Interpretacja 0112-KDSL1-1.4011.46.2026.3.AO

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 2 stycznia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwania organu – pismem z 22 lutego 2026 r. (wpływ 22 lutego 2026 r. oraz 2 marca 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Podatnik składający wniosek (Wnioskodawca) wychowuje samotnie dziecko (córka).

Okoliczności stanu faktycznego:

1. Wyrok Sądu Rejonowego w (…) określający miejsce zamieszkania dziecka zawsze w miejscu zamieszkania Wnioskodawcy (przy ojcu) oraz sposób sprawowania opieki nad dzieckiem.

2. Podatnik (Wnioskodawca) nie był w związku małżeńskim w 2025 roku, którego dotyczy wniosek o interpretację, rozwiódł się w 2020 roku i od tamtego czasu nie zawarł nowego związku małżeńskiego.

3. Podatnik (Wnioskodawca) jest płatnikiem składek zdrowotnych, dziecko A jest zarejestrowana jako członek rodziny podatnika od dnia (…) września 2024 r.

4. Podatnik (Wnioskodawca) pobiera świadczenie wychowawcze 800 plus na dziecko w okresie rozliczeniowym 1 czerwca 2025 r. do 31 maja 2026 r.

5. Podatnik (Wnioskodawca) rozlicza się wg standardowej skali podatkowej.

6. Podatnik (Wnioskodawca) uzyskiwał dochody w roku 2025 jedynie z tytułu umowy o pracę.

7. Podatnik (Wnioskodawca) nie uzyskiwał dochodów w roku 2025 z obrotu papierami wartościowymi.

8. Podatnik (Wnioskodawca) nie prowadził w roku 2025 jednoosobowej działalności gospodarczej i nie korzystał z rozliczeń wg podatku liniowego.

9. Dziecko A jest uczennicą szkoły ponadpodstawowej w (…) (w pobliżu miejsca zamieszkania podatnika i swojego). Nie uzyskiwała dochodów w roku podatkowym 2025.

W piśmie z 22 lutego 2026 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1)    Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, podlegał Pan na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu?

Odpowiedź: W okresie czasu którego dotyczy wniosek, tj. od 1 stycznia 2025 r. do 31 grudnia 2025 r., podlegał Pan nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Nie uzyskiwał Pan dochodów z pracy za granicą. Podatek od całości swoich dochodów płacił Pan w Rzeczypospolitej Polskiej.

2)    Kiedy uprawomocnił się wyrok rozwodowy – proszę podać dokładną datę?

Odpowiedź: Wyrok rozwodowy został wydany (…) listopada 2020 r., jego uprawomocnienie się nastąpiło (…) grudnia 2020 r. Od tego momentu nie pozostawał Pan i nie pozostaje w innym związku małżeńskim.

3)    Jakie dokładnie ustalenia wynikają z Wyroku Sądu Rejonowego w (…) dotyczące sposobu sprawowania opieki nad dzieckiem – proszę o ich wskazanie.

Odpowiedź: Ustalenia wynikające z wyroku Sądu Rejonowego w (…) sygn. akt (…):

a) Wykonywanie władzy rodzicielskiej nad małoletnią córką A zostało pozostawione obojgu rodzicom.

b) Miejsce zamieszkania małoletniej córki A zostało ustalone w miejscu zamieszkania ojca (…). Od (…) września 2024 r. jest to dom jednorodzinny (…), w którym mieszka tylko Pan i córka. Wyrok sądowy nie określa od kiedy nastąpiła zmiana adresu zamieszkania córki.

c) Ustalono prawo do osobistych kontaktów córki A z jej matką (bez udziału ojca, poza miejscem zamieszkania) (2 weekendy w miesiącu, 2 tygodnie wakacji letnich, 1 tydzień ferii zimowych oraz pojedyncze dni Świąt Bożego Narodzenia i Świąt Wielkanocnych). Osobiste kontakty nie stanowią opieki naprzemiennej.

d) Stan faktyczny wynikający z realizacji wyroku sądowego, powoduje, że faktyczna opieka wychowawcza nad córką spoczywa na ojcu.

4)    Czy Sąd orzekł opiekę naprzemienną nad córką?

Odpowiedź: Sąd nie orzekł opieki naprzemiennej nad córką.

5)    Czy matka dziecka została pozbawiona praw rodzicielskich lub ograniczono jej prawa rodzicielskie? Jeżeli tak, należy wskazać od kiedy?

Odpowiedź: Matka nie została pozbawiona praw rodzicielskich, nie zostały one również matce ograniczone.

6)    Proszę podać datę urodzenia córki.

Odpowiedź: Córka A urodziła się (…) sierpnia 2009 r.

7)    Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, w stosunku do Pana i Pana córki miały zastosowanie przepisy:

-     art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (podatek liniowy),

-     ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego lub

-     ustawy z 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub

-     ustawy z 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych?

Odpowiedź: W okresie, którego dotyczy wniosek w stosunku do Pana i córki A nie miały zastosowania przepisy:

a) art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (podatek liniowy),

b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego,

c) ustawy z 24 sierpnia 2006 o podatku tonażowym,

d) ustawy z 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

8)    Czy Pana córka w okresie, którego dotyczy złożony wniosek otrzymywała, zgodnie z odrębnymi przepisami, zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną? Jeśli tak, to od kiedy oraz konkretnie, które z ww. świadczeń i na podstawie jakich przepisów?

Odpowiedź: Córka A w okresie którego dotyczy złożony wniosek:

a) nie otrzymywała zasiłku (dodatku) pielęgnacyjnego,

b) nie otrzymywała renty socjalnej.

9)    Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, faktycznie i samotnie wychowywał Pan córkę bez udziału drugiego rodzica – jej matki – wykonywał Pan władzę rodzicielską: stale troszczył się Pan o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, bez udziału (wsparcia) drugiej osoby, tj. uczestniczył w wychowaniu dziecka, dbał o prawidłowy rozwój dziecka kształtując jego właściwe zachowania, rozwijał jego zainteresowania, sprawował nad nim pieczę/opiekę, troszczył się o jego rozwój fizyczny i duchowy, ponosił wydatki związane z wypoczynkiem, ponosił koszty jego utrzymania, zabezpieczał potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, brał czynny udział w sprawach dotyczących dziecka związanych z jego kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp.? Jeśli tak, to proszę wskazać przesłanki, które świadczą o tym, że Pan samotnie wychowywał dziecko, o których mowa we wniosku w okresie objętym wnioskiem?

Odpowiedź: W okresie, którego dotyczy wniosek, faktycznie i samotnie wychowywał Pan córkę A bez udziału drugiego rodzica (jej matki):

a) Mieszka Pan sam wraz z córką w domu jednorodzinnym stanowiącym Pana wyłączną własność w (…). Miejsce zamieszkania Pana i córki jest oddalone o około (…) kilometrów od miejsca zamieszkania jej matki (…). Powoduje to, że fizycznie nie jest możliwe sprawowanie codziennej opieki wychowawczej nad córką przez matkę.

b) Stale i bez udziału drugiego rodzica, troszczy się Pan o byt materialny córki: kupuje Pan jedzenie, ubrania, kosmetyki, leki, książki, materiały plastyczne (córka uczęszcza do liceum (…)) bilety autobusowe, pokrywa Pan koszty wycieczek szkolnych, wyjazdów, zajęć dodatkowych (korepetycje z matematyki), elementów wyposażenia pokoju córki, biletów wstępu. Ponosi Pan również samodzielnie wszelkie koszty związane z utrzymaniem domu (energia elektryczna, woda, opłaty, ogrzewanie itp.), w którym zamieszkuje Pan wraz z córką.

c) Stale i bez udziału drugiego rodzica troszczy się Pan o rozwój fizyczny, umysłowy, emocjonalny i duchowy swojej córki poprzez sprawowanie codziennej opieki (przygotowywanie posiłków, zapewnienie warunków bytowych, pranie i prasowanie ubrań, codzienną obecność przy córce, codzienne wsparcie emocjonalne i duchowe), pomoc w nauce, udział w wywiadówkach szkolnych, organizację korepetycji z matematyki (zawozi Pan i odbiera córkę z zajęć), wspólne wyjazdy na lodowisko, basen, narty, wycieczki rowerowe. Samodzielnie bez udziału matki zapewnia Pan córce opiekę lekarską (wizyty w przychodni lekarskiej oraz specjalistów, córka jest objęta od września 2024 roku Pana ubezpieczeniem zdrowotnym, córka jest zapisana do lekarza podstawowej opieki zdrowotnej w waszym obecnym miejscu zamieszkania).

d) Córka była (w roku podatkowym, którego dotyczy wniosek) i jest nadal uczennicą (…) - odległość od Państwa miejsca zamieszkania wynosi (…) km. Ilość zajęć szkolnych jest na tyle duża, co w powiązaniu z dużą odległością od miejsca zamieszkania matki, powoduje, że z fizycznego punktu widzenia nie ma ona możliwości wychowywania córki na co dzień i obowiązek ten spoczywa na Panu.

10) Czy matka zajmuje się wychowaniem i wykonuje władzę rodzicielską w stosunku do dziecka, tj. uczestniczy w jego wychowaniu, dba o jego prawidłowy rozwój kształtując jego właściwe zachowania, rozwija jego zainteresowania, sprawuje nad nim pieczę/opiekę, troszczy się o jego rozwój fizyczny i duchowy, ponosi wydatki związane z wypoczynkiem, ponosi koszty jego utrzymania, zabezpiecza potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomaga w edukacji, bierze czynny udział w sprawach dotyczących dziecka związanych z jego kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp.? Jakie obiektywne okoliczności o tym świadczą?

Odpowiedź: Matka Pana córki A wykonuje władzę rodzicielską (pełna władza rodzicielska) wobec córki - przede wszystkim poprzez podejmowanie istotnych formalnych decyzji dotyczących zdrowia i kształcenia (zgoda na wniosku o przyjęcie do szkoły, zgoda na wyjazdy na wycieczki szkolne, zgoda na wyjazd z ojcem za granicę, podpis rodzica pod bilansem zdrowia itp.). Odległość (około (…) km) pomiędzy miejscem zamieszkania Pana i córki, szkołą a miejscem zamieszkania matki, powoduje, że codzienne wychowanie, troska o stały rozwój fizyczny, emocjonalny, zdrowotny i duchowy ze strony matki z fizycznego punktu widzenia nie jest możliwy do zrealizowania. Matka przekazuję dobrowolnie kwotę 600 PLN alimentów miesięcznie na rzecz córki, na pokrycie części kosztów związanych z jej utrzymaniem. W roku podatkowym, którego dotyczy wniosek matka nie poniosła odrębnych wydatków związanych z organizacją wypoczynku, kosztów zajęć dodatkowych i edukacji, opieki lekarskiej. Matka nie bierze czynnego udziału w sprawach związanych z kształceniem i zajęciami dodatkowymi córki.

11) Czy jest Pan ojcem lub opiekunem prawnym innych dzieci (niż wymienione w treści wniosku) i względem nich wykonywał Pan władzę rodzicielską? Jeśli tak, należy podać ich daty urodzenia.

Odpowiedź: Jest Pan ojcem innych dzieci, jest to córka B, urodzona (…) września 2013 r. Ma Pan pełną władzę rodzicielską wobec córki. Córka B mieszka wraz ze swoją matką w (…). Nie wychowuje jej Pan na co dzień. Pana kontakty z córką B uregulowanie przez sąd w sposób podobny do tego, jak matki z córką A.

12) W przypadku odpowiedzi twierdzącej na pytanie nr 11, należy wskazać czy wychowywał je Pan wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym?

Odpowiedź: Nie wychowuje Pan córki B wspólnie z drugim rodzicem.

Pytanie

Czy w związku z opisanymi okolicznościami stanu faktycznego, podatnikowi (Wnioskodawcy) przysługuje prawo do rozliczenia się z Urzędem Skarbowym za rok podatkowy 2025 jako rodzic samotnie wychowujący dziecko?

Pana stanowisko w sprawie

Wg Wnioskodawcy, podatnikowi na podstawie przedstawionych okoliczności przysługuje prawo do rozliczenia się z Urzędem Skarbowym za rok 2025 jako rodzic samotnie wychowujący dziecko.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie z jego treścią:

Stosownie do art. 6 ust. 4c ww. ustawy:

Zgodnie z art. 6 ust. 4d ww. ustawy:

Na podstawie art. 6 ust. 4e ww. ustawy:

Art. 6 ust. 4f ww. ustawy stanowi:

W myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z powyższego wynika, że ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad obliczania podatku dochodowego dla osób samotnie wychowujących dzieci od spełnienia łącznie następujących warunków:

-  posiadania przez rodzica lub opiekuna prawnego statusu osoby samotnie wychowującej dziecko;

-  wychowywania przez rodzica lub opiekuna prawnego samotnie w roku podatkowym dziecka;

-  nieuzyskiwania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko przychodów/dochodów, do których zastosowanie mają przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem najmu prywatnego;

-  niepodlegania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych;

- nieuzyskiwania przez pełnoletnie dziecko przychodów/dochodów w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej (z wyjątkiem przewidzianym ustawą).

Brzmienie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych precyzuje pojęcie „osoby samotnie wychowującej dzieci” w taki sposób, aby nie budziło wątpliwości, iż prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów nie przysługuje wszystkim osobom stanu wolnego posiadającym dzieci własne lub przysposobione (o których mowa w tym przepisie), a wyłącznie jednemu z rodziców/opiekunów prawnych, tj. temu, który samotnie wychowuje dziecko/dzieci. Do skorzystania z tej preferencji, niewystarczające jest samo legitymowanie się określonym stanem cywilnym. Równie istotne jest samotne troszczenie się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka bez udziału innej osoby, tj. w szczególności ojca lub matki dziecka.

Z istoty pojęcia „osoby samotnie wychowującej dziecko” wynika, że jest to osoba, która w określonej sytuacji, w określonym czasie, tj. w roku podatkowym, sama (bez udziału drugiej osoby), zajmuje się wychowywaniem dziecka. Jak wynika z powyższego, ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od spełnienia m.in. warunku samotnego wychowywania w roku podatkowym dzieci (dziecka) wymienionych w art. 6 ust. 4c ww. ustawy. Przepis ten wymienia enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci, jak również do tego, że osoba ta w roku podatkowym musi faktycznie wychowywać dzieci samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców.

Natomiast, kiedy każdy rodzic jest zaangażowany w proces wychowawczy dziecka oznacza to, że w roku podatkowym dziecko wychowywane jest wspólnie przez oboje rodziców, a nie samotnie przez któregokolwiek z nich.

Przy wychowywaniu dziecka należy wziąć pod uwagę całokształt działań i czynności wykonywanych przez każdego z rodziców, w tym także tych o charakterze niewymiernym jak kształtowanie osobowości, światopoglądu, systemu wartości, postaw emocjonalnych. W sytuacji, gdy każdy z rodziców aktywnie oraz w porównywalnym stopniu uczestniczy w wychowywaniu dziecka – co przejawia się między innymi dzieleniem się wszelkimi obowiązkami związanymi z procesem wychowawczym dziecka, niezależnie od tego u kogo, pod czyją w danym momencie roku podatkowego opieką dziecko przebywa – nie można mówić o samotnym wychowywaniu dziecka przez któregokolwiek z rodziców.

Przyjęcie odmiennej wykładni stałoby w sprzeczności z uzasadnieniem wprowadzenia tej ulgi, z którego jednoznacznie wynika, że ustawodawca kierował ją tylko do osób, które samotnie troszczą się o codzienne zaspokojenie potrzeb dzieci, posiadając ściśle określony status cywilny.

Ustawodawca w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawarł definicji pojęcia „wychowywać”, należy odwołać się zatem do jego definicji słownikowych. „Wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny.

Użycie określenia „osoba samotnie wychowująca dzieci” oznacza zatem, że intencją ustawodawcy było przyznanie prawa do rozliczenia dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko jednemu z rodziców lub opiekunów prawnych, który faktycznie wychowuje dziecko.

Podstawową kwestią jest zatem ustalenie, który z rodziców faktycznie wychowuje dziecko, gdy rodzice nie pozostają w związku małżeńskim i żadnemu z rodziców sąd nie ograniczył władzy rodzicielskiej.

Wychowywanie dziecka nie sprowadza się jedynie do łożenia na jego utrzymanie oraz do czasowego (doraźnego) z nim przebywania. Wychowywanie dziecka obejmuje bowiem ogół czynności zmierzających do należytego ukształtowania człowieka w sferze duchowej, emocjonalnej i psychicznej wraz z materialną podstawą rozwoju. Oznacza to, że wykonywanie władzy rodzicielskiej polega na tym, że rodzic osobiście zajmuje się sprawami małoletniego dziecka, czyli podejmuje trud wykonywania wszystkich obowiązków, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój.

W przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy rodzicielskiej, rodzic który faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim ciągłą opiekę, stale troszczy się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, ma prawo do przedmiotowej preferencji podatkowej. W sytuacji, gdy dziecko pozostaje pod stałą, codzienną opieką jednego rodzica, a drugi rodzic jest zobowiązany do płacenia alimentów oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie (np. zgodnie z orzeczeniem sądu), status samotnego rodzica ma ten, który wykonuje wszystkie obowiązki, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój. Rodzic, o którym mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który w pojedynkę troszczy się o zaspokojenie bieżących potrzeb dziecka, nie traci statusu osoby samotnie wychowującej dziecko z racji utrzymywania sporadycznych kontaktów z dzieckiem przez drugiego rodzica lub płacenia przez niego alimentów.

Z przedstawionego opisu sprawy wynika m.in., że w okresie którego dotyczy wniosek, tj. od 1 stycznia 2025 r. do 31 grudnia 2025 r., podlegał Pan nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Nie uzyskiwał Pan dochodów z pracy za granicą. Podatek od całości swoich dochodów płacił Pan w Rzeczypospolitej Polskiej. W 2025 roku uzyskiwał Pan dochody jedynie z tytułu umowy o pracę. Rozlicza się Pan wg standardowej skali podatkowej. Nie uzyskiwał Pan w 2025 roku dochodów z obrotu papierami wartościowymi i nie prowadził w 2025 roku jednoosobowej działalności gospodarczej, nie korzystał z rozliczeń wg podatku liniowego. W okresie, którego dotyczy wniosek w stosunku do Pana i córki (A) nie miały zastosowania przepisy: art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (podatek liniowy); ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego; ustawy z 24 sierpnia 2006 o podatku tonażowym; ustawy z 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Córka, w okresie którego dotyczy złożony wniosek: nie otrzymywała zasiłku (dodatku) pielęgnacyjnego; nie otrzymywała renty socjalnej. Nie uzyskiwała dochodów w roku podatkowym 2025.

Wyrok Sądu Rejonowego - wyrok rozwodowy został wydany (…) listopada 2020 r., jego uprawomocnienie się nastąpiło (…) grudnia 2020 r. Sąd nie orzekł opieki naprzemiennej nad córką. Matka nie została pozbawiona praw rodzicielskich, nie zostały one również matce ograniczone.

Od tego momentu nie pozostawał Pan i nie pozostaje w innym związku małżeńskim. Wychowuje Pan samotnie córkę. Dziecko jest uczennicą szkoły ponadpodstawowej (urodziła się (…) sierpnia 2009 r.). Wyrok określa miejsce zamieszkania dziecka zawsze w miejscu Pana zamieszkania (przy ojcu) oraz sposób sprawowania opieki nad dzieckiem. Pobiera Pan świadczenie wychowawcze 800 plus na dziecko w okresie rozliczeniowym (…) czerwca 2025 r. do 31 maja 2026 r. Ustalenia wynikające z wyroku Sądu Rejonowego są następujące:

a) Wykonywanie władzy rodzicielskiej nad małoletnią córką A zostało pozostawione obojgu rodzicom.

b) Miejsce zamieszkania małoletniej córki A zostało ustalone w miejscu zamieszkania ojca - Pana.

c) Ustalono prawo do osobistych kontaktów córki A z jej matką (bez udziału ojca, poza miejscem zamieszkania) (2 weekendy w miesiącu, 2 tygodnie wakacji letnich, 1 tydzień ferii zimowych oraz pojedyncze dni Świąt Bożego Narodzenia i Świąt Wielkanocnych). Osobiste kontakty nie stanowią opieki naprzemiennej.

d) Stan faktyczny wynikający z realizacji wyroku sądowego, powoduje, że faktyczna opieka wychowawcza nad córką spoczywa na Panu.

W okresie, którego dotyczy wniosek, faktycznie i samotnie wychowywał Pan córkę bez udziału drugiego rodzica (jej matki):

a) Mieszka Pan sam wraz z córką w domu jednorodzinnym stanowiącym Pana wyłączną własność. Miejsce zamieszkania Pana i córki jest oddalone o około (…) kilometrów od miejsca zamieszkania jej matki. Powoduje to, że fizycznie nie jest możliwe sprawowanie codziennej opieki wychowawczej nad córką przez matkę.

b) Stale i bez udziału drugiego rodzica, troszczy się Pan o byt materialny córki: kupuje Pan jedzenie, ubrania, kosmetyki, leki, książki, materiały plastyczne (córka uczęszcza do liceum (…)) bilety autobusowe, pokrywa Pan koszty wycieczek szkolnych, wyjazdów, zajęć dodatkowych (korepetycje z matematyki), elementów wyposażenia pokoju córki, biletów wstępu. Ponosi Pan również samodzielnie wszelkie koszty związane z utrzymaniem domu (energia elektryczna, woda, opłaty, ogrzewanie itp.), w którym zamieszkuje Pan wraz z córką.

c) Stale i bez udziału drugiego rodzica troszczy się Pan o rozwój fizyczny, umysłowy, emocjonalny i duchowy swojej córki poprzez sprawowanie codziennej opieki (przygotowywanie posiłków, zapewnienie warunków bytowych, pranie i prasowanie ubrań, codzienną obecność przy córce, codzienne wsparcie emocjonalne i duchowe), pomoc w nauce, udział w wywiadówkach szkolnych, organizację korepetycji z matematyki (zawozi Pan i odbiera córkę z zajęć), wspólne wyjazdy na lodowisko, basen, narty, wycieczki rowerowe. Samodzielnie bez udziału matki zapewnia Pan córce opiekę lekarską (wizyty w przychodni lekarskiej oraz specjalistów, córka jest objęta od września 2024 roku Pana ubezpieczeniem zdrowotnym, córka jest zapisana do lekarza podstawowej opieki zdrowotnej w waszym obecnym miejscu zamieszkania).

d) Córka była (w roku podatkowym, którego dotyczy wniosek) i jest nadal uczennicą Liceum (…) - odległość od Państwa miejsca zamieszkania wynosi (…) km. Ilość zajęć szkolnych jest na tyle duża, co w powiązaniu z dużą odległością od miejsca zamieszkania matki, powoduje, że z fizycznego punktu widzenia nie ma ona możliwości wychowywania córki na co dzień i obowiązek ten spoczywa na Panu.

Matka Pana córki wykonuje władzę rodzicielską (pełna władza rodzicielska) wobec córki - przede wszystkim poprzez podejmowanie istotnych formalnych decyzji dotyczących zdrowia i kształcenia (zgoda na wniosku o przyjęcie do szkoły, zgoda na wyjazdy na wycieczki szkolne, zgoda na wyjazd z ojcem za granicę, podpis rodzica pod bilansem zdrowia itp.). Odległość (około (…) km) pomiędzy miejscem zamieszkania Pana i córki, szkołą a miejscem zamieszkania matki, powoduje, że codzienne wychowanie, troska o stały rozwój fizyczny, emocjonalny, zdrowotny i duchowy ze strony matki z fizycznego punktu widzenia nie jest możliwe do zrealizowania. Matka przekazuję dobrowolnie kwotę 600 PLN alimentów miesięcznie na rzecz córki, na pokrycie części kosztów związanych z jej utrzymaniem. W roku podatkowym, którego dotyczy wniosek matka nie poniosła odrębnych wydatków związanych z organizacją wypoczynku, kosztów zajęć dodatkowych i edukacji, opieki lekarskiej. Matka nie bierze czynnego udziału w sprawach związanych z kształceniem i zajęciami dodatkowymi córki.

Jest Pan ojcem innego dziecka, jest to córka B, urodzona (…) września 2013 r. Ma Pan pełną władzę rodzicielską wobec córki. Córka mieszka wraz ze swoją matką. Nie wychowuje jej Pan na co dzień. Pana kontakty z córką B zostały uregulowanie przez sąd w sposób podobny do tego, jak matki z córką A. Nie wychowuje Pan córki B wspólnie z drugim rodzicem.

W tym miejscu należy jednoznacznie podkreślić, że wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe są odstępstwem od zasady powszechności opodatkowania, wynikającej z art. 84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78 poz. 483 ze zm.), stanowiącego, że:

Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. Co więcej, zgodnie z konstrukcją i systematyką ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe stanowią wyjątek od generalnej zasady powszechności opodatkowania wyrażonej w art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stąd też, korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym ulgi przewidzianej w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzależnione jest od spełnienia wszystkich przesłanek wymaganych do jej zastosowania.

Zatem prawo do omawianej preferencji podatkowej przysługuje jedynie temu z rodziców czy opiekunów prawnych, który będąc osobą stanu wolnego (za wyjątkiem ściśle w ustawie określonym) faktycznie w roku podatkowym samotnie dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim samodzielnie ciągłą opiekę, bez udziału drugiego rodzica w procesie wychowawczym.

Dodatkowo wyjaśnić należy, że aby móc skorzystać z omawianej preferencji podatkowej status osoby samotnie wychowującej dziecko (określonej ww. przepisem) nie musi trwać przez cały rok podatkowy. Wystarczające jest, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.

Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy i powołane przepisy prawa stwierdzić należy, że skoro to Pan faktycznie w 2025 roku samotnie wychowywał dziecko (córkę), bez udziału drugiego rodzica (matki dziecka), tj.: stale i bez udziału drugiego rodzica, troszczył się Pan o byt materialny córki, stale i bez udziału drugiego rodzica troszczył się Pan o rozwój fizyczny, umysłowy, emocjonalny i duchowy swojej córki poprzez sprawowanie codziennej opieki, samodzielnie bez udziału matki zapewniał Pan córce opiekę lekarską, a matka: nie zajmowała się jej wychowaniem, z uwagi na miejsce zamieszkania matki, codzienne wychowanie, troska o stały rozwój fizyczny, emocjonalny, zdrowotny i duchowy ze strony matki z fizycznego punktu widzenia nie było możliwe do zrealizowania, poza tym, matka nie poniosła odrębnych wydatków związanych z organizacją wypoczynku, kosztów zajęć dodatkowych i edukacji, opieki lekarskiej i nie brała czynnego udziału w sprawach związanych z kształceniem i zajęciami dodatkowymi córki – to uznać należy, że spełnia Pan warunki określone w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W konsekwencji, może Pan rozliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych za rok 2025 na preferencyjnych warunkach jako osoba samotnie wychowująca dziecko, o której mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zaznaczyć należy, że prawo do opodatkowania swoich dochodów na zasadach przewidzianych dla rodziców samotnie wychowujących dzieci przysługuje tylko jednemu z rodziców.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Zaznaczyć należy, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem stanu faktycznego. Wnioskodawca ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu opisu sprawy przedstawionego we wniosku, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Skoro stroną wniosku o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych jest Pan, to ta interpretacja nie wywołuje skutków podatkowych dla matki dziecka.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy  z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.