Opodatkowanie ryczałtem sprzedaży detalicznej przedmiotów kolekcjonerskich - numizmatów
Wnioskodawca, polski rezydent podatkowy i czynny podatnik VAT, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Planuje rozszerzenie działalności o sprzedaż detaliczną numizmatów (monet i banknotów wycofanych z obiegu, o wartości kolekcjonerskiej lub historycznej) za pośrednictwem Internetu. Przedmioty będą nabywane od różnych dostawców w Polsce i sporadycznie w UE, a następnie sprzedawane w stanie nieprzetworzonym, bez modyfikacji. Działalność nie obejmie monet bulionowych, złota…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
11 maja 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 11 maja 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Uzupełnił go Pan w odpowiedzi na wezwanie pismem z 1 lipca 2026 r. (wpływ do Krajowej Informacji Skarbowej 3 lipca 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca posiada obywatelstwo polskie i jest polskim rezydentem podatkowym, podlegającym w Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą wpisaną do CEIDG i wybrał opodatkowanie przychodów z tej działalności w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Wnioskodawca jest również czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.
W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca planuje rozszerzyć zakres wykonywanej działalności o sprzedaż detaliczną przedmiotów kolekcjonerskich – numizmatów, prowadzoną w szczególności za pośrednictwem Internetu, w tym poprzez własny sklep internetowy, portale aukcyjne oraz domy sprzedaży wysyłkowej. Przedmiotem planowanej sprzedaży będą monety i banknoty wycofane z obiegu, które nie są prawnym środkiem płatniczym, posiadające wartość kolekcjonerską lub historyczną (numizmatyczną). Przedmiotem działalności nie będą monety bulionowe ani złoto inwestycyjne. Wnioskodawca nie planuje prowadzenia obrotu metalami szlachetnymi ani złotem inwestycyjnym w rozumieniu przepisów odrębnych. Numizmaty będą nabywane przez Wnioskodawcę zarówno od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, jak i od podmiotów gospodarczych, na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a sporadycznie również w innych państwach Unii Europejskiej. Sprzedawane przedmioty będą stanowiły towary handlowe w prowadzonej działalności gospodarczej i będą sprzedawane w stanie nieprzetworzonym. W ramach planowanej działalności nie będzie dochodziło do przetwarzania, przerabiania ani modyfikowania nabytych towarów; ewentualne czynności techniczne, takie jak pakowanie lub prezentacja towarów do sprzedaży, nie będą stanowiły ich przetworzenia. Wnioskodawca będzie działał we własnym imieniu i na własny rachunek, jako właściciel towarów, a planowana sprzedaż nie będzie miała charakteru pośrednictwa w obrocie numizmatami. Planowana działalność w zakresie sprzedaży numizmatów będzie miała charakter klasycznej działalności handlowej, polegającej na nabywaniu towarów w celu ich dalszej odsprzedaży w stanie nieprzetworzonym.
W uzupełnieniu wniosku z 1 lipca 2026 r. w odpowiedzi na wezwanie doprecyzował Pan opis sprawy w następujący sposób:
1. Czy w ramach świadczonych stanowiących przedmiot wniosku będzie Pan dokonywał sprzedaży banknotów i monet będących przedmiotami kolekcjonerskimi, za które uważa się monety ze złota, srebra lub innego metalu oraz banknoty, które nie są zwykle używane jako prawny środek płatniczy lub które mają wartość numizmatyczną?
Odpowiedź: Tak. W ramach planowanej działalności gospodarczej Wnioskodawca będzie dokonywał sprzedaży banknotów i monet stanowiących przedmioty kolekcjonerskie, w tym monet ze złota, srebra lub innych metali oraz banknotów, które nie są zwykle używane jako prawny środek płatniczy lub posiadają wartość numizmatyczną. Przedmiotem działalności nie będą monety bulionowe, złoto inwestycyjne ani obrót metalami szlachetnymi prowadzony jako odrębny rodzaj działalności gospodarczej.
2. Czy złożył Pan właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenie o wyborze formy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, o którym mowa w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.)? Odpowiedź Tak.
Odpowiedź: Wnioskodawca złożył właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
3. Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, w odniesieniu do Pana zachowane będą warunki określone w art. 6 ust. 4 ww. ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?
Odpowiedź: Tak. W okresie objętym wnioskiem będą spełnione warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W szczególności: Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą samodzielnie, przychody osiągane przez Wnioskodawcę nie przekroczą limitów określonych w art. 6 ust. 4 ww. ustawy, Wnioskodawca nie korzysta i nie będzie korzystał z opodatkowania w formie karty podatkowej.
4. Czy w odniesieniu do prowadzonej przez Pana działalności wystąpią negatywne przesłanki wynikające z art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne? W szczególności czy będzie Pan dokonywał kupna i sprzedaży wartości dewizowych rozumianych jako zagraniczne środki płatnicze oraz złoto dewizowe i platyna dewizowa (art. 2 ust. 1 pkt 8 Prawa dewizowego)?
Odpowiedź: W odniesieniu do prowadzonej działalności gospodarczej nie wystąpią negatywne przesłanki określone w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W szczególności Wnioskodawca nie będzie prowadził działalności polegającej na kupnie i sprzedaży wartości dewizowych w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 8 ustawy Prawo dewizowe. Przedmiotem obrotu będą numizmaty stanowiące przedmioty kolekcjonerskie, nabywane i sprzedawane jako towary handlowe, a nie zagraniczne środki płatnicze, złoto dewizowe lub platyna dewizowa. Wnioskodawca nie będzie prowadził działalności polegającej na obrocie walutami obcymi, złotem dewizowym ani platyną dewizową.
5. Czy oprócz opisanej we wniosku działalności będzie Pan uzyskiwał w ramach prowadzonej działalności gospodarczej – inne dochody podlegające opodatkowaniu? Jeśli tak, należy wskazać z jakiego tytułu. Ponadto należy wskazać, czy będzie prowadził Pan ewidencję, która umożliwi Panu identyfikację rodzajów przychodów opodatkowanych różnymi stawkami ryczałtu?
Odpowiedź: Tak. Poza planowaną działalnością w zakresie sprzedaży numizmatów Wnioskodawca będzie uzyskiwał w ramach prowadzonej działalności gospodarczej również przychody z pozostałych rodzajów działalności wskazanych we wpisie do CEIDG, w szczególności związanych z działalnością informatyczną. Wnioskodawca będzie prowadził ewidencję przychodów w sposób umożliwiający identyfikację poszczególnych rodzajów przychodów oraz prawidłowe zastosowanie właściwych stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Pytanie
Czy przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z planowanej działalności polegającej na zakupie i sprzedaży w stanie nieprzetworzonym numizmatów (przedmiotów kolekcjonerskich), prowadzonej w formie sprzedaży detalicznej za pośrednictwem Internetu (w tym własnego sklepu internetowego, portali aukcyjnych oraz domów sprzedaży wysyłkowej), stanowią przychody z działalności usługowej w zakresie handlu, o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. b ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne i jako takie mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 3%?
Pana stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy, przychody uzyskiwane z planowanej działalności polegającej na zakupie i sprzedaży w stanie nieprzetworzonym numizmatów (przedmiotów kolekcjonerskich), prowadzonej w formie sprzedaży detalicznej za pośrednictwem Internetu, w tym własnego sklepu internetowego, portali aukcyjnych oraz domów sprzedaży wysyłkowej, stanowią przychody z działalności usługowej w zakresie handlu, o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. b ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W konsekwencji przychody te mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 3%. Przemawia za tym fakt, że planowana działalność polegać będzie na sprzedaży nabytych uprzednio towarów w stanie nieprzetworzonym, co odpowiada definicji działalności usługowej w zakresie handlu, zawartej w art. 4 ust. 1 pkt 1 i pkt 5 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Numizmaty będą stanowiły towary handlowe, tj. przedmioty nabywane w celu dalszej odsprzedaży, bez ich przetwarzania, przerabiania lub modyfikowania. Sprzedaż prowadzona za pośrednictwem Internetu, własnego sklepu internetowego, portali aukcyjnych lub domów sprzedaży wysyłkowej stanowi jedynie formę prowadzenia sprzedaży detalicznej i nie wpływa na kwalifikację rodzaju wykonywanej działalności na gruncie przepisów ustawy o ryczałcie. Przepisy ustawy uzależniają wysokość stawki ryczałtu od rodzaju działalności, a nie od kanału dystrybucji towarów. Jednocześnie przedmiotem planowanej sprzedaży nie będą wartości dewizowe ani środki płatnicze, lecz przedmioty kolekcjonerskie wycofane z obiegu, niepełniące funkcji pieniężnej.
W związku z tym planowana działalność nie mieści się w zakresie wyłączeń wskazanych w art. 8 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Mając powyższe na uwadze, w ocenie Wnioskodawcy przychody z opisanej działalności powinny być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 3%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. b ustawy.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.
Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.
Według treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):
Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;
3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
Stosownie do art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
1. Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.
2. Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.
Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Według ww. przepisu:
1. Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:
1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;
2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;
3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
a) prowadzenia aptek,
b) uchylona
c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
d) – e) uchylona
f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;
5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
– jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
6) (uchylony)
2. Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
– w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
3. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
4. – 7. (uchylony).
Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Jak stanowi art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.
Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne i zależy od rodzaju faktycznie prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej.
Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 3,0% przychodów z działalności usługowej w zakresie handlu z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.
Według art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Przez działalność usługową należy rozumieć pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r., poz. 2453, z 2018 r., poz. 2440, z 2019 r., poz. 2554 oraz z 2020 r., poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.
Według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług pod pojęciem usług należy rozumieć:
- wszelkie czynności świadczone na rzecz jednostek gospodarczych prowadzących działalność o charakterze produkcyjnym, nietworzące bezpośrednio nowych dóbr materialnych – usługi na rzecz produkcji;
- wszelkie czynności świadczone na rzecz jednostek gospodarki narodowej oraz na rzecz ludności, przeznaczone dla celów konsumpcji indywidualnej, zbiorowej i ogólnospołecznej.
Natomiast wyroby, w myśl PKWiU to: surowce, półfabrykaty, wyroby finalne oraz zespoły i części tych wyrobów – o ile występują w obrocie.
Ponadto zauważyć należy, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest częstokroć przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.
Natomiast, stosownie do treści art. 4 ust. 1 pkt 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Użyte w ustawie określenie działalności usługowej w zakresie handlu oznacza – sprzedaż, w stanie nieprzetworzonym, nabytych uprzednio produktów (wyrobów) i towarów, w tym również takich, które zostały przez sprzedawcę zapakowane lub rozważone do mniejszych opakowań albo rozlane do butelek, puszek lub mniejszych pojemników.
Jeżeli chodzi o działalność usługową w zakresie handlu (art. 4 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy) opodatkowaną według stawki 3% od przychodu, ustawodawca nie odwołuje się do żadnej klasyfikacji statystycznej, celem precyzyjnego określenia zakresu przedmiotowego tej działalności. Oznacza to, że każda działalność, która nie spełnia przesłanek zawartych w definicji działalności usługowej w zakresie handlu, niezależnie czy do takiej działalności została zakwalifikowana w PKWiU, dla celów zryczałtowanego podatku dochodowego nie może być uznana za działalność handlową podlegającą opodatkowaniu według stawki 3%.
Użyte w art. 4 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy sformułowanie „sprzedaż uprzednio nabytych towarów w stanie nieprzetworzonym” oznacza sprzedaż produktów (towarów) bez zmiany ich substancji, czy wyglądu, tj. bez ingerencji sprzedającego we właściwości fabryczne produktu, ponieważ zgodnie z definicją słownikową – „przetwarzać” to „przerabiać, zmieniać coś nadając inny kształt, wygląd, inną postać, formę; przekształcać, przeobrażać” (Słownik języka polskiego PWN, Warszawa 2002 r.).
Stosownie natomiast do art. 4 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Towary handlowe to towary (wyroby) zakupione w celu dalszej odsprzedaży, w stanie nieprzetworzonym.
Mając powyższe na względzie stwierdzić należy, że jeżeli w wyniku podjętych czynności nie dochodzi do przetworzenia nabytych uprzednio rzeczy (towarów), to rzeczy te (towary) przeznaczone do dalszej odsprzedaży traktowane będą jako towary – odpowiadające definicji zawartej w art. 4 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Działalność polegającą na sprzedaży ww. towarów należy w tym przypadku zaliczyć do działalności usługowej w zakresie handlu.
Ponadto podkreślić również należy, że na podstawie art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Jeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.
W przypadku gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w:
1) ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17%;
2) ust. 1 pkt 2, ryczałt wynosi 15%;
2a) ust. 1 pkt 2a, ryczałt wynosi 14%;
2b) ust. 1 pkt 2b, ryczałt wynosi 12%;
3) ust. 1 pkt 3, ryczałt wynosi 10%;
4) ust. 1 pkt 4, ryczałt wynosi 12,5%.
W sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika m.in., że posiada Pan obywatelstwo polskie i jest polskim rezydentem podatkowym, podlegającym w Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą wpisaną do CEIDG i wybrał opodatkowanie przychodów z tej działalności w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Jest Pan również czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej planuje Pan rozszerzyć zakres wykonywanej działalności o sprzedaż detaliczną przedmiotów kolekcjonerskich – numizmatów prowadzoną w szczególności za pośrednictwem Internetu, w tym poprzez własny sklep internetowy, portale aukcyjne oraz domy sprzedaży wysyłkowej. Przedmiotem planowanej sprzedaży będą monety i banknoty wycofane z obiegu, które nie są prawnym środkiem płatniczym, posiadające wartość kolekcjonerską lub historyczną (numizmatyczną). Przedmiotem działalności nie będą monety bulionowe ani złoto inwestycyjne. Nie planuje Pan prowadzenia obrotu metalami szlachetnymi ani złotem inwestycyjnym w rozumieniu przepisów odrębnych. Numizmaty będą nabywane przez Pana zarówno od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, jak i od podmiotów gospodarczych, na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a sporadycznie również w innych państwach Unii Europejskiej. Sprzedawane przedmioty będą stanowiły towary handlowe w prowadzonej działalności gospodarczej i będą sprzedawane w stanie nieprzetworzonym. W ramach planowanej działalności nie będzie dochodziło do przetwarzania, przerabiania ani modyfikowania nabytych towarów; ewentualne czynności techniczne, takie jak pakowanie lub prezentacja towarów do sprzedaży, nie będą stanowiły ich przetworzenia. Będzie działał Pan we własnym imieniu i na własny rachunek, jako właściciel towarów, a planowana sprzedaż nie będzie miała charakteru pośrednictwa w obrocie numizmatami. Planowana działalność w zakresie sprzedaży numizmatów będzie miała charakter klasycznej działalności handlowej, polegającej na nabywaniu towarów w celu ich dalszej odsprzedaży w stanie nieprzetworzonym. W ramach planowanej działalności gospodarczej będzie Pan dokonywał sprzedaży banknotów i monet stanowiących przedmioty kolekcjonerskie, w tym monet ze złota, srebra lub innych metali oraz banknotów, które nie są zwykle używane jako prawny środek płatniczy lub posiadają wartość numizmatyczną.
Złożył Pan właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W okresie objętym wnioskiem będą spełnione warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W odniesieniu do prowadzonej działalności gospodarczej nie wystąpią negatywne przesłanki określone w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W szczególności nie będzie Pan prowadził działalności polegającej na kupnie i sprzedaży wartości dewizowych w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 8 ustawy Prawo dewizowe. Przedmiotem obrotu będą numizmaty stanowiące przedmioty kolekcjonerskie, nabywane i sprzedawane jako towary handlowe, a nie zagraniczne środki płatnicze, złoto dewizowe lub platyna dewizowa. Nie będzie Pan prowadził działalności polegającej na obrocie walutami obcymi, złotem dewizowym ani platyną dewizową. Poza planowaną działalnością w zakresie sprzedaży numizmatów będzie Pan uzyskiwał w ramach prowadzonej działalności gospodarczej również przychody z pozostałych rodzajów działalności wskazanych we wpisie do CEIDG, w szczególności związanych z działalnością informatyczną. Będzie Pan prowadził ewidencję przychodów w sposób umożliwiający identyfikację poszczególnych rodzajów przychodów oraz prawidłowe zastosowanie właściwych stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Biorąc pod uwagę powyższe należy stwierdzić, że przychody, które będzie Pan uzyskiwał z działalności polegającej na sprzedaży detalicznej przedmiotów kolekcjonerskich - numizmatów w stanie nieprzetworzonym, należy uznać za przychody z działalności usługowej w zakresie handlu, które będą podlegać opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 3% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe jest zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na opisie zdarzenia przyszłego przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo