Możliwość opodatkowania ryczałtem w stawce 8,5%.
Podatniczka, prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą od marca 2023 roku, świadczy usługi koordynacji projektów w branży muzycznej i kreatywnej. Jej działalność obejmuje zarządzanie wydawaniem albumów, planowanie harmonogramów, nadzór nad produkcją materiałów, koordynację podwykonawców, organizację sesji zdjęciowych i teledysków, działania marketingowe, kontrolę budżetu oraz rozliczanie etapów. Usługi te zostały sklasyfikowane przez Urząd Statystyczny pod kodem PKWiU 70.22.20.0 jako „Pozostałe usługi zarządzania projektami,…
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
20 marca 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 16 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 23 kwietnia 2026 r. (wpływ 28 kwietnia 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą wpisaną do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej od dnia 8 marca 2023 r.
Wnioskodawczymi wybrała jako formę opodatkowania ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, dokonując zgłoszenia tej formy opodatkowania w ustawowym terminie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
Wnioskodawczymi spełnia warunki do opodatkowania przychodów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych określone w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w szczególności:
- przychody z prowadzonej działalności nie przekraczają limitu 2 000 000 euro,
- Wnioskodawczymi nie świadczy usług na rzecz byłego pracodawcy w zakresie czynności wykonywanych wcześniej w ramach stosunku pracy,
- działalność gospodarcza prowadzona jest samodzielnie w formie jednoosobowej działalności gospodarczej.
W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawczyni świadczy usługi związane z koordynacją projektów w branży kreatywnej i muzycznej, w szczególności w zakresie projektów związanych z wydawnictwami muzycznymi, produkcją materiałów audiowizualnych oraz działaniami promocyjnymi.
Zakres wykonywanych czynności obejmuje w szczególności:
- koordynację projektów związanych z wydawaniem albumów i singli muzycznych,
- planowanie harmonogramu działań projektowych,
- nadzór nad produkcją materiałów audiowizualnych i graficznych związanych z projektem,
- koordynację współpracy pomiędzy podwykonawcami projektu (np. grafikami, producentami muzycznymi, studiem nagraniowym, ekipą realizacyjną),
- organizowanie i koordynację sesji zdjęciowych oraz produkcji teledysków,
- koordynację działań marketingowych i promocyjnych związanych z projektem muzycznym,
- nadzór nad realizacją budżetu projektu,
- rozliczanie poszczególnych etapów projektu.
Usługi Wnioskodawczyni mają charakter operacyjny i organizacyjny, polegający na koordynacji realizacji projektów oraz nadzorze nad ich prawidłowym przebiegiem. Wnioskodawczyni nie świadczy usług doradczych w zakresie zarządzania przedsiębiorstwem ani usług konsultingowych.
W szczególności:
- nie przygotowuje strategii biznesowych dla kontrahentów,
- nie świadczy usług doradztwa organizacyjnego,
- nie podejmuje decyzji zarządczych w imieniu kontrahentów,
- nie uczestniczy w procesach zarządzania przedsiębiorstwem.
Jej działalność polega wyłącznie na koordynacji i organizacji realizacji projektów artystycznych i wydawniczych.
Na wniosek Wnioskodawczyni Urząd Statystyczny dokonał klasyfikacji świadczonych usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług. Zgodnie z uzyskaną informacją usługi te mieszczą się w grupowaniu: PKWiU 70.22.20.0 – „Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych”.
Ponadto w piśmie z 23 kwietnia 2026 r. stanowiącym uzupełnienie wniosku doprecyzowano opis sprawy w następujący sposób:
1. Wnioskodawczyni posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.
2. Wnioskodawczyni złożyła właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w ustawowym terminie.
3. Wnioskodawczyni wykonuje czynności polegające na kompleksowej koordynacji i zarządzaniu projektami muzycznymi, obejmujące w szczególności:
- Koordynacja projektów związanych z wydawaniem albumów i singli muzycznych: Czynności polegają na całościowym zarządzaniu projektem wydawniczym, w tym organizacji pracy zespołu, ustalaniu kolejności działań oraz bieżącym monitorowaniu postępów. Dotyczą wszystkich etapów realizacji projektu muzycznego: od planowania po publikację. Ich zakres obejmuje koordynację działań wszystkich uczestników projektu oraz nadzór nad przebiegiem realizacji. Efektem tych czynności jest terminowa i zgodna z założeniami realizacja projektu.
- Planowanie harmonogramu działań projektowych: Czynności polegają na opracowaniu i aktualizowaniu szczegółowego planu działań projektowych. Dotyczą organizacji kolejnych etapów produkcji, promocji i publikacji materiałów. Ich zakres obejmuje ustalenie terminów oraz zależności pomiędzy zadaniami wszystkich zaangażowanych osób. Efektem tych czynności jest harmonogram umożliwiający sprawną realizację projektu.
- Nadzór nad produkcją materiałów audiowizualnych i graficznych związanych z projektem: Czynności polegają na monitorowaniu procesu powstawania materiałów oraz weryfikacji ich zgodności z założeniami projektu. Dotyczą produkcji materiałów takich jak teledyski, okładki i grafiki promocyjne. Ich zakres obejmuje współpracę z wykonawcami oraz przekazywanie uwag dotyczących realizacji. Efektem tych czynności są gotowe materiały spełniające wymagania projektu.
- Koordynacja współpracy pomiędzy podwykonawcami projektu: Czynności polegają na organizowaniu współpracy oraz zapewnieniu przepływu informacji pomiędzy uczestnikami projektu. Dotyczą współpracy z podwykonawcami, takimi jak graficy, producenci muzyczni, studia nagraniowe i ekipy realizacyjne. Ich zakres obejmuje ustalanie zakresu działań oraz bieżącą komunikację pomiędzy stronami. Efektem tych czynności jest spójna i efektywna realizacja działań przez wszystkie zaangażowane podmioty.
- Organizowanie i koordynacja sesji zdjęciowych oraz produkcji teledysków: Czynności polegają na przygotowaniu logistycznym oraz nadzorze nad realizacją sesji zdjęciowych i produkcji teledysków. Dotyczą działań związanych z tworzeniem materiałów wizualnych. Ich zakres obejmuje ustalanie terminów, lokalizacji oraz zespołu realizacyjnego. Efektem tych czynności jest realizacja sesji lub teledysku zgodnie z planem.
- Koordynacja działań marketingowych i promocyjnych związanych z projektem muzycznym: Czynności polegają na organizowaniu i nadzorze nad realizacją działań promocyjnych. Dotyczą publikacji materiałów oraz kampanii informacyjnych związanych z projektem muzycznym. Ich zakres obejmuje współpracę z zespołami marketingowymi i mediowymi oraz kontrolę realizacji działań. Efektem tych czynności jest wdrożenie działań promujących projekt.
- Nadzór nad realizacją budżetu projektu: Czynności polegają na kontrolowaniu wydatków oraz ich zgodności z założonym budżetem. Dotyczą finansowego aspektu realizacji projektu. Ich zakres obejmuje weryfikację kosztów oraz reagowanie na ewentualne odchylenia. Efektem tych czynności jest realizacja projektu w ramach zaplanowanego budżetu.
- Rozliczanie poszczególnych etapów projektu: Czynności polegają na weryfikacji wykonanych prac oraz potwierdzaniu realizacji kolejnych etapów projektu. Dotyczą zamykania poszczególnych etapów realizacji projektu. Ich zakres obejmuje przygotowywanie rozliczeń finansowych oraz kontrolę wykonania zadań. Efektem tych czynności jest prawidłowe rozliczenie projektu.
4. Oprócz wskazanych usług Wnioskodawczyni uzyskuje również przychody z tytułu obsługi jako tour manager (koordynacja tras koncertowych oraz bieżąca obsługa artystów w trakcie wydarzeń).
Wnioskodawczyni prowadzi ewidencję przychodów w postaci dokumentów sprzedaży (faktur), która umożliwia identyfikację rodzaju świadczonych usług oraz przypisanie im właściwej stawki ryczałtu.
5. Wnioskodawczyni nie uzyskuje przychodów ze świadczenia usług doradztwa związanego z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70). Świadczone przez Wnioskodawczynię usługi mają charakter operacyjny i polegają na zarządzaniu oraz koordynacji projektów (PKWiU 70.22.20.0), a nie na udzielaniu doradztwa.
6. Wnioskodawczyni w okresie którego dotyczy wniosek zachowuje warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
7. W odniesieniu do działalności Wnioskodawczyni, prowadzonej w okresie, którego dotyczy wniosek do wykonywanej przez Wnioskodawczynię działalności gospodarczej, nie mają zastosowania wyłączenia określone w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Pytanie
Czy przychody uzyskiwane przez Wnioskodawczynię z tytułu świadczenia usług polegających na koordynacji i realizacji projektów w branży muzycznej, sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 70.22.20.0, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5% jako przychody z działalności usługowej
Pani stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawczyni przychody uzyskiwane z tytułu świadczenia opisanych usług powinny być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%.
Uzasadnienie stanowiska
Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, o ile przepisy szczególne nie przewidują innej stawki.
Jednocześnie zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m tej ustawy stawka 15% dotyczy przychodów ze świadczenia usług doradztwa związanych z zarządzaniem.
Usługi świadczone przez Wnioskodawczynię nie mają charakteru doradczego. Polegają one wyłącznie na organizacji i koordynacji realizacji projektów oraz nadzorze nad ich przebiegiem. Wnioskodawczyni nie świadczy usług doradztwa w zakresie zarządzania przedsiębiorstwami, nie przygotowuje strategii biznesowych oraz nie podejmuje decyzji zarządczych w imieniu kontrahentów.
W konsekwencji przychody uzyskiwane z tytułu świadczenia tych usług należy traktować jako przychody z działalności usługowej, do których zastosowanie znajduje stawka ryczałtu w wysokości 8,5%.
Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz obowiązujące przepisy prawa podatkowego, Wnioskodawczyni stoi na stanowisku, że przychody uzyskiwane z tytułu świadczenia usług polegających na koordynacji projektów w branży muzycznej, sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 70.22.20,0, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.
Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.
Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r., poz. 592):
Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;
3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli
1) w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.
2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.
Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Zgodnie z ww. art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
1. Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:
1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;
2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;
3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
a) prowadzenia aptek,
b) uchylona
c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
d) – e) uchylona
f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;
5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
- jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
6) (uchylony)
2. Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
- w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
3. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
4. – 7. (uchylony).
Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.
Na mocy art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Działalność usługowa to pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.
Zgodnie z art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU, oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu.
Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.
Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Przy czym, w myśl art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Jeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w:
1) ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17%;
2) ust. 1 pkt 2, ryczałt wynosi 15%;
2a) ust. 1 pkt 2a, ryczałt wynosi 14%;
2b) ust. 1 pkt 2b, ryczałt wynosi 12%;
3) ust. 1 pkt 3, ryczałt wynosi 10%;
4) ust. 1 pkt 4, ryczałt wynosi 12,5%.
Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.
Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 15% przychodów ze świadczenia usług firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów.
W myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.
W odniesieniu do wymienionych w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70) wskazuję, że symbol ex oznacza, że w ramach grupowania 70 opodatkowaniu stawką 15% podlegają wyłącznie usługi wymienione w tym przepisie, tj. usługi doradztwa związane z zarządzaniem, a pozostałe usługi opodatkowane będą stawką 8,5%.
Pozostałe usługi, klasyfikowane według rozporządzenia Rady Ministrów z 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w dziale 70 nie zostały wymienione w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Zatem opodatkowaniu stawką ryczałtu 15% podlegają usługi, tj.:
- klasa 70.10 – usługi firm centralnych (head offices) i holdingów, z wyłączeniem holdingów finansowych,
- kategoria 70.22.1 – usługi doradztwa związane z zarządzaniem wraz z zawartymi w klasyfikacji podkategoriami i pozycjami z wyłączeniem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.).
Natomiast stawką 8,5% opodatkowane będą pozostałe usługi wymienione w Dziale 70 niezwiązane z „usługami firm centralnych (head offices)” a także „usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem”, tj.:
- klasa 70.21 – usługi w zakresie stosunków międzyludzkich (public relations) i komunikacji,
- kategoria 70.22.2 – pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych,
- kategoria 70.22.3 – pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Podkreślić należy, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą wpisaną do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej od dnia 8 marca 2023 r. Wybrała Pani jako formę opodatkowania ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, dokonując zgłoszenia tej formy opodatkowania w ustawowym terminie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Spełnia Pani warunki do opodatkowania przychodów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych określone w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w szczególności:
- przychody z prowadzonej działalności nie przekraczają limitu 2 000 000 euro,
- nie świadczy Pani usług na rzecz byłego pracodawcy w zakresie czynności wykonywanych wcześniej w ramach stosunku pracy,
- działalność gospodarcza prowadzona jest samodzielnie w formie jednoosobowej działalności gospodarczej.
W ramach prowadzonej działalności świadczy Pani usługi związane z koordynacją projektów w branży kreatywnej i muzycznej, w szczególności w zakresie projektów związanych z wydawnictwami muzycznymi, produkcją materiałów audiowizualnych oraz działaniami promocyjnymi.
Wykonuje Pani czynności polegające na kompleksowej koordynacji i zarządzaniu projektami muzycznymi, obejmujące w szczególności:
- Koordynację projektów związanych z wydawaniem albumów i singli muzycznych: Czynności polegają na całościowym zarządzaniu projektem wydawniczym, w tym organizacji pracy zespołu, ustalaniu kolejności działań oraz bieżącym monitorowaniu postępów. Dotyczą wszystkich etapów realizacji projektu muzycznego: od planowania po publikację. Ich zakres obejmuje koordynację działań wszystkich uczestników projektu oraz nadzór nad przebiegiem realizacji. Efektem tych czynności jest terminowa i zgodna z założeniami realizacja projektu.
- Planowanie harmonogramu działań projektowych: Czynności polegają na opracowaniu i aktualizowaniu szczegółowego planu działań projektowych. Dotyczą organizacji kolejnych etapów produkcji, promocji i publikacji materiałów. Ich zakres obejmuje ustalenie terminów oraz zależności pomiędzy zadaniami wszystkich zaangażowanych osób. Efektem tych czynności jest harmonogram umożliwiający sprawną realizację projektu.
- Nadzór nad produkcją materiałów audiowizualnych i graficznych związanych z projektem: Czynności polegają na monitorowaniu procesu powstawania materiałów oraz weryfikacji ich zgodności z założeniami projektu. Dotyczą produkcji materiałów takich jak teledyski, okładki i grafiki promocyjne. Ich zakres obejmuje współpracę z wykonawcami oraz przekazywanie uwag dotyczących realizacji. Efektem tych czynności są gotowe materiały spełniające wymagania projektu.
- Koordynacja współpracy pomiędzy podwykonawcami projektu: Czynności polegają na organizowaniu współpracy oraz zapewnieniu przepływu informacji pomiędzy uczestnikami projektu. Dotyczą współpracy z podwykonawcami, takimi jak graficy, producenci muzyczni, studia nagraniowe i ekipy realizacyjne. Ich zakres obejmuje ustalanie zakresu działań oraz bieżącą komunikację pomiędzy stronami. Efektem tych czynności jest spójna i efektywna realizacja działań przez wszystkie zaangażowane podmioty.
- Organizowanie i koordynacja sesji zdjęciowych oraz produkcji teledysków: Czynności polegają na przygotowaniu logistycznym oraz nadzorze nad realizacją sesji zdjęciowych i produkcji teledysków. Dotyczą działań związanych z tworzeniem materiałów wizualnych. Ich zakres obejmuje ustalanie terminów, lokalizacji oraz zespołu realizacyjnego. Efektem tych czynności jest realizacja sesji lub teledysku zgodnie z planem.
- Koordynacja działań marketingowych i promocyjnych związanych z projektem muzycznym: Czynności polegają na organizowaniu i nadzorze nad realizacją działań promocyjnych. Dotyczą publikacji materiałów oraz kampanii informacyjnych związanych z projektem muzycznym. Ich zakres obejmuje współpracę z zespołami marketingowymi i mediowymi oraz kontrolę realizacji działań. Efektem tych czynności jest wdrożenie działań promujących projekt.
- Nadzór nad realizacją budżetu projektu: Czynności polegają na kontrolowaniu wydatków oraz ich zgodności z założonym budżetem. Dotyczą finansowego aspektu realizacji projektu. Ich zakres obejmuje weryfikację kosztów oraz reagowanie na ewentualne odchylenia. Efektem tych czynności jest realizacja projektu w ramach zaplanowanego budżetu.
- Rozliczanie poszczególnych etapów projektu: Czynności polegają na weryfikacji wykonanych prac oraz potwierdzaniu realizacji kolejnych etapów projektu. Dotyczą zamykania poszczególnych etapów realizacji projektu. Ich zakres obejmuje przygotowywanie rozliczeń finansowych oraz kontrolę wykonania zadań. Efektem tych czynności jest prawidłowe rozliczenie projektu.
Pani usługi mają charakter operacyjny i organizacyjny, polegający na koordynacji realizacji projektów oraz nadzorze nad ich prawidłowym przebiegiem. Nie świadczy Pani usług doradczych w zakresie zarządzania przedsiębiorstwem ani usług konsultingowych.
W szczególności:
- nie przygotowuje strategii biznesowych dla kontrahentów,
- nie świadczy usług doradztwa organizacyjnego,
- nie podejmuje decyzji zarządczych w imieniu kontrahentów,
- nie uczestniczy w procesach zarządzania przedsiębiorstwem.
Pani działalność polega wyłącznie na koordynacji i organizacji realizacji projektów artystycznych i wydawniczych.
Na Pani wniosek Urząd Statystyczny dokonał klasyfikacji świadczonych usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług. Zgodnie z uzyskaną informacją usługi te mieszczą się w grupowaniu: PKWiU 70.22.20.0 - „Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych”.
Oprócz wskazanych usług uzyskuje Pan i również przychody z tytułu obsługi jako tour manager (koordynacja tras koncertowych oraz bieżąca obsługa artystów w trakcie wydarzeń). Prowadzi Pani ewidencję przychodów w postaci dokumentów sprzedaży (faktur), która umożliwia identyfikację rodzaju świadczonych usług oraz przypisanie im właściwej stawki ryczałtu. Nie uzyskuje Pani przychodów ze świadczenia usług doradztwa związanego z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70). W okresie którego dotyczy wniosek zachowuje Pani warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W odniesieniu do Pani działalności, prowadzonej w okresie, którego dotyczy wniosek do wykonywanej przez Panią działalności gospodarczej, nie mają zastosowania wyłączenia określone w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychody uzyskane przez Panią ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej usług polegających na koordynacji i realizacji projektów w branży muzycznej sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 70.22.20.0. – „Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych” i – jak wynika z treści wniosku – niebędących usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, według stawki 8,5% określonej w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Interpretację wydano na podstawie wskazanego przez Panią we wniosku grupowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji zostało podane jako element opisu stanu faktycznego.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo