Interpretacja 0112-KDSL1-1.4011.509.2026.2.MW

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 czerwca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 10 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem sygnowanym datą 13 czerwca 2026 r. (wpływ 13 lipca 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i świadczy usługi na rzecz spółki kapitałowej na podstawie umowy o świadczenie usług. Przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest świadczenie usług polegających na wsparciu sprzedaży produktów oferowanych przez kontrahenta na rynkach zagranicznych. Zakres świadczonych usług obejmuje w szczególności:

·         rekomendowanie i promowanie produktów,

·         nawiązywanie i utrzymywanie kontaktów z partnerami handlowymi,

·         przygotowywanie ofert techniczno-handlowych,

·         udzielanie odpowiedzi na zapytania ofertowe,

·         podejmowanie działań zmierzających do pozyskania zamówień,

·         doprowadzanie do zawarcia umów sprzedaży przez kontrahenta,

·         przekazywanie informacji niezbędnych do realizacji zamówień,

·         monitorowanie realizacji zamówień oraz bieżącą komunikację z partnerami handlowymi,

·         udział w targach branżowych, konferencjach i spotkaniach handlowych,

·         pozyskiwanie informacji o rynku i działaniach konkurencji,

·         inicjowanie działań sprzedażowych i promocyjnych mających na celu zwiększenie sprzedaży produktów kontrahenta.

Wnioskodawca nie jest uprawniony do podejmowania decyzji zarządczych dotyczących działalności kontrahenta, nie zarządza jego przedsiębiorstwem ani jego częścią, jak również nie świadczy usług doradztwa w zakresie zarządzania. Wnioskodawca nie zawiera umów w imieniu kontrahenta, a jego rola ogranicza się do działań handlowych i operacyjnych wspierających proces sprzedaży. Wszystkie umowy sprzedaży zawierane są bezpośrednio przez kontrahenta. Świadczone usługi mają charakter powtarzalny i operacyjny, a ich głównym celem jest zwiększenie sprzedaży produktów poprzez pozyskiwanie klientów oraz rozwój relacji handlowych.

Wnioskodawca klasyfikuje świadczone usługi pod symbolem PKWiU 74.90.12.0 jako usługi pośrednictwa komercyjnego. Dla uniknięcia wątpliwości Wnioskodawca wyjaśnia, że:

•        przez inicjowanie działań sprzedażowych należy rozumieć wyłącznie czynności operacyjne, takie jak nawiązywanie kontaktów handlowych, organizowanie spotkań oraz prezentowanie oferty potencjalnym klientom, realizowane w ramach wytycznych kontrahenta, bez samodzielnego kształtowania strategii sprzedaży,

•        pozyskiwanie informacji o rynku i działaniach konkurencji ma charakter wyłącznie informacyjny i pomocniczy, polegający na przekazywaniu informacji uzyskanych w toku kontaktów handlowych, i nie stanowi usług doradczych ani analiz strategicznych,

•        rekomendowanie produktów polega na ich prezentowaniu w toku rozmów handlowych oraz wskazywaniu możliwości ich wykorzystania przez potencjalnych klientów i nie obejmuje doradztwa biznesowego ani tworzenia strategii,

•        przygotowywanie ofert techniczno-handlowych odbywa się na podstawie wytycznych kontrahenta i nie ma charakteru doradczego ani strategicznego.

Wnioskodawca nie świadczy usług o charakterze doradczym, analitycznym ani strategicznym, w szczególności nie opracowuje strategii sprzedaży, nie rekomenduje kierunków rozwoju działalności kontrahenta oraz nie dokonuje analiz rynkowych o charakterze doradczym.

Ponadto pismem, które wpłynęło do mnie 13 lipca 2026 r., w odpowiedzi na pytania zawarte w wezwaniu, doprecyzował Pan opis sprawy o następujące informacje:

1.     Czy zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.) ma Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce?

Odpowiedź: Tak. Wnioskodawca posiada miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz tu znajduje się centrum jego interesów osobistych i gospodarczych (ośrodek interesów życiowych), a ponadto Wnioskodawca przebywa na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. W związku z powyższym, zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawca posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.

2.     Czy złożył Pan oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego do właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego – zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.)?

Odpowiedź: Tak. Wnioskodawca dokonał wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w związku z rejestracją działalności gospodarczej, wskazując tę formę opodatkowania we wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG-1) z dnia (…) 2026, co jest równoznaczne ze złożeniem oświadczenia, o którym mowa w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

3.     Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, w odniesieniu do Pana zachowane zostaną warunki zawarte w art. 6 ust. 4 ww. ustawy?

Odpowiedź: Wnioskodawca informuje, że w roku poprzedzającym rok podatkowy, którego dotyczy wniosek, nie prowadził działalności gospodarczej - uzyskiwał przychody z tytułu umowy o pracę oraz umowy zlecenia o zakresie obowiązków odmiennym od obecnie świadczonych usług. Wnioskodawca rozpoczął wykonywanie działalności gospodarczej w roku podatkowym, którego dotyczy wniosek, i nie korzysta z opodatkowania w formie karty podatkowej. W związku z powyższym zastosowanie znajduje art. 6 ust. 4 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, zgodnie z którym warunek zachowania prawa do ryczałtu jest spełniony bez względu na wysokość osiąganych przychodów.

4.     Czy w okresie, którego dotyczy wniosek do wykonywanej przez Pana działalności gospodarczej mają zastosowanie wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Odpowiedź: Nie, w okresie, którego dotyczy wniosek, do działalności gospodarczej wykonywanej przez Wnioskodawcę nie mają zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W szczególności Wnioskodawca:

a)    nie opłaca podatku w formie karty podatkowej,

b)    nie korzysta z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego,

c)    nie osiąga przychodów z prowadzenia aptek, obrotu wartościami dewizowymi ani z handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,

d)    nie wytwarza wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym,

e)    nie zmieniał formy prowadzenia działalności w sposób, o którym mowa w art. 8 ust. 1 pkt 5 ustawy.

Wnioskodawca wyjaśnia ponadto, że przed rozpoczęciem działalności gospodarczej był zatrudniony na podstawie umowy o pracę u innego podmiotu, niepowiązanego z obecnym kontrahentem, na rzecz którego świadczone są usługi opisane we wniosku. Wnioskodawca świadczył również usługi na podstawie umowy zlecenia o zakresie obowiązków innym niż zakres usług obecnie świadczonych w ramach działalności gospodarczej. W konsekwencji okoliczność, o której mowa w art. 8 ust. 2 ustawy, nie ma zastosowania w sprawie.

5.     Przy sprzedaży jakich produktów (towarów) udziela Pan wsparcia – z jakiej branży?

Odpowiedź: Wnioskodawca udziela wsparcia sprzedaży w branży energetycznej/elektrotechnicznej. Kontrahent, na rzecz którego świadczone są usługi, produkuje (…), stosowane m.in. w (...).

6.     Czy sprzedaż ta dokonywana jest na rzecz podmiotów prowadzących sprzedaż hurtową, detaliczną, na rzecz konsumentów, czy na rzecz ostatecznych odbiorców towarów?

Odpowiedź: Sprzedaż realizowana przez kontrahenta, do której doprowadza Wnioskodawca, kierowana jest głównie do klientów końcowych oraz do firm typu EPC (Engineering, Procurement, Construction), w zależności od charakteru danego projektu.

7.     Czy prowadzona przez Pana działalność będzie obejmować również pośrednictwo w zakresie handlu hurtowego?

Odpowiedź: Nie, prowadzona przez Wnioskodawcę działalność nie obejmuje pośrednictwa w handlu hurtowym w rozumieniu obrotu towarem nabywanym na magazyn w celu dalszej odsprzedaży. Realizowane zamówienia (obejmujące od kilku do ponad 20 sztuk urządzeń) są każdorazowo powiązane z konkretnym kontraktem lokalnego partnera z klientem końcowym lub firmą EPC. Lokalni partnerzy nie nabywają urządzeń na magazyn, lecz wyłącznie w związku z posiadanym zamówieniem od odbiorcy końcowego.

8.     Jakie działania/zadania wykonuje Pan w ramach świadczonych czynności?

Odpowiedź: Szczegółowy opis czynności wykonywanych przez Wnioskodawcę

1.    Rekomendowanie i promowanie produktów

a)    Czynność polega na prezentowaniu produktów kontrahenta (…) potencjalnym klientom w toku rozmów handlowych, spotkań i prezentacji.

b)    Zakres obejmuje przedstawianie parametrów technicznych i zastosowań urządzeń, zgodnie z materiałami i wytycznymi kontrahenta, bez samodzielnego kształtowania oferty produktowej.

c)    Efektem jest zainteresowanie potencjalnego klienta ofertą kontrahenta.

2.    Nawiązywanie i utrzymywanie kontaktów z partnerami handlowymi

a)    Czynność polega na wyszukiwaniu potencjalnych partnerów/klientów na rynkach zagranicznych oraz utrzymywaniu relacji z partnerami już współpracującymi.

b)    Zakres obejmuje bieżącą komunikację (mailową, telefoniczną, spotkania) z lokalnymi partnerami, klientami końcowymi oraz firmami EPC.

c)    Efektem jest utrzymanie i rozwój sieci kontaktów handlowych umożliwiających sprzedaż produktów kontrahenta.

3.    Przygotowywanie ofert techniczno-handlowych

a)    Czynność polega na opracowaniu oferty na podstawie zapytania klienta, z wykorzystaniem cenników i wytycznych technicznych przekazanych przez kontrahenta.

b)    Zakres obejmuje dobór odpowiednich produktów pod wymagania klienta oraz wskazanie warunków handlowych ustalonych przez kontrahenta, bez samodzielnego ustalania cen.

c)    Efektem jest oferta techniczno-handlowa przekazywana klientowi.

4.    Udzielanie odpowiedzi na zapytania ofertowe

a)    Czynność polega na odpowiadaniu na zapytania klientów dotyczące produktów, parametrów technicznych i warunków dostawy.

b)    Zakres obejmuje komunikację z klientem oraz, w razie potrzeby, konsultację z kontrahentem w zakresie szczegółów technicznych.

c)    Efektem jest przekazanie klientowi kompletnej informacji potrzebnej do podjęcia decyzji zakupowej.

5.    Podejmowanie działań zmierzających do pozyskania zamówień

a)    Czynność polega na kontakcie typu follow-up z klientem po przekazaniu oferty oraz na zbieraniu uwag klienta dotyczących oferty (np. co do konfiguracji, ilości, terminu realizacji).

b)    Zakres obejmuje przekazywanie zebranych uwag kontrahentowi w celu ewentualnego dostosowania oferty w ramach parametrów i cennika ustalonych przez kontrahenta. Wnioskodawca nie ustala samodzielnie cen ani warunków handlowych - każda modyfikacja oferty wymaga akceptacji kontrahenta.

c)    Efektem jest oferta dopasowana do potrzeb klienta, przekazana do akceptacji przez kontrahenta.

6.    Doprowadzanie do zawarcia umów sprzedaży przez kontrahenta

a)    Czynność polega na koordynowaniu procesu pomiędzy klientem a kontrahentem aż do momentu podpisania umowy lub złożenia zamówienia.

b)    Zakres nie obejmuje samodzielnego negocjowania ceny ani warunków umowy - Wnioskodawca nie podpisuje umów w imieniu kontrahenta; umowę/zamówienie zawiera bezpośrednio kontrahent z klientem.

c)    Efektem jest zawarcie umowy sprzedaży pomiędzy kontrahentem a klientem.

7.    Przekazywanie informacji niezbędnych do realizacji zamówień

a)    Czynność polega na przekazywaniu kontrahentowi informacji uzyskanych od klienta, niezbędnych do realizacji zamówienia (np. specyfikacja, terminy, dane logistyczne).

b)    Zakres obejmuje stałą wymianę informacji pomiędzy klientem a kontrahentem przez cały okres realizacji zamówienia.

c)    Efektem jest umożliwienie kontrahentowi prawidłowej realizacji zamówienia.

8.    Monitorowanie realizacji zamówień oraz bieżąca komunikacja z partnerami handlowymi

a)    Czynność polega na śledzeniu statusu realizacji zamówienia (produkcja, wysyłka) i informowaniu klienta o postępach.

b)    Zakres obejmuj e kontakt z działem logistyki/transportu kontrahenta w celu uzyskania aktualnego statusu realizacji zamówienia.

c)    Efektem jest utrzymanie klienta poinformowanym o stanie realizacji zamówienia.

9.    Udział w targach branżowych, konferencjach i spotkaniach handlowych

a)    Czynność polega na osobistym uczestnictwie w wydarzeniach branżowych (targi energetyczne/elektrotechniczne) w celu promocji produktów i pozyskiwania kontaktów.

b)    Zakres obejmuje zarówno reprezentowanie kontrahenta na stoisku targowym, jak i udział w wydarzeniach w charakterze uczestnika nawiązującego kontakty handlowe - w zależności od danego wydarzenia.

c)    Efektem jest pozyskanie nowych kontaktów handlowych (leadów sprzedażowych).

10.  Pozyskiwanie informacji o rynku i działaniach konkurencji

a)    Czynność polega na zbieraniu informacji rynkowych w toku bieżących kontaktów handlowych (np. o cenach konkurencji, trendach rynkowych).

b)    Zakres obejmuje wyłącznie przekazywanie informacji uzyskanych w toku kontaktów handlowych kontrahentowi, bez sporządzania analiz strategicznych.

c)    Efektem jest dostarczenie kontrahentowi bieżącej wiedzy rynkowej.

11.  Inicjowanie działań sprzedażowych i promocyjnych

a)    Czynność polega na identyfikowaniu zagranicznych wydarzeń branżowych (targów, konferencji) istotnych z punktu widzenia sprzedaży produktów kontrahenta - samodzielnie wyszukanych przez Wnioskodawcę lub wskazanych mu w drodze zaproszenia.

b)    Zakres obejmuje rekomendowanie kontrahentowi udziału w danym wydarzeniu wraz z uzasadnieniem jego potencjalnej wartości sprzedażowej.

c)    Efektem jest decyzja kontrahenta o udziale w wydarzeniu i możliwość zaprezentowania oferty szerszemu gronu potencjalnych klientów.

9.     Czy oprócz opisanej działalności uzyskuje Pan w ramach prowadzonej działalności gospodarczej – inne dochody podlegające opodatkowaniu? Jeśli tak, należy wskazać z jakiego tytułu. Ponadto należy wskazać, czy prowadzi Pan ewidencję, która umożliwia Panu identyfikację rodzajów przychodów opodatkowanych różnymi stawkami ryczałtu?

Odpowiedź: Na obecnym etapie działalność Wnioskodawcy koncentruje się na współpracy z jednym kontrahentem, opisanym we wniosku. Wnioskodawca nie wyklucza w przyszłości rozszerzenia działalności o innych kontrahentów, jednak na dzień złożenia niniejszego uzupełnienia nie osiąga w ramach działalności gospodarczej innych przychodów podlegających opodatkowaniu. Wnioskodawca prowadzi ewidencję przychodów zgodnie z wymogami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, umożliwiającą identyfikację przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami ryczałtu.

Wnioskodawca podtrzymuje w całości pozostałą treść wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej, w tym opis stanu faktycznego, pytanie do organu oraz stanowisko własne, uzupełnione zgodnie z wezwaniem organu z dnia 7 lipca 2026 r.

Pytanie

Czy przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu świadczenia opisanych usług mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, przychody uzyskiwane z tytułu świadczenia opisanych usług podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%. Świadczone usługi mają charakter usług pośrednictwa handlowego oraz wsparcia sprzedaży. Ich istotą jest podejmowanie działań operacyjnych zmierzających do pozyskania klientów oraz zwiększenia sprzedaży produktów kontrahenta. Zakres czynności wykonywanych przez Wnioskodawcę obejmuje działania takie jak poszukiwanie klientów, prowadzenie rozmów handlowych, przygotowywanie ofert oraz wspieranie procesu sprzedaży i doprowadzanie do zawarcia transakcji. Wnioskodawca nie świadczy usług doradztwa w zakresie zarządzania ani usług zarządzania przedsiębiorstwem lub jego częścią, które klasyfikowane są w grupowaniu PKWiU 70.22, ani innych usług o charakterze doradczym lub strategicznym. Nie posiada również uprawnień do podejmowania decyzji zarządczych ani zawierania umów w imieniu kontrahenta. W konsekwencji świadczone usługi nie mieszczą się w katalogu usług objętych wyższą stawką ryczałtu (w szczególności 15%), lecz stanowią działalność usługową o charakterze handlowym i operacyjnym. W utrwalonej praktyce interpretacyjnej przyjmuje się, że czynności polegające na pozyskiwaniu klientów, utrzymywaniu relacji handlowych oraz wspieraniu procesu sprzedaży, przy braku decyzyjności i funkcji zarządczych, nie stanowią usług doradczych ani usług zarządzania. W związku z powyższym właściwą stawką ryczałtu jest 8,5%.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r., poz. 592 ze zm.):

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zgodnie z ww. art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 9 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie natomiast do art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. c omawianej ustawy:

Na mocy art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.

Ponadto zauważyć należy, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

Z informacji przedstawionych we wniosku i jego uzupełnieniu wynika, że:

·     Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą i świadczy usługi na rzecz spółki kapitałowej na podstawie umowy o świadczenie usług. Przedmiotem Pana działalności jest świadczenie usług polegających na wsparciu sprzedaży produktów oferowanych przez kontrahenta na rynkach zagranicznych.

·     Zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.

·         Dokonał Pan wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w związku z rejestracją działalności gospodarczej, wskazując tę formę opodatkowania we wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG-1) z (...) 2026 r.

·         W roku poprzedzającym rok podatkowy, którego dotyczy wniosek, nie prowadził Pan działalności gospodarczej - uzyskiwał przychody z tytułu umowy o pracę oraz umowy zlecenia o zakresie obowiązków odmiennym od obecnie świadczonych usług. Rozpoczął Pan wykonywanie działalności gospodarczej w roku podatkowym, którego dotyczy wniosek i nie korzysta z opodatkowania w formie karty podatkowej.

·         W okresie, którego dotyczy wniosek, do działalności gospodarczej wykonywanej przez Pana nie mają zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Przed rozpoczęciem działalności gospodarczej był Pan zatrudniony na podstawie umowy o pracę u innego podmiotu, niepowiązanego z obecnym kontrahentem, na rzecz którego świadczone są usługi opisane we wniosku. Świadczył Pan również usługi na podstawie umowy zlecenia o zakresie obowiązków innym, niż zakres usług obecnie świadczonych w ramach działalności gospodarczej.

·          Udziela Pan wsparcia sprzedaży w branży energetycznej/elektrotechnicznej. Kontrahent, na rzecz którego świadczone są usługi, produkuje (…), stosowane m.in. w (...).

·          Sprzedaż realizowana przez kontrahenta, do której Pan doprowadza, kierowana jest głównie do klientów końcowych oraz do firm typu EPC (Engineering, Procurement, Construction), w zależności od charakteru danego projektu.

·         Prowadzona przez Pana działalność nie obejmuje pośrednictwa w handlu hurtowym w rozumieniu obrotu towarem nabywanym na magazyn w celu dalszej odsprzedaży. Realizowane zamówienia (obejmujące od kilku do ponad 20 sztuk urządzeń) są każdorazowo powiązane z konkretnym kontraktem lokalnego partnera z klientem końcowym lub firmą EPC. Lokalni partnerzy nie nabywają urządzeń na magazyn, lecz wyłącznie w związku z posiadanym zamówieniem od odbiorcy końcowego.

·           Zakres świadczonych przez Pana usług obejmuje:

1.    Rekomendowanie i promowanie produktów

a)  Czynność polega na prezentowaniu produktów kontrahenta (…) potencjalnym klientom w toku rozmów handlowych, spotkań i prezentacji.

b)  Zakres obejmuje przedstawianie parametrów technicznych i zastosowań urządzeń, zgodnie z materiałami i wytycznymi kontrahenta, bez samodzielnego kształtowania oferty produktowej.

c)  Efektem jest zainteresowanie potencjalnego klienta ofertą kontrahenta.

2.    Nawiązywanie i utrzymywanie kontaktów z partnerami handlowymi

a)  Czynność polega na wyszukiwaniu potencjalnych partnerów/klientów na rynkach zagranicznych oraz utrzymywaniu relacji z partnerami już współpracującymi.

b)  Zakres obejmuje bieżącą komunikację (mailową, telefoniczną, spotkania) z lokalnymi partnerami, klientami końcowymi oraz firmami EPC.

c)  Efektem jest utrzymanie i rozwój sieci kontaktów handlowych umożliwiających sprzedaż produktów kontrahenta.

3.    Przygotowywanie ofert techniczno-handlowych

a)  Czynność polega na opracowaniu oferty na podstawie zapytania klienta, z wykorzystaniem cenników i wytycznych technicznych przekazanych przez kontrahenta.

b)  Zakres obejmuje dobór odpowiednich produktów pod wymagania klienta oraz wskazanie warunków handlowych ustalonych przez kontrahenta, bez samodzielnego ustalania cen.

c)  Efektem jest oferta techniczno-handlowa przekazywana klientowi.

4.    Udzielanie odpowiedzi na zapytania ofertowe

a)  Czynność polega na odpowiadaniu na zapytania klientów dotyczące produktów, parametrów technicznych i warunków dostawy.

b)  Zakres obejmuje komunikację z klientem oraz, w razie potrzeby, konsultację z kontrahentem w zakresie szczegółów technicznych.

c)  Efektem jest przekazanie klientowi kompletnej informacji potrzebnej do podjęcia decyzji zakupowej.

5.    Podejmowanie działań zmierzających do pozyskania zamówień

a)  Czynność polega na kontakcie typu follow-up z klientem po przekazaniu oferty oraz na zbieraniu uwag klienta dotyczących oferty (np. co do konfiguracji, ilości, terminu realizacji).

b)  Zakres obejmuje przekazywanie zebranych uwag kontrahentowi w celu ewentualnego dostosowania oferty w ramach parametrów i cennika ustalonych przez kontrahenta. Wnioskodawca nie ustala samodzielnie cen ani warunków handlowych - każda modyfikacja oferty wymaga akceptacji kontrahenta.

c)  Efektem jest oferta dopasowana do potrzeb klienta, przekazana do akceptacji przez kontrahenta.

6.    Doprowadzanie do zawarcia umów sprzedaży przez kontrahenta

a)  Czynność polega na koordynowaniu procesu pomiędzy klientem a kontrahentem aż do momentu podpisania umowy lub złożenia zamówienia.

b)  Zakres nie obejmuje samodzielnego negocjowania ceny ani warunków umowy - Wnioskodawca nie podpisuje umów w imieniu kontrahenta; umowę/zamówienie zawiera bezpośrednio kontrahent z klientem.

c)  Efektem jest zawarcie umowy sprzedaży pomiędzy kontrahentem a klientem.

7.    Przekazywanie informacji niezbędnych do realizacji zamówień

a)  Czynność polega na przekazywaniu kontrahentowi informacji uzyskanych od klienta, niezbędnych do realizacji zamówienia (np. specyfikacja, terminy, dane logistyczne).

b)  Zakres obejmuje stałą wymianę informacji pomiędzy klientem a kontrahentem przez cały okres realizacji zamówienia.

c)  Efektem jest umożliwienie kontrahentowi prawidłowej realizacji zamówienia.

8.    Monitorowanie realizacji zamówień oraz bieżąca komunikacja z partnerami handlowymi

a)  Czynność polega na śledzeniu statusu realizacji zamówienia (produkcja, wysyłka) i informowaniu klienta o postępach.

b)  Zakres obejmuj e kontakt z działem logistyki/transportu kontrahenta w celu uzyskania aktualnego statusu realizacji zamówienia.

c)  Efektem jest utrzymanie klienta poinformowanym o stanie realizacji zamówienia.

9.    Udział w targach branżowych, konferencjach i spotkaniach handlowych

a)  Czynność polega na osobistym uczestnictwie w wydarzeniach branżowych (targi energetyczne/elektrotechniczne) w celu promocji produktów i pozyskiwania kontaktów.

b)  Zakres obejmuje zarówno reprezentowanie kontrahenta na stoisku targowym, jak i udział w wydarzeniach w charakterze uczestnika nawiązującego kontakty handlowe - w zależności od danego wydarzenia.

c)  Efektem jest pozyskanie nowych kontaktów handlowych (leadów sprzedażowych).

10. Pozyskiwanie informacji o rynku i działaniach konkurencji

a)  Czynność polega na zbieraniu informacji rynkowych w toku bieżących kontaktów handlowych (np. o cenach konkurencji, trendach rynkowych).

b)  Zakres obejmuje wyłącznie przekazywanie informacji uzyskanych w toku kontaktów handlowych kontrahentowi, bez sporządzania analiz strategicznych.

c)  Efektem jest dostarczenie kontrahentowi bieżącej wiedzy rynkowej.

11. Inicjowanie działań sprzedażowych i promocyjnych

a)  Czynność polega na identyfikowaniu zagranicznych wydarzeń branżowych (targów, konferencji) istotnych z punktu widzenia sprzedaży produktów kontrahenta - samodzielnie wyszukanych przez Wnioskodawcę lub wskazanych mu w drodze zaproszenia.

b)  Zakres obejmuje rekomendowanie kontrahentowi udziału w danym wydarzeniu wraz z uzasadnieniem jego potencjalnej wartości sprzedażowej.

c)  Efektem jest decyzja kontrahenta o udziale w wydarzeniu i możliwość zaprezentowania oferty szerszemu gronu potencjalnych klientów.

·           Świadczone usługi klasyfikuje Pan pod symbolem PKWiU 74.90.12.0 jako usługi pośrednictwa komercyjnego.

·           Nie jest Pan uprawniony do podejmowania decyzji zarządczych dotyczących działalności kontrahenta, nie zarządza jego przedsiębiorstwem ani jego częścią, jak również nie świadczy usług doradztwa w zakresie zarządzania. Nie zawiera Pan umów w imieniu kontrahenta, a Pana rola ogranicza się do działań handlowych i operacyjnych wspierających proces sprzedaży. Wszystkie umowy sprzedaży zawierane są bezpośrednio przez kontrahenta. Świadczone usługi mają charakter powtarzalny i operacyjny, a ich głównym celem jest zwiększenie sprzedaży produktów poprzez pozyskiwanie klientów oraz rozwój relacji handlowych.

·           Dla uniknięcia wątpliwości wyjaśnił Pan, że:

-        przez inicjowanie działań sprzedażowych należy rozumieć wyłącznie czynności operacyjne, takie jak nawiązywanie kontaktów handlowych, organizowanie spotkań oraz prezentowanie oferty potencjalnym klientom, realizowane w ramach wytycznych kontrahenta, bez samodzielnego kształtowania strategii sprzedaży,

-        pozyskiwanie informacji o rynku i działaniach konkurencji ma charakter wyłącznie informacyjny i pomocniczy, polegający na przekazywaniu informacji uzyskanych w toku kontaktów handlowych, i nie stanowi usług doradczych ani analiz strategicznych,

-        rekomendowanie produktów polega na ich prezentowaniu w toku rozmów handlowych oraz wskazywaniu możliwości ich wykorzystania przez potencjalnych klientów i nie obejmuje doradztwa biznesowego ani tworzenia strategii,

-        przygotowywanie ofert techniczno-handlowych odbywa się na podstawie wytycznych kontrahenta i nie ma charakteru doradczego ani strategicznego.

·           Nie świadczy Pan usług o charakterze doradczym, analitycznym ani strategicznym, w szczególności nie opracowuje strategii sprzedaży, nie rekomenduje kierunków rozwoju działalności kontrahenta oraz nie dokonuje analiz rynkowych o charakterze doradczym.

·           Na obecnym etapie działalność koncentruje się Pan na współpracy z jednym kontrahentem, opisanym we wniosku. Nie wyklucza Pan w przyszłości rozszerzenia działalności o innych kontrahentów, jednak na dzień złożenia uzupełnienia nie osiąga Pan w ramach działalności gospodarczej innych przychodów podlegających opodatkowaniu. Prowadzi Pan ewidencję przychodów zgodnie z wymogami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, umożliwiającą identyfikację przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami ryczałtu.

Jak wcześniej wspomniano, wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Dla rozróżnienia rodzajów tych działalności, ustawodawca posłużył się m.in. grupowaniami Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.).

Wskazane przez Pana usługi, zgodnie z przywołaną klasyfikacją, na podstawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) z 2015 r. obejmują kod 74.90.12.0 – o nazwie „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń”. Usługi te nie zostały objęte stawkami podatku wskazanymi w pkt 1-4 oraz 6-8 art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Przenosząc powołane przepisy na grunt niniejszej sprawy stwierdzam, że przychody osiągane przez Pana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej z tytułu usług opisanych we wniosku, sklasyfikowanych pod kodem PKWiU 74.90.12.0 – Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, według stawki 8,5% określonej w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretację wydano na podstawie wskazanego przez Pana we wniosku grupowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji zostało podane jako element opisu stanu faktycznego.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na stanie faktycznym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r., poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.