Interpretacja 0112-KDSL1-1.4011.810.2025.2.DT

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 grudnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 23 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Uzupełnił go Pan w odpowiedzi na wezwanie pismem z 21 stycznia 2026 r. (wpływ 21 stycznia 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca pracuje na rzecz spółki X, która posiada oddział w A. (…). Produkty X są wykorzystywane m.in. w przedsiębiorstwach, biurach rachunkowych, kancelariach prawnych, szkołach, hotelach oraz firmach, które potrzebują bezpiecznego miejsca do przechowywania dokumentów, zdjęć, czy baz danych i chcą mieć do nich dostęp (…). (…).

Umowa o współpracę Wnioskodawcy została zawarta bezpośrednio z oddziałem A, czyli z X. Wszystkie obowiązki Wnioskodawca wykonuje jednak na terytorium Polski. Działalność Wnioskodawcy ma charakter mobilny i zdalny – nie posiada biura ani punktu sprzedaży. Wnioskodawca pracuje w trybie home office oraz odbywa spotkania i wizyty u klientów na terenie kraju. Współpraca Wnioskodawcy z X została uregulowana w formie umowy o świadczenie usług (Agreement on Freelancer Services). Umowa ta ma charakter handlowo-sprzedażowy i nie stanowi kontraktu menedżerskiego ani umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem w rozumieniu art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. e ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Na podstawie umowy Wnioskodawca nie posiada uprawnień do reprezentowania X, podejmowania decyzji operacyjnych, czy strategicznych w imieniu spółki, ani zarządzania jej przedsiębiorstwem lub oddziałem. Wszelkie decyzje biznesowe i strategiczne należą do kontrahenta.

Obowiązki Wnioskodawcy ograniczają się do wykonywania czynności sprzedażowych i obsługowych na rynku polskim, zgodnie z zakresem opisanym poniżej. Do obowiązków Wnioskodawcy należy:

1.  Generowanie leadów i pozyskiwanie nowych klientów.

Polega to na samodzielnym wyszukiwaniu i kontaktowaniu się z potencjalnymi klientami (firmami) w Polsce, którzy mogliby być zainteresowani produktami oferowanymi przez kontrahenta (X). Działania Wnioskodawcy obejmują analizę rynku, nawiązywanie pierwszego kontaktu telefonicznego lub mailowego oraz przedstawianie podstawowych informacji o produktach. Celem są podmioty, które mogą odsprzedawać produkty X do klientów końcowych. Wnioskodawca nie tworzy materiałów promocyjnych ani reklam – korzysta z gotowych materiałów dostarczanych przez kontrahenta.

2.  Utrzymywanie relacji i rozwój sprzedaży z obecnymi klientami.

Wnioskodawca regularnie kontaktuje się z aktualnymi dystrybutorami, resellerami i partnerami biznesowymi w Polsce. Pomaga im w bieżącej współpracy, odpowiada na pytania dotyczące produktów, ofert, czy warunków handlowych. Celem pracy Wnioskodawcy jest budowanie długoterminowych relacji i zwiększanie poziomu sprzedaży, a nie świadczenie usług doradczych czy marketingowych na ich rzecz.

3.  Udział w targach, konferencjach branżowych, spotkaniach biznesowych.

Na wydarzeniach branżowych Wnioskodawca reprezentuje kontrahenta (X), prezentuje jego produkty i odpowiada na pytania potencjalnych klientów. Nie organizuje targów ani nie tworzy ich koncepcji marketingowych – Wnioskodawca bierze udział, jako przedstawiciel sprzedaży w ramach działań kontrahenta.

4.  Prezentowanie produktów i rozwiązań kontrahenta (X).

Wnioskodawca prowadzi spotkania z klientami, podczas których omawia funkcje i zastosowania oferowanych produktów. Zadaniem Wnioskodawcy jest przedstawienie gotowych rozwiązań technicznych i handlowych, a nie tworzenie nowych kampanii marketingowych czy strategii.

5.  Realizacja celów sprzedażowych na określonym rynku

Wnioskodawca ma wyznaczone cele sprzedażowe, które dotyczą wielkości sprzedaży na rynku polskim. Do zadań Wnioskodawcy należy bieżąca analiza wyników sprzedaży, podejmowanie działań zmierzających do zwiększenia przychodów oraz raportowanie efektów do oddziału A.

6.  Sporządzanie raportów sprzedażowych

Wnioskodawca przygotowuje zestawienia i raporty dotyczące sprzedaży na rynku polskim. Raporty te obejmują m.in. liczbę pozyskanych klientów, wielkość sprzedaży, dynamikę wzrostu. Mają one charakter czysto informacyjny i są kierowane do kontrahenta – nie stanowią opracowań analitycznych ani doradczych dla osób trzecich.

7.  Sporządzenie raportów ze spotkań oraz bieżących działań w systemie (…).

Wnioskodawca przygotowuje dla kontrahenta raporty po odbytych spotkaniach z klientami oraz raporty z bieżących działań, czyli co działo się na rynku polskim w danym tygodniu. Raporty mają charakter czysto informacyjny.

8.  Koordynowanie projektów

Zadaniem Wnioskodawcy jest koordynowanie projektów prowadzonych przez resellerów, czy integratorów. Z koordynowaniem wiąże się wysyłanie maili lub kontakt telefoniczny z resellerami z pytaniem o aktualny status danego projektu. Koordynowanie projektów, jest pod kątem tylko sprzedażowym oraz czasu ich realizacji. Koordynowanie projektu ma prowadzić do wzrostu sprzedaży. Wnioskodawca nie doradza klientom, jeśli chodzi o dobór techniczny, czy doradztwo techniczne. Wnioskodawca nie świadczy usług doradztwa gospodarczego ani usług reklamowych w rozumieniu PKWiU 73.1. Wnioskodawca nie tworzy kampanii marketingowych, nie zarządza profilami w mediach społecznościowych, nie przygotowuje materiałów promocyjnych. W ramach działań wspierających sprzedaż, Wnioskodawca udostępnia okazjonalnie na prywatnym koncie w mediach społecznościowych (...) posty informujące o udziale w wydarzeniu, w którym brał udział, jako reprezentant kontrahenta (X). Czasami Wnioskodawca udostępnia też na prywatnym profilu (…) posty przygotowane przez kontrahenta, informujące o nowościach produktowych, czy funkcjonalnych, sam ich jednak nie tworzy. Nie prowadzi również profili firmowych, nie tworzy kampanii ani materiałów reklamowych.

W piśmie z 21 stycznia 2026 r., Wnioskodawca uzupełnił opis sprawy w następujący sposób:

Wnioskodawca oświadcza, że zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1 a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.

Usługi świadczone przez Wnioskodawcę, zgodnie z zawartą umową, nie są wykonywane w miejscu ani czasie wyznaczonym przez zlecającego.

Wnioskodawca samodzielnie decyduje o miejscu oraz czasie realizacji usług, w tym o doborze nowych klientów, spotkaniach z istniejącymi klientami, jak również o wyborze wydarzeń branżowych (konferencji, eventów), na których prezentowane są rozwiązania i produkty producenta, dla którego świadczy usługi. W przypadku wydarzeń branżowych wymagane jest ówczesne przedstawienie propozycji konferencji, w której Wnioskodawca chciałby wziąć udział oraz uzasadnienie, dlaczego chciałby uczestniczyć w danej konferencji.

Zlecający nie narzuca Wnioskodawcy miejsca wykonywania pracy. Usługi są świadczone przez Wnioskodawcę samodzielnie, na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Na koniec danego miesiąca Wnioskodawca dostarcza kontrahentowi raport z wykonanych działań, co jest podstawą do uiszczenia opłaty przez kontrahenta za wykonane przez Wnioskodawcę usługi.

Odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat czynności podejmowanych przez Wnioskodawcę oraz za sposób ich wykonywania, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi Wnioskodawca jako wykonawca usług. Wnioskodawca usługi wykonuje we własnym imieniu i na własny rachunek, ale zgodny ze strategią kontrahenta. Nie jest uprawniony do reprezentowania zlecającego ani do zawierania umów z osobami trzecimi w jego imieniu. Wnioskodawca odpowiada za należyte wykonanie usług zgodnie z umową.

Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Ryzyko to obejmuje w szczególności brak gwarancji stałych przychodów, rozliczanie usług według rzeczywiście wykonanych godzin, ponoszenie kosztów prowadzenia działalności, brak prawa do urlopu i wynagrodzenia w razie choroby oraz samodzielną odpowiedzialność za podatki i składki.

Oprócz działalności opisanej we wniosku Wnioskodawca nie uzyskuje w ramach prowadzonej działalności gospodarczej innych dochodów podlegających opodatkowaniu. Jednocześnie Wnioskodawca wskazuje, że zawarta przez niego umowa z kontrahentem nie wyklucza możliwości świadczenia usług na rzecz innych kontrahentów, jednak na moment składania niniejszego oświadczenia takie przychody nie występują. Na dzień składania wniosku Wnioskodawca rozlicza prowadzoną działalność gospodarczą na zasadach podatku liniowego. Wybór opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych stanowi zdarzenie przyszłe.

W przypadku wyboru opodatkowania w formie ryczałtu Wnioskodawca będzie prowadził ewidencję przychodów zgodnie z obowiązującymi przepisami, w sposób umożliwiający identyfikację rodzajów przychodów opodatkowanych różnymi stawkami ryczałtu, jeżeli takie przychody wystąpią.

W okresie, którego dotyczy wniosek, w odniesieniu do Wnioskodawcy zachowane są warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą samodzielnie, a przychody uzyskane w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 2 000 000 euro. W związku z tym Wnioskodawca spełnia warunki uprawniające do wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jako zdarzenia przyszłego.

W odniesieniu do prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności nie występują negatywne przesłanki określone w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Pytanie

Czy przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu świadczenia opisanych we wniosku usług, klasyfikowanych według PKWiU 74.90.20.0 – „Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane” mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Pana stanowisko w sprawie

W ocenie Wnioskodawcy świadczone usługi należy zakwalifikować do działalności usługowej ogólnej, do której stosuje się stawkę ryczałtu 8,5%. Świadczone czynności nie mieszczą się w katalogu usług objętych stawką 12% (takich jak usługi reklamowe, doradcze czy związane z IT). Obowiązki Wnioskodawcy skupiają się na sprzedaży, udziale w konferencjach branżowych, pozyskiwaniu klientów i rozwijaniu relacji biznesowych z aktualnymi klientami poprzez kontakty z nimi, spotkania oraz mailowe i telefoniczne odpowiadanie na ich pytania. Podczas spotkań i konferencji Wnioskodawca prezentuje również ofertę produktową, handlową oraz technologiczną kontrahenta (X), jednak te prezentacje nie mają charakteru doradczego, a informacyjny. Wnioskodawca nie prowadzi usług reklamowych oraz usług tworzenia kampanii marketingowych. Okazjonalne udostępnianie postów na prywatnym profilu społecznościowym Wnioskodawcy nie stanowi samodzielnej usługi marketingowej, lecz działanie wspierające sprzedaż oraz działanie informacyjne o udziale w branżowych wydarzeniach. W związku z powyższym Wnioskodawca uważa, że prawidłową stawką ryczałtu dla jego działalności jest 8,5%.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r., poz. 163 ze zm.):

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 i pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zgodnie z ww. art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Podkreślić też należy, że w myśl art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.

Ponadto zauważyć należy, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

Z informacji przedstawionych we wniosku i jego uzupełnieniu wynika, że zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1 a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Pracuje Pan na rzecz spółki X, która posiada oddział w A. (…). Umowa o współpracę została zawarta bezpośrednio z oddziałem A, czyli z X. Wszystkie obowiązki wykonuje Pan jednak na terytorium Polski. Pana działalność ma charakter mobilny i zdalny – nie posiada Pan biura ani punktu sprzedaży. Pracuje Pan w trybie home office oraz odbywa spotkania i wizyty u klientów na terenie kraju. Pana współpraca z X została uregulowana w formie umowy o świadczenie usług (Agreement on Freelancer Services). Umowa ta ma charakter handlowo-sprzedażowy i nie stanowi kontraktu menedżerskiego ani umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem w rozumieniu art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. e ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Na podstawie umowy nie posiada Pan uprawnień do reprezentowania X, podejmowania decyzji operacyjnych, czy strategicznych w imieniu spółki, ani zarządzania jej przedsiębiorstwem lub oddziałem. Wszelkie decyzje biznesowe i strategiczne należą do kontrahenta. Pana obowiązki ograniczają się do wykonywania czynności sprzedażowych i obsługowych na rynku polskim, zgodnie z zakresem opisanym poniżej. Do Pana obowiązków należy:

1.  Generowanie leadów i pozyskiwanie nowych klientów.

Polega to na samodzielnym wyszukiwaniu i kontaktowaniu się z potencjalnymi klientami (firmami) w Polsce, którzy mogliby być zainteresowani produktami oferowanymi przez kontrahenta (X). Pana działania obejmują analizę rynku, nawiązywanie pierwszego kontaktu telefonicznego lub mailowego oraz przedstawianie podstawowych informacji o produktach. Celem są podmioty, które mogą odsprzedawać produkty X do klientów końcowych. Nie tworzy Pan materiałów promocyjnych ani reklam – korzysta z gotowych materiałów dostarczanych przez kontrahenta.

2.  Utrzymywanie relacji i rozwój sprzedaży z obecnymi klientami.

Regularnie kontaktuje się Pan z aktualnymi dystrybutorami, resellerami i partnerami biznesowymi w Polsce. Pomaga im w bieżącej współpracy, odpowiada na pytania dotyczące produktów, ofert, czy warunków handlowych. Celem Pana pracy jest budowanie długoterminowych relacji i zwiększanie poziomu sprzedaży, a nie świadczenie usług doradczych czy marketingowych na ich rzecz.

3.  Udział w targach, konferencjach branżowych, spotkaniach biznesowych.

Na wydarzeniach branżowych reprezentuje Pan kontrahenta (X), prezentuje jego produkty i odpowiada na pytania potencjalnych klientów. Nie organizuje Pan targów ani nie tworzy ich koncepcji marketingowych – bierze Pan udział, jako przedstawiciel sprzedaży w ramach działań kontrahenta.

4.  Prezentowanie produktów i rozwiązań kontrahenta (X).

Prowadzi Pan spotkania z klientami, podczas których omawia funkcje i zastosowania oferowanych produktów. Pana zadaniem jest przedstawienie gotowych rozwiązań technicznych i handlowych, a nie tworzenie nowych kampanii marketingowych czy strategii.

5.  Realizacja celów sprzedażowych na określonym rynku

Ma Pan wyznaczone cele sprzedażowe, które dotyczą wielkości sprzedaży na rynku polskim. Do Pana zadań należy bieżąca analiza wyników sprzedaży, podejmowanie działań zmierzających do zwiększenia przychodów oraz raportowanie efektów do oddziału A.

6.  Sporządzanie raportów sprzedażowych

Przygotowuje Pan zestawienia i raporty dotyczące sprzedaży na rynku polskim. Raporty te obejmują m.in. liczbę pozyskanych klientów, wielkość sprzedaży, dynamikę wzrostu. Mają one charakter czysto informacyjny i są kierowane do kontrahenta – nie stanowią opracowań analitycznych ani doradczych dla osób trzecich.

7.  Sporządzenie raportów ze spotkań oraz bieżących działań w systemie (…).

Przygotowuje Pan dla kontrahenta raporty po odbytych spotkaniach z klientami oraz raporty z bieżących działań, czyli co działo się na rynku polskim w danym tygodniu. Raporty mają charakter czysto informacyjny.

8.  Koordynowanie projektów

Pana zadaniem jest koordynowanie projektów prowadzonych przez resellerów, czy integratorów. Z koordynowaniem wiąże się wysyłanie maili lub kontakt telefoniczny z resellerami z pytaniem o aktualny status danego projektu. Koordynowanie projektów, jest pod kątem tylko sprzedażowym oraz czasu ich realizacji. Koordynowanie projektu ma prowadzić do wzrostu sprzedaży. Nie doradza Pan klientom, jeśli chodzi o dobór techniczny, czy doradztwo techniczne. Nie świadczy Pan usług doradztwa gospodarczego ani usług reklamowych w rozumieniu PKWiU 73.1. Nie tworzy Pan kampanii marketingowych, nie zarządza profilami w mediach społecznościowych, nie przygotowuje materiałów promocyjnych. W ramach działań wspierających sprzedaż, udostępnia Pan okazjonalnie na prywatnym koncie w mediach społecznościowych (…) posty informujące o udziale w wydarzeniu, w którym brał udział, jako reprezentant kontrahenta (X). Czasami udostępnia Pan też na prywatnym profilu (…) posty przygotowane przez kontrahenta, informujące o nowościach produktowych, czy funkcjonalnych, sam ich jednak nie tworzy. Nie prowadzi Pan również profili firmowych, nie tworzy kampanii ani materiałów reklamowych.

Usługi świadczone przez Pana, zgodnie z zawartą umową, nie są wykonywane w miejscu ani czasie wyznaczonym przez zlecającego. Samodzielnie decyduje Pan o miejscu oraz czasie realizacji usług, w tym o doborze nowych klientów, spotkaniach z istniejącymi klientami, jak również o wyborze wydarzeń branżowych (konferencji, eventów), na których prezentowane są rozwiązania i produkty producenta, dla którego świadczy usługi. Odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat czynności podejmowanych przez Pana oraz za sposób ich wykonywania, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi Pan jako wykonawca usług. Usługi wykonuje Pan we własnym imieniu i na własny rachunek, ale zgodny ze strategią kontrahenta. Nie jest Pan uprawniony do reprezentowania zlecającego ani do zawierania umów z osobami trzecimi w jego imieniu. Odpowiada Pan za należyte wykonanie usług zgodnie z umową. Ponosi Pan ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Na koniec danego miesiąca dostarcza Pan kontrahentowi raport z wykonanych działań, co jest podstawą do uiszczenia opłaty przez kontrahenta za wykonane przez Pana usługi. Oprócz działalności opisanej we wniosku nie uzyskuje Pan w ramach prowadzonej działalności gospodarczej innych dochodów podlegających opodatkowaniu. W przypadku wyboru opodatkowania w formie ryczałtu będzie Pan prowadził ewidencję przychodów zgodnie z obowiązującymi przepisami, w sposób umożliwiający identyfikację rodzajów przychodów opodatkowanych różnymi stawkami ryczałtu, jeżeli takie przychody wystąpią. W okresie, którego dotyczy wniosek, w odniesieniu do Pana zachowane są warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Prowadzi Pan działalność gospodarczą samodzielnie, a przychody uzyskane w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 2 000 000 euro.

W odniesieniu do prowadzonej przez Pana działalności nie występują negatywne przesłanki określone w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Jak wcześniej wspomniano, wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Dla rozróżnienia rodzajów tych działalności, ustawodawca posłużył się m.in. grupowaniami Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.). Wobec tego, dla zastosowania właściwej stawki ryczałtu do przychodów uzyskanych z prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

W niniejszej sprawie Pana wątpliwości dotyczą możliwości zastosowania stawki podatku w wysokości 8,5% dla wykonywanych przez Pana czynności, klasyfikowanych do PKWiU 74.90.20.0, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zgodnie z wyjaśnieniami Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU z 2015 r. dział 74 „Pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna”, obejmuje:

-     usługi w zakresie specjalistycznego projektowania,

-     usługi fotograficzne,

-     usługi związane z tłumaczeniami,

-     pozostałe usługi profesjonalne, naukowe i techniczne, gdzie indziej niesklasyfikowane.

Dział ten nie obejmuje:

-     usług prawniczych i rachunkowo-księgowych, sklasyfikowanych w odpowiednich grupowaniach działu 69,

-     usług doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania, sklasyfikowanych w 70.22,

-     usług w zakresie architektury i inżynierii, sklasyfikowanych w 71.1,

-     badań i analiz technicznych, sklasyfikowanych w 71.20,

-     badań naukowych i prac rozwojowych, sklasyfikowanych w odpowiednich grupowaniach działu 72,

-     reklamy i badania rynku, sklasyfikowanych w odpowiednich grupowaniach działu 73.

Dział 74 zawiera m.in. klasę 74.90 „Pozostałe usługi profesjonalne, naukowe i techniczne, gdzie indziej niesklasyfikowane”.

W klasie 74.90 znajduje się kategoria 74.90.2 „Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane”, która obejmuje m.in. grupowanie PKWiU 74.90.20.0 „Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane”.

W świetle wyjaśnień GUS do PKWiU grupowanie to obejmuje:

-     usługi doradztwa specjalistycznego inne niż związane z nieruchomościami, ubezpieczeniami czy inżynierskie, np. usługi doradztwa specjalistycznego: w dziedzinie sztuki, sądowego itp.,

-     usługi zarządzania prawami autorskimi i związanymi z nimi dochodami, z wyłączeniem zarządzania prawami związanymi z filmami i twórczością artystyczną,

-     usługi zarządzania prawami do własności przemysłowej (patenty, licencje, znaki towarowe, franszyza itp.),

-     usługi doradztwa ślubnego,

-     usługi świadczone przez agencje i agentów w imieniu indywidualnych osób poszukujących zatrudnienia w filmie, teatrze lub innej działalności rozrywkowej lub sportowej, wydawania książek, sztuk, dzieł sztuki, fotografii itp. przez wydawców, producentów itp.

Grupowanie to nie obejmuje:

-     usług zarządzania prawami związanymi z filmami, sklasyfikowanych w 59.13.12.0,

-     usług zarządzania prawami związanymi z twórczością artystyczną, sklasyfikowanych w 90.02.19.1,

-     usług związanych z działalnością obiektów kulturalnych, sklasyfikowanych w 90.04.10.0,

-     usług organizowania imprez sportowych, sklasyfikowanych w 93.11.10.0, 93.12.10.0.

Mając na uwadze powyższe, stwierdzić należy, że usługi związane z generowaniem leadów i pozyskiwaniem nowych klientów, utrzymywaniem relacji i rozwojem sprzedaży z obecnymi klientami, udziałem w targach, konferencjach branżowych, spotkaniach biznesowych, prezentowaniem produktów i rozwiązań kontrahenta, realizacją celów sprzedażowych na określonym rynku, sporządzaniem raportów sprzedażowych, sporządzeniem raportów ze spotkań oraz bieżących działań w systemie (…) oraz koordynowaniem projektów, klasyfikowane do PKWiU 74.90.20.0 „Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane” nie zostały objęte stawkami podatku wskazanymi w pkt 1-4 oraz 6-8 art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zatem, na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychód osiągany przez Pana w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej z tytułu usług opisanych we wniosku, klasyfikowanych do PKWiU 74.90.20.0 „Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane”, podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych przy zastosowaniu stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.