Możliwość opodatkowania 5,5 % stawką ryczałtu przychodów osiąganych z projektowania wzorów zaproszeń, kartek okolicznościowych i plakatów imprezowych oraz ich sprzedaży jako produktów cyfrowych w formacie elektronicznym.
Podatnik prowadzi od 2023 roku jednoosobową działalność gospodarczą, opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Jego działalność polega na samodzielnym tworzeniu cyfrowych produktów, takich jak wzory zaproszeń, kartek okolicznościowych i plakatów w formacie PDF, które są sprzedawane jako gotowe produkty za pośrednictwem platformy internetowej.…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
8 grudnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 8 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Uzupełnił go Pan w odpowiedzi na wezwania pismami, które wpłynęły do mnie 9 i 19 stycznia 2026 r. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Od dnia (…) 2023 r. prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą, zarejestrowaną w CEIDG, (…). Również od (…) 2023 r. jest Pan zarejestrowany jako płatnik podatku VAT.
Jako formę opodatkowania podatkiem dochodowym wybrał Pan ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, o którym mowa w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Nie występują wobec Pana wyłączenia z art. 8 tej ustawy (nie prowadzi Pan działalności w zakresie aptek, handlu częściami do pojazdów mechanicznych, nie wytwarza Pan wyrobów akcyzowych itd.).
Aktualnie przychody z opisanej działalności kwalifikuje Pan jako przychody z działalności usługowej i - kierując się ostrożnością - opodatkowuje je Pan stawką 14% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Ma Pan jednak wątpliwości, czy prawidłowa jest taka kwalifikacja i czy w odniesieniu do tej działalności nie powinna znaleźć zastosowania stawka 5,5% właściwa dla działalności wytwórczej. Stąd niniejszy wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.
Przedmiotem Pana działalności jest tworzenie oraz sprzedaż produktów cyfrowych - gotowych wzorów zaproszeń urodzinowych, kartek okolicznościowych oraz plakatów imprezowych w formacie PDF. Produkty te przeznaczone są przede wszystkim dla klientów indywidualnych, korzystających z platformy sprzedażowej (…).
Każdy produkt jest przygotowywany przez Pana samodzielnie. Proces tworzenia polega w szczególności na:
- opracowaniu motywu graficznego (układ, kolorystyka, dobór elementów graficznych), przygotowaniu treści tekstowej (np. tekst zaproszenia, życzenia okolicznościowe, opisy wydarzenia),
- złożeniu całości w spójny projekt graficzny i zapisaniu go jako plik PDF.
Rezultatem Pana pracy jest nowy, gotowy produkt cyfrowy - wzór zaproszenia, kartki lub plakatu zaprojektowany przez Pana. Ten sam wzór (projekt) może być następnie sprzedawany wielokrotnie wielu różnym klientom. Po stworzeniu wzoru nie jest on co do zasady indywidualnie dostosowywany pod konkretną osobę; jest oferowany jako gotowy produkt.
Produkty oferuje Pan za pośrednictwem platformy (…). Klient końcowy dokonuje zakupu na tej platformie, a następnie - po opłaceniu zamówienia - uzyskuje dostęp do pliku PDF, który może pobrać na swoje urządzenie. Sprzedaż ma charakter w pełni elektroniczny: nie wysyła Pan klientom żadnych fizycznych nośników (wydruków, płyt, pendrive itp.).
Pliki PDF są przygotowane w taki sposób, że klient, po pobraniu pliku, ma możliwość samodzielnej edycji części tekstu (np. wpisanie imienia solenizanta, daty i miejsca przyjęcia). Edycja odbywa się po stronie klienta, bez Pana udziału, z wykorzystaniem posiadanego przez klienta oprogramowania. Tego rodzaju możliwość dostosowania tekstu traktuje Pan jako cechę produktu (szablon do samodzielnej edycji), a nie jako odrębną usługę personalizacji świadczoną przez Pana.
Standardowo nie oferuje Pan indywidualnych projektów „na zamówienie” pod jednego klienta. Pana działalność koncentruje się na tworzeniu uniwersalnych wzorów, które następnie są wielokrotnie sprzedawane jako gotowe produkty cyfrowe.
Sprzedaż odbywa się w modelu, w którym platforma (…) pośredniczy w płatnościach i rozliczeniach z klientami końcowymi, natomiast Pan wystawia okresowo (np. raz w miesiącu) fakturę zbiorczą na rzecz operatora platformy obejmującą przychody uzyskane za pośrednictwem (…).
W pismach, które wpłynęły do mnie 9 i 19 stycznia 2026 r., stanowiących uzupełnienie wniosku, doprecyzował Pan opis sprawy o następujące informacje:
Zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, ponieważ ma Pan miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz ośrodek interesów życiowych w Polsce i rozlicza Pan w Polsce wszystkie swoje dochody, zarówno osiągnięte w kraju, jak i za granicą.
Przedmiotem złożonego wniosku jest wyłącznie sytuacja, w której tworzy oraz sprzedaje Pan produkty cyfrowe opisane we wniosku jako gotowe (finalne) produkty, które nie są indywidualnie dostosowywane do potrzeb konkretnej osoby.
Oferowane przez Pana produkty cyfrowe nie stanowią indywidualnych projektów „na zamówienie” przygotowywanych pod jednego klienta. Są one sprzedawane jako gotowe produkty.
Oprócz opisanej we wniosku działalności nie uzyskuje Pan w ramach prowadzonej działalności gospodarczej innych dochodów podlegających opodatkowaniu. Prowadzi Pan ewidencję przychodów, która umożliwia identyfikację rodzajów przychodów opodatkowanych różnymi stawkami ryczałtu (ewidencja jest prowadzona w ramach współpracy z biurem podatkowym).
Dla czynności będących przedmiotem wniosku nie posiada Pan klasyfikacji PKWiU - nie dokonał Pan klasyfikacji na potrzeby działalności oraz nie występował do Urzędu Statystycznego (GUS) o wydanie opinii/klasyfikacji PKWiU.
Pytanie
Czy projektowanie wzorów oraz ich sprzedaż jako produktów cyfrowych w formacie elektronicznym (pdf) może skorzystać z opodatkowania stawką 5,5%, a nie 14% jak miał Pan dotychczas?
Pana stanowisko w sprawie
Stwierdza Pan, że Pana przychody z projektowania wzorów oraz ich sprzedaży jako produktów cyfrowych w formacie elektronicznym (pdf), powinny jednak zostać opodatkowane 5,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, jako przychody z działalności wytwórczej, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy.
Własną ocenę prawną opiera Pan wnioskiem zawartym w interpretacji indywidualnej, która została wydana przez organ skarbowy: dnia 10 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.164.2024.1.MW; (...).
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.
Przy czym, w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.
Zgodnie z treścią art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r., poz. 163 ze zm.):
Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Z kolei, art. 5b ust. 1 tej ustawy stanowi, że:
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;
3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli:
1) w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.
2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.
Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Zgodnie z ww. art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
1. Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:
1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;
2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;
3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
a) prowadzenia aptek,
b) uchylona
c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
d) – e) uchylona
f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;
5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
– jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
6) (uchylony)
2. Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
– w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
3. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
4. – 7. (uchylony).
Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.
Na mocy art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Działalność usługowa to pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.
Zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług pod pojęciem usług należy rozumieć:
Natomiast, z art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wynika, że:
Działalność wytwórcza to działalność, w wyniku której powstają nowe wyroby, w tym również sprzedaż wyrobów własnej produkcji, prowadzoną przez podatnika.
Ponieważ ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie zawiera definicji „wytwarzania”, należy posłużyć się definicją słownikową, zgodnie z którą „wytwarzać” to „produkować coś; tworząc wydzielać coś; powodować powstanie czegoś” (Słownik języka polskiego PWN, Warszawa 2002 r.).
O zakwalifikowaniu działalności gospodarczej do działalności wytwórczej decyduje więc przede wszystkim końcowy efekt tej działalności, tj. powstanie nowego wyrobu (produktu).
Słownik języka polskiego definiuje przymiotnik „nowy” m.in. jako „niedawno zrobiony, nabyty lub właśnie powstały, założony”. Należy zatem stwierdzić, że cecha nowości ma się odnosić do tego, że przedmiot ten wcześniej nie istniał, zaś powstał właśnie w wyniku działań podatnika (polegających na wytworzeniu, wyprodukowaniu czegoś) (A. Bartosiewicz, R. Kubacki. Komentarz do art. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, lex 8474).
Jak wynika z wniosku, od (…) 2023 r. prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą i posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Jako formę opodatkowania podatkiem dochodowym wybrał Pan ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, o którym mowa w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Nie występują wobec Pana wyłączenia z art. 8 tej ustawy. Przedmiotem Pana działalności jest tworzenie oraz sprzedaż produktów cyfrowych - gotowych wzorów zaproszeń urodzinowych, kartek okolicznościowych oraz plakatów imprezowych w formacie PDF.
Każdy produkt jest przygotowywany przez Pana samodzielnie. Proces tworzenia polega w szczególności na:
- opracowaniu motywu graficznego (układ, kolorystyka, dobór elementów graficznych), przygotowaniu treści tekstowej (np. tekst zaproszenia, życzenia okolicznościowe, opisy wydarzenia),
- złożeniu całości w spójny projekt graficzny i zapisaniu go jako plik PDF.
Rezultatem Pana pracy jest nowy, gotowy produkt cyfrowy - wzór zaproszenia, kartki lub plakatu zaprojektowany przez Pana. Ten sam wzór (projekt) może być następnie sprzedawany wielokrotnie wielu różnym klientom.
Produkty oferuje Pan za pośrednictwem platformy (…). Klient końcowy dokonuje zakupu na tej platformie, a następnie - po opłaceniu zamówienia - uzyskuje dostęp do pliku PDF, który może pobrać na swoje urządzenie. Sprzedaż ma charakter w pełni elektroniczny: nie wysyła Pan klientom żadnych fizycznych nośników (wydruków, płyt, pendrive itp.).
Pliki PDF są przygotowane w taki sposób, że klient, po pobraniu pliku, ma możliwość samodzielnej edycji części tekstu (np. wpisanie imienia solenizanta, daty i miejsca przyjęcia). Edycja odbywa się po stronie klienta, bez Pana udziału, z wykorzystaniem posiadanego przez klienta oprogramowania. Tego rodzaju możliwość dostosowania tekstu traktuje Pan jako cechę produktu (szablon do samodzielnej edycji), a nie jako odrębną usługę personalizacji świadczoną przez Pana.
Standardowo nie oferuje Pan indywidualnych projektów „na zamówienie” pod jednego klienta. Pana działalność koncentruje się na tworzeniu uniwersalnych wzorów, które następnie są wielokrotnie sprzedawane jako gotowe produkty cyfrowe.
Sprzedaż odbywa się w modelu, w którym platforma (…) pośredniczy w płatnościach i rozliczeniach z klientami końcowymi, natomiast Pan wystawia okresowo (np. raz w miesiącu) fakturę zbiorczą na rzecz operatora platformy obejmującą przychody uzyskane za pośrednictwem (…).
Przedmiotem złożonego wniosku jest wyłącznie sytuacja, w której tworzy oraz sprzedaje Pan produkty cyfrowe opisane we wniosku jako gotowe (finalne) produkty, które nie są indywidualnie dostosowywane do potrzeb konkretnej osoby.
Oferowane przez Pana produkty cyfrowe nie stanowią indywidualnych projektów „na zamówienie” przygotowywanych pod jednego klienta. Są one sprzedawane jako gotowe produkty.
Oprócz opisanej we wniosku działalności nie uzyskuje Pan w ramach prowadzonej działalności gospodarczej innych dochodów podlegających opodatkowaniu. Prowadzi Pan ewidencję przychodów, która umożliwia identyfikację rodzajów przychodów opodatkowanych różnymi stawkami ryczałtu (ewidencja jest prowadzona w ramach współpracy z biurem podatkowym).
W odniesieniu do powyższego zauważyć należy, że produktami cyfrowymi są przedmioty sprzedawane online. Podstawową różnicą pomiędzy produktem cyfrowym a usługą cyfrową jest możliwość zautomatyzowania produktów cyfrowych, podczas gdy usługi cyfrowe wymagają ciągłej obecności usługodawcy. Oznacza to, że raz przygotowany produkt cyfrowy można zaoferować klientom, którzy bez udziału sprzedawcy mogą go kupować i pobrać. Usługi cyfrowe natomiast bazują na oferowaniu pewnego świadczenia.
W przedmiotowej sprawie – na skutek Pana działań – powstanie nowy produkt – wzór zaproszenia, kartki okolicznościowej lub plakatu zaprojektowany i wytworzony przez Pana, gdzie proces tworzenia obejmuje w szczególności :
Produkty oferuje Pan za pośrednictwem platformy (…). Klient końcowy dokonuje zakupu na tej platformie, a następnie - po opłaceniu zamówienia - uzyskuje dostęp do pliku PDF, który może pobrać na swoje urządzenie. Sprzedaż ma charakter w pełni elektroniczny: nie wysyła Pan klientom żadnych fizycznych nośników (wydruków, płyt, pendrive itp.). Forma tego produktu (cyfrowa), nie ma znaczenia dla jego klasyfikacji do działalności wytwórczej. Aktualna technologia daje możliwości tworzenia i sprzedawania produktów dostępnych kiedyś wyłącznie fizycznie, tradycyjnie - również w formie cyfrowej. Oba rodzaje produktów realizują ten sam cel.
Mając na uwadze opis okoliczności sprawy oraz powołane przepisy prawa podatkowego, stwierdzam, że skoro to Pan jest twórcą wzorów zaproszeń urodzinowych, kartek okolicznościowych oraz plakatów imprezowych w postaci cyfrowej, to Pana działalność w tym zakresie jest działalnością wytwórczą w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Przechodząc do kwestii określenia stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla wykonywanej przez Pana działalności należy wskazać, że wysokość stawek została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.
W myśl natomiast art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 5,5% przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton.
Z art. 12 ust. 1 pkt 2a lit. c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wynika, że:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 14% przychodów ze świadczenia usług w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1).
Z kolei, stosownie do art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Jeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w:
1) ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17%;
2) ust. 1 pkt 2, ryczałt wynosi 15%;
2a) ust. 1 pkt 2a, ryczałt wynosi 14%;
2b) ust. 1 pkt 2b, ryczałt wynosi 12%;
3) ust. 1 pkt 3, ryczałt wynosi 10%;
4) ust. 1 pkt 4, ryczałt wynosi 12,5%.
Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.
Na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychody z projektowania wzorów zaproszeń, kartek okolicznościowych i plakatów imprezowych oraz ich sprzedaży jako produktów cyfrowych w formacie elektronicznym (pdf), podlegają opodatkowaniu 5,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, jako przychody z działalności wytwórczej, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy.
Stawka ma zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione są warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo