Interpretacja 0112-KDSL1-1.4011.44.2026.2.AK

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 18 stycznia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan pismem z 15 lutego 2026 r. (wpływ 15 lutego 2026 r. ). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu (...).2021 r. zmarł tata Wnioskodawcy.

W dniu (...).2022 r. na podstawie Aktu Poświadczenia Dziedziczenia (rep. …) spadek po zmarłym z dobrodziejstwem inwentarza nabyli: małżonka – mama Wnioskodawcy, oraz troje dzieci (trzech braci w tym Wnioskodawca).

W skład nabytego majątku wchodziły następujące składniki:

-        lokal mieszkalny zlokalizowany w (…) (spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu);

-        nieruchomość niezabudowana, działka położona w gm. (…);

-        gospodarstwo rolne zabudowane budynkiem mieszkalnym położone w gm. (…);

-        stodoła i stajnia wchodząca w skład ww. gospodarstwa rolnego;

-        domek gospodarczy wchodzący w skład ww. gospodarstwa rolnego.

Wszystkie wymienione składniki rodzice posiadali od kilkunastu lat.

Zgodnie z zaświadczeniem Naczelnika US (…) z dnia (...).2022 r. stwierdzającym, że podatek od spadków i darowizn z tytułu dziedziczenia nie należy się, gdyż zastosowano zwolnienie od podatku, Wnioskodawca nabył:

-        udział 1/8 w lokalu mieszkalnym zlokalizowanym w (…) (spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu);

-        udział 1/16 w nieruchomości niezabudowanej, działka położona w gm. (…);

-        udział 1/16 w gospodarstwie rolnym zabudowanym budynkiem mieszkalnym położonym w gm. (…);

-        udział 1/16 w stodole i stajni wchodzącej w skład ww. gospodarstwa rolnego;

-        udział 1/16 w domku gospodarczym wchodzącym w skład ww. gospodarstwa rolnego.

W dniu (...).2023 r. na podstawie Aktu Notarialnego (rep. …) Umowy Działu Spadku i Zniesienia Współwłasności oraz Częściowego Zniesienia Współwłasności Prawa i Ustanowienia Służebności Osobistej wraz z jednym z braci Wnioskodawca nabył:

-        udział po 1/2 w lokalu mieszkalnym zlokalizowanym w (…) (spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu);

bez dopłat między sobą oraz spłat z tytułu zniesienia współwłasności.

Trzeci brat nabył pozostałe składniki majątku i ustanowił nieodpłatnie na rzecz mamy dożywotnią służebność obciążające te składniki.

Wnioskodawca w czasie otwarcia spadku pozostawał w związku małżeńskim (nadal trwającym), w którym nieprzerwanie obowiązuje ustrój wspólności ustawowej.

W dniu (...).2025 r. na podstawie Aktu Notarialnego (rep. ….) Umowa Sprzedaży oraz Akt Ustanowienia Hipoteki Wnioskodawca wraz z bratem sprzedali swoje udziały (po ½ każdy) w lokalu mieszkalnym zlokalizowanym w (…) (spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu). Do powyższego Aktu Notarialnego dostarczyli zaświadczenia Naczelnika US w (…) z dnia (...).2024 r., z którego wynikało, iż podatek z tytułu Umowy Działu Spadku i Zniesienia Współwłasności oraz Częściowego Zniesienia Współwłasności Prawa i Ustanowienia Służebności Osobistej z dnia (...).2023 r. (rep. ….) się nie należał.

Ponad 87% otrzymanych środków ze sprzedaży posiadanego udziału w lokalu mieszkalnym zlokalizowanym w (…) Wnioskodawca przekazał na poczet spłaty posiadanego (wraz z małżonką) w (...) od 14.11.2019 r. Kredytu Mieszkaniowego (...).

Pozostałą 13% część środków Wnioskodawca przeznaczył na spłatę części pożyczki gotówkowej zaciągniętej na potrzeby urządzania nowego miejsca zamieszkania.

W uzupełnieniu wniosku z 15 lutego 2026 r. wskazał Pan, że:

1.    Czy wartość majątku otrzymanego w wyniku działu spadku mieściła się w wartości majątku, jaki przysługiwał Panu w spadku przed dokonaniem działu? Powinien Pan porównać wartość majątku nabytego w drodze spadku z wartością majątku nabytego w wyniku działu spadku. Proszę wyjaśnić powyższą kwestię bez wskazywania kwot.

Ad. 1) Wnioskodawca informuje, że wartość majątku otrzymanego w wyniku działu spadku mieściła się w wartości majątku jaki mu przysługiwał przed dokonaniem działu spadku. Powyższe wynika z wartości udziałów poszczególnych składników majątku przysługujących Wnioskodawcy przed dokonaniem działu spadku.

2.    Czy odziedziczony lokal wykorzystywany był w jakikolwiek sposób w działalności gospodarczej? Jeżeli tak, to w jakiej i w jaki sposób?

Ad. 2) Wnioskodawca informuje, że odziedziczony lokal nie był wykorzystywany w działalności gospodarczej.

3.    Kiedy została zawarta umowa o pożyczkę gotówkową. Proszę podać datę.

Ad. 3) Wnioskodawca informuje, że data zawarcia pożyczki gotówkowej to (...).2023 r.

4.    Czy pożyczka gotówkowa „na potrzeby urządzania nowego miejsca zamieszkania” została zaciągnięta przez Pana w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej?

Ad. 4) Wnioskodawca informuje, że pożyczka gotówkowa została zaciągnięta w Banku (...).

5.    Czy w umowie o pożyczkę gotówkową wskazany był cel pożyczki? Jeśli tak, to jaki to cel? Czy całość pożyczki była wydatkowana na ten cel?

Ad. 5) Wnioskodawca informuje, że był wskazany cel, był to cel konsumpcyjny – ok. 50% wartości pożyczki. Cała ww. wartość była wydatkowana na cel konsumpcyjny związany z urządzaniem nowego miejsca zamieszkania. Pozostała kwota pożyczki była przeznaczona na spłatę pożyczek zaciągniętych w innym Banku, w banku (...) – również wydatkowanych na potrzeby urządzania nowego miejsca zamieszkania.

6.    Jakie wydatki i w jakim okresie poniósł Pan ze środków pozyskanych z pożyczki?

Ad. 6) Wnioskodawca informuje, że w okresie po uzyskaniu pożyczki, z pozyskanych środków kupował materiały budowlane niezbędne do prowadzenia prac wykończeniowych (realizowanych systemem gospodarczym) oraz zakupił sprzęt AGD i niezbędne wyposażenie WC, łazienki, kuchni itp.

7.    Czy był Pan jedynym pożyczkobiorcą? Jeśli nie, to czy był Pan solidarnie odpowiedzialny za spłatę pożyczki?

Ad. 7) Wnioskodawca informuje, że był solidarnie odpowiedzialny za spłatę pożyczki.

8.    Czy w umowie o kredyt hipoteczny z 2019 r. wskazany był cel kredytu? Jeśli tak, to jaki to cel? Czy całość kredytu była wydatkowana na ten cel? Czy wykorzystuje Pan majątek nabyty za środki z kredytu do własnych celów mieszkaniowych? Jeśli tak, to w jaki sposób?

Ad. 8) Wnioskodawca informuje, że w umowie o kredyt hipoteczny z 2019 r. był wskazany cel, był to cel: na potrzeby mieszkaniowe – nabycie dom jednorodzinny. Całość kredytu była przeznaczona na ww. cel. Wnioskodawca wykorzystuje nabyty majątek do własnych celów mieszkaniowych. Wnioskodawca zamieszka na stałe w domu, który zakupił po zakończeniu prac urządzeniowych.

9.    Czy był Pan solidarnie odpowiedzialny za spłatę kredytu?

Ad. 9) Wnioskodawca był solidarnie odpowiedzialny za spłatę kredytu.

Pytania (pytanie nr 3 ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu do wniosku z 15 lutego 2026 r.)

1.    Czy przedmiotowa sprzedaż nieruchomości stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w związku z tym zbycie jej podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym?

2.    Czy Wnioskodawca musi złożyć do 30 kwietnia br. do właściwego US PIT-39 za rok podatkowy 2025, w którym musi wykazać dochód ze sprzedaży nieruchomości zwolniony z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131; art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i wówczas nie zapłaci podatku?

3.    Czy w przypadku złożenia przez Wnioskodawcę wniosku o wspólne rozliczenie małżonków konieczne jest złożenie do 30 kwietnia 2026 r. do właściwego US, PIT-39 za rok podatkowy 2025, w którym należy wykazać dochód ze sprzedaży nieruchomości zwolniony z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131; art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i wówczas nie zapłaci podatku?

Pana stanowisko w sprawie (własne stanowisko do pytania nr 3 ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu do wniosku z 15 lutego 2026 r.)

1.    Przedmiotowa sprzedaż nieruchomości nie stanowi źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w związku z tym zbycie jej nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

2.    Podatnik nie musi składać do 30 kwietnia br. do właściwego US PIT-39 za rok podatkowy 2025 w celu uzyskania zwolnienia z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131; art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

3.    W przypadku złożenia przez Podatnika wniosku o wspólne rozliczenie małżonków nie ma konieczności składania do 30 kwietnia 2026 r. do właściwego US, PIT-39 za rok podatkowy 2025 w celu uzyskania zwolnienia z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131; art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy:

Podkreślić należy, że przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy formułuje generalną zasadę, zgodnie z którą sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w tym przepisie przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, jeżeli nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej, skutkuje powstaniem przychodu.

Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

Zatem przychód z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub jej części oraz udziału w nieruchomości nie powstanie, jeżeli spełnione są łącznie dwa warunki:

-        odpłatne zbycie nieruchomości nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej (nie stanowi przedmiotu działalności gospodarczej) oraz

-        zostało dokonane po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie lub wybudowanie.

Wobec powyższego, w przypadku sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy, decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uzyskanego z tego tytułu dochodu ma moment i sposób ich nabycia.

Wyjaśnić należy, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie precyzuje pojęcia „nabycie”, a także nie wskazuje, czy ma to być nabycie odpłatne, czy nieodpłatne. Nie określa również na podstawie jakiej czynności prawnej bądź zdarzenia prawnego, może nastąpić nabycie nieruchomości, ich części oraz udziału w nieruchomości lub praw majątkowych. Zatem, pojęcie to należy rozumieć szeroko, co oznacza, że z nabyciem nieruchomości lub praw majątkowych wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mamy do czynienia z chwilą uzyskania prawa własności do nieruchomości lub tych praw, bez względu na charakter czynności prawnej, na podstawie której doszło do przysporzenia majątkowego w postaci własności rzeczy lub praw.

Aby ustalić, jaka czynność prawna wyznacza początek biegu pięcioletniego terminu należy odwołać się do regulacji zawartych w prawie cywilnym. Według Kodeksu cywilnego nabycie jest to uzyskanie prawa własności rzeczy. Zatem, aktywa majątkowe ulegają zwiększeniu. Przez pojęcie „nabycie” użyte w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy rozumieć każde zwiększenie aktywów majątku podatnika.

Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że jeżeli nieruchomości lub prawa majątkowe określone przez art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c tej ustawy zostały nabyte w drodze spadku, to ich odpłatne zbycie (dokonane poza działalnością gospodarczą) stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, jeżeli nastąpiło ono przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.

Do wyliczenia 5-letniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w drodze spadku, wliczany jest zatem nie tylko okres posiadania nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę, który dokonuje sprzedaży, ale także okres posiadania nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkodawcę. Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę, do momentu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę upłynęło 5 lat – to sprzedaż nie podlega opodatkowaniu.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji pojęcia „spadek” ani też „nabycie w drodze spadku”, dlatego też zasadnym jest odwoływanie się do regulacji zawartych w ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.).

Zgodnie z art. 922 § 1 Kodeksu cywilnego:

W myśl art. 924 Kodeksu cywilnego:

Zgodnie z art. 925 Kodeksu cywilnego:

Stosownie do art. 1025 § 1 Kodeksu cywilnego:

Powyższe oznacza, że z chwilą śmierci należące do spadkodawcy prawa i obowiązki stają się spadkiem, który podlega przepisom prawa spadkowego, a data śmierci (chwila śmierci) spadkodawcy ustala, kto staje się spadkobiercą oraz co wchodzi w skład masy spadkowej. Z kolei, postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub akt poświadczenia dziedziczenia potwierdzają jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego otwarcia.

Stosownie do art. 1035 Kodeksu cywilnego:

Na gruncie art. 1037 § 1 Kodeksu cywilnego:

Na podstawie art. 1038 § 2 Kodeksu cywilnego:

Z instytucją działu spadku mamy więc do czynienia w sytuacji, w której spadek przypada kilku spadkobiercom. Wskutek działu spadku poszczególni spadkobiercy stają się podmiotami wyłącznie uprawnionymi względem przyznanych im praw majątkowych, stanowiących do chwili działu przedmiot wspólności. Nie zmienia to faktu, że dział spadku jest zawsze konsekwencją wcześniejszego nabycia spadku. Na skutek działu spadku następuje konkretyzacja składników masy spadkowej przypadających poszczególnym spadkobiercom.

Zgodnie z teorią prawa rzeczowego, przyznanie danej osobie na wyłączną własność rzeczy w drodze zniesienia współwłasności, czy działu spadku, jest nabyciem tych rzeczy. Natomiast nabyciem rzeczy w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie jest przyznanie jej na wyłączną własność jednemu ze współwłaścicieli, jeśli:

-          podział taki jest ekwiwalentny w naturze i nie towarzyszą mu spłaty i dopłaty lub

-          wartość otrzymanej przez daną osobę rzeczy mieści się w ramach posiadanego dotychczas udziału.

Za datę nabycia nieruchomości lub prawa – w przypadku ich sprzedaży, które przypadły danej osobie w wyniku działu spadku lub zniesienia współwłasności, należy przyjąć więc datę ich pierwotnego nabycia, jeżeli wartość otrzymanej przez daną osobę nieruchomości lub prawa w wyniku działu spadku lub zniesienia współwłasności mieści się w udziale, jaki przysługuje tej osobie w majątku objętym współwłasnością oraz dział spadku lub zniesienia współwłasności zostały dokonane bez spłat i dopłat.

Powyższe potwierdza brzmienie art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym nie stanowi nabycia albo odpłatnego zbycia, o których mowa w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, odpowiednio nabycie albo odpłatne zbycie, w drodze działu spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, do wysokości przysługującego podatnikowi udziału w spadku.

Natomiast gdy w wyniku działu spadku lub zniesienia współwłasności udział danej osoby ulega powiększeniu, mamy do czynienia z nabyciem, gdyż zwiększa się stan jej majątku osobistego.

Z wniosku wynika, że (...).2021 r. zmarł Pana tata. (...).2022 r. na podstawie Aktu Poświadczenia Dziedziczenia spadek po zmarłym z dobrodziejstwem inwentarza nabyli: małżonka – Pana mama, oraz troje dzieci (trzech braci w tym Pan).

W skład nabytego majątku wchodziły następujące składniki:

-        lokal mieszkalny zlokalizowany (spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu);

-        nieruchomość niezabudowana, działka;

-        gospodarstwo rolne zabudowane budynkiem mieszkalnym;

-        stodoła i stajnia wchodząca w skład ww. gospodarstwa rolnego;

-        domek gospodarczy wchodzący w skład ww. gospodarstwa rolnego.

Wszystkie wymienione składniki Pana rodzice posiadali od kilkunastu lat.

W spadku odziedziczył Pan:

-        udział 1/8 w lokalu mieszkalnym zlokalizowanym (spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu);

-        udział 1/16 w nieruchomości niezabudowanej, działka;

-        udział 1/16 w gospodarstwie rolnym zabudowanym budynkiem mieszkalnym;

-        udział 1/16 w stodole i stajni wchodzącej w skład ww. gospodarstwa rolnego;

-        udział 1/16 w domku gospodarczym wchodzącym w skład ww. gospodarstwa rolnego.

(...).2023 r. na podstawie Aktu Notarialnego Umowy Działu Spadku i Zniesienia Współwłasności oraz Częściowego Zniesienia Współwłasności Prawa i Ustanowienia Służebności Osobistej wraz z jednym z braci nabył Pan:

-        udział po 1/2 w lokalu mieszkalnym zlokalizowanym w (…) (spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu);

bez dopłat między sobą oraz spłat z tytułu zniesienia współwłasności.

Trzeci brat nabył pozostałe składniki majątku i ustanowił nieodpłatnie na rzecz mamy dożywotnią służebność obciążające te składniki. W czasie otwarcia spadku pozostawał Pan w związku małżeńskim (nadal trwającym), w którym nieprzerwanie obowiązuje ustrój wspólności ustawowej. W dniu (...).2025 r. Pan wraz z bratem sprzedaliście swoje udziały (po ½ każdy) w lokalu mieszkalnym zlokalizowanym w (…) (spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu). Odziedziczony lokal nie był wykorzystywany w działalności gospodarczej.

Odnosząc przywołane przepisy prawne do przedmiotowej sprawy wskazać należy, że jeżeli sprzedaż nieruchomości nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej, wówczas skutki podatkowe należy oceniać w oparciu o kryteria wynikające z art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 i ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jak wskazał Pan w uzupełnieniu wniosku, wartość Pana majątku otrzymanego w wyniku działu spadku mieściła się w wartości majątku jaki przysługiwał Panu przed dokonaniem działu spadku. Powyższe wynika z wartości udziałów poszczególnych składników majątku przysługujących Panu przed dokonaniem działu spadku.

W przedmiotowej sprawie jest Pan spadkobiercą po zmarłym ojcu. W skutek działu spadku nie nabył Pan majątku większego niż przysługiwał Panu przed dokonaniem działu. Zatem pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 5 i ust. 7 ww. ustawy, należy liczyć od daty nabycia nieruchomości przez Pana ojca. Pana ojciec zmarł w 2021 r., a nieruchomości, które wchodziły w skład masy spadkowej były w jego posiadaniu przez kilkanaście lat. Oznacza to, że pięcioletni okres, o którym mowa wyżej niewątpliwie upłynął.

Zatem sprzedaż przez Pana udziału w nieruchomości (lokalu mieszkalnym zlokalizowanym (…)) nabytego w spadku, nie stanowi źródła przychodu, ponieważ ww. sprzedaż nastąpiła po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tej nieruchomości przez Pana spadkodawcę. Tym samym nie jest Pan zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tego tytułu i nie ma Pan obowiązku wykazania w zeznaniu rocznym PIT-39 przychodu z tej sprzedaży.

Tym samym, nie ma Pan również obowiązku wykazania dochodu ze sprzedaży nieruchomości zwolnionego z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Powyższe dotyczy również sytuacji, w której złoży Pan wniosek o wspólne rozliczanie małżonków.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzeń.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·       w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·    w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.