Interpretacja 0112-KDSL1-1.4011.680.2025.1.AK

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 listopada 2025 r. wpłynął Pani wniosek z dnia 4 listopada 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni podlega w Polsce opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, jest polskim rezydentem podatkowym. Wnioskodawczyni od 2019 r. prowadzi działalność gospodarczą, z której dochody rozliczane są na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej.

Wnioskodawczyni w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zawarła ze spółką z o.o. (zwaną dalej Spółką) umowę o współpracy, której przedmiotem jest organizowanie sprzedaży asortymentu Spółki na terenie województwa x (jako Kierownika Regionalnego). Spółka zajmuje się sprzedażą (…).

Do szczególnych obowiązków Wnioskodawczyni należy:

1)  analiza działań konkurencji wobec Spółki.

Wnioskodawczyni obserwuje, bada oraz ocenia to, co robią inne firmy (konkurencja), które działają w tej samej branży co Spółka, i jak te działania wpływają na działalność Spółki.

2)  monitorowanie lokalnego rynku

Monitorowanie lokalnego rynku polega na zbieraniu i interpretowaniu informacji odnoszących się do:

-     oferty konkurencji – jakie produkty oraz usługi są oferowane przez inne firmy, w szczególności z uwzględnieniem cen w jakich produkty oraz usługi są oferowane, jakie posiadają cechy oraz innowacje,

-     działań marketingowych – jak konkurencja reklamuje oferowane przez siebie produkty oraz usługi, z jakich kanałów komunikacyjnych korzystają (media społecznościowe, reklama w internecie oraz prasie),

-     działań sprzedażowych – jakie konkurencja oferuje promocje, rabaty, politykę cenową oraz jak wygląda ich obsługa klienta,

-     strategii biznesowej – np. ekspansja na nowe rynki, fuzje i przejęcia, zmiany modelu biznesowego,

-     pozycji rynkowej – czy podmiot na rzecz którego świadczy usługi zyskuje przewagę konkurencyjną czy przegrywa na rynku.

3)  nawiązywanie, utrzymywanie i rozwój relacji biznesowych z nowymi oraz obecnymi klientami Spółki

Nawiązywanie relacji biznesowych polega na podejmowaniu działań zmierzających do zdobywania nowych klientów, w szczególności poprzez wyszukiwanie i identyfikowanie potencjalnych klientów, przedstawianie oferty Spółki, negocjowanie warunków współpracy oraz budowanie zaufania i zainteresowania usługami oraz produktami oferowanymi przez Spółkę.

Utrzymywanie relacji biznesowych sprowadza się do bieżącej obsługi klienta, odpowiadania na wystosowane zapytania, rozwiązywanie problemów, regularny kontakt z klientami biznesowymi, jak również dostosowywanie oferty do zmieniających się potrzeb klienta oraz o dbanie o terminowość i jakość dostarczanych produktów.

Rozwój relacji biznesowych przejawia się w oferowaniu klientowi nowych usług oraz produktów, zwiększaniu wartości współpracy (większe zamówienia, dłuższe kontrakty), angażowanie klienta w długoterminowe projekty oraz wspólne działania rozwojowe poprzez tworzenie produktów „szytych na miarę” – dostosowanych do indywidualnych preferencji klienta.

4)  uczestnictwo w spotkaniach biznesowych

W ramach uczestnictwa w spotkaniach biznesowych Wnioskodawczyni podróżuje po powierzonym regionie, w trakcie którego odbywa spotkania z klientami dotychczasowymi i potencjalnie nowymi klientami. Spotkania z dotychczasowymi klientami mają na celu utrzymanie relacji biznesowej, uzyskanie informacji o realizowanych inwestycjach, badanie zadowolenia klienta z dotychczasowej współpracy. Spotkania biznesowe z potencjalnie nowymi klientami mają na celu zaprezentowanie portfolio Spółki oraz rozeznanie ewentualnych potrzeb klienta.

5)  przygotowanie ofert, przygotowanie i negocjowanie umów sprzedaży

W zakresie przygotowywania ofert oraz przygotowywania i negocjowania umów sprzedaży do zadań Wnioskodawczyni należy sporządzanie zestawień i wycena elementów systemów np. (…) na podstawie wymagań ogłoszonych w przetargu, opisie inwestycji, schematach blokowych, rzutach budowlanych. Kontakt z klientem następuje po uprzednim sporządzeniu oferty i dopytaniu klienta o atrakcyjność finansową oferty, ewentualne korekty oraz opinię zwrotną.

6)  gromadzenie i analiza informacji na tematy branży, trendów rynkowych w celu wyszukania i rozwijania nowych rynków zbytu

Gromadzenie przez Wnioskodawczynię informacji na temat branży polega na analizie, badaniu rynku oraz danych statystycznych, które obrazują ogólny stan branży. Wnioskodawczyni analizuje konkurencję poprzez zbieranie o nich informacji, w szczególności o ich produktach, cenach oraz strategiach marketingowych. Wnioskodawczyni śledzi publiczne dane na temat branży w ogólnodostępnych publikacjach (wiadomości branżowe, raporty finansowe).

Analiza trendów rynkowych polega na systematycznym śledzeniu i badaniu zmian i kierunków rozwoju na rynku, które mogą wpływać na branże i działalność Spółki. Działania takie obejmują monitorowanie innowacji technologicznych, które mogą wpłynąć na sposób produkcji, sprzedaży czy dystrybucji produktów, jak również śledzenie zmieniających się preferencji konsumentów (zmiany w gustach, potrzebach i wymaganiach klientów), a ponadto śledzenie zmian regulacyjnych i prawnych, które mogą rzutować na sposób prowadzenia działalności.

7)  nadzorowanie procesów sprzedaży na powierzonym obszarze

Nadzorowanie procesów sprzedaży na powierzonym obszarze przez Wnioskodawczynię polega na planowaniu sprzedaży celem ustalenia celów sprzedażowych dla poszczególnych członków zespołu, prognozowanie wyników, planowaniu działań.

Wnioskodawczyni również koordynuje działania sprzedażowe poprzez organizowanie pracy zespołu sprzedażowego poprzez przypisywanie zadań poszczególnym jego członkom jak również ustalanie priorytetów.

Do zadań Wnioskodawczyni należy kontrola wykonania celów sprzedażowych poprzez analizę wyników sprzedaży, porównywanie ich z założeniami, identyfikowanie odchyleń oraz wprowadzanie korekt w strategii sprzedażowej.

Wnioskodawczyni poszukuje sposobów na ulepszenie procesu sprzedaży, jak również będzie tworzyła raporty, które będą prezentowane przełożonym.

8)  bieżąca analiza kondycji finansowej dystrybutorów i stanu ich rozliczeń ze Spółką.

Wnioskodawczyni tworzy zestawienia klientów posiadających zaległości płatnicze wobec Spółki wynikające z zakupów z finansowaniem w formie płatności odroczonej. Celem raportowania jest mobilizowanie dłużników do uregulowania zadłużenia względem Spółki.

9)  dbałość o logistyczne zabezpieczenie interesów Spółki w podległym regionie sprzedaży

Do zadań Wnioskodawczyni należy dokonywanie zakupów rotujących na magazynie towarów stanowiących trzon sprzedaży w cenach niższych niż przeciętnych. Wnioskodawczyni negocjuje dłuższe okresy kredytowania zakupów od producentów i dystrybutorów, jak również dokonuje analizy stanów magazynowych w celu uniknięcia zjawiska erozji magazynowej i ewentualnych strat finansowych Spółki.

10)  realizacja strategii zarządu w zakresie sprzedaży na terenie regionu sprzedaży

Wnioskodawczyni analizuje powierzone przez Spółkę cele miesięczne, kwartalne, roczne w zakresie zaplanowanych zysków i obrotów w powierzonym regionie w odniesieniu do regionu oraz każdego z pracowników osobno.

11)  realizacja zatwierdzonych przez zarząd planów sprzedaży

Wnioskodawczyni aktywnie poszukuje nowych klientów celem zwiększenia zasięgu Spółki, nadto uczestniczy w procesach sprzedaży zainicjowanych poprzez zapytania ofertowe aktualnych klientów.

Wnioskodawczyni podejmuje działania marketingowe w mediach społecznościowych, które mają na celu zwiększenie rozpoznawalności Spółki i szanse na uzyskanie zapytania o wycenę zaprojektowanego rozwiązania. Dodatkowo Wnioskodawczyni finalizuje procesy sprzedaży poprzez zamówienie towaru i jego dostawę do klienta, co przekłada się na wygenerowanie zysku przez Spółkę.

12)  koordynacja pracy pracowników i agentów Spółki działających na terenie regionu sprzedaży

Wnioskodawczyni podejmuje działania polegające na planowaniu, organizowaniu, motywowaniu pracowników, kontrolowaniu postępów realizacji powierzonych obowiązków, pomocy w odnoszeniu sukcesów (mentoring), jak również weryfikuje czas pracy pracowników, harmonogram spotkań z klientami.

13)  rekomendacje dla zarządu dotyczące polityki personalnej w dziale sprzedaży dla regionu sprzedaży.

Wnioskodawczyni optymalizuje zatrudnienie w oparciu o bieżące zapotrzebowanie i obciążenie pracowników projektami, wycenami, zapytaniami mailowymi, odwiedzinami klientów w siedzibach oraz oddziałach Spółki. Wnioskodawczyni tworzy zestawienie handlowców uzyskujących najlepsze wyniki w sprzedaży celem ich wyróżnienia.

Wykonywane przez Wnioskodawczynię czynności z tytułu umowy o współpracę nie są wykonywane w ramach wolnego zawodu w rozumieniu ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. – o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, jak również Wnioskodawczyni spełnia warunki, o których mowa w art. 6 ust. 4 ww. ustawy.

Wnioskodawczyni nie prowadzi ewidencji poszczególnych czynności, a jej wynagrodzenie składa się z dwóch elementów (I) z części stałej zryczałtowanej oraz (II) z części zmiennej prowizji od sprzedaży, przy czym na wysokość prowizji ma wpływ zarówno wynik sprzedaży w podlegającym Wnioskodawczyni regionie, jak i jej indywidualne wyniki sprzedaży.

Wnioskodawczyni nie wyodrębnia na fakturze wystawionej na rzecz Spółki wynagrodzenia za każdą poszczególną czynność świadczoną w ramach usługi organizowania sprzedaży asortymentu Spółki na terenie województwa x, jak również nie przysługuje jej osobne wynagrodzenie za każdą z ww. wymienionych czynności.

Wnioskodawczyni nie jest wspólnikiem Spółki, nie zasiada także w zarządzie Spółki.

Wnioskodawczyni sama decyduje o czasie i miejscu wykonywania obowiązków.

Do niniejszego wniosku załączono brzmienie zawartej przez strony umowy.

Wnioskodawczyni wystąpiła do Urzędu Statystycznego o wydanie interpretacji klasyfikującej usługi świadczone przez Wnioskodawczynię w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług. Urząd Statystyczny wydał opinię, w ramach której zakwalifikował: usługi wymienione wyżej w pkt 1, 2, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13 do PKWiU 70.22.1 (usługi doradztwa związane z zarządzaniem), natomiast usługi wymienione w pkt 3, 4, 5, 11 do PKWiU 74.90.12.0 (usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń).

Opinię załączono do niniejszego wniosku.

Do wykonywanej przez Wnioskodawczynię działalności nie mają zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. – o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Wnioskodawczyni nie przekroczyła w 2024 i nie przekroczy w 2025 r. limitu określonego w art. ust. 4 pkt. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych dochodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Wnioskodawczyni rozważa wybór opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych od 1 stycznia 2026 r.

Pytanie

Czy przychody z tytułu opisanej umowy mogą być opodatkowane stawką 15% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych po złożeniu przez Wnioskodawczynię oświadczenia o wyborze opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w trybie przewidzianym w art. 9 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Pani stanowisko w sprawie

Przychody z tytułu opisanej umowy mogą być opodatkowane stawką 15% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych po złożeniu przez Wnioskodawczynię oświadczenia o wyborze opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w trybie przewidzianym w art. 9 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Uzasadnienie stanowiska podatnika.

Prowadzona przez Wnioskodawczynię działalność mieści się w definicji działalności usługowej określonej w art. 4 ust. 1 pkt 1 uozpd. Wnioskodawczyni spełnia warunki, o których mowa w art. 6 ust. 4 uopzd.

Do zawartej umowy nie mają zastosowania postanowienia art. 13 pkt. 7) ani 9) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. – o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej PIT). Zawarta umowa nie ma charakteru umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktu menedżerskiego lub umowy o podobnym charakterze. Nie daje ona Wnioskodawczyni prawa do reprezentowania przedsiębiorstwa jako całości, podejmowania kluczowych decyzji dotyczących funkcjonowania i rozwoju Spółki czy kierowania Spółką w szerokim rozumieniu. Wnioskodawczyni zajmuje się tylko wycinkiem działalności obejmującym sprzedaż na terenie x. Zakres usług Wnioskodawczyni nie obejmuje planowania strategicznego w imieniu Spółki.

Dodatkowo wskazać należy, że do prowadzonej przez Wnioskodawczynię działalności nie znajduje zastosowania regulacja art. 5b PIT. W szczególności należy wskazać, iż Wnioskodawczyni ponosi ryzyka związane z prowadzoną działalnością gospodarczą i sama decyduje o czasie i miejscu wykonywania swoich obowiązków.

Powyższe przesądza, że Wnioskodawczyni co do zasady może opodatkowywać uzyskiwane z tytułu opisanej umowy przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m) uopzd, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 15% przychodów ze świadczenia usług doradztwa związanych z zarządzaniem.

W ocenie Wnioskodawczyni, wykonywane przez nią czynności mieszczą się w klasie PKWiU 2015: 70.22.10 - usługi związane z zarządzaniem. Klasa ta obejmuje zgodnie z wyjaśnieniami do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) m.in. usługi doradztwa i pomoc operacyjną z zakresu polityki i strategii prowadzenia działalności gospodarczej, planowania ogólnego, kształtowania struktury i kontrolowania przedsiębiorstwa (organizacji).

Na dopuszczalność opodatkowania usług doradztwa związanych z zarządzaniem stawką 15% wskazuje się w licznych indywidualnych interpretacjach podatkowych wydanych przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, np.:

-     Indywidualna interpretacja podatkowa z dnia 04 marca 2022 r., 0114-KDIP3-2.4011.1253.2021.3.MG,

-     indywidualna interpretacja podatkowa z dnia 20 lutego 2023 r., 0115-KDIT1.4011.751.2022.3.AS,

-     indywidualna interpretacja podatkowa z dnia 14 lipca 2023 r., 0115-KDIT3.4011.333.2023.1.AWO.

Z uwagi na powyższe, prawidłowa stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla usług świadczonych przez Wnioskodawczynię wynosi 15%.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843):

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r., poz. 163 ze zm.):

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zgodnie z ww. art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:

Na mocy art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 4 ust. 4 ww. ustawy:

W tym miejscu wyjaśnić należy, że ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu. Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.

Ponadto zauważyć należy, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

W odniesieniu do wymienionych w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), wskazać należy, że symbol „ex” oznacza, że w ramach grupowania 70 opodatkowaniu stawką 15% podlegają wyłącznie usługi wymienione w tym przepisie, tj. usługi doradztwa związane z zarządzaniem, a pozostałe usługi opodatkowane będą stawką 8,5%.

Podkreślić też należy, że w myśl art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.

Z opisu sprawy przedstawionego we wniosku wynika, że od 2019 r. prowadzi Pani działalność gospodarczą, z której dochody rozliczane są na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej zawarła Pani ze spółką z o.o. umowę o współpracy, której przedmiotem jest organizowanie sprzedaży asortymentu Spółki na terenie województwa x (jako Kierownika Regionalnego).

Do szczególnych obowiązków Pani należy:

1)  analiza działań konkurencji wobec Spółki.

Obserwuje, bada oraz ocenia Pani to, co robią inne firmy (konkurencja), które działają w tej samej branży co Spółka, i jak te działania wpływają na działalność Spółki.

2)  monitorowanie lokalnego rynku

Monitorowanie lokalnego rynku polega na zbieraniu i interpretowaniu informacji odnoszących się do:

-     oferty konkurencji – jakie produkty oraz usługi są oferowane przez inne firmy, w szczególności z uwzględnieniem cen w jakich produkty oraz usługi są oferowane, jakie posiadają cechy oraz innowacje,

-     działań marketingowych – jak konkurencja reklamuje oferowane przez siebie produkty oraz usługi, z jakich kanałów komunikacyjnych korzystają (media społecznościowe, reklama w internecie oraz prasie),

-     działań sprzedażowych – jakie konkurencja oferuje promocje, rabaty, politykę cenową oraz jak wygląda ich obsługa klienta,

-     strategii biznesowej - np. ekspansja na nowe rynki, fuzje i przejęcia, zmiany modelu biznesowego,

-     pozycji rynkowej – czy podmiot na rzecz którego świadczy Pani usługi zyskuje przewagę konkurencyjną czy przegrywa na rynku.

3)  nawiązywanie, utrzymywanie i rozwój relacji biznesowych z nowymi oraz obecnymi klientami Spółki

Nawiązywanie relacji biznesowych polega na podejmowaniu działań zmierzających do zdobywania nowych klientów, w szczególności poprzez wyszukiwanie i identyfikowanie potencjalnych klientów, przedstawianie oferty Spółki, negocjowanie warunków współpracy oraz budowanie zaufania i zainteresowania usługami oraz produktami oferowanymi przez Spółkę.

Utrzymywanie relacji biznesowych sprowadza się do bieżącej obsługi klienta, odpowiadania na wystosowane zapytania, rozwiązywanie problemów, regularny kontakt z klientami biznesowymi, jak również dostosowywanie oferty do zmieniających się potrzeb klienta oraz o dbanie o terminowość i jakość dostarczanych produktów.

Rozwój relacji biznesowych przejawia się w oferowaniu klientowi nowych usług oraz produktów, zwiększaniu wartości współpracy (większe zamówienia, dłuższe kontrakty), angażowanie klienta w długoterminowe projekty oraz wspólne działania rozwojowe poprzez tworzenie produktów „szytych na miarę” – dostosowanych do indywidualnych preferencji klienta.

4)  uczestnictwo w spotkaniach biznesowych

W ramach uczestnictwa w spotkaniach biznesowych podróżuje Pani po powierzonym regionie, w trakcie którego odbywa spotkania z klientami dotychczasowymi i potencjalnie nowymi klientami. Spotkania z dotychczasowymi klientami mają na celu utrzymanie relacji biznesowej, uzyskanie informacji o realizowanych inwestycjach, badanie zadowolenia klienta z dotychczasowej współpracy. Spotkania biznesowe z potencjalnie nowymi klientami mają na celu zaprezentowanie portfolio Spółki oraz rozeznanie ewentualnych potrzeb klienta.

5)  przygotowanie ofert, przygotowanie i negocjowanie umów sprzedaży

W zakresie przygotowywania ofert oraz przygotowywania i negocjowania umów sprzedaży do Pani zadań należy sporządzanie zestawień i wycena elementów systemów np. (…) na podstawie wymagań ogłoszonych w przetargu, opisie inwestycji, schematach blokowych, rzutach budowlanych. Kontakt z klientem następuje po uprzednim sporządzeniu oferty i dopytaniu klienta o atrakcyjność finansową oferty, ewentualne korekty oraz opinię zwrotną.

6)  gromadzenie i analiza informacji na tematy branży, trendów rynkowych w celu wyszukania i rozwijania nowych rynków zbytu

Gromadzenie przez Panią informacji na temat branży polega na analizie, badaniu rynku oraz danych statystycznych, które obrazują ogólny stan branży. Analizuje Pani konkurencję poprzez zbieranie o nich informacji, w szczególności o ich produktach, cenach oraz strategiach marketingowych. Śledzi Pani publiczne dane na temat branży w ogólnodostępnych publikacjach (wiadomości branżowe, raporty finansowe).

Analiza trendów rynkowych polega na systematycznym śledzeniu i badaniu zmian i kierunków rozwoju na rynku, które mogą wpływać na branże i działalność Spółki. Działania takie obejmują monitorowanie innowacji technologicznych, które mogą wpłynąć na sposób produkcji, sprzedaży czy dystrybucji produktów, jak również śledzenie zmieniających się preferencji konsumentów (zmiany w gustach, potrzebach i wymaganiach klientów), a ponadto śledzenie zmian regulacyjnych i prawnych, które mogą rzutować na sposób prowadzenia działalności.

7)  nadzorowanie procesów sprzedaży na powierzonym obszarze

Nadzorowanie procesów sprzedaży na powierzonym obszarze przez Panią polega na planowaniu sprzedaży celem ustalenia celów sprzedażowych dla poszczególnych członków zespołu, prognozowanie wyników, planowaniu działań.

Koordynuje Pani również działania sprzedażowe poprzez organizowanie pracy zespołu sprzedażowego poprzez przypisywanie zadań poszczególnym jego członkom jak również ustalanie priorytetów.

Do Pani zadań należy kontrola wykonania celów sprzedażowych poprzez analizę wyników sprzedaży, porównywanie ich z założeniami, identyfikowanie odchyleń oraz wprowadzanie korekt w strategii sprzedażowej. Poszukuje Pani sposobów na ulepszenie procesu sprzedaży, jak również będzie tworzyła raporty, które będą prezentowane przełożonym.

8)  bieżąca analiza kondycji finansowej dystrybutorów i stanu ich rozliczeń ze Spółką.

Tworzy Pani zestawienia klientów posiadających zaległości płatnicze wobec Spółki wynikające z zakupów z finansowaniem w formie płatności odroczonej. Celem raportowania jest mobilizowanie dłużników do uregulowania zadłużenia względem Spółki.

9)  dbałość o logistyczne zabezpieczenie interesów Spółki w podległym regionie sprzedaży

Do Pani zadań należy dokonywanie zakupów rotujących na magazynie towarów stanowiących trzon sprzedaży w cenach niższych niż przeciętnych. Negocjuje Pani dłuższe okresy kredytowania zakupów od producentów i dystrybutorów, jak również dokonuje analizy stanów magazynowych w celu uniknięcia zjawiska erozji magazynowej i ewentualnych strat finansowych Spółki.

10)  realizacja strategii zarządu w zakresie sprzedaży na terenie regionu sprzedaży

Analizuje Pani powierzone przez Spółkę cele miesięczne, kwartalne, roczne w zakresie zaplanowanych zysków i obrotów w powierzonym regionie w odniesieniu do regionu oraz każdego z pracowników osobno.

11)  realizacja zatwierdzonych przez zarząd planów sprzedaży

Aktywnie poszukuje Pani nowych klientów celem zwiększenia zasięgu Spółki, nadto uczestniczy w procesach sprzedaży zainicjowanych poprzez zapytania ofertowe aktualnych klientów. Podejmuje Pani działania marketingowe w mediach społecznościowych, które mają na celu zwiększenie rozpoznawalności Spółki i szanse na uzyskanie zapytania o wycenę zaprojektowanego rozwiązania. Dodatkowo finalizuje Pani procesy sprzedaży poprzez zamówienie towaru i jego dostawę do klienta, co przekłada się na wygenerowanie zysku przez Spółkę.

12)  koordynacja pracy pracowników i agentów Spółki działających na terenie regionu sprzedaży

Podejmuje Pani działania polegające na planowaniu, organizowaniu, motywowaniu pracowników, kontrolowaniu postępów realizacji powierzonych obowiązków, pomocy w odnoszeniu sukcesów (mentoring), jak również weryfikuje czas pracy pracowników, harmonogram spotkań z klientami.

13)  rekomendacje dla zarządu dotyczące polityki personalnej w dziale sprzedaży dla regionu sprzedaży.

Optymalizuje Pani zatrudnienie w oparciu o bieżące zapotrzebowanie i obciążenie pracowników projektami, wycenami, zapytaniami mailowymi, odwiedzinami klientów w siedzibach oraz oddziałach Spółki. Tworzy Pani zestawienie handlowców uzyskujących najlepsze wyniki w sprzedaży celem ich wyróżnienia.

Wykonywane przez Panią czynności z tytułu umowy o współpracę nie są wykonywane w ramach wolnego zawodu w rozumieniu ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. – o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, jak również spełnia Pani warunki, o których mowa w art. 6 ust. 4 ww. ustawy.

Nie prowadzi Pani ewidencji poszczególnych czynności, a Pani wynagrodzenie składa się z dwóch elementów (I) z części stałej zryczałtowanej oraz (II) z części zmiennej prowizji od sprzedaży, przy czym na wysokość prowizji ma wpływ zarówno wynik sprzedaży w podlegającym Pani regionie, jak i jej indywidualne wyniki sprzedaży.

Nie wyodrębnia Pani na fakturze wystawionej na rzecz Spółki wynagrodzenia za każdą poszczególną czynność świadczoną w ramach usługi organizowania sprzedaży asortymentu Spółki, jak również nie przysługuje Pani osobne wynagrodzenie za każdą z ww. wymienionych czynności.

Nie jest Pani wspólnikiem Spółki, nie zasiada także w zarządzie Spółki. Sama Pani decyduje o czasie i miejscu wykonywania obowiązków. Do wykonywanej przez Panią działalności nie mają zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Nie przekroczyła Pani w 2024 i nie przekroczy w 2025 r. limitu określonego w art. 6 ust. 4 pkt. 1 ww. ustawy. Rozważa wybór opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych od 1 stycznia 2026 r.

Wystąpiła Pani do Urzędu Statystycznego o wydanie interpretacji klasyfikującej usług świadczonych przez Panią w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług. Urząd Statystyczny wydał opinię, w ramach której zakwalifikował: usługi wymienione wyżej w pkt 1, 2, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13 do PKWiU 70.22.1 (usługi doradztwa związane z zarządzaniem), natomiast usługi wymienione w pkt 3, 4, 5, 11 do PKWiU 74.90.12.0 (usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń).

W odniesieniu do powyższego zauważyć należy, ze uzyskiwane przez Panią przychody z tytułu świadczonych usług sklasyfikowanych pod kodem PKWiU 74.90.12.0 - „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń” podlegają opodatkowaniu 8,5 % stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Bowiem usługi te nie zostały objęte dyspozycją art. 12 ust. 1 pkt 1-4 oraz 6-8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Z kolei, przychody uzyskiwane ze świadczenia przez Panią usług, sklasyfikowanych według PKWiU pod symbolem 70.22.1 „Usługi doradztwa związane z zarządzaniem” podlegają opodatkowaniu 15% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Jednakże – niezależnie od powyższych wskazań, podkreślić należy, że we wniosku wskazała Pani, że nie prowadzi Pani ewidencji poszczególnych czynności, nie wyodrębnia na fakturze wystawionej dla Spółki poszczególnych czynności, jak również nie przysługuje Pani osobne wynagrodzenie za każdą z ww. czynności.

W takiej sytuacji ponownie wskazać należy na art. 12 ust. 3 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, zgodnie z którym:

Skoro osiąga Pani przychody zarówno ze świadczenia usług wskazanych w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy, jak i przychody ze świadczenia usług podlegających opodatkowaniu stawką określoną w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy i nie prowadzi Pani ewidencji przychodów w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej przez Panią działalności – całość osiąganego przez Panią przychodu z przedstawionej działalności gospodarczej powinna być opodatkowana 15% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 3 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Stawka ta ma zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione są warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w szczególności, jeśli złoży Pani oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w trybie przewidzianym w art. 9 ww. ustawy.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji..

Interpretację wydano na podstawie wskazanego przez Panią we wniosku grupowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji zostało podane jako element opisu zdarzenia przyszłego.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Końcowo wyjaśniam, że nie jestem uprawniony do analizowania i oceny załączonych dokumentów – jestem związany wyłącznie opisem zdarzenia przyszłego przedstawionym przez Panią we wniosku, zadanym pytaniem oraz zajętym stanowiskiem. W związku z powyższym załączone do wniosku dokumenty nie mogą stanowić przedmiotu merytorycznej analizy w niniejszej sprawie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.