Możliwość opodatkowania świadczonych usług sklasyfikowanych pod symbolami PKWiU 90.02.19.3 i PKWiU 90.02.19.9 ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych przy zastosowaniu stawki 15% oraz pod symbolem PKWiU 93.29.21.0 stawką 8,5%.
Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym, planuje przejście na opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Prowadzi dwa rodzaje działalności: obsługę techniczną eventów w zamkniętych przestrzeniach (np. konferencje, imprezy firmowe) oraz usługi związane z widowiskami artystycznymi (np. koncerty, festiwale). Dla pierwszej działalności wnioskodawca stosuje klasyfikację PKWiU 93.29.21.0, a dla drugiej PKWiU 90.02.19.3 i 90.02.19.9. Wnioskodawca deklaruje, że spełnia warunki do opodatkowania ryczałtem…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części prawidłowe oraz w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest:
- prawidłowe – w zakresie opodatkowania usług sklasyfikowanych pod symbolami PKWiU 90.02.19.3 i PKWiU 90.02.19.9 stawką ryczałtu w wysokości 15%,
- nieprawidłowe – w zakresie opodatkowania usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 93.29.21.0 stawką ryczałtu w wysokości 8,5%.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
17 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 17 listopada 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwania - pismem z 17 grudnia 2025 r. (wpływ 17 grudnia 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na obsłudze technicznej wydarzeń o charakterze rozrywkowym, rekreacyjnym i firmowym, które nie mają charakteru artystycznego. Zakres wykonywanych czynności obejmuje:
- rozładunek i załadunek sprzętu technicznego,
- montaż i demontaż konstrukcji i sprzętu audiowizualnego,
- ustawianie i podłączanie sprzętu audiowizualnego,
- prowadzenie okablowania zasilającego, sygnałowego i sieciowego,
- obsługę i sterowanie sprzętem podczas wydarzeń,
- testowanie sprzętu przed wydarzeniem,
- techniczny nadzór podczas imprezy.
Efektem prac jest prawidłowo funkcjonujący sprzęt audiowizualny podczas wydarzeń oraz jego montaż i demontaż. Usługi te wykonywane są podczas konferencji, gali, imprez firmowych, kolacji z DJ, prezentacji i pokazów mody odbywających się w pomieszczeniach zamkniętych (np. hotele, centra konferencyjne, hale eventowe). Nie są to usługi artystyczne ani twórcze, lecz mają charakter techniczny i pomocniczy przy organizacji wydarzeń.
Wnioskodawca klasyfikuje te usługi pod: PKD 93.29.A - Pozostała działalność rozrywkowa i rekreacyjna w pomieszczeniach, obejmującą planowanie techniczne, dostawę, konfigurację i obsługę sprzętu audiowizualnego i efektów specjalnych związanych z organizacją imprez rozrywkowych i rekreacyjnych, w pomieszczeniach lub w innych miejscach o zamkniętej przestrzeni, oraz PKWiU 93.29.29.0 - Pozostałe usługi związane z rozrywką, gdzie indziej niesklasyfikowane.
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą obejmującą wykonywanie czynności technicznych związanych z obsługą koncertów i wydarzeń muzycznych, które nie mają charakteru artystycznego. Zakres wykonywanych czynności obejmuje:
- rozładunek i załadunek instrumentów muzycznych, statywów, wzmacniaczy i sprzętu pomocniczego,
- przenoszenie sprzętu muzycznego z samochodów do miejsca występu i z powrotem,
- ustawianie instrumentów oraz niezbędnego osprzętu na scenie,
- podłączanie przewodów zasilających i sygnałowych,
- demontaż, pakowanie i zabezpieczenie sprzętu po zakończeniu wydarzenia.
Wnioskodawca nie wykonuje żadnych czynności o charakterze artystycznym, nie uczestniczy w przedstawieniu. Efektem wykonania usługi jest prawidłowe przygotowanie i zabezpieczenie sprzętu muzycznego do występu oraz jego bezpieczne złożenie po wydarzeniu.
Usługi te są klasyfikowane pod: PKD 74.90.Z - Pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna, gdzie indziej niesklasyfikowana, PKWiU 74.90.20.0 - Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i doradcze, gdzie indziej niesklasyfikowane.
W piśmie z 17 grudnia 2025 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, doprecyzował Pan wniosek o następujące informacje:
Charakter wniosku - zdarzenie przyszłe
Na dzień złożenia wniosku Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym.
Niniejszy wniosek dotyczy zdarzenia przyszłego, tj. planowanego wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych od początku kolejnego roku podatkowego, poprzez złożenie oświadczenia, o którym mowa w art. 9 ust. 1 ustawy, w ustawowym terminie.
Wnioskodawca spełnia warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy oraz do prowadzonej działalności nie mają zastosowania wyłączenia, o których mowa w art. 8 ustawy.
Wnioskodawca posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Doprecyzowanie i korekta klasyfikacji usług
Po ponownej analizie zakresu faktycznie wykonywanych czynności oraz wyjaśnień do Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) i Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), Wnioskodawca doprecyzowuje wcześniejsze stanowisko, wskazując, że prowadzi dwa wyraźnie rozdzielone rodzaje działalności, różniące się charakterem, klasyfikacją oraz właściwą stawką ryczałtu.
Obsługa techniczna eventów w zamkniętych przestrzeniach - stawka ryczałtu 8,5%
1. Pierwszy rodzaj działalności obejmuje obsługę techniczną eventów odbywających się w zamkniętych przestrzeniach, takich jak eventy firmowe, konferencje, gale oraz wydarzenia rozrywkowe lub rekreacyjne niemające charakteru widowisk artystycznych.
2. Usługi te są klasyfikowane jako:
PKD 93.29.A,
PKWiU 93.29.21.0 - usługi związane z przedstawieniami „światło i dźwięk”.
3. Zakres czynności obejmuje wyłącznie:
- montaż, demontaż i konfigurację sprzętu audiowizualnego,
- podłączanie i okablowanie systemów oświetleniowych i nagłośnieniowych,
- testy techniczne oraz nadzór nad prawidłowym działaniem sprzętu,
- obsługę konsolet oświetleniowych i systemów audiowizualnych w sposób czysto wykonawczy.
4. W ramach obsługi technicznej eventów Wnioskodawca nie opracowuje ani nie realizuje koncepcji artystycznej, nie tworzy scenariusza wydarzenia, nie dobiera kolorystyki, efektów ani przebiegu światła lub dźwięku według własnego uznania.
5. Czynności Wnioskodawcy polegają wyłącznie na technicznej obsłudze konsolet oświetleniowych i systemów audiowizualnych zgodnie z otrzymanymi wytycznymi lub instrukcjami przekazanymi przez organizatora, projektanta lub realizatora nadrzędnego.
6. Rola Wnioskodawcy ma charakter czysto wykonawczy i techniczny, a odpowiedzialność Wnioskodawcy ogranicza się do zapewnienia prawidłowego działania sprzętu, bez wpływu na treść, formę ani charakter wydarzenia.
7. Usługi te nie stanowią usług wspomagających produkcję ani wystawianie widowisk artystycznych w rozumieniu PKWiU 90.02.
Dla powyższych usług właściwa jest stawka ryczałtu 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy.
Usługi związane z widowiskami artystycznymi - stawka ryczałtu 15%
1. Drugi rodzaj działalności obejmuje:
- realizację zespołów muzycznych,
- obsługę koncertów,
- wydarzenia plenerowe (np. festiwale, dni miasta),
- czynności polegające na wnoszeniu, ustawianiu, obsłudze i przygotowaniu sprzętu na potrzeby widowisk artystycznych.
2. Usługi te są klasyfikowane jako:
PKD 90.39.Z - Pozostała działalność wspomagająca występy artystyczne,
PKWiU 90.02.19.3 - usługi świadczone przez pozostałych realizatorów widowisk artystycznych,
PKWiU 90.02.19.9 - pozostałe usługi wspomagające produkcję lub wystawianie widowisk artystycznych, gdzie indziej niesklasyfikowane.
3. Dla powyższych usług właściwa jest stawka ryczałtu 15%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy.
Ewidencja przychodów
Wnioskodawca będzie prowadził ewidencję przychodów w sposób umożliwiający jednoznaczne wyodrębnienie przychodów opodatkowanych stawką 8,5% oraz 15%.
Podsumowanie
Wnioskodawca jednoznacznie rozdziela:
- obsługę techniczną eventów odbywających się w zamkniętych przestrzeniach:
(PKD 93.29.A, PKWiU 93.29.21.0, ryczałt 8,5%),
- oraz usługi związane z realizacją widowisk artystycznych:
(PKD 90.39.Z, PKWiU 90.02.19.3 i 90.02.19.9, ryczałt 15%).
Niniejsze uzupełnienie ma na celu doprecyzowanie stanu faktycznego i klasyfikacji świadczonych usług, bez zmiany ich rzeczywistego charakteru.
Pytania (doprecyzowane w uzupełnieniu wniosku)
Czy przychody uzyskane z tytułu obsługi technicznej imprez firmowych i rozrywkowych niebędących wydarzeniami artystycznymi, klasyfikowanych pod symbolem PKWiU 93.29.29.0, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%?
Czy przychody uzyskane z tytułu technicznej obsługi instrumentów muzycznych (rozładunek, montaż, demontaż, przenoszenie i podłączenie sprzętu muzycznego), klasyfikowanych pod symbolem PKWiU 74.90.20.0, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%?
W uzupełnieniu wniosku z 17 grudnia 2025 r. doprecyzował Pan klasyfikacje i stawki dla świadczonych usług:
Wnioskodawca jednoznacznie rozdziela:
- obsługę techniczną eventów odbywających się w zamkniętych przestrzeniach:
(PKD 93.29.A, PKWiU 93.29.21.0, ryczałt 8,5%),
- oraz usługi związane z realizacją widowisk artystycznych:
(PKD 90.39.Z, PKWiU 90.02.19.3 i 90.02.19.9, ryczałt 15%).
Uzupełnienie ma na celu doprecyzowanie stanu faktycznego i klasyfikacji świadczonych usług, bez zmiany ich rzeczywistego charakteru.
Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie doprecyzowane w uzupełnieniu wniosku)
PKD 93.29.A/PKWiU 93.29.29.0 (Obsługa techniczna imprez firmowych i eventów nieartystycznych)
Zdaniem Wnioskodawcy, opisane usługi mają charakter techniczny i nie stanowią działalności artystycznej w rozumieniu działu 90 PKWiU. Wnioskodawca nie tworzy ani nie odtwarza dzieł artystycznych, nie uczestniczy w występach scenicznych, a jego działalność polega na przygotowaniu i obsłudze technicznej wydarzeń o charakterze rozrywkowym i firmowym. Zakres czynności obejmuje montaż, demontaż, konfigurację i obsługę sprzętu audiowizualnego oraz oświetleniowego w pomieszczeniach zamkniętych - takich jak hotele, centra konferencyjne, hale czy kluby. Efektem działalności jest zapewnienie prawidłowego działania infrastruktury technicznej wydarzenia, a nie stworzenie efektu artystycznego. Usługi te mieszczą się w grupowaniu PKWiU 93.29.29.0 - Pozostałe usługi związane z rozrywką, gdzie indziej niesklasyfikowane, odpowiadającym PKD 93.29.A - Pozostała działalność rozrywkowa i rekreacyjna w pomieszczeniach. Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym, przychody z tego rodzaju usług powinny być opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym według stawki 8,5%.
PKD 74.90.Z/PKWiU 74.90.20.0 (Obsługa techniczna instrumentów muzycznych i sprzętu backline)
Zdaniem Wnioskodawcy, przedstawione usługi nie mają charakteru artystycznego ani wykonawczego, lecz stanowią czynności techniczne i pomocnicze. Wnioskodawca nie uczestniczy w występach ani w części artystycznej wydarzeń. Jego działalność ogranicza się do rozładunku, przenoszenia, ustawiania i podłączania instrumentów muzycznych oraz ich późniejszego demontażu i pakowania. Efektem wykonywanych czynności jest techniczne przygotowanie sprzętu muzycznego do występu, co stanowi usługę o charakterze logistycznym i technicznym, a nie artystycznym. W konsekwencji usługi te należy klasyfikować jako PKWiU 74.90.20.0 - Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i doradcze, gdzie indziej niesklasyfikowane, odpowiadające PKD 74.90.Z - Pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna, gdzie indziej niesklasyfikowana. Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o ryczałcie, właściwą stawką podatku dla tego rodzaju usług jest 8,5%.
W uzupełnieniu wniosku z 17 grudnia 2025 r. doprecyzował Pan:
Podsumowanie
Wnioskodawca jednoznacznie rozdziela:
- obsługę techniczną eventów odbywających się w zamkniętych przestrzeniach:
(PKD 93.29.A, PKWiU 93.29.21.0, ryczałt 8,5%),
- oraz usługi związane z realizacją widowisk artystycznych:
(PKD 90.39.Z, PKWiU 90.02.19.3 i 90.02.19.9, ryczałt 15%).
Niniejsze uzupełnienie ma na celu doprecyzowanie stanu faktycznego i klasyfikacji świadczonych usług, bez zmiany ich rzeczywistego charakteru.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843):
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.
Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.
Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r., poz. 163 ze zm.):
Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;
3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli:
1) w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.
2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej - bez względu na wysokość przychodów.
Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Zgodnie z ww. art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
1. Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:
1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;
2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;
3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
a) prowadzenia aptek,
b) uchylona
c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
d) – e) uchylona
f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;
5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
– jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
6) (uchylony)
2. Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
– w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
3. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
4. – 7. (uchylony).
Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.
Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. y ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 15 % przychodów ze świadczenia usług kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90);
W świetle art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. z ww. ustawy:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 15 % przychodów ze świadczenia usług związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją (PKWiU dział 93);
Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.
Na mocy art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Działalność usługowa to pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.
Zwracam także uwagę, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.
Zauważyć też należy, że w myśl art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Jeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w:
1) ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17%;
2) ust. 1 pkt 2, ryczałt wynosi 15%;
2a) ust. 1 pkt 2a, ryczałt wynosi 14%;
2b) ust. 1 pkt 2b, ryczałt wynosi 12%;
3) ust. 1 pkt 3, ryczałt wynosi 10%;
4) ust. 1 pkt 4, ryczałt wynosi 12,5%.
Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.
Z opisu sprawy przedstawionego we wniosku oraz jego uzupełnienia wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą polegającą na obsłudze technicznej wydarzeń o charakterze rozrywkowym, rekreacyjnym i firmowym, a także obejmującą wykonywanie czynności technicznych związanych z obsługą koncertów i wydarzeń muzycznych, które nie mają charakteru artystycznego. Posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Na dzień złożenia wniosku Pana działalność gospodarcza opodatkowana jest podatkiem liniowym. Złożony wniosek dotyczy zdarzenia przyszłego, tj. planowanego wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych od początku kolejnego roku podatkowego, poprzez złożenie oświadczenia, o którym mowa w art. 9 ust. 1 ustawy, w ustawowym terminie. Spełnia Pan warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy oraz do prowadzonej działalności nie mają zastosowania wyłączenia, o których mowa w art. 8 ustawy. Będzie prowadził Pan ewidencję przychodów w sposób umożliwiający jednoznaczne wyodrębnienie przychodów opodatkowanych stawką 8,5% oraz 15%.
W ramach pierwszego rodzaju działalności obejmującego usługi polegające na obsłudze technicznej wydarzeń o charakterze rozrywkowym, rekreacyjnym i firmowym, które nie mają charakteru artystycznego, zakres wykonywanych czynności obejmuje:
- rozładunek i załadunek sprzętu technicznego,
- montaż i demontaż konstrukcji i sprzętu audiowizualnego,
- ustawianie i podłączanie sprzętu audiowizualnego,
- prowadzenie okablowania zasilającego, sygnałowego i sieciowego,
- obsługę i sterowanie sprzętem podczas wydarzeń,
- testowanie sprzętu przed wydarzeniem,
- techniczny nadzór podczas imprezy.
Efektem prac jest prawidłowo funkcjonujący sprzęt audiowizualny podczas wydarzeń oraz jego montaż i demontaż. Usługi te wykonywane są podczas konferencji, gali, imprez firmowych, kolacji z DJ, prezentacji i pokazów mody odbywających się w pomieszczeniach zamkniętych (np. hotele, centra konferencyjne, hale eventowe). Nie są to usługi artystyczne ani twórcze, lecz mają charakter techniczny i pomocniczy przy organizacji wydarzeń. W ramach obsługi technicznej eventów nie opracowuje ani nie realizuje Pan koncepcji artystycznej, nie tworzy scenariusza wydarzenia, nie dobiera kolorystyki, efektów ani przebiegu światła lub dźwięku według własnego uznania. Pana czynności polegają wyłącznie na technicznej obsłudze konsolet oświetleniowych i systemów audiowizualnych zgodnie z otrzymanymi wytycznymi lub instrukcjami przekazanymi przez organizatora, projektanta lub realizatora nadrzędnego. Pana rola ma charakter czysto wykonawczy i techniczny, a odpowiedzialność ogranicza się do zapewnienia prawidłowego działania sprzętu, bez wpływu na treść, formę ani charakter wydarzenia. Zakres czynności obejmuje wyłącznie: montaż, demontaż i konfigurację sprzętu audiowizualnego, podłączanie i okablowanie systemów oświetleniowych i nagłośnieniowych, testy techniczne oraz nadzór nad prawidłowym działaniem sprzętu, obsługę konsolet oświetleniowych i systemów audiowizualnych w sposób czysto wykonawczy. Usługi te nie stanowią usług wspomagających produkcję ani wystawianie widowisk artystycznych w rozumieniu PKWiU 90.02.
Ww. usługi sklasyfikował Pan jako PKWiU 93.29.21.0 - usługi związane z przedstawieniami „światło i dźwięk”.
W odniesieniu do tej części Pana działalności, zauważyć należy że zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) zakres grupowania 93.29.21.0 obejmuje „Usługi związane z pokazami ogni sztucznych oraz przedstawieniami "światło i dźwięk"”.
W ramach drugiego rodzaju działalności obejmującego usługi polegające na wykonywaniu czynności technicznych związanych z obsługą koncertów i wydarzeń muzycznych, które nie mają charakteru artystycznego, zakres wykonywanych czynności obejmuje:
- rozładunek i załadunek instrumentów muzycznych, statywów, wzmacniaczy i sprzętu pomocniczego,
- przenoszenie sprzętu muzycznego z samochodów do miejsca występu i z powrotem,
- ustawianie instrumentów oraz niezbędnego osprzętu na scenie,
- podłączanie przewodów zasilających i sygnałowych,
- demontaż, pakowanie i zabezpieczenie sprzętu po zakończeniu wydarzenia.
Nie wykonuje Pan żadnych czynności o charakterze artystycznym, nie uczestniczy w przedstawieniu. Efektem wykonania usługi jest prawidłowe przygotowanie i zabezpieczenie sprzętu muzycznego do występu oraz jego bezpieczne złożenie po wydarzeniu. Działalność ta obejmuje: realizację zespołów muzycznych, obsługę koncertów, wydarzenia plenerowe (np. festiwale, dni miasta), czynności polegające na wnoszeniu, ustawianiu, obsłudze i przygotowaniu sprzętu na potrzeby widowisk artystycznych.
Ww. usługi sklasyfikował Pan jako:
- PKWiU 90.02.19.3 - usługi świadczone przez pozostałych realizatorów widowisk artystycznych,
- PKWiU 90.02.19.9 - pozostałe usługi wspomagające produkcję lub wystawianie widowisk artystycznych, gdzie indziej niesklasyfikowane.
W zakresie tej części Pana działalności podnieść należy, że zgodnie z Wyjaśnieniami do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015):
- grupowanie PKWiU 90.02.19.3 „Usługi świadczone przez pozostałych realizatorów widowisk artystycznych” obejmuje:
· obsługę techniczną, oświetleniową i akustyczną związaną z produkcją i wystawianiem widowisk artystycznych;
- grupowanie PKWiU 90.02.19.9 „Pozostałe usługi wspomagające produkcję lub wystawianie widowisk artystycznych, gdzie indziej niesklasyfikowane” obejmuje:
· pozostałe usługi wspomagające wystawianie widowisk artystycznych, gdzie indziej niesklasyfikowane.
W odniesieniu do wykonywanych przez Pana usług wskazać należy, że dla przychodów ze świadczenia usług kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90) ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje stawkę ryczałtu w wysokości 15%, wynikającą z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. y tej ustawy. Natomiast dla usług związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją (PKWiU dział 93) ustawa ta w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. z również przewiduje 15% stawkę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Mając powyższe na uwadze, stwierdzam że osiągane przez Pana w ramach działalności gospodarczej przychody z tytułu wykonywania usług sklasyfikowanych w grupowaniach PKWiU 90.02.19.3 „Usługi świadczone przez pozostałych realizatorów widowisk artystycznych” i PKWiU 90.02.19.9 „Pozostałe usługi wspomagające produkcję lub wystawianie widowisk artystycznych, gdzie indziej niesklasyfikowane” będą mogły zostać opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, przy zastosowaniu stawki 15%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. y ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Tym samym Pana stanowisko w tym zakresie jest prawidłowe.
Natomiast, w odniesieniu do przychodów osiąganych przez Pana w ramach działalności gospodarczej z tytułu wykonywania usług sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 93.29.21.0 „Usługi związane z pokazami ogni sztucznych oraz przedstawieniami "światło i dźwięk"”, stwierdzam że będą one mogły zostać opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jednak również przy zastosowaniu stawki 15%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. z ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – a nie jak Pan wskazał, według stawki 8,5%.
Tym samym Pana stanowisko w tym zakresie należało uznać za nieprawidłowe.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Interpretację wydano na podstawie ostatecznie wskazanego przez Pana we wniosku grupowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji zostało podane jako element opisu zdarzenia przyszłego.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe jest zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie skutki prawne.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo