Podatnik, osoba fizyczna, od 2024 roku samodzielnie wychowuje dwoje małoletnich dzieci, podczas gdy ich matka nie uczestniczy w opiece i nie łoży na utrzymanie (alimenty egzekwowane komorniczo). Sąd przyznał mu opiekę nad…
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
12 grudnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 4 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Zwraca się Pan z prośbą o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie opodatkowania Pana przychodu uzyskiwanego z tytułu umowy o pracę.
Na podstawie art. 14b paragraf 1 ustawy Ordynacja podatkowa, wnosi Pan o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 2024 i 2025.
Od stycznia 2024 samodzielnie wychowuje i utrzymuje Pan dwoje małoletnich dzieci. Dzieci mieszkają z Panem na stałe, a ich matka nie uczestniczy w całodziennej opiece, ani w kosztach utrzymania. Pana żona została zobowiązana do płacenia alimentów na dzieci, jednak alimenty te są obecnie egzekwowane prze komornika, co świadczy o jej niewywiązywaniu się z obowiązku alimentacyjnego.
W roku 2025 Sąd Okręgowy wydał wyrok z dnia (…) lipca 2025 o rozwodzie, przyznał opiekę nad dziećmi ojcu. Zaznacza Pan, że już w trakcie postępowania Sąd Okręgowy z dnia (…) lipca 2024 r. przyznał opiekę ojcu: „(…).” Jednakże Pana żona złożyła apelacje od wyroku co znacznie wydłuży proces rozwodowy. Zaznacza Pan, że procesy w sądzie Apelacyjnym trwają około (…) roku.
Czy w przedstawionym stanie faktycznym przysługuje Panu możliwość rozliczenia wspólnie z dziećmi jako osoba samotnie wychowującą dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o PIT? „Na podstawie art. 6 ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z późn. zm.)...”.
W Pana ocenie spełnia Pan przesłanki do uznania Pana za osobę samotnie wychowującą dzieci, ponieważ:
- Dzieci pozostają pod Pana wyłączną opieką, co wynika z wyroku rozwodowego, Pana żona nie sprawuje faktycznej opieki nad dziećmi, mieszka w innej miejscowości,
- Pana Żona nie łoży dobrowolnie na utrzymanie dzieci, alimenty są egzekwowane komorniczo, zajęcie wynagrodzenia.
W związku z tym uważa Pan, że ma prawo do: Rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci.
Znak poprzedniej sprawy (…). Przesyła Pan jeszcze treść stanu faktycznego oraz uzupełnienie na poprzednie pytania.
Uzupełnienie o pytania ze sprawy (…).
Doprecyzowanie opisu sytuacji faktycznej
1. Czy zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1 a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.), ma Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce?
Ad. 1. Ma Pan nieograniczony obowiązek podatkowy.
2. Czy w latach 2024-2025, których dotyczy wniosek, prowadził/prowadzi Pan działalność gospodarczą? Jeśli tak, należy wskazać formę opodatkowania tej działalności.
Ad. 2. Nie prowadził Pan działalności gospodarczej w latach 2024 i 2025.
3. Proszę o podanie daty urodzenia Pana dzieci.
Ad. 3. (…) października 2013 córka, (…) stycznia 2019 syn.
4. Czy w stosunku do Pana lub Pana dzieci wskazanych we wniosku, w latach 2024-2025, miały/mają zastosowanie przepisy:
a) art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym),
Ad. 4a) Nie.
b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego,
Ad. 4b) Nie.
c) ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych?
Ad. 4c) Nie.
5. W związku ze wskazaniem w treści wniosku, że:
W wyroku z (…) lipca 2025 Sąd Okręgowy podtrzymał decyzję z postanowienia i wydał wyrok o rozwodzie i przyznał opiekę nad małoletnimi dziećmi ojcu. Żona złożyła apelację od wyroku.
Proszę wskazać:
a) czy, w okresie, którego dotyczy wniosek, był/jest Pan rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację, w rozumieniu odrębnych przepisów? W przypadku orzeczenia rozwodu lub separacji należy wskazać datę uprawomocnienia wyroku sądu dotyczącego rozwodu lub separacji.
Ad. 5 a) Wyrok, który Pan wskazał nie jest prawomocny.
b) czy matka dzieci, o których mowa we wniosku, została pozbawiona praw rodzicielskich? Jeżeli tak, to należy wskazać datę od kiedy?
Ad. 5 b) Matce zostały ograniczone prawa rodzicielskie wyrokiem sądu z dnia (…) lipca 2025 roku.
c) czy matka dzieci, o których mowa we wniosku, odbywa karę pozbawienia wolności? Jeżeli tak, to należy wskazać datę od kiedy?
Ad. 5 c) Prowadzone są postępowania karne, który nie zakończone są wyrokiem sądowym.
6. Czy, w sytuacji uprawomocnienia się rozwodu ponownie wstąpił Pan w związek małżeński i kiedy to miało miejsce?
Ad. 6. Nie wstąpił Pan w żaden związek małżeński.
7. Czy jest Pan ojcem lub opiekunem prawnym innych dzieci (niż wymienione w treści wniosku) i względem nich wykonywał/wykonuje Pan w latach 2024-2025 władzę rodzicielską? Jeśli tak, należy podać ich daty urodzenia.
Ad. 7. Nie jest Pan.
8. W przypadku odpowiedzi twierdzącej na ww. pytanie, należy wskazać, czy wychowywał je Pan wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym?
Ad. 8. Nie.
9. Czy w latach 2024-2025, których dotyczy wniosek, faktycznie i samotnie wychowywał Pan dzieci wskazane we wniosku, bez udziału drugiego rodzica – matki dzieci – wykonywał Pan władzę rodzicielską: stale troszczył się Pan o byt materialny i rozwój emocjonalny dzieci, bez udziału (wsparcia) drugiej osoby, tj. uczestniczył w wychowaniu dzieci, dbał o prawidłowy rozwój dzieci kształtując ich właściwe zachowania, rozwijał ich zainteresowania, sprawował nad nimi pieczę/ opiekę, troszczył się o ich rozwój fizyczny i duchowy, ponosił wydatki związane z ich wypoczynkiem, ponosił koszty ich utrzymania, zabezpieczał ich potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomagał im w edukacji szkolnej, brał czynny udział w sprawach dotyczących dzieci związanych z ich kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp.? Jeśli tak, to proszę wskazać przesłanki, które świadczą o tym, że samotnie wychowywał Pan dzieci, o których mowa we wniosku w okresie objętym wnioskiem?
Ad. 9. Od stycznia 2024 r. wychowuje Pan dzieci samotnie, dzieci uczestniczą w zajęciach szkolnych córka oraz syn przedszkolnych, dzieci objęte są opieką psychologiczną. Córka jest zawodniczką (…) w siatkówce. Córka w 2024 r. ukończyła szkołę z wynikiem (…) a w 2025 r. ukończyła piątą klasę (…). Od stycznia 2024 zapewnia Pan dzieciom najlepiej jak potrafi byt materialny, wynajmuje Pan mieszkanie, aby zapewnić im właściwy rozwój i byt, dzieci mają dobre warunki oraz otrzymują kieszonkowe, które są pokrywane z alimentów. Zarówno w 2024 r. pobyt nad polskim morzem w 2025 r. w Chorwacji, Córka wyjeżdża na obozy z klasą oraz sportowe. Stara się Pan wraz z dziećmi aktywnie spędzać czas w weekendy, tak aby rozwijać ich zainteresowania. Wszystko co zapisał Pan w piśmie ma swoje pokrycie w opiniach kuratora, który został ustawiony nad rodziną.
Zgodnie z postanowieniem Sądu Okręgowego z dnia (…) lipca 2024 r.:
„(…).”
10. Czy w pozostałym okresie, w którym dzieci wskazane we wniosku nie przebywały z Panem, matka dzieci zajmowała się ich wychowaniem i wykonywała władzę rodzicielską w stosunku do dzieci, tj. uczestniczyła w wychowaniu dzieci, dbała o prawidłowy rozwój dzieci kształtując ich właściwe zachowania, rozwijała ich zainteresowania, sprawowała nad nimi pieczę/opiekę, troszczyła się o ich rozwój fizyczny i duchowy, ponosiła wydatki związane z ich wypoczynkiem, ponosiła koszty ich utrzymania, zabezpieczała potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomagała w ich edukacji szkolnej, brała czynny udział w sprawach dotyczących dzieci związanych z ich kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp.?
Ad. 10. Od chwili wyprowadzenia się z domu dzieci wraz z ojcem pod koniec stycznia 2024 r. Matka nie bierze udziału w wychowaniu dzieci, nie wykonuje władzy rodzicielskiej, nie kształtuje ani nie uczestniczy w kontaktach z dziećmi. Nie zabezpieczała potrzeb bytowych, nie troszczyła się o ich rozwój fizyczny i duchowy, nie ponosiła wydatków związanych z ich wypoczynkiem, nie ponosiła kosztów ich utrzymania. Zgodnie z postanowieniem Sądu Okręgowego z dnia (…) lipca 2024 sąd zasądził alimenty:
„(…)”.
Pierwsze alimenty zostały ściągnięte egzekucją komorniczą w grudniu 2024 r. Następnie komornik regularnie pobierał alimenty. Od marca 2025 r. egzekucja była utrudniona, dlatego od września 2025 r. alimenty egzekwowane są z wynagrodzenia, a nie z konta matki.
Pytanie
Na podstawie art. 14b paragraf 1 ustawy Ordynacja podatkowa, wnosi Pan o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 2024 i 2025.
Czy w przedstawionym stanie faktycznym przysługuje Panu możliwość rozliczenia wspólnie z dziećmi jako osoba samotnie wychowującą dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o PIT? „Na podstawie art. 6 ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z późn. zm.)...”?
Pana stanowisko w sprawie
W Pana ocenie spełnia Pan przesłanki do uznania za osobę samotnie wychowującą dzieci, ponieważ:
- Dzieci pozostają pod Pana wyłączną opieką, co wynika z wyroku rozwodowego, Pana żona nie sprawuje faktycznej opieki nad dziećmi, mieszka w innej miejscowości,
- Pana Żona nie łoży dobrowolnie na utrzymanie dzieci, alimenty są egzekwowane komorniczo, zajęcie wynagrodzenia.
W związku z tym uważa Pan, że ma prawo do: Rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie z jego treścią:
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Stosownie do art. 6 ust. 4c ww. ustawy, dodanego przez art. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2022 r. poz. 1265), który to przepis stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2022 r.:
Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
1) małoletnie,
2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie
- podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym.
Zgodnie z art. 6 ust. 4d ww. ustawy:
W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w niniejszej ustawie.
Na podstawie art. 6 ust. 4e ww. ustawy:
Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie, uzyskało w roku podatkowym:
1) dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b lub
2) przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152
- w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz.U. z 2023 r. poz. 2194 oraz z 2024 r. poz. 1615), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego.
Art. 6 ust. 4f ww. ustawy stanowi:
Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci (Dz. U. z 2024 r. poz. 1576).
W myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko:
1) stosuje przepisy:
a) art. 30c lub
b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy
- w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Z zacytowanych przepisów wynika zatem, że aby korzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów na zasadach w nich przewidzianych należy posiadać ściśle określony stan cywilny oraz wychowywać samotnie dziecko/dzieci.
Osobami samotnie wychowującymi dziecko są przede wszystkim ci rodzice (przysposabiający) lub opiekunowie, którzy pozostają w stanie wolnym. Dotyczy to zarówno osób, które nigdy nie zawierały związku małżeńskiego (panna, kawaler), osób, których związek małżeński ustał wskutek śmierci współmałżonka (wdowa, wdowiec) – z wyjątkiem roku podatkowego, w którym zdarzenie to nastąpiło – jak i osób, których związek małżeński został rozwiązany poprzez prawomocne orzeczenie rozwodu (rozwódka, rozwodnik). Osobami samotnie wychowującymi dzieci mogą być również, wyjątkowo, niektóre osoby pozostające w związku małżeńskim. Dotyczy to osób, wobec których orzeczono separację. Nabycie statusu osoby samotnie wychowującej dziecko wymaga jednak prawomocnego orzeczenia o separacji małżonków. Dotyczy to również osób, których małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich. Skutek taki następuje na mocy orzeczenia sądowego. Podobnie jak w przypadku orzeczeń rozwodowych, także i w tym przypadku nabycie statusu osoby samotnie wychowującej dziecko następuje dopiero z chwilą uprawomocnienia się wyroku sądowego w tej kwestii. Osobami samotnie wychowującymi dziecko mogą być również te osoby, których małżonek odbywa karę pozbawienia wolności. Dotyczy to przypadków faktycznego wykonywana tej kary, tzn. sytuacji, w której małżonek tej osoby nie przebywa na wolności.
Jednocześnie przepisy powyższej ustawy nie uzależniają prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą samotnie wychowującą dzieci. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.
Z opisu sprawy wynika, że ma Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, uzyskuje Pan przychody z tytułu umowy o pracę. Nie prowadził Pan działalności gospodarczej w latach 2024 i 2025. Od stycznia 2024 r. samodzielnie wychowuje i utrzymuje Pan dwoje małoletnich dzieci. Nie jest Pan ojcem lub opiekunem prawnym innych dzieci. Nie wstąpił też Pan w inny związek małżeński. Dzieci mieszkają z Panem na stałe, a ich matka nie uczestniczy w całodziennej opiece, ani w kosztach utrzymania. Pana żona została zobowiązana do płacenia alimentów na dzieci, jednak alimenty te są obecnie egzekwowane prze komornika, co świadczy o jej niewywiązywaniu się z obowiązku alimentacyjnego. W roku 2025 Sąd Okręgowy wydał wyrok z (…) lipca 2025 r. o rozwodzie i przyznał opiekę nad dziećmi Panu. Zaznacza Pan, że już w trakcie postępowania Sąd Okręgowy (…) lipca 2024 r. przyznał opiekę ojcu. Jednakże Pana żona złożyła apelacje od wyroku.
Matce zostały ograniczone prawa rodzicielskie wyrokiem sądu z dnia (…) lipca 2025 r., ponadto prowadzone są postępowania karne, które nie są zakończone wyrokiem sądowym.
W stosunku do Pana i Pana dzieci wskazanych we wniosku, w latach 2024-2025, nie miały zastosowanie przepisy: art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, ustawy o podatku tonażowym oraz ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego.
Od stycznia 2024 r. wychowuje Pan dzieci samotnie, dzieci uczestniczą w zajęciach: szkolnych córki oraz syna przedszkolnych, dzieci objęte są opieką psychologiczną. Córka jest zawodniczką (…) w siatkówce – w 2024 r. ukończyła szkołę z wynikiem (…) a w 2025 r. ukończyła piątą klasę – (…). Od stycznia 2024 zapewnia Pan dzieciom najlepiej jak potrafi byt materialny, wynajmuje Pan mieszkanie, aby zapewnić im właściwy rozwój i byt, dzieci mają dobre warunki oraz otrzymują kieszonkowe, które są pokrywane z alimentów. W 2024 r. zapewniał Pan pobyt nad polskim morzem, w 2025 r. w Chorwacji, Córka wyjeżdża na obozy z klasą oraz sportowe. Stara się Pan wraz z dziećmi aktywnie spędzać czas w weekendy, tak aby rozwijać ich zainteresowania. Powyższe znajduje potwierdzenie w opiniach kuratora, który został ustanowiony nad rodziną. Matka nie bierze udziału w wychowaniu dzieci, nie wykonuje władzy rodzicielskiej, nie kształtuje ani nie uczestniczy w kontaktach z dziećmi. Nie zabezpieczała potrzeb bytowych, nie troszczyła się o ich rozwój fizyczny i duchowy, nie ponosiła wydatków związanych z ich wypoczynkiem, nie ponosiła kosztów ich utrzymania. Zasądzone alimenty zostały m.in. ściągnięte egzekucją komorniczą, a obecnie są egzekwowane z wynagrodzenia matki.
Niezależnie od powyższego, podkreślić jednak należy, że w odpowiedzi na pytanie „czy, w okresie, którego dotyczy wniosek, był/jest Pan rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację, w rozumieniu odrębnych przepisów? W przypadku orzeczenia rozwodu lub separacji należy wskazać datę uprawomocnienia wyroku sądu dotyczącego rozwodu lub separacji” – wyjaśnił Pan, że wyrok, który Pan wskazał nie jest prawomocny. Zatem jak z powyższego wynika w okresie, którego dotyczy wniosek, nie był Pan rozwodnikiem ani osobą, w stosunku do której orzeczono separację, w rozumieniu odrębnych przepisów - na podstawie prawomocnego wyroku.
W zaistniałej sytuacji powziął Pan wątpliwość, czy przysługuje Panu prawo rozliczenia podatku dochodowego za lata 2024-2025 jako osoba samotnie wychowująca dzieci.
Wśród podatników uprawnionych do preferencyjnego rozliczenia w sposób powyżej wskazany, w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca wymienia osobę, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów. Stosowne uregulowania w tym zakresie, zawarte zostały w ustawie z dnia 25 lutego 1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.).
Zgodnie z art. 611 § 1 tego Kodeksu:
Jeżeli między małżonkami nastąpił zupełny rozkład pożycia, każdy z małżonków może żądać, ażeby sąd orzekł separację.
W świetle art. 613 § 1 cytowanego Kodeksu:
Przy orzekaniu separacji stosuje się przepisy art. 57 i art. 58.
Art. 614 § 1 omawianego Kodeksu stanowi, że:
Orzeczenie separacji ma skutki takie jak rozwiązanie małżeństwa przez rozwód, chyba że ustawa stanowi inaczej.
Na bazie art. 57 § 1 przywołanego Kodeksu:
Orzekając rozwód sąd orzeka także, czy i który z małżonków ponosi winę rozkładu pożycia.
Według art. 58 § 1 ww. Kodeksu:
W wyroku orzekającym rozwód sąd rozstrzyga o władzy rodzicielskiej nad wspólnym małoletnim dzieckiem obojga małżonków i kontaktach rodziców z dzieckiem oraz orzeka, w jakiej wysokości każdy z małżonków jest obowiązany do ponoszenia kosztów utrzymania i wychowania dziecka. Sąd uwzględnia pisemne porozumienie małżonków o sposobie wykonywania władzy rodzicielskiej i utrzymywaniu kontaktów z dzieckiem po rozwodzie, jeżeli jest ono zgodne z dobrem dziecka. Rodzeństwo powinno wychowywać się wspólnie, chyba że dobro dziecka wymaga innego rozstrzygnięcia.
Z powyższego wynika więc, że dla spełnienia przesłanki, zawartej w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, warunkującej możliwość preferencyjnego rozliczenia dochodów – w przypadku, gdy związek małżeński nie został jeszcze rozwiązany poprzez prawomocne orzeczenie rozwodu – nie jest wystarczające ograniczenie praw rodzicielskich i zasądzenie alimentów, konieczne jest wydanie przez sąd orzeczenia o separacji. Sąd orzeka separację między małżonkami, na żądanie jednego z nich, po nastąpieniu zupełnego rozkładu ich pożycia.
W tym miejscu należy jednoznacznie podkreślić, że wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe są odstępstwem od zasady powszechności opodatkowania, wynikającej z art. 84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78 poz. 483 ze zm.), stanowiącego, że:
Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych w ustawie.
Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. Co więcej, zgodnie z konstrukcją i systematyką ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe stanowią wyjątek od generalnej zasady powszechności opodatkowania wyrażonej w art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Stąd też, korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym ulgi przewidzianej w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzależnione jest od spełnienia wszystkich przesłanek wymaganych do jej zastosowania.
Mając na uwadze powyższe przepisy prawa i przedstawiony opis stanu faktycznego stwierdzić należy, że mimo samotnego wychowywania dzieci nie posiada Pan statusu „osoby samotnie wychowującej dziecko”, bowiem w trakcie 2024 r. i 2025 r. pozostawał Pan w związku małżeńskim – wyrok o rozwodzie nie jest prawomocny (żona złożyła apelację od wyroku) i nie orzeczono wobec Pana separacji w rozumieniu Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, a tym samym nie spełnia Pan warunku posiadania określonego stanu cywilnego.
W związku z powyższym, nie przysługuje Panu prawo do preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu opisu sprawy przedstawionego we wniosku, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo