Interpretacja 0112-KDSL1-2.4011.141.2026.2.AP

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 lutego 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 12 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 17 marca 2026 r. (wpływ 17 marca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Przedmiotem działalności jest świadczenie usług rozwojowych i edukacyjnych w zakresie planowania kariery zawodowej oraz rozwoju kompetencji zawodowych osób fizycznych, jak również usług edukacyjnych i rozwojowych dedykowanych dla imigrantów (integracja, w kontekście lokalnego rynku pracy ale też codziennego życia).

Zakres usług obejmuje w szczególności:

-     prowadzenie indywidualnych konsultacji 1:1 dotyczących analizy kompetencji, planowania ścieżki zawodowej, przygotowania dokumentów aplikacyjnych oraz przygotowania do procesu rekrutacyjnego,

-     prowadzenie warsztatów i szkoleń rozwojowych dotyczących kompetencji zawodowych, zmiany ścieżki kariery, powrotu na rynek pracy oraz budowania potencjału zawodowego,

-     prowadzenie warsztatów i szkoleń dla imigrantów (grupowych oraz 1:1; jednorazowych oraz regularnych i cyklicznych) w celu wsparcia adaptacji – zawodowej, ale też w zakresie codziennego poczucia przynależności i integracji z lokalną społecznością,

-     realizację warsztatów i szkoleń rozwojowych na zlecenie organizacji pozarządowych, fundacji, firm lub instytucji rynku pracy, skierowanych do ich beneficjentów (tematyka: integracja zawodowa, budowanie ścieżki kariery, integracja z lokalną społecznością i budowanie poczucia sprawczości i przynależności, rozwój kompetencji miękkich, współpracy w grupie),

-     realizację warsztatów i szkoleń rozwojowych dla młodzieży (w tematyce poszukiwania pierwszej pracy ale też rozwoju kompetencji miękkich, współpracy w grupie, myślenia krytycznego).

Usługi mają charakter edukacyjny i rozwojowy. Są kierowane dla osób fizycznych oraz organizacji. Nie obejmują doradztwa podatkowego, prawnego, finansowego, ani doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej, zarządzania przedsiębiorstwem, czy opracowywania strategii biznesowych dla firm. Wnioskodawczyni zamierza opodatkować przychody z tej działalności ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Natomiast w uzupełnieniu udzieliła Pani następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1.  Czy posiada Pani nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 i 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.)?

Odpowiedź: Wnioskodawczyni posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu art. 3 ust. 1 i 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. posiada miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce.

2.  Czy złożyła/zamierza Pani złożyć Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych? Jeśli tak, to kiedy (dd-mm-rrrr)?

Odpowiedź: Wnioskodawczyni złożyła oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – w dniu zakładania działalności, tj. 7 stycznia 2026 r.

3.  Czy prowadzona przez Panią działalność gospodarcza jest/będzie działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.)?

Odpowiedź: Prowadzona działalność jest działalnością usługową w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy, polegającą na świadczeniu usług niematerialnych.

4.  Czy świadczone przez Panią usługi będące przedmiotem wniosku są/będą wykonywane w ramach wolnego zawodu, w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Odpowiedź: Świadczone przez Wnioskodawczynię usługi nie są wykonywane w ramach wolnego zawodu, w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy. Wnioskodawczyni nie wykonuje zawodu wymienionego w tym przepisie, a jej usługi mają charakter edukacyjno-doradczy.

5.  Na czym dokładnie polegają/będą polegały czynności, które Pani wykonuje w ramach świadczonych usług rozwojowych i edukacyjnych w zakresie planowania kariery zawodowej oraz rozwoju kompetencji zawodowych osób fizycznych, jak również usług edukacyjnych i rozwojowych dedykowanych dla imigrantów (integracja, w kontekście lokalnego rynku pracy ale też codziennego życia), których dotyczy złożony wniosek.

We wniosku wskazała Pani:

Wobec powyższego proszę o wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie:

1)  na czym konkretnie będą polegały te czynności i jakie dokładnie zadania/działania będzie Pani realizowała w ramach tych czynności?

2)  czego będą dotyczyć?

3)  jaki będzie ich zakres?

4)  jaki konkretny cel będą realizować?

5)  co będzie ich efektem?

6)  w jaki sposób efekty te będzie wykorzystywać Pani usługobiorca?

Proszę o oddzielną charakterystykę w odniesieniu do każdej z pięciu ww. czynności wykonywanych przez Panią w ramach usług będących przedmiotem wniosku.

Odpowiedź: Szczegółowa charakterystyka usług:

a)  prowadzenie indywidualnych konsultacji 1:1 dotyczących analizy kompetencji, planowania ścieżki zawodowej, przygotowania dokumentów aplikacyjnych oraz przygotowania do procesu rekrutacyjnego

·      na czym konkretnie będą polegały te czynności i jakie dokładnie zadania/działania będzie Pani realizowała w ramach tych czynności?

Prowadzenie indywidualnych (najczęściej zdalnych przez wideorozmowy) konsultacji z klientami indywidualnymi, którzy są w trakcie lub planują zmianę zawodową. Konsultacje będą odbywały się w ramach kilku pakietów – od 3 do 12 godzinnych spotkań. Pani zadania/działania – wsparcie klientów poprzez zadawanie pytań, wspólną analizę doświadczenia zawodowego i kompetencji i zarysowanie możliwych ścieżek rozwoju, wsparcie w przygotowaniu do procesu rekrutacji.

·      czego będą dotyczyć?

Planowania ścieżki kariery, zmiany kariery, mobilności wewnętrznej w ramach aktualnej firmy (awans, zmiana stanowiska lub zespołu), wejścia na rynek pracy, znalezienia pracy lub zmiany kariery w sytuacji zwolnienia, powrót na rynek pracy po dłuższym okresie braku aktywności zawodowej, znalezienie pierwszej pracy w Polsce lub pierwsze pracy we własnym zawodzie w Polsce (w przypadku imigrantów).

·      jaki będzie ich zakres?

Analiza dotychczasowego doświadczenia zawodowego, zainteresowań, talentów oraz priorytetów zawodowych, sytuacji życiowej – w celu konsultacji i zaplanowania odpowiedniej na ten moment ścieżki kariery. Analiza CV, przygotowanie do rozmów kwalifikacyjnych.

·      jaki konkretny cel będą realizować?

Zwiększenie samodzielności i sprawczości klientów indywidualnych w ramach poruszania się po rynku pracy oraz podjęcie przez nich pierwszych kroków w celu zmiany ścieżki kariery na bardziej satysfakcjonującą.

·      co będzie ich efektem?

Plan działania zawodowego, dokumenty aplikacyjne.

·      w jaki sposób efekty te będzie wykorzystywać Pani usługobiorca?

Klient wykorzystuje efekty w procesie poszukiwania pracy.

b)  prowadzenie warsztatów i szkoleń rozwojowych dotyczących kompetencji zawodowych, zmiany ścieżki kariery, powrotu na rynek pracy oraz budowania potencjału zawodowego

·      na czym konkretnie będą polegały te czynności i jakie dokładnie zadania/działania będzie Pani realizowała w ramach tych czynności?

Prowadzenie kilkugodzinnych lub całodziennych warsztatów i szkoleń grupowych – jednorazowo lub regularnie. W ramach współpracy z organizacjami takimi jak NGO – dla podopiecznych tych organizacji czy fundacji. Zadania Wnioskodawczyni – opracowywanie treści na warsztaty, prowadzenie ich – przekazywanie wiedzy, moderowanie, prowadzenie ćwiczeń grupowych, odpowiadanie na pytania, zachęcanie uczestników do aktywnego udziału.

·      czego będą dotyczyć?

Kompetencji zawodowych i planowania własnej kariery – przekazywanie wiedzy jak zidentyfikować swoje mocne strony i wybrać dla siebie ścieżkę kariery, jak zaplanować poszukiwania pracy, jak przygotować się do rozmów rekrutacyjnych. Konkretne przypadki i grupy docelowe: młodzież i młodzi dorośli wchodzący na rynek pracy, imigranci, osoby powracające na rynek pracy po przerwie w aktywności zawodowej, osoby chcące zmienić ścieżkę kariery, osoby po zwolnieniach, osoby chcące odnaleźć satysfakcję zawodową.

·      jaki będzie ich zakres?

Ćwiczenia praktyczne, przekazywanie wiedzy teoretycznej.

·      jaki konkretny cel będą realizować?

Rozwój kompetencji uczestników – planowanie własnej ścieżki zawodowej oraz poruszanie się po rynku pracy.

·      co będzie ich efektem?

Nabycie wiedzy i umiejętności w zakresie planowania własnej ścieżki kariery, przygotowania do procesów rekrutacyjnych.

·      w jaki sposób efekty te będzie wykorzystywać Pani usługobiorca?

W pracy zawodowej (mobilność wewnętrzna, zmiana zespołu, staranie się o awans) oraz poszukiwaniu zatrudnienia.

c)  prowadzenie warsztatów i szkoleń dla imigrantów (grupowych oraz 1:1; jednorazowych oraz regularnych i cyklicznych) w celu wsparcia adaptacji – zawodowej, ale też w zakresie codziennego poczucia przynależności i integracji z lokalną społecznością

·      na czym konkretnie będą polegały te czynności i jakie dokładnie zadania/działania będzie Pani realizowała w ramach tych czynności?

Prowadzenie konsultacji indywidualnych, warsztatów i spotkań grupowych dla imigrantów w celu wsparcia adaptacji – zawodowej, ale też w zakresie poczucia przynależności i integracji z lokalną społecznością. Zadania: przygotowanie warsztatów oraz prowadzenie ich, moderowanie grupy, prowadzenie ćwiczeń praktycznych, facylitacja.

·      czego będą dotyczyć?

Tematyka: integracja zawodowa i poszukiwania pracy na polskim rynku, zadomowienie się w przestrzeni miejskiej (…).

·      jaki będzie ich zakres?

Rozwój wiedzy o lokalnym rynku pracy, budowanie poczucia przynależności w lokalnej społeczności, tworzenie przestrzeni do dzielenia się doświadczeniami.

·      jaki konkretny cel będą realizować?

Zwiększenie umiejętności poruszania się po lokalnym rynku pracy oraz poczucia przynależności do lokalnej społeczności.

·      co będzie ich efektem?

Lepsze zrozumienie realiów życia i pracy w Polsce.

·      w jaki sposób efekty te będzie wykorzystywać Pani usługobiorca?

W procesie integracji i poszukiwania oraz podejmowania pracy.

d)  realizację warsztatów i szkoleń rozwojowych na zlecenie organizacji pozarządowych, fundacji, firm lub instytucji rynku pracy, skierowanych do ich beneficjentów (tematyka: integracja zawodowa, budowanie ścieżki kariery, integracja z lokalną społecznością i budowanie poczucia sprawczości i przynależności, rozwój kompetencji miękkich, współpracy w grupie)

·      będzie Pani realizowała w ramach tych czynności?

We współpracy z organizacjami NGO – prowadzenie konsultacji indywidualnych, warsztatów i spotkań grupowych dla imigrantów w celu wsparcia adaptacji – zawodowej, ale też w zakresie poczucia przynależności i integracji z lokalną społecznością. Zadania: przygotowanie warsztatów oraz prowadzenie ich, moderowanie grupy, prowadzenie ćwiczeń praktycznych, facylitacja.

·      czego będą dotyczyć?

Tematyka: integracja zawodowa i poszukiwania pracy na polskim rynku, zadomowienie się w przestrzeni miejskiej (…).

·      jaki będzie ich zakres?

Rozwój wiedzy o lokalnym rynku pracy, budowanie poczucia przynależności w lokalnej społeczności, tworzenie przestrzeni do dzielenia się doświadczeniami.

·      jaki konkretny cel będą realizować?

Zwiększenie umiejętności poruszania się po lokalnym rynku pracy oraz poczucia przynależności do lokalnej społeczności.

·      co będzie ich efektem?

Lepsze zrozumienie realiów życia i pracy w Polsce.

·      w jaki sposób efekty te będzie wykorzystywać Pani usługobiorca?

W procesie integracji i poszukiwania oraz podejmowania pracy.

e)  realizację warsztatów i szkoleń rozwojowych dla młodzieży (w tematyce poszukiwania pierwszej pracy ale też rozwoju kompetencji miękkich, współpracy w grupie, myślenia krytycznego)

·      na czym konkretnie będą polegały te czynności i jakie dokładnie zadania/działania będzie Pani realizowała w ramach tych czynności?

Warsztaty grupowe edukacyjne dla młodzieży. Zadania – tworzenie treści, prowadzenie i facylitowanie warsztatów i ćwiczeń praktycznych, moderowanie.

·      czego będą dotyczyć?

Poszukiwanie pierwszej pracy, rozwój kompetencji miękkich – współpraca w grupie, przekazywanie i odbieranie feedbacku, krytyczne myślenie, itd.

·      jaki będzie ich zakres?

Przekazywanie wiedzy teoretycznej oraz praktyczne ćwiczenia w grupach.

·      jaki konkretny cel będą realizować?

Przygotowanie do życia zawodowego i podjęcia pierwszej pracy a także rozwój kompetencji miękkich.

·      co będzie ich efektem?

Podstawowa wiedza o rynku pracy.

·      w jaki sposób efekty te będzie wykorzystywać Pani usługobiorca?

W poszukiwaniu pierwszej pracy, rozmowach rekrutacyjnych oraz adaptując się do środowiska zawodowego (rozmowy z przełożonym, przekazywanie feedbacku, itd.).

6.  Czy dla usług, które Pani świadczy, posiada Pani klasyfikację PKWiU – według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.) – tj. czy dokonała Pani takiej klasyfikacji na potrzeby działalności, którą Pani prowadzi, bądź uzyskała Pani taką klasyfikację z Urzędu Statystycznego. Jeśli tak, to jak sklasyfikowane są usługi, które Pani świadczy będące przedmiotem wniosku (symbol grupowania, który jest siedmiocyfrowy, zapisywany w blokach po dwa znaki oddzielone kropką)?

Odpowiedź: Wnioskodawczyni usługi klasyfikuje jako: 85.59.B.

7.  Czy świadczone przez Panią usługi będą również związane z pozyskiwaniem ofert pracy, wyszukiwaniem pracowników oraz kierowaniem ich do pracy?

Odpowiedź: Świadczone usługi nie obejmują pozyskiwania ofert pracy, wyszukiwania pracowników, ani kierowania ich do pracy.

8.  Czy w sytuacji prowadzenia działalności opodatkowanej różnymi stawkami podatku prowadzi/będzie Pani prowadziła ewidencję w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej przez Pana działalności odrębnie?

Odpowiedź: Wnioskodawczyni będzie prowadziła ewidencję przychodów w sposób umożliwiający wyodrębnienie przychodów dla poszczególnych rodzajów działalności.

Pytanie

Czy przychody uzyskiwane z opisanej działalności gospodarczej mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%?

Pani stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawczyni, przychody uzyskiwane z opisanej działalności gospodarczej podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, jako przychody z działalności usługowej niewymienionej w katalogu usług objętych stawką 15% określoną w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Świadczone usługi mają charakter edukacyjny i rozwojowy. Polegają na prowadzeniu konsultacji dotyczących planowania ścieżki zawodowej, rozwijania kompetencji miękkich, integracji oraz przygotowania do rynku pracy, a także na prowadzeniu warsztatów i szkoleń skierowanych do osób fizycznych lub beneficjentów organizacji pozarządowych/urzędów pracy/innych organizacji, a także młodzieży szkolnej.

Usługi te nie obejmują doradztwa podatkowego, prawnego, finansowego, ani doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej lub zarządzania przedsiębiorstwem. W szczególności nie polegają na opracowywaniu strategii biznesowych, ani podejmowaniu działań o charakterze konsultingowym wobec przedsiębiorstw.

W ocenie Wnioskodawczyni, działalność ta nie stanowi usług doradztwa w zakresie zarządzania, ani innych usług wymienionych w katalogu objętym stawką 15%, wobec czego powinna być opodatkowana stawką 8,5%.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Według art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Według ww. przepisu:

Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależy od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dla rozróżnienia rodzajów tych działalności, ustawodawca posłużył się m.in. grupowaniami Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676). Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego symbolu PKWiU.

Według art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Z treści wniosku wynika, że przedmiotem prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej jest świadczenie usług rozwojowych i edukacyjnych w zakresie planowania kariery zawodowej oraz rozwoju kompetencji zawodowych osób fizycznych, jak również usług edukacyjnych i rozwojowych dedykowanych dla imigrantów (integracja, w kontekście lokalnego rynku pracy ale też codziennego życia). Zakres usług obejmuje w szczególności: prowadzenie indywidualnych konsultacji 1:1 dotyczących analizy kompetencji, planowania ścieżki zawodowej, przygotowania dokumentów aplikacyjnych oraz przygotowania do procesu rekrutacyjnego; prowadzenie warsztatów i szkoleń rozwojowych dotyczących kompetencji zawodowych, zmiany ścieżki kariery, powrotu na rynek pracy oraz budowania potencjału zawodowego; prowadzenie warsztatów i szkoleń dla imigrantów (grupowych oraz 1:1; jednorazowych oraz regularnych i cyklicznych) w celu wsparcia adaptacji – zawodowej, ale też w zakresie codziennego poczucia przynależności i integracji z lokalną społecznością; realizację warsztatów i szkoleń rozwojowych na zlecenie organizacji pozarządowych, fundacji, firm lub instytucji rynku pracy, skierowanych do ich beneficjentów (tematyka: integracja zawodowa, budowanie ścieżki kariery, integracja z lokalną społecznością i budowanie poczucia sprawczości i przynależności, rozwój kompetencji miękkich, współpracy w grupie); realizację warsztatów i szkoleń rozwojowych dla młodzieży (w tematyce poszukiwania pierwszej pracy ale też rozwoju kompetencji miękkich, współpracy w grupie, myślenia krytycznego). W uzupełnieniu wniosku szczegółowo opisała Pani ww. usługi. Świadczone przez Panią usługi mają charakter edukacyjny i rozwojowy. Są kierowane dla osób fizycznych oraz organizacji. Nie obejmują doradztwa podatkowego, prawnego, finansowego, ani doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej, zarządzania przedsiębiorstwem, czy opracowywania strategii biznesowych dla firm. Prowadzona działalność jest działalnością usługową w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, polegającą na świadczeniu usług niematerialnych. Świadczone przez Panią usługi nie są wykonywane w ramach wolnego zawodu, w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ww. ustawy. Nie wykonuje Pani zawodu wymienionego w tym przepisie, a Pani usługi mają charakter edukacyjno-doradczy. Świadczone usługi nie obejmują pozyskiwania ofert pracy, wyszukiwania pracowników, ani kierowania ich do pracy.

Dokonując analizy będących przedmiotem wniosku ww. usług, w pierwszej kolejności należy mieć na uwadze Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) oraz wyjaśnienia Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU z 2015 r.

Zgodnie z wyjaśnieniami GUS, Dział PKWiU 85 „USŁUGI W ZAKRESIE EDUKACJI” obejmuje:

-     usługi szkół publicznych i niepublicznych wszystkich typów (włączając szkoły specjalne), prowadzone przez organy administracji rządowej, jednostki samorządu terytorialnego lub inne osoby prawne niebędące jednostkami samorządu terytorialnego lub osoby fizyczne w ramach obowiązującego sytemu oświaty i szkolnictwa wyższego,

-     edukację w formach: stacjonarnej, niestacjonarnej lub z wykorzystaniem metod i technik kształcenia na odległość, np.: przez radio, telewizję, Internet lub drogą korespondencyjną,

-     edukację prowadzoną na różnych poziomach kształcenia, włączając kształcenie specjalne,

-     edukację dla dorosłych prowadzoną na poziomie szkół podstawowych, gimnazjów, liceów ogólnokształcących i szkół policealnych oraz w formach pozaszkolnych (w tym: edukację dla dorosłych wchodzącą w skład publicznych i niepublicznych placówek kształcenia ustawicznego, placówek kształcenia praktycznego, ośrodków dokształcania i doskonalenia zawodowego oraz na kwalifikacyjnych kursach zawodowych),

-     usługi szkół wojskowych i akademii wojskowych,

-     usługi szkół w zakładach karnych i aresztach śledczych oraz w szkołach w zakładach poprawczych i schroniskach dla nieletnich na odpowiednich poziomach nauczania,

-     pozaszkolne formy dokształcania i doskonalenia zawodowego (w tym: kwalifikacyjne kursy zawodowe umożliwiające przystąpienie do egzaminu zawodowego oraz uzyskanie dyplomu potwierdzającego kwalifikacje w zawodzie lub dyplomu potwierdzającego kwalifikacje zawodowe),

-     pozaszkolne formy edukacji związane głównie ze sportem i rekreacją, np. kursy gry w tenisa lub golfa itp.,

-     usługi wspomagające edukację.

Dział ten nie obejmuje:

-     usług świadczonych przez żłobki i pozostałej dziennej opieki nad dziećmi, sklasyfikowanych w 88.91.1.

Biorąc pod uwagę treść wniosku, w szczególności zakres świadczonych usług, powołane przepisy prawa oraz ww. wyjaśnienia do PKWiU stwierdzić należy, że świadczenie przez Panią usług rozwojowych i edukacyjnych w zakresie planowania kariery zawodowej oraz rozwoju kompetencji zawodowych osób fizycznych, jak również usług edukacyjnych i rozwojowych dedykowanych dla imigrantów (integracja, w kontekście lokalnego rynku pracy ale też codziennego życia), wpisują się w przedstawiony wyżej zakres działu PKWiU 85 „Usługi w zakresie edukacji”.

Zatem, przychody uzyskiwane z powyżej opisanej działalności podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ustawodawca bowiem wprost przewidział w tym przepisie, że ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU 85).

Stawka 8,5% do usług będących przedmiotem wniosku będzie miała zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione będą warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Zaklasyfikowanie do odpowiedniego grupowania PKWiU zostało przeprowadzone wyłącznie na potrzeby ustalenia właściwej stawki zryczałtowanego podatku dochodowego. Zgodnie bowiem z zasadami metodycznymi Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) zaliczanie danego produktu do odpowiedniego grupowania jest obowiązkiem producenta, względnie usługodawcy [pkt 7.3 załącznika do Rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) z dnia 4 września 2015 r. (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676)].

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe jest zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego oraz zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.