Interpretacja 0112-KDSL1-2.4011.147.2026.2.PSZ

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 lutego 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 15 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z – brak daty sporządzenia (wpływ 20 marca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Przedmiotem działalności Wnioskodawczyni jest świadczenie usług polegających na monitorowaniu transakcji finansowych oraz przeciwdziałaniu przestępczości finansowej w obszarze przeciwdziałania praniu pieniędzy (AML), finansowaniu terroryzmu (CTF), oraz zapobieganiu oszustwom finansowym (financial crime prevention). Zakres wykonywanych czynności obejmuje w szczególności:

-     analizę alertów generowanych przez system monitorowania transakcji, weryfikację transakcji pod kątem zgodności z procedurami AML/CTF oraz regulacjami wewnętrznymi podmiotu, na rzecz którego świadczone są usługi,

-     identyfikację podejrzanych schematów transakcyjnych, trendów oraz ogólnych zachowań klientów mogącą wskazywać na przestępczość finansową,

-     analizę danych, informacji oraz dostępnych źródeł w celu oceny ryzyka przestępczości finansowej, prania pieniędzy, czy finansowania terroryzmu,

-     eskalacje zdarzeń zgodnie z obowiązującymi procedurami,

-     rekomendacje i wykonywanie działań operacyjnych w sytuacjach, takich jak zgłoszenie podejrzanych transakcji do właściwych zespołów wewnątrz firmy lub odpowiednich organów, zawieszenie konta bankowego lub ograniczenie funkcjonalności konta, wstrzymanie transakcji, odmowa realizacji transakcji lub zakończenie relacji z klientem w ramach obowiązujących procedur oraz regulacji prawnych,

-     obsługę zapytań wewnętrznych i zewnętrznych związanych z prowadzonymi analizami/klientami/płatnościami,

-     wsparcie merytoryczne zespołów operacyjnych w zakresie wykrywania przestępstw finansowych identyfikację potencjalnych słabości proceduralnych AML/przestępstw finansowych i pomysły ich usprawnienia,

-     udział w testowaniu procesów oraz systemów wykorzystywanych w monitorowaniu transakcji,

-     analizę zgłoszeń otrzymywanych od innych instytucji finansowych dotyczących przestępstw finansowych, w tym sytuacji, w których klient podmiotu, na rzecz którego świadczone są usługi mógł być uczestnikiem lub sprawcą potencjalnego oszustwa finansowego,

-     analizę zgłoszeń otrzymywanych od klientów, którzy mogli paść ofiarą oszustwa finansowego,

-     inne czynności operacyjne związane z działem AML/CTF, w tym sprawdzanie klientów/płatności pod kątem sankcji.

Wnioskodawca wykonuje czynności o charakterze operacyjnym, analitycznym oraz technicznym.

Wnioskodawca działa w oparciu o procedury, regulacje oraz instrukcje obowiązujące u zlecającego usługę.

W uzupełnieniu wniosku udzieliła Pani następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1.  Którego roku podatkowego lub lat podatkowych dotyczy Pani wniosek?

Odpowiedź: Wniosek dotyczy roku podatkowego 2026.

2.  Od kiedy prowadzi Pani działalność gospodarczą, o której mowa we wniosku?

Odpowiedź: Działalność została otwarta 17 listopada 2025 r.

3.  Kiedy osiągnęła Pani pierwszy przychód z tytułu usług będących przedmiotem wniosku?

Odpowiedź: Pierwszy przychód z działalności gospodarczej został uzyskany w grudniu 2025 r. Natomiast pierwszy przychód z tytułu usług będących przedmiotem niniejszego wniosku został osiągnięty (…) lutego 2026 r. i dotyczył usług świadczonych w styczniu 2026 r.

4.  Na jakich zasadach (forma opodatkowania) dokonuje Pani rozliczeń podatkowych w prowadzonej działalności gospodarczej od momentu rozpoczęcia tej działalności?

Odpowiedź: W 2025 r. rozliczała się Pani na zasadach ogólnych. W 2026 r. wybrała Pani opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (wyboru dokonano w ustawowym terminie).

5.  Czy złożyła Pani Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, a jeśli tak to kiedy (dd-mm-rrrr)?

Odpowiedź: Oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zostało złożone za pośrednictwem CEIDG 16 lutego 2026 r.

6.  Czy prowadzona przez Panią działalność gospodarcza jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.)?

Odpowiedź: Tak, prowadzona przez Panią działalność gospodarcza stanowi działalność usługową w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy. Działalność polega na świadczeniu na rzecz podmiotów trzecich usług o charakterze operacyjnym w obszarze monitorowania transakcji finansowych oraz przeciwdziałania przestępczości finansowej (AML/CTF), wykonywanych zgodnie z procedurami i regulacjami obowiązującymi u danego podmiotu.

7.  Czy świadczone przez Panią usługi będące przedmiotem wniosku są wykonywane w ramach wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Odpowiedź: Nie.

8.  Na czym dokładnie polegają czynności, które Pani wykonuje w ramach świadczonych usług polegających na monitorowaniu transakcji finansowych oraz przeciwdziałaniu przestępczości finansowej w obszarze przeciwdziałania praniu pieniędzy (AML), finansowaniu terroryzmu (CTF), oraz zapobieganiu oszustwom finansowym (financial crime prevention), tj. w zakresie:

a)  analizy alertów generowanych przez system monitorowania transakcji, weryfikacji transakcji pod kątem zgodności z procedurami AML/CTF oraz regulacjami wewnętrznymi podmiotu, na rzecz którego świadczone są usługi;

b)  identyfikacji podejrzanych schematów transakcyjnych, trendów oraz ogólnych zachowań klientów mogącą wskazywać na przestępczość finansową;

c)  analizy danych, informacji oraz dostępnych źródeł w celu oceny ryzyka przestępczości finansowej, prania pieniędzy, czy finansowania terroryzmu;

d)  eskalacji zdarzeń zgodnie z obowiązującymi procedurami;

e)  rekomendacji i wykonywania działań operacyjnych w sytuacjach, takich jak zgłoszenie podejrzanych transakcji do właściwych zespołów wewnątrz firmy lub odpowiednich organów, zawieszenie konta bankowego lub ograniczenie funkcjonalności konta, wstrzymanie transakcji, odmowa realizacji transakcji lub zakończenie relacji z klientem w ramach obowiązujących procedur oraz regulacji prawnych;

f)   obsługi zapytań wewnętrznych i zewnętrznych związanych z prowadzonymi analizami/klientami/płatnościami;

g)  wsparcia merytorycznego zespołów operacyjnych w zakresie wykrywania przestępstw finansowych identyfikacji potencjalnych słabości proceduralnych AML/przestępstw finansowych i pomysły ich usprawnienia;

h)  udziału w testowaniu procesów oraz systemów wykorzystywanych w monitorowaniu transakcji,

i)    analizy zgłoszeń otrzymywanych od innych instytucji finansowych dotyczących przestępstw finansowych, w tym sytuacji, w których klient podmiotu, na rzecz którego świadczone są usługi mógł być uczestnikiem lub sprawcą potencjalnego oszustwa finansowego;

j)    analizy zgłoszeń otrzymywanych od klientów, którzy mogli paść ofiarą oszustwa finansowego;

k)  innych czynności operacyjnych związanych z działem AML/CTF, w tym sprawdzanie klientów/płatności pod kątem sankcji.

Proszę o ich wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie:

1)  na czym konkretnie polegają te czynności i jakie dokładnie zadania/działania realizuje Pani w ramach tych czynności?

2)  czego dotyczą?

3)  jaki jest ich zakres?

4)  jaki konkretny cel realizują?

5)  co jest ich efektem?

6)  w jaki sposób efekty te wykorzystuje Kontrahent?

Proszę o oddzielną charakterystykę w odniesieniu do każdej z jedenastu wykonywanych przez Panią czynności wyżej wymienionych w lit. a-k.

Odpowiedź:

a)  analiza alertów generowanych przez system monitorowania transakcji, weryfikacji transakcji pod kątem zgodności z procedurami AML/CTF oraz regulacjami wewnętrznymi podmiotu, na rzecz którego świadczone są usługi;

1)  na czym konkretnie polegają te czynności i jakie dokładnie zadania/działania realizuje Pani w ramach tych czynności?

System monitorowania transakcji działa w oparciu o zdefiniowane reguły, które automatycznie identyfikują określone typy płatności i generują alerty (sprawy) wymagające weryfikacji. Pani zadaniem jest operacyjne przeanalizowanie takiego alertu, tj. sprawdzenie konkretnej transakcji, kontekstu jej wykonania oraz dostępnych informacji o kliencie, w celu ustalenia, czy występują przesłanki wskazujące na potencjalne nieprawidłowości (np. oszustwo, pranie pieniędzy). Każda sprawa analizowana jest indywidualnie, w oparciu o dostępne dane i obowiązujące procedury.

2)  czego dotyczą?

Alerty dotyczą transakcji realizowanych przez klientów indywidualnych i biznesowych oraz ich aktywności na rachunkach.

3)  jaki jest ich zakres?

Zakres analizy obejmuje konkretny alert, ale w praktyce może być rozszerzony o historię rachunku klienta, jego profil, wcześniejsze zachowania oraz inne dostępne informacje.

4)  jaki konkretny cel realizują?

Celem jest bieżące monitorowanie aktywności klientów oraz identyfikacja potencjalnych nieprawidłowości lub zachowań odbiegających od standardowych.

5)  co jest ich efektem?

Efektem jest rozstrzygnięcie sprawy, np. zamknięcie alertu, pozyskanie dodatkowych informacji, ograniczenie funkcjonalności konta, itd.

6)  w jaki sposób efekty te wykorzystuje Kontrahent?

Efekty są wykorzystywane przez kontrahenta w ramach obowiązków regulacyjnych związanych z AML/CTF.

b)  identyfikacji podejrzanych schematów transakcyjnych, trendów oraz ogólnych zachowań klientów mogącą wskazywać na przestępczość finansową;

1)  na czym konkretnie polegają te czynności i jakie dokładnie zadania/działania realizuje Pani w ramach tych czynności?

Na podstawie obserwacji powtarzalnych alertów lub podobnych zachowań u różnych klientów identyfikuje Pani potencjalne wzorce. W przypadku zauważenia takich zależności przekazuje Pani informację dalej do odpowiednich osób.

2)  czego dotyczą?

Dotyczy powtarzalnych zachowań lub intensyfikacji określonych aktywności w czasie.

3)  jaki jest ich zakres?

Zakres obejmuje alerty oraz profile klientów.

4)  jaki konkretny cel realizują?

Celem jest identyfikacja trendów i przekazanie ich do dalszej analizy.

5)  co jest ich efektem?

Efektem jest możliwość podjęcia działań zapobiegawczych (np. zmiany reguł monitorowania).

6)  w jaki sposób efekty te wykorzystuje Kontrahent?

Kontrahent wykorzystuje to do ograniczania ryzyka nadużyć.

c)  analiza danych, informacji oraz dostępnych źródeł w celu oceny ryzyka przestępczości finansowej, prania pieniędzy, czy finansowania terroryzmu;

1)  na czym konkretnie polegają te czynności i jakie dokładnie zadania/działania realizuje Pani w ramach tych czynności?

Analiza może być inicjowana nie tylko alertem, ale także informacją z innych źródeł (np. zgłoszenia wewnętrzne lub zewnętrzne). W takim przypadku przeprowadza Pani analizę klienta analogicznie jak przy alertach.

2)  czego dotyczą?

Dotyczy klientów kontrahenta.

3)  jaki jest ich zakres?

Zakres obejmuje konkretną sprawę lub klienta.

4)  jaki konkretny cel realizują? Celem jest ocena ryzyka i identyfikacja potencjalnych nieprawidłowości.

5)  co jest ich efektem?

Efekt to rozstrzygnięcie sprawy analogicznie jak w punkcie a.

6)  w jaki sposób efekty te wykorzystuje Kontrahent?

Wykorzystanie jak w punkcie a.

d)  eskalacji zdarzeń zgodnie z obowiązującymi procedurami;

1)  na czym konkretnie polegają te czynności i jakie dokładnie zadania/działania realizuje Pani w ramach tych czynności?

W sytuacjach wymagających dodatkowej autoryzacji lub wykraczających poza zakres Pani uprawnień przygotowuje Pani analizę sprawy odnośnie alertu/klienta, zaleca działania i przekazuje ją do dalszej weryfikacji zgodnie z procedurami kontrahenta. Ostateczna decyzja w takich przypadkach podejmowana jest na wyższym poziomie decyzyjnym.

2)  czego dotyczą?

Dotyczą alertów, klientów i ich kont.

3)  jaki jest ich zakres?

Zakres obejmuje sprawy wymagające dodatkowej weryfikacji.

4)  jaki konkretny cel realizują?

Celem jest zapewnienie zgodności z procedurami.

5)  co jest ich efektem?

Efektem jest wielopoziomowa weryfikacja i ograniczenie ryzyka błędu.

6)  w jaki sposób efekty te wykorzystuje Kontrahent?

Kontrahent wykorzystuje to dla zapewnienia zgodności operacyjnej.

e)  rekomendacji i wykonywania działań operacyjnych w sytuacjach, takich jak zgłoszenie podejrzanych transakcji do właściwych zespołów wewnątrz firmy lub odpowiednich organów, zawieszenie konta bankowego lub ograniczenie funkcjonalności konta, wstrzymanie transakcji, odmowa realizacji transakcji lub zakończenie relacji z klientem w ramach obowiązujących procedur oraz regulacji prawnych;

1)  na czym konkretnie polegają te czynności i jakie dokładnie zadania/działania realizuje Pani w ramach tych czynności?

Na podstawie przeprowadzonej analizy określa Pani dalsze działania, które powinny zostać podjęte (np. zgłoszenie sprawy do odpowiedniego działu, zamknięcie konta). W przypadkach wymagających autoryzacji decyzja jest zatwierdzana zgodnie z procedurami, a następnie realizuje Pani czynności operacyjne (np. blokada konta, odrzucenie transakcji, przekazanie sprawy).

2)  czego dotyczą?

Dotyczą klientów i transakcji.

3)  jaki jest ich zakres?

Zakres obejmuje sprawy wymagające interwencji operacyjnej.

4)  jaki konkretny cel realizują?

Celem jest realizacja działań zgodnie z procedurami AML/CTF.

5)  co jest ich efektem?

Efektem jest wdrożenie konkretnych działań operacyjnych.

6)  w jaki sposób efekty te wykorzystuje Kontrahent?

Kontrahent wykorzystuje to dla zapewnienia zgodności operacyjnej.

f)   obsługi zapytań wewnętrznych i zewnętrznych związanych z prowadzonymi analizami/klientami/płatnościami;

1)  na czym konkretnie polegają te czynności i jakie dokładnie zadania/działania realizuje Pani w ramach tych czynności?

Obsługuje Pani zapytania związane z prowadzonymi analizami, zarówno wewnętrzne, jak i zewnętrzne (np. od innych instytucji). W razie potrzeby inicjuje Pani dalsze dochodzenie.

2)  czego dotyczą?

Dotyczą klientów i spraw.

3)  jaki jest ich zakres?

Zakres jest zależny od konkretnego zapytania.

4)  jaki konkretny cel realizują?

Celem jest zapewnienie przepływu informacji.

5)  co jest ich efektem?

Efekty są zależne od sprawy.

6)  w jaki sposób efekty te wykorzystuje Kontrahent?

Kontrahent wykorzystuje je w bieżącej działalności operacyjnej.

g)  wsparcia merytorycznego zespołów operacyjnych w zakresie wykrywania przestępstw finansowych identyfikacji potencjalnych słabości proceduralnych AML/przestępstw finansowych i pomysły ich usprawnienia;

1)  na czym konkretnie polegają te czynności i jakie dokładnie zadania/działania realizuje Pani w ramach tych czynności?

Na podstawie obserwowanych przypadków może Pani przekazywać informacje o potencjalnych trendach lub nieskuteczności niektórych reguł. Sporadycznie zgłasza Pani propozycje usprawnień reguł/procesów lub przekazuje Pani dane wspierające inne zespoły.

2)  czego dotyczą?

Dotyczą trendów i procesów.

3)  jaki jest ich zakres?

Zakres jest ograniczony i incydentalny.

4)  jaki konkretny cel realizują?

Celem jest poprawa skuteczności wykrywania przestępstw finansowych.

5)  co jest ich efektem?

Efektywniejsza praca i wykrywanie podejrzanych zachowań.

6)  w jaki sposób efekty te wykorzystuje Kontrahent?

Ograniczenie ryzyka nadużyć.

h)  udziału w testowaniu procesów oraz systemów wykorzystywanych w monitorowaniu transakcji

1)  na czym konkretnie polegają te czynności i jakie dokładnie zadania/działania realizuje Pani w ramach tych czynności?

Zakres obowiązków obejmuje możliwość udziału w testach procesów lub systemów, jednak dotychczas czynności te nie były przez Panią wykonywane.

2)  czego dotyczą?

Testów ze strony monitorowania transakcji

3)  jaki jest ich zakres?

Zależnie od testowanej rzeczy.

4)  jaki konkretny cel realizują?

Sprawdzenie funkcjonalności.

5)  co jest ich efektem?

Zależnie od testu i jego rezultatu.

6)  w jaki sposób efekty te wykorzystuje Kontrahent?

Testy dotyczą kwestii operacyjnych, raczej nie mają większego wpływu na kontrahenta.

i)    analizy zgłoszeń otrzymywanych od innych instytucji finansowych dotyczących przestępstw finansowych, w tym sytuacji, w których klient podmiotu, na rzecz którego świadczone są usługi mógł być uczestnikiem lub sprawcą potencjalnego oszustwa finansowego;

1)  na czym konkretnie polegają te czynności i jakie dokładnie zadania/działania realizuje Pani w ramach tych czynności?

Analizuje Pani zgłoszenia dotyczące potencjalnych nadużyć przekazywane przez inne instytucje lub organy. Każda sprawa jest oceniana indywidualnie.

2)  czego dotyczą?

Oszustw/przestępstw finansowych dokonywanych przez klientów.

3)  jaki jest ich zakres?

Analiza dotyczy konkretnego klienta.

4)  jaki konkretny cel realizują?

Celem jest analiza klienta i podjęcie odpowiednich kroków.

5)  co jest ich efektem?

Często działania ograniczające lub zakończenie relacji.

6)  w jaki sposób efekty te wykorzystuje Kontrahent?

Zgodność z procedurami.

j)    analizy zgłoszeń otrzymywanych od klientów, którzy mogli paść ofiarą oszustwa finansowego;

1)  na czym konkretnie polegają te czynności i jakie dokładnie zadania/działania realizuje Pani w ramach tych czynności?

Weryfikuje Pani zgłoszenia klientów dotyczące potencjalnych oszustw poprzez analizę transakcji i kontekstu sprawy.

2)  czego dotyczą?

Dotyczą spraw zgłaszanych przez klientów.

3)  jaki jest ich zakres?

Zakres obejmuje klienta i konkretnej sprawy, którą zgłasza.

4)  jaki konkretny cel realizują?

Ich celem jest pomoc klientowi w przypadku oszustwa

5)  co jest ich efektem?

Zależnie od sprawy i określenia czy zgłoszenie jest prawdziwe.

6)  w jaki sposób efekty te wykorzystuje Kontrahent?

Ochrona i pomoc klientom.

k)  innych czynności operacyjnych związanych z działem AML/CTF, w tym sprawdzanie klientów/płatności pod kątem sankcji;

1)  na czym konkretnie polegają te czynności i jakie dokładnie zadania/działania realizuje Pani w ramach tych czynności?

Wykonuje Pani również inne czynności operacyjne związane z AML/CTF, w tym weryfikację pod kątem sankcji lub dostępnych informacji negatywnych. Zakres tych działań zależy od bieżących potrzeb kontrahenta i ma charakter pomocniczy wobec głównych obowiązków.

2)  czego dotyczą?

Dotyczą działań operacyjnych zleconych przez kontrahenta.

3)  jaki jest ich zakres?

W zależności od zleconego zadania.

4)  jaki konkretny cel realizują?

W zależności od zleconego zadania.

5)  co jest ich efektem?

W zależności od zleconego zadania.

6)  w jaki sposób efekty te wykorzystuje Kontrahent?

W zależności od zleconego zadania.

9.  Czy świadczone przez Panią usługi polegające na monitorowaniu transakcji finansowych oraz przeciwdziałaniu przestępczości finansowej w obszarze przeciwdziałania praniu pieniędzy (AML), finansowaniu terroryzmu (CTF) oraz zapobieganiu oszustwom finansowym (financial crime prevention) polegają na udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradztwa? Proszę o szczegółowe wyjaśnienie.

Odpowiedź: W Pani rozumieniu, świadczone przeze Panią usługi nie mają charakteru doradczego ani eksperckiego. Pani praca polega na wykonywaniu działań operacyjnych w systemach kontrahenta, zgodnie z obowiązującymi procedurami AML/CTF i przeciwdziałania przestępstwom finansowym. W ramach codziennych obowiązków może Pani wskazać dalsze działania wobec konkretnego klienta, alertu lub transakcji, jednak są to czynności ściśle operacyjne i oparte na procedurach, dotyczące konkretnych przypadków. Nie wydaje Pani opinii ani rekomendacji dotyczących strategii firmy, polityk ogólnych ani zarządzania ryzykiem w ujęciu ogólnym. Pani zadaniem jest stosowanie procedur, analiza spraw, eskalacja w razie potrzeby i wykonywanie działań operacyjnych na podstawie zatwierdzonych decyzji. Dlatego w Pani ocenie, świadczone przez Panią czynności stanowią element bieżącej obsługi operacyjnej procesów kontrahenta, a nie usługi doradcze czy eksperckie.

10. Czy dla świadczonych przez Panią usług polegających na monitorowaniu transakcji finansowych oraz przeciwdziałaniu przestępczości finansowej w obszarze przeciwdziałania praniu pieniędzy (AML), finansowaniu terroryzmu (CTF) oraz zapobieganiu oszustwom finansowym (financial crime prevention) posiada Pani klasyfikację PKWiU – według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U .z 2015 r. poz. 1676 ze zm.) – tj. czy dokonała Pani takiej klasyfikacji na potrzeby prowadzonej przez Panią działalności, bądź uzyskała Pani taką klasyfikację z Urzędu Statystycznego w Łodzi. Jeśli tak, to jak sklasyfikowana są usługi – będące przedmiotem wniosku (symbol grupowania, który jest siedmiocyfrowy, zapisywany w blokach po dwa znaki oddzielone kropką)?

Odpowiedź: Nie uzyskała Pani klasyfikacji z Urzędu Statystycznego, natomiast zakres usług mieści się w PKD: 66.19.Z; 64.99.Z; 63.92.Z.

11. Na rzecz jakiego podmiotu/podmiotów wykonuje Pani usługi będące przedmiotem wniosku? W jakich konkretnie okolicznościach są świadczone usługi?

Odpowiedź: Usługi są świadczone na rzecz kontrahenta z siedzibą w (…). Współpraca realizowana jest w trybie zdalnym.

Pytanie

Czy przychody uzyskiwane z tytułu świadczenia usług w obszarze przeciwdziałania praniu pieniędzy (AML), przeciwdziałania finansowania terroryzmu (CFT) oraz przeciwdziałania oszustwom finansowym podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Pani stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawczyni, przychody uzyskiwane z opisanych usług powinny podlegać opodatkowaniu ryczałtem według stawki 8,5%. Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym stawką 8,5% objęte są przychody z działalności usługowej, o ile przepisy nie przewidują dla nich innej, wyższej stawki. Świadczone przez Wnioskodawczynię usługi mają charakter operacyjny, analityczny oraz wspierający działalność gospodarczą podmiotów, na rzecz których są wykonywane. Polegają one na realizacji procedur compliance, analizie transakcji oraz wsparciu procesów monitorowania ryzyka finansowego.

W opinii Wnioskodawczyni, wykonywane czynności nie mają charakteru doradztwa strategicznego ani zarządczego. Rekomendacje formułowane przez Wnioskodawczynię dotyczą przypadków operacyjnych i wynikają z obowiązujących regulacji AML/CFT oraz procedur stosowanych przez zlecającego usługi.

W konsekwencji działalność Wnioskodawczyni powinna być kwalifikowana jako działalność usługowa wspomagająca prowadzenie działalności gospodarczej, która nie została przypisana do usług objętych wyższymi stawkami ryczałtu.

W ocenie Wnioskodawczyni, brak jest podstaw do zastosowania stawek 12% lub 15%, które odnoszą się do usług doradczych lub specjalistycznych usług konsultingowych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Według treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Z kolei, zgodnie z art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Według ww. przepisu:

Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 9 ust. 1c ww. ustawy:

Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j tej ustawy:

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ww. ustawy:

Należy zauważyć, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

Z opisu sprawy przedstawionego we wniosku oraz w uzupełnieniu wynika, że od 17 listopada 2025 r. prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą. Przedmiotem Pani działalności jest świadczenie usług polegających na monitorowaniu transakcji finansowych oraz przeciwdziałaniu przestępczości finansowej w obszarze przeciwdziałania praniu pieniędzy (AML), finansowaniu terroryzmu (CTF), oraz zapobieganiu oszustwom finansowym (financial crime prevention). Pani działalność polega na świadczeniu na rzecz podmiotów trzecich usług o charakterze operacyjnym w obszarze monitorowania transakcji finansowych oraz przeciwdziałania przestępczości finansowej (AML/CTF), wykonywanych zgodnie z procedurami i regulacjami obowiązującymi u danego podmiotu.

Zakres wykonywanych czynności obejmuje w szczególności:

-     analizę alertów generowanych przez system monitorowania transakcji, weryfikację transakcji pod kątem zgodności z procedurami AML/CTF oraz regulacjami wewnętrznymi podmiotu, na rzecz którego świadczone są usługi,

-     identyfikację podejrzanych schematów transakcyjnych, trendów oraz ogólnych zachowań klientów mogącą wskazywać na przestępczość finansową,

-     analizę danych, informacji oraz dostępnych źródeł w celu oceny ryzyka przestępczości finansowej, prania pieniędzy, czy finansowania terroryzmu,

-     eskalacje zdarzeń zgodnie z obowiązującymi procedurami,

-     rekomendacje i wykonywanie działań operacyjnych w sytuacjach, takich jak zgłoszenie podejrzanych transakcji do właściwych zespołów wewnątrz firmy lub odpowiednich organów, zawieszenie konta bankowego lub ograniczenie funkcjonalności konta, wstrzymanie transakcji, odmowa realizacji transakcji lub zakończenie relacji z klientem w ramach obowiązujących procedur oraz regulacji prawnych,

-     obsługę zapytań wewnętrznych i zewnętrznych związanych z prowadzonymi analizami/klientami/płatnościami,

-     wsparcie merytoryczne zespołów operacyjnych w zakresie wykrywania przestępstw finansowych identyfikację potencjalnych słabości proceduralnych AML/przestępstw finansowych i pomysły ich usprawnienia,

-     udział w testowaniu procesów oraz systemów wykorzystywanych w monitorowaniu transakcji,

-     analizę zgłoszeń otrzymywanych od innych instytucji finansowych dotyczących przestępstw finansowych, w tym sytuacji, w których klient podmiotu, na rzecz którego świadczone są usługi mógł być uczestnikiem lub sprawcą potencjalnego oszustwa finansowego,

-     analizę zgłoszeń otrzymywanych od klientów, którzy mogli paść ofiarą oszustwa finansowego,

-     inne czynności operacyjne związane z działem AML/CTF, w tym sprawdzanie klientów/płatności pod kątem sankcji.

W uzupełnieniu wniosku szczegółowo opisała Pani na czym dokładnie polegają ww. czynności i jakie dokładnie zadania/działania Pani realizuje w ramach tych czynności, czego dotyczą, jaki jest ich zakres, jaki konkretny cel realizują, co jest ich efektem oraz w jaki sposób efekty te wykorzystuje Pani kontrahent. Wykonuje Pani czynności o charakterze operacyjnym, analitycznym oraz technicznym, działa Pani w oparciu o procedury, regulacje oraz instrukcje obowiązujące u zlecającego usługę. W Pani rozumieniu, świadczone przeze Panią usługi nie mają charakteru doradczego ani eksperckiego. Pani praca polega na wykonywaniu działań operacyjnych w systemach kontrahenta, zgodnie z obowiązującymi procedurami AML/CTF i przeciwdziałania przestępstwom finansowym. W ramach codziennych obowiązków może Pani wskazać dalsze działania wobec konkretnego klienta, alertu lub transakcji, jednak są to czynności ściśle operacyjne i oparte na procedurach, dotyczące konkretnych przypadków. Nie wydaje Pani opinii ani rekomendacji dotyczących strategii firmy, polityk ogólnych ani zarządzania ryzykiem w ujęciu ogólnym. Pani zadaniem jest stosowanie procedur, analiza spraw, eskalacja w razie potrzeby i wykonywanie działań operacyjnych na podstawie zatwierdzonych decyzji. Dlatego w Pani ocenie, świadczone przez Panią czynności stanowią element bieżącej obsługi operacyjnej procesów kontrahenta, a nie usługi doradcze czy eksperckie. Nie uzyskała Pani klasyfikacji PKWiU z Urzędu Statystycznego, natomiast zakres usług mieści się w PKD: 66.19.Z; 64.99.Z; 63.92.Z. Pierwszy przychód z działalności gospodarczej został uzyskany w grudniu 2025 r. Natomiast pierwszy przychód z tytułu usług będących przedmiotem wniosku został osiągnięty 6 lutego 2026 r. i dotyczył usług świadczonych w styczniu 2026 r. W 2025 r. rozliczała się Pani na zasadach ogólnych. W 2026 r. wybrała Pani opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (wyboru dokonano w ustawowym terminie). Oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zostało złożone za pośrednictwem CEIDG 16 lutego 2026 r. Prowadzona przez Panią działalność gospodarcza stanowi działalność usługową w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, usługi będące przedmiotem wniosku nie są wykonywane w ramach wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ww. ustawy. Pani wniosek dotyczy roku podatkowego 2026.

Dokonując analizy usług będących przedmiotem wniosku, w pierwszej kolejności należy mieć na uwadze Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.) oraz wyjaśnienia Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU z 2015 r.

Stosownie do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) sekcja K – usługi finansowe i ubezpieczeniowe – obejmuje:

·      usługi finansowe, włączając ubezpieczenia, reasekurację, usługi związane z funduszami emerytalnymi oraz usługi pomocnicze w stosunku do usług finansowych,

·      usługi spółek holdingowych, trustów, funduszów i podobnych instytucji finansowych.

Sekcja ta nie obejmuje:

·      usług związanych z wyceną nieruchomości, sklasyfikowanych w 68.31.16.0,

·      usług zarządzania holdingami, sklasyfikowanych w 70.10.10.0,

·      usług doradztwa w zakresie zarządzania finansami, z wyłączeniem podatków, sklasyfikowanych w 70.22.12.0,

·      usług w zakresie leasingu operacyjnego, sklasyfikowanych w dziale 77 w odpowiednich grupowaniach według rodzaju dzierżawionych dóbr,

·      usług ściągania należności płatniczych z tytułu roszczeń, odbioru płatności, takich jak: rachunki, czeki, weksle lub inne przekazy pieniężne, sklasyfikowanych w 82.91.12.0,

·      usług pakowania, zawijania, wysyłania czy przekazywania w inny sposób monet i banknotów w imieniu klientów, sklasyfikowanych w 82.92.10.0,

·      usług związanych z przyznawaniem dotacji przez organizacje członkowskie, sklasyfikowanych w 94.99.20.0.

W ramach sekcji K wyróżnia się następujące działy:

·      PKWiU – Dział 64 – Usługi finansowe, z wyłączeniem ubezpieczeń i funduszów emerytalnych;

·      PKWiU – Dział 65 – Usługi ubezpieczeniowe, reasekuracyjne oraz usługi związane z funduszami emerytalnymi, z wyłączeniem obowiązkowego ubezpieczenia społecznego;

·      PKWiU – Dział 66 – Usługi wspomagające usługi finansowe oraz ubezpieczenia i fundusze emerytalne.

Biorąc pod uwagę przedstawiony opis sprawy, w szczególności charakter świadczonych usług, powołane przepisy prawa oraz ww. wyjaśnienia do PKWiU stwierdzam, że świadczone przez Panią usługi usług polegające na monitorowaniu transakcji finansowych oraz przeciwdziałaniu przestępczości finansowej w obszarze przeciwdziałania praniu pieniędzy (AML), finansowaniu terroryzmu (CTF), oraz zapobieganiu oszustwom finansowym (financial crime prevention), który swoim zakresem obejmuje w szczególności:

-     analizę alertów generowanych przez system monitorowania transakcji, weryfikację transakcji pod kątem zgodności z procedurami AML/CTF oraz regulacjami wewnętrznymi podmiotu, na rzecz którego świadczone są usługi,

-     identyfikację podejrzanych schematów transakcyjnych, trendów oraz ogólnych zachowań klientów mogącą wskazywać na przestępczość finansową,

-     analizę danych, informacji oraz dostępnych źródeł w celu oceny ryzyka przestępczości finansowej, prania pieniędzy, czy finansowania terroryzmu,

-     eskalacje zdarzeń zgodnie z obowiązującymi procedurami,

-     rekomendacje i wykonywanie działań operacyjnych w sytuacjach, takich jak zgłoszenie podejrzanych transakcji do właściwych zespołów wewnątrz firmy lub odpowiednich organów, zawieszenie konta bankowego lub ograniczenie funkcjonalności konta, wstrzymanie transakcji, odmowa realizacji transakcji lub zakończenie relacji z klientem w ramach obowiązujących procedur oraz regulacji prawnych,

-     obsługę zapytań wewnętrznych i zewnętrznych związanych z prowadzonymi analizami/klientami/płatnościami,

-     wsparcie merytoryczne zespołów operacyjnych w zakresie wykrywania przestępstw finansowych identyfikację potencjalnych słabości proceduralnych AML/przestępstw finansowych i pomysły ich usprawnienia,

-     udział w testowaniu procesów oraz systemów wykorzystywanych w monitorowaniu transakcji,

-     analizę zgłoszeń otrzymywanych od innych instytucji finansowych dotyczących przestępstw finansowych, w tym sytuacji, w których klient podmiotu, na rzecz którego świadczone są usługi mógł być uczestnikiem lub sprawcą potencjalnego oszustwa finansowego,

-     analizę zgłoszeń otrzymywanych od klientów, którzy mogli paść ofiarą oszustwa finansowego,

-     inne czynności operacyjne związane z działem AML/CTF, w tym sprawdzanie klientów/płatności pod kątem sankcji,

mieszczą się w sekcji K Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług.

Zatem, na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychody uzyskiwane przez Panią w 2026 r. z tytułu usług polegających na monitorowaniu transakcji finansowych oraz przeciwdziałaniu przestępczości finansowej w obszarze przeciwdziałania praniu pieniędzy (AML), finansowaniu terroryzmu (CTF), oraz zapobieganiu oszustwom finansowym (financial crime prevention), które wpisują się w zakres usług finansowych mieszczących się w sekcji K Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, podlegają opodatkowaniu według 15% stawki ryczałtu określonej w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a nie – jak Pani wskazała – stawką 8,5%.

Stawka ta ma zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione są warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (opisem stanu faktycznego) podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność

Zaklasyfikowanie do odpowiedniego grupowania Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług zostało przeprowadzone wyłącznie na potrzeby ustalenia właściwej stawki zryczałtowanego podatku dochodowego. Zgodnie bowiem z zasadami metodycznymi Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) zaliczanie danego produktu do odpowiedniego grupowania jest obowiązkiem producenta, względnie usługodawcy [pkt 7.3 załącznika do Rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) z dnia 4 września 2015 r. (Dz.U. z 2015 r. poz. 1676)].

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.