drodze spadku”, dlatego też zasadnym jest odwoływanie się do regulacji zawartych w ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.).

Zgodnie z art. 922 § 1 Kodeksu cywilnego:

W myśl art. 924 Kodeksu cywilnego:

Zgodnie z art. 925 Kodeksu cywilnego:

Stosownie do art. 1025 § 1 Kodeksu cywilnego:

Powyższe oznacza, że z chwilą śmierci należące do spadkodawcy prawa i obowiązki stają się spadkiem, który podlega przepisom prawa spadkowego, a data śmierci (chwila śmierci) spadkodawcy ustala, kto staje się spadkobiercą oraz co wchodzi w skład masy spadkowej. Z kolei, postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub akt poświadczenia dziedziczenia potwierdzają jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego otwarcia.

Stosownie do art. 1035 Kodeksu cywilnego:

Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że C i B A własność lokalu nabyli w (…) października 2009 r., będąc w związku małżeńskim, w którym obowiązywał ustrój wspólności ustawowej majątkowej małżeńskiej. BA zmarła (…) sierpnia 2016 r., a spadek na podstawie dziedziczenia ustawowego nabył mąż CA w udziale wynoszącym 1/2 (oraz siostra X w udziale wynoszącym 1/2). Pana Spadkodawca – CA – zmarł (…) listopada 2023 r., a spadek po nim na podstawie dziedziczenia ustawowego nabył m.in. Pan – w udziale wynoszącym 1/12 części, co zostało stwierdzone zarejestrowanym aktem poświadczenia dziedziczenia sporządzonym (…) kwietnia 2025 r., Numer Repertorium (…). (…) grudnia 2025 r. cały Pana udział w przedmiotowej nieruchomości został sprzedany.

Biorąc pod uwagę fakt, że opisany we wniosku lokal mieszkalny został nabyty wspólnie przez C i B A w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej, należy odnieść się również do kwestii stosunków majątkowych pomiędzy małżonkami, które zostały uregulowane w ustawie z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.).

Przepis art. 31 § 1 tego Kodeksu stanowi, że:

Z kolei jak stanowi art. 35 ww. Kodeksu:

W myśl art. 43 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Przedmiotami majątkowymi w rozumieniu tego przepisu są wszelkie prawa majątkowe zarówno bezwzględne (prawo własności rzeczy oraz inne prawa rzeczowe), jak i względne (np. przysługujące małżonkom wierzytelności). Wspólność ustawowa obejmuje wszelkie przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich.

Z ww. przepisu wynika, że wspólność małżeńska została ukształtowana jako wspólność łączna. Charakteryzuje się ona tym, że w czasie jej trwania małżonkowie nie mają określonych udziałów w majątku wspólnym, nie mogą więc rozporządzać udziałami, a także nie mogą żądać podziału majątku objętego wspólnością ustawową. Obojgu małżonkom przysługuje pełne prawo do całości majątku wspólnego. Wspólność ta jest wspólnością masy majątkowej i obejmuje cały zbiór praw majątkowych, takich jak własność i inne prawa rzeczowe czy wierzytelności.

Dla celów opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nabytych przez współmałżonka w wyniku dziedziczenia, datą ich nabycia lub wybudowania w rozumieniu tego przepisu jest dzień nabycia tych nieruchomości i praw majątkowych do majątku wspólnego małżonków.

W przypadku nabycia nieruchomości przez małżonków pozostających w majątkowej wspólności małżeńskiej przewidzianej w art. 31 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy nie ma możliwości określenia tego, w jakich częściach nastąpiło nabycie nieruchomości, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie jest możliwe nabycie nieruchomości w określonym udziale przez małżonków pozostających we wspólności majątkowej małżeńskiej i działających jednocześnie, co wynika z istoty wspólności małżeńskiej. Wspólność małżeńska (łączna) to wspólność bezudziałowa, a w czasie jej trwania małżonkowie nie mogą rozporządzać swoimi prawami do majątku wspólnego jako całości. Nie mogą także rozporządzać udziałem w jakimkolwiek przedmiocie należącym do tego majątku.

Skoro, z uwagi na wspólność majątkową, nie można wyodrębnić udziałów, które małżonkowie posiadali w chwili nabycia nieruchomości w małżeństwie, to nie można też przyjąć, że pięcioletni termin biegnie od daty nabycia nieruchomości w drodze spadku. Dla oceny skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości kluczowy jest moment poniesienia wydatku na nabycie tego składnika do majątku wspólnego i to, że tego wydatku – w momencie jego poniesienia – nie można przypisać jednemu bądź drugiemu małżonkowi w udziałach o określonej wielkości.

W świetle powyższego, pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w odniesieniu do nabytego przez Pana udziału w lokalu mieszkalnym, należy liczyć od daty jego nabycia przez C i B A do wspólności majątkowej małżeńskiej, tj. od 2009 r.

Mając powyższe na uwadze, stwierdzić należy, że sprzedaż przez Pana odziedziczonego w spadku udziału w nieruchomości – nienastępująca w wykonaniu działalności gospodarczej – nie stanowi dla Pana źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął pięcioletni termin, o którym mowa w ww. przepisach. Tym samym nie jest Pan zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych oraz złożenia zeznania PIT-39 z tego tytułu.

Odstępuję od odpowiedzi na pytanie oznaczone we wniosku nr 2. Zbycie przez Pana udziału w nieruchomości nie stanowi źródła przychodu, zatem nie znajdą zastosowania przepisy dotyczące zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

W tym miejscu należy podkreślić, że zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Zatem, interpretacja wydawana jest w indywidualnej sprawie zainteresowanego, który składa wniosek o jej wydanie. Wobec powyższego, należy podkreślić, że niniejsza interpretacja indywidualna stanowi ochronę prawnopodatkową tylko dla Pana, a nie dla pozostałych współwłaścicieli nieruchomości.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.