Interpretacja 0112-KDSL1-1.4011.417.2026.2.MJ

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 kwietnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 25 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 2 czerwca 2026 r. (wpływ 2 czerwca 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym, prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą (dalej: „Wnioskodawca” lub „Podatnik”). Niniejszy wniosek dotyczy zdarzenia przyszłego oraz zaistniałego stanu faktycznego. Wniosek dotyczy roku podatkowego 2025 i kolejnych.

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 3 ustawy Prawo przedsiębiorców jako osoba fizyczna. Wnioskodawca rok 2025 i lata kolejne planuje rozliczać się w zakresie jakiego dotyczy wniosek w oparciu o podatek ryczałtowy w wysokości 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określony w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Wysokość przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nie przekracza i nie przekroczy kwoty 2 000 000 EURO.

Zakres wykonanych usług mieści się w grupie usług opisanych kodem PKWiU: 63.11.19.0, tj. - Pozostałe usługi związane z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych.

Prowadzona przez Wnioskodawcę działalność gospodarcza jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Wnioskodawca uzyskuje przychody jedynie ze świadczenia usług wskazanych we wniosku. Zgodnie z umownymi postanowieniami Wnioskodawca świadczy następujące usługi:

·   modelowanie i analizowanie procesów biznesowych u klientów związanych z infrastrukturą dla technologii informatycznych i komputerowych

·   projektowanie rozwiązań dostosowanych do potrzeb klientów związanymi z technologiami informatycznymi i komputerowymi ;

·   prowadzenie warsztatów z klientami oraz ich wsparcie merytoryczne w zakresie technologii informatycznych i komputerowych;

·   komunikacja z zespołem projektowym technologii informatycznych i komputerowych;

·   zarządzanie danymi, tj. bieżące zarządzanie i administrowanie uporządkowanym zasobem danych (usługi mogą obejmować sporządzanie modelowania danych, mobilizację danych, mapowanie/racjonalizacje danych, wybieranie danych i architekturę systemu).

Wnioskodawca bierze pod uwagę możliwość rozszerzania świadczenia swoich usług także pod kątem innych kontrahentów, zarówno polskich, jak i zagranicznych przy czym zaznaczyć należy, że usługi zawsze będą wykonywane z terytorium Polski.

Zakres czynności wykonywanych przez Wnioskodawcę w ramach wskazanej wyżej umowy o współpracy nie dotyczy świadczenia usług:

-     związanych z wydawaniem pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line,

-     związanych z wydawaniem pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1), pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),

-     związanych z wydawaniem oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line,

-     związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0),

-     związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1),

-     objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2),

-     związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0),

-     związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).

Do działalności wykonywanej przez Wnioskodawcę nie będą miały również zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Ośrodek Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi w piśmie z (…) 2026. o znaku (…) poinformował Wnioskodawcę, że opisane we wniosku o interpretację podatkową czynności związane ze świadczeniem usług obejmujących:

•   modelowanie i analizowanie procesów biznesowych u klientów związanych z infrastrukturą dla technologii informatycznych i komputerowych

•   projektowanie rozwiązań dostosowanych do potrzeb klientów związanymi z technologiami informatycznymi i komputerowymi ;

•   prowadzenie warsztatów z klientami oraz ich wsparcie merytoryczne w zakresie technologii informatycznych i komputerowych;

•   komunikacja z zespołem projektowym technologii informatycznych i komputerowych;

•   zarządzanie danymi, tj. bieżące zarządzanie i administrowanie uporządkowanym zasobem danych (usługi mogą obejmować sporządzanie modelowania danych, mobilizację danych, mapowanie/racjonalizacje danych, wybieranie danych i architekturę systemu)

mieszczą się  w grupowaniu PKWiU: 63.11.19.0, tj. - Pozostałe usługi związane z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych.

Dodatkowo:

-   w żadnym roku podatkowym w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej Wnioskodawca nie świadczył usług na rzecz kontrahentów, z którymi łączyłby go wcześniej lub łączy stosunek pracy;

-  przychód nie przekroczył limitu określonego w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, wymienionego w art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku;

-   Wnioskodawca  ma nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;

-   Wnioskodawca nie uzyskuje przychodów na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychodów z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę pozarolniczej działalności gospodarczej;

-   pomiędzy Wnioskodawcą a kontrahentem, z którym ma on podpisaną umowę nie istnieją jakiekolwiek powiązania;

-   Wnioskodawca nie jest wspólnikiem/udziałowcem wyżej wskazanego kontrahenta, na rzecz którego świadczy usługi w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej i nie pełni w jego strukturze funkcji zarządczych;

-   poza usługami opisanymi we wniosku, Wnioskodawca nie wykonuje i nie planuje wykonywać na rzecz ww. kontrahenta innych usług.

Ponadto, w uzupełnieniu wniosku, w odpowiedzi na pytania zawarte w wezwaniu, doprecyzował Pan opis sprawy o następujące informacje:

1)  czy złożył Pan oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego do właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego – zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.)?

Odpowiedź: Tak, Wnioskodawca złożył w terminie właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenie o wyborze formy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

2)  jakie dokładnie czynności/zadania wykonuje Pan w ramach świadczonych usług będących przedmiotem zapytania.

Proszę opisać charakter tych czynności/zadań, tj. wskazać:

-  na czym konkretnie polegają i czego dotyczą,

-  jaki jest ich zakres oraz

-  co jest ich efektem (rezultatem)?

Proszę o oddzielną charakterystykę w odniesieniu do wszystkich wskazanych we wniosku – wykonywanych przez Pana zgodnie z umownymi postanowieniami – usług.

Odpowiedź: Wnioskodawca opisuje swoje usługi:

1)  Modelowanie i analizowanie procesów biznesowych u klientów związanych z infrastrukturą dla technologii informatycznych i komputerowych

a)  Na czym polega?

Czynności polegają na rozpoznaniu, opisaniu i uporządkowaniu sposobu działania organizacji w obszarach, które są wspierane przez infrastrukturę IT (np. przepływ danych, obieg zleceń, przetwarzanie, dostęp do zasobów, bezpieczeństwo, utrzymanie). Obejmują m.in.: zbieranie informacji (wywiady, analiza dokumentów), identyfikację ról i odpowiedzialności, wejść/wyjść procesów, punktów integracji, zależności między systemami oraz wąskich gardeł i ryzyk (np. dostępność, wydajność, bezpieczeństwo, zgodność).

b)  Czego dotyczą?

Dotyczą procesów biznesowych w zakresie wykorzystania i utrzymania infrastruktury technologii informatycznych i komputerowych, w szczególności: środowisk serwerowych/chmurowych, sieci, systemów dostępowych, monitoringu, kopii zapasowych, ciągłości działania, zarządzania zmianą i incydentami, a także organizacji pracy zespołów IT w tych obszarach.

c)  Co jest ich efektem?

Efektem są uporządkowane artefakty analityczne, np.:

• opis stanu obecnego („as-is”) i docelowego („to-be”),

• mapy procesów / diagramy przepływów (…),

• lista interesariuszy i ról (…),

• rejestr problemów, ryzyk i zależności,

• wnioski oraz rekomendacje usprawnień, w tym wskazanie obszarów wymagających zmian w infrastrukturze IT.

d)  W jaki sposób efekty te wykorzystuje kontrahent?

Kontrahent wykorzystuje efekty do podejmowania decyzji organizacyjnych i technicznych, w szczególności do: planowania zmian infrastruktury IT, priorytetyzacji działań (backlog inicjatyw), ograniczania ryzyk operacyjnych, przygotowania wymagań dla zespołów wdrożeniowych lub dostawców oraz ustandaryzowania sposobu działania (procedury utrzymaniowe, bezpieczeństwo, ciągłość działania).

2)  Projektowanie rozwiązań dostosowanych do potrzeb klientów związanych z technologiami informatycznymi i komputerowymi

a)  Na czym polega?

Czynności polegają na opracowaniu koncepcji i projektu rozwiązania (architektonicznie i procesowo) odpowiadającego zidentyfikowanym potrzebom klienta. Obejmują dobór komponentów i sposobu ich współdziałania, określenie przepływów danych, zasad dostępu i bezpieczeństwa, sposobu monitorowania i utrzymania, a także oszacowanie wpływu zmian na istniejące środowisko.

b)  Czego dotyczą?

Dotyczą rozwiązań w obszarze technologii informatycznych i komputerowych, w tym m.in.: (…).

c)  Co jest ich efektem?

Efektem są materiały projektowe, np.:

•      opis koncepcji i architektury rozwiązania,

•      schematy architektury, mapy integracji i przepływów danych,

•      wymagania niefunkcjonalne (wydajność, dostępność, bezpieczeństwo, skalowalność),

•      propozycja technologii i wariantów (wariantowanie),

•      rekomendowany plan wdrożenia (etapy, kamienie milowe) i wskazanie ryzyk.

d)  W jaki sposób efekty te wykorzystuje kontrahent?

Kontrahent wykorzystuje je jako podstawę do: uruchomienia prac wdrożeniowych (wewnętrznie lub u dostawców), przygotowania zamówień/zakupów (specyfikacja), planowania budżetu i harmonogramu, uzgodnienia standardów i polityk technicznych w organizacji oraz kontroli zgodności wdrożenia z założeniami (weryfikacja, odbiór).

3)  Prowadzenie warsztatów z klientami oraz ich wsparcie merytoryczne w zakresie technologii informatycznych i komputerowych

a)  Na czym polega?

Czynności polegają na organizacji i przeprowadzaniu spotkań warsztatowych, których celem jest doprecyzowanie potrzeb, uzgodnienie wymagań, omówienie ograniczeń oraz wspólne wypracowanie decyzji projektowych. Wsparcie merytoryczne obejmuje wyjaśnianie skutków wyborów technicznych, przedstawianie rekomendacji, omawianie ryzyk i najlepszych praktyk.

b)  Czego dotyczą?

Dotyczą zagadnień związanych z technologiami informatycznymi i komputerowymi w organizacji klienta, w szczególności: infrastruktury, integracji, bezpieczeństwa, dostępności usług, utrzymania, standardów operacyjnych, jakości danych (w zakresie ich przepływu i przechowywania), oraz przygotowania organizacji do wdrożenia/zmian.

c)  Co jest ich efektem?

Efektem są uzgodnienia i materiały warsztatowe, np.:

•      agenda i notatki ze spotkań (minutes),

•      zebrane wymagania i decyzje (decision log),

•      lista zadań/ustaleń do realizacji (action items),

•      doprecyzowane założenia projektowe i priorytety,

•      materiały wyjaśniające (np. rekomendacje, opisy wariantów, checklisty).

d)  W jaki sposób efekty te wykorzystuje kontrahent?

Kontrahent wykorzystuje je do sprawnego prowadzenia projektu: jako źródło formalnych uzgodnień, podstawę do planowania i realizacji działań przez zespoły IT oraz jako mechanizm zarządzania zmianą (utrzymanie spójności założeń, ograniczenie nieporozumień, szybsze decyzje).

4)  Komunikacja z zespołem projektowym technologii informatycznych i komputerowych

a)  Na czym polega?

Czynności polegają na bieżącej koordynacji i wymianie informacji pomiędzy interesariuszami projektu: zbieraniu statusów, przekazywaniu ustaleń, doprecyzowywaniu wymagań, zgłaszaniu ryzyk i zależności, a także nadzorze merytorycznym nad zgodnością realizowanych prac z uzgodnionymi założeniami (zakres, standardy, kryteria jakości).

b)  Czego dotyczą?

Dotyczą realizacji zadań projektowych w obszarze technologii informatycznych i komputerowych, w tym: wdrożeń, zmian infrastruktury, integracji, konfiguracji środowisk, monitoringu, bezpieczeństwa i utrzymania, a także uzgodnień międzyzespołowych (np. IT, bezpieczeństwo, biznes, dostawcy).

c)  Co jest ich efektem?

Efektem są uporządkowane ustalenia i decyzje operacyjne, np.:

•      doprecyzowane wymagania i kryteria akceptacji,

•      zaktualizowane plany i priorytety prac,

•      raporty statusowe i rejestry ryzyk/zależności,

•      potwierdzenia wykonania uzgodnień (np. protokoły odbioru, checklisty).

d)  W jaki sposób efekty te wykorzystuje kontrahent?

Kontrahent wykorzystuje je do utrzymania kontroli nad projektem: zapewnienia spójności realizacji, terminowości, zgodności z wymaganiami i ograniczeń ryzyk. Umożliwia to podejmowanie decyzji zarządczych, rozwiązywanie blokad, oraz poprawne wdrożenie i utrzymanie uzgodnionych zmian w środowisku IT.

5)  Zarządzanie danymi – bieżące zarządzanie i administrowanie uporządkowanym zasobem danych (w tym: modelowanie danych, mobilizacja danych, mapowanie/racjonalizacja danych, wybieranie danych, architektura systemu)

a)  Na czym polega?

Czynności polegają na organizacji i uporządkowaniu zasobów danych w środowisku klienta oraz zapewnieniu, aby dane były spójne, dostępne, właściwie sklasyfikowane i możliwe do wykorzystania w procesach biznesowych oraz systemach informatycznych. Obejmują m.in.: tworzenie/utrzymanie modeli danych, określenie źródeł danych, mapowanie pól i struktur pomiędzy systemami, porządkowanie i racjonalizację zbiorów (np. eliminacja duplikatów, ujednolicenie słowników), selekcję danych do konkretnych zastosowań oraz ustalenie zasad przepływu i przechowywania danych w architekturze systemu.

b)  Czego dotyczą?

Dotyczą zasobów danych klienta przetwarzanych w systemach IT (np. dane operacyjne, raportowe, referencyjne), ich struktur i relacji oraz sposobu ich udostępniania pomiędzy systemami. Obejmują również zagadnienia jakości danych, zgodności formatów, definicji pojęć biznesowych (data definitions) oraz zasad zarządzania (data governance na poziomie operacyjnym).

c)  Co jest ich efektem?

Efektem są artefakty i uporządkowane zasoby, np.:

•      modele danych i słowniki pojęć (data dictionary),

•      mapy danych i specyfikacje integracyjne (mapping),

•      reguły jakości danych i walidacji,

•      uporządkowane zestawy danych gotowe do użycia w procesach/raportowaniu,

•      dokumentacja architektury danych (przepływy, źródła, repozytoria).

d)  W jaki sposób efekty te wykorzystuje kontrahent?

Kontrahent wykorzystuje je do poprawy działania procesów i systemów: stabilniejszej integracji między aplikacjami, poprawy jakości raportowania i analiz, ograniczenia błędów wynikających z niespójnych danych, przyspieszenia wdrożeń oraz zapewnienia zgodności operacyjnej (np. łatwiejsze audyty, kontrola dostępu, jednoznaczność definicji danych w organizacji).

3)  czy świadczone przez Pana usługi są związane z przetwarzaniem danych (PKWiU ex 63.11.1)?

Odpowiedź: Nie.

4)  czy prowadzi Pan ewidencję, która umożliwia Panu identyfikację rodzajów przychodów opodatkowanych różnymi stawkami ryczałtu?

Odpowiedź: Jeśli byłoby to konieczne w sytuacji faktycznej Wnioskodawcy to taka ewidencja byłaby prowadzona

Pytanie

Czy w świetle przedstawionego przez Wnioskodawcę stanu faktycznego, przychody ze wskazanych usług, sklasyfikowanych pod kodem PKWiU 63.11.19.0, tj. - Pozostałe usługi związane z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych kwalifikują się do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, przychody osiągane w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej z tytułu usług opisanych w stanie faktycznym (klasyfikowanych wg PKWiU pod symbolem PKWiU 63.11.19.0, tj. - Pozostałe usługi związane z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych) kwalifikują się do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Postanowienia art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. 2021.1993 t .j. z dnia 2021.11.04, dalej „u.z.p.d.”) regulują opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą. Przy czym, w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 tej ustawy, przez pozarolniczą działalność gospodarczą należy rozumieć pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym. Stosownie do art. 6 ust. 1 u.z.p.d. opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e i 1f.

Zgodnie z art. 4 ust. 1 u.z.p.d. użyte przez ustawodawcę określenie działalność usługowa oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556). Stosownie do art. 12 ust. 1 u.z.p.d. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych może wynosić odpowiednio:

-   15% przychodów ze świadczenia usług (art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m) firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów;

-   8,5% dla przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8 - art. 12 ust. 1 pkt 5. lit. a.

Mając na uwadze przedstawioną powyżej analizę przepisów, należy uznać, że usługi wykonywane przez Wnioskodawcę, sklasyfikowane według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) pod PKWiU 63.11.19.0, tj. - Pozostałe usługi związane z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych powinny być opodatkowane stawką 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a u.z.p.d.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r., poz. 592 ze zm.):

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zgodnie z ww. art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. i ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ww. ustawy:

Na mocy art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Jak stanowi art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.

Podkreślić też należy, że w myśl art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.

Podkreślić należy, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług.

Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

Z informacji przedstawionych we wniosku oraz jego uzupełnieniu wynika, że:

• Ma Pan nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą.
• Rok 2025 i lata kolejne planuje Pan rozliczać się w zakresie jakiego dotyczy wniosek w oparciu o podatek ryczałtowy w wysokości 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
• Złożył Pan w terminie właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenie o wyborze formy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

• Pana przychód nie przekroczył limitu określonego w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, wymienionego w art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku.
• Do działalności wykonywanej przez Pana nie będą miały również zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
• Prowadzona przez Pana działalność gospodarcza jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 tej ustawy.
• W żadnym roku podatkowym w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej nie świadczył Pan usług na rzecz kontrahentów, z którymi łączyłby go wcześniej lub łączy stosunek pracy.
• Nie uzyskuje Pan przychodów na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychodów z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.
• Pomiędzy Panem a kontrahentem, z którym ma Pan podpisaną umowę nie istnieją jakiekolwiek powiązania i nie jest Pan wspólnikiem/udziałowcem ww. kontrahenta oraz nie pełni Pan w jego strukturze funkcji zarządczych.
• Bierze Pan pod uwagę możliwość rozszerzania świadczenia swoich usług także pod kątem innych kontrahentów, zarówno polskich, jak i zagranicznych przy czym zaznaczyć należy, że usługi zawsze będą wykonywane z terytorium Polski.
• Zgodnie z umownymi postanowieniami świadczy Pan następujące usługi:

-    modelowanie i analizowanie procesów biznesowych u klientów związanych z infrastrukturą dla technologii informatycznych i komputerowych;

-    projektowanie rozwiązań dostosowanych do potrzeb klientów związanymi z technologiami informatycznymi i komputerowymi;

-    prowadzenie warsztatów z klientami oraz ich wsparcie merytoryczne w zakresie technologii informatycznych i komputerowych;

-    komunikacja z zespołem projektowym technologii informatycznych i komputerowych;

-    zarządzanie danymi, tj. bieżące zarządzanie i administrowanie uporządkowanym zasobem danych (usługi mogą obejmować sporządzanie modelowania danych, mobilizację danych, mapowanie/racjonalizacje danych, wybieranie danych i architekturę systemu).

• Ośrodek Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi w piśmie z (…) 2026 r. o znaku (…) poinformował Pana, że czynności związane ze świadczeniem ww. usług mieszczą się  w grupowaniu PKWiU 63.11.19.0 – Pozostałe usługi związane z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych.
• W piśmie stanowiącym uzupełnienie wniosku szczegółowo opisał Pan czynności/zadania jakie wykonuje Pan w ramach usług, o których mowa we wniosku. Wskazał Pan na czym one polegają, jaki jest ich zakres, co jest ich efektem oraz w jaki sposób efekty wykonywanych przez Pana czynności wykorzystuje Kontrahent.
• Zakres czynności wykonywanych przez Pana w ramach wskazanej wyżej umowy o współpracy nie dotyczy świadczenia usług:

-   związanych z wydawaniem pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line,

-   związanych z wydawaniem pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1), pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),

-   związanych z wydawaniem oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line,

-   związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0),

-   związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1),

-   objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2),

-   związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0),

-   związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).

• Świadczone przez Pana usługi nie są związane z przetwarzaniem danych (PKWiU ex 63.11.1).
• Uzyskuje Pan przychody jedynie ze świadczenia usług wskazanych we wniosku. Jeśli byłoby to konieczne w Pana sytuacji faktycznej, to ewidencja, która umożliwia Panu identyfikację rodzajów przychodów opodatkowanych różnymi stawkami ryczałtu byłaby prowadzona.

Dokonując analizy usług będących przedmiotem wniosku, należy mieć na uwadze Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) oraz wyjaśnienia Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU z 2015 r.

Zgodnie z wyjaśnieniami Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU z 2015 r. klasa 63.11 to „Usługi przetwarzania danych; usługi zarządzania stronami internetowymi (hosting) i podobne usługi”.

W klasie tej znajduje się kategoria 63.11.1 „Usługi przetwarzania danych; usługi zarządzania stronami internetowymi (hosting) oraz pozostałe usługi związane z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych”, która obejmuje m.in. grupowania:

-     PKWiU 63.11.11.0 „Usługi przetwarzania danych”;

-     PKWiU 63.11.19.0 „Pozosłałe usługi związane z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych”.

Grupowanie PKWiU 63.11.11.0 „Usługi przetwarzania danych” obejmuje usługi przetwarzania danych, włączając kompletną obróbkę i specjalistyczne raporty z danych dostarczonych przez klienta lub zapewnienie automatycznego przetwarzania danych oraz wprowadzania danych, włącznie z prowadzeniem bazy danych.

Natomiast grupowanie PKWiU 63.11.19.0 „Pozostałe usługi związane z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych” obejmuje:

-   usługi kolokacji, tj. udostępnienie miejsca (w serwerowni lub szafie serwerowej) w ramach zabezpieczonego obiektu na umieszczenie serwerów i platform projektu (usługa obejmuje miejsce na sprzęt i oprogramowanie klienta, podłączenie do Internetu lub innej sieci komunikacyjnej oraz rutynowy monitoring serwerów; klienci są odpowiedzialni za zarządzanie systemem operacyjnym, sprzętem i oprogramowaniem),

-   usługi przechowywania danych, tj. usługi zarządzania i administrowania przechowywaniem i sporządzaniem kopii danych takie jak zdalne usługi sporządzania kopii, przechowywanie lub zarządzanie hierarchicznym przechowywaniem (migracja),

-   usługi zarządzania danymi, tj. bieżące zarządzanie i administrowanie uporządkowanym zasobem danych (usługi mogą obejmować sporządzanie modelowania danych, mobilizację danych, mapowanie/racjonalizacje danych, wybieranie danych i architekturę systemu),

-   strumieniową transmisję audio i wideo, tj. przesyłanie danych wideo i audio przez Internet i dostarczanie usług powiązanych z przechowywaniem, produkcją (włącznie z kodowaniem) i utrzymanie strumienia wideo i audio w Internecie,

-   pozostałe usługi hostingu dla technologii informacyjnych lub usługi zaopatrzenia w infrastrukturę, takie jak hosting aplikacji klienta, obróbka danych klienta i podział czasu komputera.

Zatem jeżeli przychody uzyskiwane ze świadczenia usług sklasyfikowanych wg PKWiU w grupowaniu 63.11.19.0 „Pozostałe usługi związane z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych”, nie stanowią przychodów ze świadczenia usług przetwarzania danych, to nie podlegają one pod dyspozycję zawartą w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. i ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz powołane przepisy stwierdzam, że jest Pan uprawniony do rozliczania uzyskiwanych przychodów ze świadczenia usług wskazanych we wniosku klasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 63.11.19.0 – „Pozostałe usługi związane z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych”, które – jak Pan wskazał – nie są usługami przetwarzania danych, zryczałtowanym podatkiem dochodowym według 8,5% stawki ryczałtu, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy:

-        stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia oraz

-        zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Interpretację wydano na podstawie wskazanego przez Pana we wniosku grupowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji zostało podane jako element opisu stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym oraz zdarzeniem przyszłym podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny/zdarzenie przyszłe jest zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na stanie faktycznym oraz zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·   Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·   Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·  Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r., poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·    w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·    w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji