Wnioskodawczyni, osoba fizyczna, sprzedała w 2025 roku działkę rolną, w której posiadała 50% udział. Udział ten nabyła w trzech etapach: w 2009 roku poprzez darowiznę od siostry (1/3), w 2021 roku w spadku po siostrze (1/12) oraz w 2022 roku w drodze działu spadku (1/12), przy czym dział spadku wiązał się ze spłatami na rzecz innych…
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
- prawidłowe – w zakresie skutków podatkowych sprzedaży działki w części nabytej przez Panią na podstawie darowizny oraz w spadku po siostrze a także
- nieprawidłowe – w zakresie skutków podatkowych sprzedaży działki w części nabytej przez Panią w wyniku działu spadku.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
8 października 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 5 października 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 16 listopada 2025 r. (wpływ 19 listopada 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
W dniu (…) lipca 2025 r., na mocy aktu notarialnego jako współwłaściciel nieruchomości zawarła Pani umowę przenoszącą własność nieruchomości położonej w (…), oznaczonej jako działka 1/1 o obszarze (…) ha, objętej KW (…) prowadzoną przez Sąd Rejonowy.
Cena sprzedaży została określona na poziomie (…) zł, z czego otrzymała Pani kwotę (…) zł tj. 50% ceny sprzedaży – zgodnie z Pani udziałem (50%) we współwłasności zbywanej nieruchomości. Drugą część ceny tj. (…) zł (50%) otrzymał drugi sprzedający (współwłaściciel zbywanej nieruchomości – Pani brat). Pani udział we własności zbywanej nieruchomości gruntowej (działka nr 1/1) w dniu jej zbycia wynosił 1/2.
Historia Pani prawa własności do działki.
Współwłaścicielką działki nr 1 o powierzchni (…) ha (z której później powstała działka nr 1/1) stała się Pani w 2009 roku na mocy umowy darowizny zawartej (…) października 2009 r. pomiędzy Pani siostrą jako darczyńcą, Panią i Pani bratem jako obdarowanymi. Zgodnie z umową Pani siostra darowała Pani między innymi udział wynoszący 1/3 w działce o numerze 1 (z niej powstała działka 1/1) o powierzchni (…) ha położonej w (…). Kolejny udział w wysokości 1/3 został przez siostrę podarowany Pani bratu. Na mocy ww. umowy było 3 współwłaścicieli działki 1, z których każdy posiadał udział w wysokości 1/3: Wnioskodawczyni: 1 /3, Pani siostra: 1/3, Brat: 1/3.
Pani siostra była właścicielką działki będącej przedmiotem umowy darowizny od roku 1988 – na podstawie umowy przekazania gospodarstwa rolnego (od Państwa rodziców).
Pani siostra zmarła w (…) 2020 r.
Zgodnie z aktem poświadczenia dziedziczenia z (…) maja 2021 r. spadek po niej nabyli:
- mąż Pani siostry w 1/2 części,
- Pani – siostra zmarłej w 1/4 części,
- brat Pani w 1/4 części
Zgodnie z umową o dział spadku, zawartą (…) lutego 2022 r. w kancelarii notarialnej w skład majątku po zmarłej Pani siostrze wchodzą:
1. Nabyty na podstawie umowy o ustanowienie odrębnej własności lokalu mieszkalnego na rzecz członka spółdzielni mieszkaniowej oraz przeniesienia własności lokalu zawartej (…) lipca 2015 r. lokal mieszkalny w (…). Wartość lokalu w umowie określona została na kwotę (…) zł.
2. Nabyty na podstawie umowy przekazania gospodarstwa rolnego zawartej dnia (…) lutego 1988 r. udział wynoszący 1/3 części we współwłasności nieruchomości składającej się z działek 1/1 i 1/3 o obszarze całej nieruchomości (…) ha położonej w (…) – wartość nieruchomości określona została w umowie na kwotę (…) zł.
3. Nabyty na podstawie umowy przekazania gospodarstwa rolnego zawartej (…) lutego 1988 r. udział wynoszący 1/3 części we współwłasności nieruchomości stanowiącej działkę ew. nr 2 o pow. (…) ha położonej w (…) – wartość nieruchomości została określona w umowie na kwotę (…) zł.
4. Nabyty na podstawie ostatecznej decyzji Starosty o zwrocie nieruchomości, wydanej (…) lutego 2020 r., udział wynoszący 1/3 części we współwłasności nieruchomości stanowiącej działkę ewidencyjną nr 3 o powierzchni (…) ha, położonej w (…) – wartość nieruchomości została określona w umowie na kwotę (…) zł. Łączna wartość przedmiotów ww. umowy została określona na łączną kwotę (…) zł.
Zgodnie z zapisami ww. umowy dział spadku został dokonany w następujący sposób:
1. lokal mieszkalny w (…) – nabyła Pani w całości,
2. cały przysługujący zmarłej Pani siostrze udział wynoszący 1/3 części we współwłasności nieruchomości składającej się z działek 1/1 i 1/3 o obszarze całej nieruchomości (…) ha położonej w miejscowości (…) nabyła Pani i Pani brat w udziałach po 1/6 części każdy.
3. cały przysługujący zmarłej Pani siostrze udział wynoszący 1/3 części we współwłasności nieruchomości stanowiącej działkę ew. nr 2 o pow. (…) ha położonej w (…) nabyła Pani i Pani brat w udziałach po 1/6 części każdy.
4. cały przysługujący zmarłej Pani siostrze udział wynoszący 1/3 części we współwłasności nieruchomości stanowiącej działkę ewidencyjną nr 3 o powierzchni (…) ha, położonej w (…) nabyła Pani i Pani brat w udziałach po 1/6 części każdy.
Dział spadku został dokonany ze spłatą przez Panią – Wnioskodawczynię na rzecz:
1) Męża zmarłej Pani siostry kwoty (…) zł,
2) Pani brata (brata zmarłej) kwoty (…) zł .
Dział spadku dokonywany pomiędzy bratem zmarłej i mężem zmarłej był nieodpłatny
Pozostałe składniki masy spadkowej otrzymane w dziale spadku nie zostały sprzedane i nie jest planowana ich sprzedaż.
W uzupełnieniu do wniosku doprecyzowała Pani opis sprawy o następujące informacje:
1. (Będąca przedmiotem wniosku) Nieruchomość była wykorzystywana jako działka rolna, grunty orne.
2. Działka 1 została podzielona na 3 działki: 1/1,1/2,1/3. Podział działki nie był dokonany na wniosek ówczesnych właścicieli.
Podział został dokonany w związku z wydaniem decyzji Wojewody z dnia (…) lipca 2016 roku, o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej pn. „(…)”.
Działka 1/2 została przeznaczona pod realizację ww. inwestycji drogowej.
Zgodnie z informacją zawartą w operacie szacunkowym nieruchomości sporządzonym (…) sierpnia 2016 r. przez rzeczoznawcę majątkowego sporządzonego celem ustalenia odszkodowania za przejęcie działki pod rozbudowę drogi publicznej, działka 1/2 miała przejść na własność Województwa, po tym jak ww. decyzja o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej stanie się ostateczna. Na dzień dzisiejszy nie ma Pani wiedzy, kiedy decyzja stała się ostateczna.
Po dokonanej zmianie stan właścicielski działek był następujący:
· Działka 1/1 – właściciele: Wnioskodawczyni w udziale 1/3 części, Pani siostra w udziale 1/3 części, Pani brat w udziale 1/3 części,
· Działka 1/2 – właściciel Województwo,
· Działka 1/3 właściciele: Wnioskodawczyni w udziale 1/3 części, Pani siostra w udziale 1/3 części, Pani brat w udziale 1/3 części.
Nie ponosiła Pani nakładów na jej uatrakcyjnienie.
Została zawarta umowa przedwstępna. Jedynym warunkiem było niewykonanie przez Krajowy Ośrodek Wsparcia Rolnictwa działający na rzecz Skarbu Państwa prawa pierwokupu. W przypadku niewykonania prawa pierwokupu przez KOWR strony zobowiązały się do niezwłocznego zawarcia umowy przenoszącej własność. Strony zobowiązały się do niezwłocznego zawarcia umowy przenoszącej własność nieruchomości w przypadku niewykonania prawa pierwokupu przez KOWR. Zapłata za nieruchomość miała nastąpić w dniu zawarcia umowy przenoszącej własność. Strona sprzedająca zobowiązała się do wydania nieruchomości stronie kupującej w dniu zawarcia umowy przenoszącej własność.
Nie dokonano inwestycji infrastrukturalnych,
Nie ma Pani wiedzy, aby nabywca poniósł jakiekolwiek nakłady finansowe.
Nie udzielała Pani pełnomocnictwa.
Nie podejmowała Pani działań marketingowych.
Nie prowadzi Pani działalności gospodarczej.
Wartość majątku nabytego w drodze działu spadku przekroczyła wartość majątku, jaki przysługiwał Pani w masie spadkowej. Dział spadku był dokonany ze spłatami z Pani strony na rzecz współspadkobierców.
Pytanie
Czy przedmiotowa sprzedaż nieruchomości stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w związku z tym zbycie jej podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym?
Pani stanowisko w sprawie
Biorąc pod uwagę, że:
- Właścicielem 1/3 części zbywanej nieruchomości była Pani od roku 2009 (na podstawie umowy darowizny),
- Własność 1/12 części nabyła Pani w spadku po siostrze, a siostra była właścicielką przedmiotowej nieruchomości począwszy od 1988 roku,
- Własność 1/12 części nabyła Pani na podstawie działu spadku ze spłatami z Pani strony na rzecz współspadkobierców, a wartość zbywanej nieruchomości mieści się w udziale przypadającym Pani w masie spadkowej
Sprzedaż nieruchomości przez Panią nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy:
Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
Zatem przychód z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub jej części oraz udziału w nieruchomości nie powstanie, jeżeli spełnione są łącznie dwa warunki:
- odpłatne zbycie nieruchomości nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej (nie jest przedmiotem działalności gospodarczej) oraz
- miało miejsce po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie.
W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy, co do zasady decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma moment i sposób ich nabycia.
Natomiast moment przeniesienia prawa własności w prawie podatkowym określony jest zgodnie z normami prawa cywilnego. W tym zakresie należy odwołać się do przepisów ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.), a w szczególności do art. 155 § 1, który stanowi, że:
Umowa sprzedaży, zamiany, darowizny, przekazania nieruchomości lub inna umowa zobowiązująca do przeniesienia własności rzeczy co do tożsamości oznaczonej przenosi własność na nabywcę, chyba że przepis szczególny stanowi inaczej albo że strony inaczej postanowiły.
W myśl art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
Aby wyliczyć pięcioletni okres, od którego uzależnione jest opodatkowanie odpłatnego zbycia odziedziczonej nieruchomości, uwzględnia się:
- okres posiadania nieruchomości przez spadkobiercę, który dokonuje odpłatnego zbycia, oraz
- okres posiadania nieruchomości przez spadkodawcę.
Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, do momentu, kiedy spadkobierca zbył tę nieruchomość upłynęło 5 lat – sprzedaż nie podlega opodatkowaniu.
W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w spadku istotne znaczenie ma ustalenie daty nabycia tej nieruchomości przez spadkodawcę. Nie ma natomiast znaczenia jakim tytułem spadkodawca nabył nieruchomość.
Zgodnie z art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Nie stanowi nabycia albo odpłatnego zbycia, o których mowa w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, odpowiednio nabycie albo odpłatne zbycie, w drodze działu spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, do wysokości przysługującego podatnikowi udziału w spadku.
Jak wynika z przywołanego przepisu, jeśli w wyniku działu spadku podatnik nabywa nieruchomość, która odpowiada wartości jego udziału w masie spadkowej, czynność ta nie stanowi nabycia w podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji pojęcia „spadek” ani też „nabycie w drodze spadku”, dlatego też zasadnym jest odwoływanie się do regulacji zawartych w ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.).
W myśl art. 922 § 1 ustawy Kodeks cywilny:
Prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób stosownie do przepisów księgi niniejszej.
W myśl art. 924 Kodeksu cywilnego:
Spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy.
Zgodnie z art. 925 ww. Kodeksu:
Spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku.
Stosownie do art. 1025 § 1 ustawy Kodeks cywilny:
Sąd na wniosek osoby mającej w tym interes stwierdza nabycie spadku przez spadkobiercę. Notariusz na zasadach określonych w przepisach odrębnych sporządza akt poświadczenia dziedziczenia.
Przepis art. 1035 Kodeksu cywilnego stanowi, że:
Jeżeli spadek przypada kilku spadkobiercom, do wspólności majątku spadkowego oraz do działu spadku stosuje się odpowiednio przepisy o współwłasności w częściach ułamkowych z zachowaniem przepisów niniejszego tytułu.
Wedle art. 1037 § 1 i § 2 Kodeksu cywilnego:
Dział spadku może nastąpić bądź na mocy umowy między wszystkimi spadkobiercami, bądź na mocy orzeczenia sądu na żądanie któregokolwiek ze spadkobierców. Jeżeli do spadku należy nieruchomość, umowa o dział spadku powinna być zawarta w formie aktu notarialnego.
Na podstawie art. 1038 § 2 Kodeksu cywilnego:
Umowny dział spadku może objąć cały spadek lub być ograniczony do części spadku.
Natomiast z art. 195 tego Kodeksu wynika, że:
Własność tej samej rzeczy może przysługiwać niepodzielnie kilku osobom (współwłasność).
W świetle art. 196 § 1 i § 2 Kodeksu cywilnego:
Współwłasność jest albo współwłasnością w częściach ułamkowych, albo współwłasnością łączną.
Współwłasność łączną regulują przepisy dotyczące stosunków, z których ona wynika. Do współwłasności w częściach ułamkowych stosuje się przepisy niniejszego działu.
Powyższe oznacza, że z chwilą śmierci należące do spadkodawcy prawa i obowiązki stają się spadkiem, który podlega przepisom prawa spadkowego, a data śmierci (chwila śmierci) spadkodawcy ustala, kto staje się spadkobiercą oraz co wchodzi w skład masy spadkowej.
Z kolei, postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub akt poświadczenia dziedziczenia potwierdzają jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego otwarcia.
Z instytucją działu spadku mamy do czynienia w sytuacji, w której spadek przypada kilku spadkobiercom. W wyniku działu spadku prawa majątkowe objęte spadkiem przyznane poszczególnym spadkobiercom przechodzą na nich, ustaje więc wspólność majątku spadkowego. Umowa o dział spadku lub prawomocne orzeczenie sądowe o dziale spadku stanowią tytuł własności rzeczy, które w dziale przypadły poszczególnym spadkobiercom. Na skutek działu spadku następuje konkretyzacja składników masy spadkowej przypadających poszczególnym spadkobiercom.
Jeżeli w wyniku dokonanego działu spadku, przedmiotem którego były nieruchomości lub prawa majątkowe, udział w nich się zwiększa, tj. przekroczona zostaje wartość dotychczas posiadanego udziału w spadku, to data działu spadku będzie również datą nabycia tego udziału, o który uległ powiększeniu udział w dziedziczonych składnikach majątkowych po dokonaniu tej czynności. Wobec tego nabycie w wyniku działu spadku części majątku, który należał do innych spadkobierców (współwłaścicieli) należy traktować jako nabycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Za datę nabycia tej części nieruchomości, która przekracza dotychczasowy udział w spadku, należy wówczas przyjąć datę dokonania działu spadku (tj. dzień zawarcia umowy bądź uprawomocnienia się orzeczenia sądu, jeżeli dział spadku dokonany był na drodze postępowania sądowego).
Z opisanych we wniosku okoliczności wynika, że na mocy umowy darowizny zawartej (…) października 2009 r. pomiędzy Pani siostrą jako darczyńcą, Panią i Pani bratem jako obdarowanymi stała się Pani współwłaścicielką (w udziale wynoszącym 1/3) działki nr 1 o powierzchni (…) ha (z której później powstała działka nr 1/1). Pani siostra była właścicielką działki będącej przedmiotem umowy darowizny od roku 1988 – na podstawie umowy przekazania gospodarstwa rolnego (od Państwa rodziców). Pani siostra zmarła (…) 2020 r. Zgodnie z aktem poświadczenia dziedziczenia z (…) maja 2021 r. spadek po niej nabyli: mąż w 1/2 części, Pani w 1/4 części, brat w 1/4 części.
Z kolei zgodnie z umową o dział spadku, zawartą (…) lutego 2022 r.:
- lokal mieszkalny w (…) – nabyła Pani w całości,
- udział wynoszący 1/3 części we współwłasności nieruchomości składającej się z działek 1/1 i 1/3 nabyła Pani i Pani brat w udziałach po 1/6 części każdy.
- udział wynoszący 1/3 części we współwłasności nieruchomości stanowiącej działkę ew. nr 2 nabyła Pani i Pani brat w udziałach po 1/6 części każdy.
- udział wynoszący 1/3 części we współwłasności nieruchomości stanowiącej działkę ewidencyjną nr 3 nabyła Pani i Pani brat w udziałach po 1/6 części każdy.
Dział spadku został dokonany ze spłatą przez Panią na rzecz męża zmarłej – kwoty (…) zł, Pani brata (brata zmarłej) – kwoty (…) zł. Dział spadku dokonywany pomiędzy bratem zmarłej i mężem zmarłej był nieodpłatny.
Ponadto w uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że wartość majątku nabytego w drodze działu spadku przekroczyła wartość majątku, jaki przysługiwał Pani w masie spadkowej. Dział spadku był dokonany ze spłatami z Pani strony na rzecz współspadkobierców.
W dniu (…) lipca 2025 r. na mocy aktu notarialnego, jako współwłaściciel nieruchomości, zawarła Pani umowę przenoszącą własność nieruchomości, oznaczonej jako działka 1/1. Przed sprzedażą nie ponosiła Pani nakładów na jej uatrakcyjnienie. Nie dokonywała Pani inwestycji infrastrukturalnych, nie podejmowała Pani żadnych działań marketingowych w celu sprzedaży działki. Nie prowadzi Pani działalności gospodarczej.
Do nabycia przez Panią działki nr 1/1, którą Pani sprzedała w 2025 r. doszło w wyniku trzech czynności, a mianowicie:
- część tej nieruchomości nabyła Pani w drodze darowizny od siostry w 2009 r.;
- część tej nieruchomości nabyła Pani w drodze spadkobrania po siostrze;
- część tej nieruchomości, tj. udział w działce przekraczający Pani pierwotny udział spadkowy, nabyła Pani w drodze działu spadku.
Odnosząc się do Pani udziału w działce nabytego w drodze darowizny od siostry, pięcioletni okres, od którego uzależnione jest opodatkowanie sprzedaży nieruchomości, niewątpliwie upłynął.
W odniesieniu do Pani udziału w działce nabytego w drodze spadku, skoro Pani siostra nabyła tę nieruchomość w 1988 roku, pięcioletni okres, od którego uzależnione jest opodatkowanie sprzedaży odziedziczonych nieruchomości, również już upłynął. Tym samym sprzedaż działki w części przypadającej na udział przysługujący Pani w tej nieruchomości na podstawie darowizny oraz w spadku po siostrze nie stanowi dla Pani źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 cytowanej ustawy, skutkującego koniecznością zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.
Natomiast sprzedaż działki w części, w jakiej została ona przez Panią nabyta w 2022 roku w wyniku działu spadku ponad udział, jaki pierwotnie przysługiwał Pani w spadku, skutkować będzie dla Pani powstaniem przychodu ze źródła z art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpiła przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tej części nieruchomości (tj. od końca roku 2022). Opodatkowaniu podlega wyłącznie ta część przychodu z odpłatnego zbycia, która odpowiadać będzie wartości działki przekraczającej udział spadkowy. Dochód z tytułu sprzedaży nieruchomości podlega opodatkowaniu 19% podatkiem, według zasad określonych w art. 30e ustawy.
Wskazać należy, że w myśl art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.
Jednocześnie istnieje możliwość skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodów z odpłatnego zbycia nieruchomości w sytuacji przeznaczenia przychodu z takiej sprzedaży na własne cele mieszkaniowe. Warunki tego zwolnienia reguluje art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo