Interpretacja 0112-KDSL1-2.4011.2.2026.3.JN

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 4 stycznia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismami z – brak daty sporządzenia (wpływ 29 stycznia 2026 r.) oraz z – brak daty sporządzenia (wpływ 1 marca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Głównym profilem działalności Wnioskodawcy są usługi programistyczne, sklasyfikowane pod kodami PKD 62.10.8 oraz 62.90.Z.

Równolegle w 2025 r. Wnioskodawca uzyskiwał przychody ze współpracy z firmą typu proprietary trading (prop firm). Współpraca polegała na samodzielnym wykonywaniu transakcji na koncie demonstracyjnym (symulacyjnym) udostępnionym przez prop firmę.

Wnioskodawca nie zarządza środkami finansowymi klientów, nie posiada dostępu do rzeczywistego kapitału osób trzecich, nie świadczy usług doradztwa inwestycyjnego ani finansowego, nie wykonuje czynności maklerskich oraz nie sprzedaje sygnałów tradingowych ani szkoleń.

Otrzymywane wynagrodzenie ma postać udziału w zysku (profit share) i stanowi zapłatę za wykonanie usługi niematerialnej polegającej na realizacji strategii tradingowej zgodnie z regulaminem prop firmy.

Wypłaty wynagrodzenia realizowane były w kryptowalutach, które stanowiły wyłącznie techniczną formę zapłaty za wykonaną usługę i nie były przedmiotem obrotu handlowego.

W uzupełnieniu wniosku, które wpłynęło 29 stycznia 2026 r. udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1.  Czy posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 w związku z art. 3 ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.)?

Odpowiedź: Tak, Wnioskodawca posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 w zw. z art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

2.  Czy prowadzona przez Pana działalność gospodarcza była/jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.)?

Odpowiedź: Tak, prowadzona przez Wnioskodawcę działalność gospodarcza była i jest działalnością usługową w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

3.  Co było/jest przedmiotem działalności firmy typu proprietary trading (dalej zwana firmą), z którą Pan współpracuje?

Odpowiedź: Przedmiotem działalności firmy typu proprietary trading, z którą Wnioskodawca współpracuje, jest organizowanie i udostępnianie infrastruktury informatycznej oraz środowiska symulacyjnego (konta demonstracyjnego) do testowania i oceny strategii tradingowych, a także wypłata wynagrodzenia w formie udziału w zysku (profit share) w przypadku spełnienia określonych warunków regulaminowych.

4.  Czy firma, na rzecz której świadczył/świadczy Pan usługi będące przedmiotem wniosku, była/jest podmiotem polskim, czy zagranicznym (z jakiego kraju?)? Jeśli firma ta była/jest podmiotem zagranicznym, to czy usługi dla firmy z zagranicy były/są wykonywane przez Pana w Polsce czy w kraju, w którym podmiot ten ma siedzibę? Jeśli usługi były/są wykonywane w kraju, w którym podmiot ten ma siedzibę, to, czy działalność gospodarcza w tym państwie była/jest prowadzona za pośrednictwem zakładu w rozumieniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między Polską a tym państwem?

Odpowiedź: Firma, na rzecz której Wnioskodawca świadczył/świadczy usługi, jest podmiotem zagranicznym.

Usługi na rzecz tej firmy były i są wykonywane przez Wnioskodawcę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej.

Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej na terytorium Republiki Czeskiej za pośrednictwem zakładu w rozumieniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej pomiędzy Polską a Republiką Czeską.

5.  Czy usługa wykonywana w ramach współpracy z firmą wykonywana była/jest w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej?

Odpowiedź: Tak, usługa wykonywana w ramach współpracy z firmą była i jest wykonywana w ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę pozarolniczej działalności gospodarczej.

Przychody uzyskiwane z tytułu tej współpracy są rozliczane jako przychody z działalności gospodarczej, a czynności wykonywane w ramach współpracy są objęte zakresem przedmiotowym tej działalności.

6.  Jakie konkretnie czynności wykonywał/wykonuje Pan w ramach usług polegających na samodzielnym wykonywaniu transakcji na koncie demonstracyjnym (symulacyjnym), będących przedmiotem wniosku?

We wniosku wskazał Pan, że:

Proszę o ich wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie:

1)  na czym konkretnie polegały/polegają czynności?

2)  czego dotyczyły/dotyczą?

3)  jaki był/jest ich zakres?

4)  jaki konkretny cel realizowały/realizują?

5)  co było/jest ich efektem?

6)  w jaki sposób efekty te wykorzystywała/wykorzystuje firma?

Proszę o oddzielną charakterystykę w odniesieniu do każdej z ww. przez Pana czynności wykonywanych w ramach usługi będącej przedmiotem wniosku.

Odpowiedź: W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca świadczył/świadczy na rzecz firmy usługę niematerialną polegającą na samodzielnym wykonywaniu czynności na koncie demonstracyjnym (symulacyjnym) udostępnionym przez firmę, zgodnie z jej regulaminem.

1.  Na czym polegały/polegają czynności

Czynności polegały i polegają na samodzielnym wykonywaniu symulowanych transakcji na koncie demonstracyjnym, w tym analizie danych rynkowych dostępnych na platformie, podejmowaniu decyzji operacyjnych oraz realizacji własnej strategii tradingowej w warunkach symulowanych, z zachowaniem zasad określonych przez firmę.

2.  Czego dotyczyły/dotyczą czynności

Czynności dotyczyły i dotyczą wyłącznie realizacji strategii tradingowej w środowisku symulacyjnym oraz przestrzegania określonych parametrów i limitów wynikających z regulaminu firmy. Nie dotyczyły rzeczywistego obrotu instrumentami finansowymi, ani zarządzania rzeczywistymi środkami pieniężnymi.

3.  Jaki był/jest ich zakres

Zakres czynności obejmował i obejmuje samodzielne wykonywanie operacji na koncie demonstracyjnym, bez kontaktu z klientami firmy, bez wpływu na rzeczywiste decyzje inwestycyjne firmy oraz bez dostępu do jej środków finansowych.

4.  Jaki cel realizowały/realizują czynności

Celem czynności było i jest wykazanie umiejętności realizacji strategii tradingowej oraz osiąganie określonych wyników symulacyjnych zgodnie z regulaminem firmy.

5.  Co było/jest ich efektem

Efektem czynności było i jest uzyskanie określonych wyników na koncie demonstracyjnym oraz wygenerowanie danych dotyczących skuteczności strategii w warunkach symulowanych.

6.  W jaki sposób firma wykorzystywała/wykorzystuje efekty

Firma wykorzystywała i wykorzystuje te efekty do wewnętrznej oceny wyników osiąganych w środowisku symulacyjnym oraz jako podstawę do rozliczenia wynagrodzenia za wykonaną usługę niematerialną.

7.  Czy dla świadczonych usług, o których mowa we wniosku posiada Pan klasyfikację PKWiU – według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.) – tj. czy dokonał Pan takiej klasyfikacji na potrzeby prowadzonej przez Pana działalności bądź uzyskał Pan taką klasyfikację z Urzędu Statystycznego?

Jeżeli posiada Pan klasyfikację PKWiU dla świadczonych usług będących przedmiotem wniosku proszę wskazać w jaki sposób czynności, które świadczył/świadczy Pan w ramach współpracy z firmą, wskazane w odpowiedzi na pytanie nr 6, wpisują się w podaną klasyfikacje PKWiU?

Odpowiedzi należy udzielić oddzielnie dla każdej czynności.

Odpowiedź: Wnioskodawca nie posiada klasyfikacji PKWiU dla usług będących przedmiotem wniosku. Na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca nie dokonał samodzielnej klasyfikacji PKWiU, ani nie uzyskał klasyfikacji z Urzędu Statystycznego.

W związku z brakiem przypisania usług do konkretnego grupowania PKWiU, nie jest możliwe przyporządkowanie poszczególnych czynności wskazanych w odpowiedzi na pytanie nr 6 do symboli PKWiU.

8.  Na czym polegała/polega Pana współpraca z firmą, z którą Pan współpracuje? Jakie są najważniejsze warunki tej współpracy? Jakie świadczenie miał/ma Pan obowiązek realizować, a jakie miał/ma Pan uzyskać od firmy?

Odpowiedź: Współpraca z firmą polegała i polega na świadczeniu przez Wnioskodawcę, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, usługi niematerialnej polegającej na samodzielnym wykonywaniu czynności na koncie demonstracyjnym (symulacyjnym) udostępnionym przez firmę, zgodnie z jej regulaminem.

Obowiązkiem Wnioskodawcy było wykonywanie tych czynności w środowisku symulacyjnym oraz przestrzeganie zasad określonych przez firmę. Wnioskodawca nie miał i nie ma dostępu do rzeczywistych środków finansowych firmy, ani wpływu na jej rzeczywiste decyzje inwestycyjne.

Świadczeniem otrzymywanym od firmy było i jest wynagrodzenie należne za wykonanie usługi niematerialnej, ustalane zgodnie z warunkami współpracy.

9.  W jaki sposób zorganizowana była/jest Pana współpraca z firmą? Jakie narzędzia lub wyposażenie były/są potrzebne do wykonywania przez Pana czynności na rzecz firmy? Kto (Pan czy firma) odpowiadał/odpowiada za zapewnienie Panu tego wyposażenia/narzędzi?

Odpowiedź: Współpraca z firmą była i jest zorganizowana w sposób zdalny. Czynności Wnioskodawca wykonywał i wykonuje samodzielnie, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, bez nadzoru ze strony firmy i bez ustalonych godzin pracy.

Do wykonywania czynności niezbędne były standardowe narzędzia, tj. komputer oraz dostęp do Internetu. Wyposażenie to zapewniał i zapewnia Wnioskodawca we własnym zakresie.

Firma udostępniała i udostępnia dostęp do platformy informatycznej oraz konta demonstracyjnego (symulacyjnego), wyłącznie na potrzeby realizacji usługi.

10. Handlu jakimi produktami dotyczyły/dotyczą wykonywane przez Pana transakcje na koncie demonstracyjnym (symulacyjnym)? Czy transakcje te dotyczyły/dotyczą faktycznego nabywania tych produktów, czy były/są jedynie symulacją takich transakcji?

Odpowiedź: Transakcje wykonywane na koncie demonstracyjnym (symulacyjnym) dotyczyły instrumentów finansowych dostępnych w ramach platformy udostępnionej przez firmę, zgodnie z jej regulaminem.

Transakcje te nie dotyczyły i nie dotyczą faktycznego nabywania tych produktów. Były i są wyłącznie symulacją transakcji realizowanych w środowisku testowym, bez udziału rzeczywistych środków pieniężnych oraz bez skutków prawnych i finansowych w obrocie rzeczywistym.

11. Czy transakcji na koncie demonstracyjnym (symulacyjnym) dokonywał/dokonuje Pan we własnym imieniu czy w imieniu firmy, z którą Pan współpracował/współpracuje, tj. w czyim imieniu handlował/handluje Pan produktami wskazanymi w odpowiedzi na pytanie nr 10 i kto w związku z transakcją zakupu stał się/staje się ich właścicielem – Pan czy też firma, z którą Pan współpracuje?

Odpowiedź: Transakcji na koncie demonstracyjnym (symulacyjnym) Wnioskodawca dokonywał i dokonuje samodzielnie, w ramach realizacji usługi niematerialnej, wyłącznie w środowisku symulacyjnym.

Transakcje te nie były i nie są dokonywane ani w imieniu Wnioskodawcy, ani w imieniu firmy w rozumieniu obrotu rzeczywistego, ponieważ nie dotyczą faktycznego nabywania produktów. W związku z tym nie dochodziło i nie dochodzi do przeniesienia własności jakichkolwiek produktów, a żaden podmiot nie stawał się i nie staje się ich właścicielem.

12. Czy Pana czynności w ramach współpracy z firmą ograniczają się wyłącznie do wykonywania transakcji na koncie demonstracyjnym (symulacyjnym)?

Odpowiedź: Tak. Czynności Wnioskodawcy w ramach współpracy z firmą ograniczały się i ograniczają wyłącznie do wykonywania transakcji na koncie demonstracyjnym (symulacyjnym), zgodnie z regulaminem firmy.

13. Czy dokonując transakcji korzystał/korzysta Pan z własnego kapitału, czy też z kapitału firmy? Jeśli to firma udostępnia Panu środki do handlowania:

a)    czy miał/ma Pan obowiązek ich zwrotu lub rozliczania?

b)    co działo się/dzieje się w sytuacji, gdy nie wypracował/nie wypracowuje Pan zysku lub osiągnął/osiąga Pan stratę na kapitale firmy?

c)    czy ww. firma kontrolowała/kontroluje bądź ograniczała/ogranicza Pana swobodę działania przy realizowaniu transakcji? W szczególności:

·         czy miała/ma możliwość przejęcia decyzji o transakcjach w określonych sytuacjach (np. zamknięcia transakcji w sytuacji ryzyka dużej straty)?

·         czy określała/określa, ile transakcji mogło/może być otwartych lub wprowadzała/wprowadza inne warunki prowadzenia transakcji, których musiał/musi Pan przestrzegać (jakie?)?

Odpowiedź: Transakcje wykonywane były i są wyłącznie na koncie demonstracyjnym (symulacyjnym) i nie wiązały się ani nie wiążą z wykorzystaniem kapitału Wnioskodawcy, ani kapitału firmy.

Firma nie udostępniała i nie udostępnia Wnioskodawcy żadnych środków do handlowania, nie istniał i nie istnieje obowiązek ich zwrotu, ani rozliczania. Wyniki symulacji, w tym brak zysku lub strata, nie powodowały i nie powodują żadnych skutków finansowych.

Firma nie przejmowała i nie przejmuje decyzji transakcyjnych. Określała i określa jedynie ogólne zasady symulacji wynikające z regulaminu, które Wnioskodawca miał i ma obowiązek przestrzegać.

14. Kto ponosił/ponosi odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat oraz wykonywanie przez Pana czynności w ramach współpracy z firmą – Pan (w jakim zakresie), czy firma (w jakim zakresie)?

Odpowiedź: Odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat oraz wykonywanie czynności ponosiła i ponosi wyłącznie firma. Czynności Wnioskodawcy miały charakter wewnętrzny, były wykonywane na koncie demonstracyjnym (symulacyjnym) i nie wywoływały skutków wobec osób trzecich.

15. Czy czynności w ramach współpracy z firmą wykonywał/wykonuje Pan pod jej kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez tę firmę?

Odpowiedź: Nie. Czynności Wnioskodawca wykonywał i wykonuje samodzielnie, bez kierownictwa ze strony firmy oraz bez wyznaczonego przez nią miejsca i czasu wykonywania czynności.

16. Czy jako wykonujący czynności przewidziane w ramach współpracy z firmą ponosił/ponosi Pan ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością? Jeśli tak – na czym polegało/polega to ryzyko?

Odpowiedź: Tak. Jako przedsiębiorca Wnioskodawca ponosił i ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością, polegające w szczególności na braku gwarancji uzyskania wynagrodzenia oraz konieczności ponoszenia kosztów prowadzenia działalności gospodarczej.

17. Czy usługę wykonywaną w ramach współpracy z firmą wykonuje Pan osobiście, tj. bez udziału osób zatrudnionych przez Pana na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia lub umowy o dzieło, które wykonywałyby czynności związane z istotą tej usługi?

Odpowiedź: Tak. Wnioskodawca usługę wykonywał i wykonuje osobiście.

18. W opisie sprawy wskazał Pan:

Wobec powyższego proszę wyjaśnić jakie prawa i obowiązki wynikają z regulaminu firmy, z którą Pan współpracuje (należy wskazać prawa i obowiązki zarówno dla Pana, jak i drugiej strony)?

Odpowiedź: Z regulaminu firmy wynikał i wynika po stronie Wnioskodawcy obowiązek samodzielnego wykonywania czynności na koncie demonstracyjnym (symulacyjnym) zgodnie z określonymi zasadami i limitami oraz prawo do korzystania z udostępnionej platformy i konta demonstracyjnego.

Po stronie firmy istniał i istnieje obowiązek udostępnienia narzędzi do realizacji usługi oraz prawo do weryfikacji wyników symulacyjnych. Regulamin określał i określa warunki wypłaty wynagrodzenia w formie udziału w zysku (profit share) jako zapłaty za usługę niematerialną.

19. Na czym polegała/polega realizacja startegii tradingowej zgodnej z regulaminem? Proszę ją szczegółowo opisać.

Odpowiedź: Realizacja strategii tradingowej zgodnej z regulaminem polegała i polega na samodzielnym podejmowaniu decyzji operacyjnych w środowisku symulacyjnym, na podstawie analizy danych rynkowych dostępnych na platformie, oraz wykonywaniu symulowanych transakcji zgodnie z określonymi zasadami.

Strategia była realizowana z uwzględnieniem warunków narzuconych przez regulamin firmy, w szczególności dotyczących maksymalnego dopuszczalnego ryzyka, limitów strat oraz zasad zarządzania pozycjami. Celem strategii było osiąganie dodatnich wyników symulacyjnych przy zachowaniu tych zasad.

Realizacja strategii nie obejmowała rzeczywistego obrotu instrumentami finansowymi, ani zarządzania rzeczywistymi środkami pieniężnymi i miała charakter wyłącznie testowy.

20. Na jakiej podstawie podjął Pan współpracę z firmą? Czy z firmą, o której mowa we wniosku ma Pan zawartą umowę, a jeśli tak czy:

a)    umowa ta posiada cechy umowy zlecenie uregulowanej w przepisach art. 734-751 ustawy dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.)?

b)    z umowy wynika, że korzysta Pan z środków pieniężnych firmy udostępnionych Panu w związku z zawarciem umowy pożyczki w rozumieniu przepisów ustawy Kodeks cywilny lub innej umowy? Jeżeli tak to jakiej?

c)    jakie czynniki zgodnie z zawartą umową o współpracy mają wpływ na uzyskanie wynagrodzenia oraz jego wysokość?

d)    czy na wynagrodzenie z tytułu umowy składa się tylko wartość uzyskanego przez Pana zysku w proporcji określonej w umowie, czy również są zawarte w tym wynagrodzeniu inne składniki? Jeżeli tak to jakie?

e)    jakie są najważniejsze postanowienia umowy zawartej z firmą?

f)     jakie prawa i obowiązki wynikają z ww. umowy dla Pana, a jakie dla drugiej strony?

Odpowiedź:

a)  Umowa nie posiada cech umowy zlecenia w rozumieniu art. 734-751 Kodeksu cywilnego.

b)  Z umowy nie wynika korzystanie z jakichkolwiek środków pieniężnych firmy, ani zawarcie umowy pożyczki lub innej umowy o podobnym charakterze.

c)  Wynagrodzenie uzależnione było i jest od wyników osiąganych na koncie demonstracyjnym (symulacyjnym), zgodnie z zasadami określonymi w regulaminie firmy.

d)  Wynagrodzenie stanowi wyłącznie udział w wyniku (profit share) i nie obejmuje innych składników.

e)  Najważniejsze postanowienia umowy dotyczyły zasad wykonywania czynności w środowisku symulacyjnym, warunków rozliczania wynagrodzenia oraz obowiązku przestrzegania regulaminu firmy.

f)   Po stronie Wnioskodawcy wynikają obowiązki samodzielnego wykonywania czynności zgodnie z regulaminem, a po stronie firmy obowiązek udostępnienia narzędzi symulacyjnych oraz wypłaty wynagrodzenia zgodnie z umową.

21. Czy w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej różnymi stawkami podatku prowadził/prowadzi Pan ewidencję w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej przez Pana działalności odrębnie?

Odpowiedź: Tak. Wnioskodawca prowadził i prowadzi ewidencję przychodów w sposób umożliwiający wyodrębnienie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej działalności, opodatkowanych różnymi stawkami podatku.

Natomiast w uzupełnieniu wniosku, które wpłynęło 1 marca 2026 r. udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1)  Co odzwierciedla konto demonstracyjne, tj. jaki rynek, na którym wykonywał/wykonuje Pan symulowane transakcje?

Odpowiedź: Na koncie demonstracyjnym wykonywane były i są symulowane transakcje odzwierciedlające warunki rynków finansowych dostępnych na platformie udostępnionej przez firmę, w szczególności rynku walutowego (X) oraz innych instrumentów finansowych dostępnych w środowisku symulacyjnym platformy.

Konto demonstracyjne odzwierciedla notowania rynkowe instrumentów finansowych dostępnych na rzeczywistych rynkach finansowych, jednak wszystkie operacje wykonywane są wyłącznie w środowisku symulacyjnym i nie powodują rzeczywistego nabywania, ani sprzedaży instrumentów finansowych.

W ramach tego konta nie dochodzi do rzeczywistego obrotu instrumentami finansowymi, ani do zarządzania rzeczywistymi środkami pieniężnymi.

2)  Analizy jakich konkretnych danych rynkowych dostępnych na platformie dokonywał/dokonuje Pan w ramach wykonywanych symulowanych transakcji na koncie demonstracyjnym?

Odpowiedź: W ramach wykonywanych symulowanych transakcji na koncie demonstracyjnym Wnioskodawca dokonywał i dokonuje analizy danych rynkowych dostępnych na platformie tradingowej udostępnionej przez firmę.

Analiza obejmowała i obejmuje w szczególności dane takie jak bieżące i historyczne notowania instrumentów finansowych (kursy kupna i sprzedaży), wykresy cenowe, zmienność cen w określonych przedziałach czasowych oraz podstawowe wskaźniki analizy technicznej dostępne na platformie.

Dane te służyły i służą wyłącznie do podejmowania decyzji dotyczących symulowanych operacji na koncie demonstracyjnym w ramach realizacji własnej strategii tradingowej w środowisku symulacyjnym.

3)  Jakie konkretne decyzje operacyjne podejmował/podejmuje Pan w ramach wykonywanych symulowanych transakcji na koncie demonstracyjnym?

Odpowiedź: W ramach wykonywanych symulowanych transakcji na koncie demonstracyjnym Wnioskodawca podejmował i podejmuje decyzje operacyjne polegające na wyborze instrumentu finansowego dostępnego na platformie, określeniu kierunku symulowanej transakcji (kupno lub sprzedaż), ustaleniu momentu otwarcia i zamknięcia pozycji oraz określeniu podstawowych parametrów transakcji, takich jak poziom zabezpieczenia ryzyka (np. poziom stop-loss lub take-profit).

Decyzje te podejmowane były i są samodzielnie na podstawie analizy danych rynkowych dostępnych na platformie i służą wyłącznie realizacji symulowanych operacji w środowisku demonstracyjnym, bez udziału rzeczywistych środków pieniężnych oraz bez skutków finansowych w obrocie rzeczywistym.

4)  Na czym dokładnie polegała/polega realizacja Pana własnej strategii tradingowej w warunkach symulowanych w ramach wykonywanych symulowanych transakcji na koncie demonstracyjnym?

Odpowiedź: Realizacja własnej strategii tradingowej polegała i polega na samodzielnym podejmowaniu decyzji dotyczących symulowanych transakcji na podstawie analizy danych rynkowych dostępnych na platformie tradingowej udostępnionej przez firmę.

Strategia obejmuje identyfikację potencjalnych sytuacji rynkowych na podstawie analizy wykresów cenowych oraz podstawowych wskaźników analizy technicznej, określenie momentu otwarcia oraz zamknięcia symulowanej pozycji, a także stosowanie zasad ograniczania ryzyka poprzez określanie parametrów takich jak poziomy stop-loss i take-profit.

Całość tych działań odbywała się i odbywa wyłącznie w środowisku symulacyjnym na koncie demonstracyjnym, bez wykorzystania rzeczywistych środków finansowych i bez wywoływania skutków prawnych lub finansowych w rzeczywistym obrocie instrumentami finansowymi.

5)  Do przestrzegania jakich konkretnych zasad określonych przez firmą był/jest Pan zobowiązany w ramach wykonywanych symulowanych transakcji na koncie demonstracyjnym?

Odpowiedź: W ramach wykonywania symulowanych transakcji na koncie demonstracyjnym Wnioskodawca był i jest zobowiązany do przestrzegania zasad określonych w regulaminie firmy dotyczących korzystania z konta demonstracyjnego.

Zasady te obejmują w szczególności obowiązek przestrzegania określonych limitów ryzyka i parametrów konta symulacyjnego, takich jak maksymalny dopuszczalny poziom straty dziennej oraz maksymalny poziom całkowitej straty na koncie demonstracyjnym. Regulamin określa również zasady dotyczące sposobu wykonywania symulowanych transakcji oraz wymóg przestrzegania warunków technicznych korzystania z platformy.

Wszystkie te zasady dotyczą wyłącznie operacji wykonywanych w środowisku symulacyjnym na koncie demonstracyjnym i nie wiążą się z wykorzystaniem rzeczywistych środków finansowych.

6)  Do przestrzegania jakich konkretnych parametrów i limitów wynikających z regulaminu firmy był/jest Pan zobowiązany w ramach wykonywanych symulowanych transakcji na koncie demonstracyjnym?

Odpowiedź: W ramach wykonywania symulowanych transakcji na koncie demonstracyjnym Wnioskodawca był i jest zobowiązany do przestrzegania parametrów i limitów określonych w regulaminie firmy dotyczących korzystania z konta symulacyjnego.

Parametry te obejmują w szczególności maksymalny dopuszczalny poziom straty dziennej na koncie demonstracyjnym, maksymalny dopuszczalny poziom całkowitej straty na koncie, a także wymóg utrzymywania wyników w określonych granicach zgodnie z zasadami programu symulacyjnego.

Regulamin określa również dodatkowe warunki dotyczące wykonywania symulowanych transakcji, w tym zasady ograniczania ryzyka oraz warunki utrzymania aktywnego konta demonstracyjnego.

Wszystkie te parametry i limity odnoszą się wyłącznie do środowiska symulacyjnego i nie dotyczą rzeczywistego obrotu instrumentami finansowymi ani rzeczywistych środków pieniężnych.

7)  Czy realizacja strategii tradingowej dotyczyła/dotyczy wirtualnego obrotu instrumentami finansowymi?

Odpowiedź: Tak.

Realizacja strategii tradingowej dotyczyła i dotyczy wyłącznie wirtualnego obrotu instrumentami finansowymi w środowisku symulacyjnym na koncie demonstracyjnym udostępnionym przez firmę.

Transakcje wykonywane w ramach tej strategii stanowią jedynie symulację operacji rynkowych i nie prowadzą do rzeczywistego nabywania, ani zbywania instrumentów finansowych.

W związku z tym realizacja strategii tradingowej nie wiąże się z rzeczywistym obrotem instrumentami finansowymi, ani z wywoływaniem skutków prawnych lub finansowych w rzeczywistym obrocie.

8)  Czy realizacja strategii tradingowej dotyczyła/dotyczy zarządzania wirtualnymi środkami pieniężnymi?

Odpowiedź: Nie.

Realizacja strategii tradingowej polegała i polega na wykonywaniu symulowanych transakcji w środowisku demonstracyjnym, w ramach którego platforma przypisuje do konta określoną wirtualną wartość środków służących wyłącznie do celów symulacyjnych.

Środki te mają charakter wyłącznie techniczny i służą do odwzorowania warunków symulowanego handlu instrumentami finansowymi na koncie demonstracyjnym.

W związku z tym nie dochodzi do zarządzania rzeczywistymi środkami pieniężnymi, ani kapitałem firmy lub osób trzecich, a wszystkie operacje wykonywane są wyłącznie w środowisku symulacyjnym.

9)  Jakie konkretne operacje wykonywał/wykonuje Pan na koncie demonstracyjnym?

Odpowiedź: Na koncie demonstracyjnym Wnioskodawca wykonywał i wykonuje operacje polegające na otwieraniu i zamykaniu symulowanych pozycji na instrumentach finansowych dostępnych na platformie tradingowej udostępnionej przez firmę.

Operacje te obejmują w szczególności wybór instrumentu finansowego, określenie kierunku symulowanej transakcji (kupno lub sprzedaż), ustalenie wielkości pozycji, ustawienie parametrów ograniczania ryzyka takich jak poziom stop-loss i take-profit, a następnie zamknięcie pozycji w odpowiednim momencie.

Wszystkie te operacje wykonywane są wyłącznie w środowisku symulacyjnym na koncie demonstracyjnym i nie powodują rzeczywistego nabywania, ani sprzedaży instrumentów finansowych.

10) W jakim celu wykazywał/wykazuje Pan umiejętności realizacji strategii tradingowej?

Odpowiedź: Wykazywanie umiejętności realizacji strategii tradingowej służy spełnieniu warunków programu prowadzonego przez firmę oraz osiąganiu określonych wyników w środowisku symulacyjnym zgodnie z regulaminem firmy.

Osiągane wyniki na koncie demonstracyjnym stanowią podstawę oceny poprawności wykonywania symulowanych operacji oraz podstawę do rozliczenia wynagrodzenia w formie udziału w wyniku (profit share).

Działania te odbywają się wyłącznie w środowisku symulacyjnym i nie wiążą się z doradztwem inwestycyjnym, ani zarządzaniem rzeczywistymi środkami finansowymi.

11) Jakie wyniki symulacyjne zgodne z regulaminem firmy musiał/musi Pan osiągnąć?

Odpowiedź: W ramach programu prowadzonego przez firmę Wnioskodawca był i jest zobowiązany do osiągnięcia określonych wyników na koncie demonstracyjnym zgodnie z regulaminem firmy.

Wyniki te polegają w szczególności na osiągnięciu określonego poziomu dodatniego wyniku symulacyjnego przy jednoczesnym przestrzeganiu limitów ryzyka, takich jak maksymalny dopuszczalny poziom straty dziennej oraz maksymalny dopuszczalny poziom całkowitej straty na koncie demonstracyjnym.

Spełnienie tych warunków w środowisku symulacyjnym stanowi podstawę do dalszego uczestnictwa w programie oraz do rozliczenia wynagrodzenia zgodnie z zasadami określonymi w regulaminie firmy.

12) W jakim celu wygenerował/wygeneruje Pan dane dotyczące skuteczności strategii w warunkach symulowanych?

Odpowiedź: Dane dotyczące skuteczności strategii w warunkach symulowanych były i są generowane w celu oceny wyników osiąganych na koncie demonstracyjnym oraz weryfikacji, czy spełnione zostały warunki programu określone w regulaminie firmy.

Dane te obejmują wyniki osiągane w środowisku symulacyjnym i stanowią podstawę do oceny poprawności wykonywania symulowanych operacji oraz do rozliczenia wynagrodzenia zgodnie z zasadami programu.

Wygenerowane dane dotyczą wyłącznie operacji wykonywanych w środowisku symulacyjnym i nie odnoszą się do rzeczywistego obrotu instrumentami finansowymi.

13) W jakim celu firma dokonywała/dokonuje wewnętrznej oceny wyników osiąganych w środowisku symulacyjnym?

Odpowiedź: Firma dokonywała i dokonuje wewnętrznej oceny wyników osiąganych w środowisku symulacyjnym w celu weryfikacji, czy uczestnik programu spełnia warunki określone w regulaminie firmy dotyczące wykonywania symulowanych transakcji na koncie demonstracyjnym.

Ocena ta polega w szczególności na sprawdzeniu, czy osiągnięte wyniki symulacyjne mieszczą się w określonych limitach ryzyka oraz czy zostały osiągnięte zgodnie z zasadami programu.

Wyniki tej oceny stanowią podstawę do dalszego uczestnictwa w programie oraz do rozliczenia wynagrodzenia zgodnie z zasadami określonymi w regulaminie firmy.

14) Czy firma miała/ma prawo wykorzystać dane na temat zawieranych przez Pana symulacyjnych operacji (transakcji) do swojej działalności (w tym do osiągania zysku)?

Odpowiedź: Nie.

Z zawartej umowy, ani z regulaminu firmy nie wynika, aby firma miała prawo wykorzystywać dane dotyczące zawieranych przez Wnioskodawcę symulacyjnych operacji (transakcji) do swojej działalności gospodarczej w celu osiągania zysku.

Dane dotyczące operacji wykonywanych na koncie demonstracyjnym służą wyłącznie do oceny wyników osiąganych w środowisku symulacyjnym oraz do weryfikacji spełnienia warunków programu określonych w regulaminie firmy.

Operacje te mają charakter wyłącznie symulacyjny i nie są wykorzystywane do rzeczywistego obrotu instrumentami finansowymi.

15) Czy firma miała/ma prawo kopiowania Pana transakcji lub wzorowania się na nich?

Odpowiedź: Nie.

Z zawartej umowy ani z regulaminu firmy nie wynika, aby firma miała prawo kopiowania wykonywanych przez Wnioskodawcę symulacyjnych transakcji lub wzorowania się na nich w swojej działalności.

Wykonywane przez Wnioskodawcę operacje mają charakter wyłącznie symulacyjny i służą realizacji programu prowadzonego przez firmę oraz ocenie wyników osiąganych w środowisku demonstracyjnym.

W związku z tym transakcje te nie stanowią modelu inwestycyjnego wykorzystywanego przez firmę i nie są przeznaczone do rzeczywistego wykorzystania w obrocie instrumentami finansowymi.

16) Jakich instrumentów finansowych dotyczyły/dotyczą Pana transakcje wykonywane na koncie demonstracyjnym?

Odpowiedź: Transakcje wykonywane na koncie demonstracyjnym dotyczyły i dotyczą instrumentów finansowych dostępnych na platformie tradingowej udostępnionej przez firmę w środowisku symulacyjnym.

W szczególności obejmowały one instrumenty odzwierciedlające rynek walutowy (X), indeksy giełdowe oraz wybrane surowce notowane na rynkach finansowych.

Transakcje te były i są wykonywane wyłącznie w środowisku symulacyjnym na koncie demonstracyjnym i nie prowadzą do rzeczywistego nabywania ani sprzedaży instrumentów finansowych.

17) Czy transakcje na koncie demonstracyjnym polegały/polegają na wirtualnym handlu instrumentami finansowymi?

Odpowiedź: Tak.

Transakcje wykonywane na koncie demonstracyjnym polegały i polegają na wirtualnym handlu instrumentami finansowymi w środowisku symulacyjnym udostępnionym przez firmę.

Operacje te stanowią jedynie symulację transakcji rynkowych i nie prowadzą do rzeczywistego nabywania, ani zbywania instrumentów finansowych, ani do powstania skutków prawnych lub finansowych w rzeczywistym obrocie.

18) Za jakie wyniki (efekty) osiągane na koncie demonstracyjnym otrzymywał/otrzymuje Pan wynagrodzenie?

Odpowiedź: Wynagrodzenie Wnioskodawca otrzymywał i otrzymuje za osiągnięcie dodatniego wyniku symulacyjnego na koncie demonstracyjnym, uzyskanego w wyniku wykonywania symulowanych transakcji zgodnie z zasadami określonymi w regulaminie firmy.

Warunkiem uzyskania wynagrodzenia jest osiągnięcie dodatniego wyniku na koncie demonstracyjnym przy jednoczesnym przestrzeganiu parametrów i limitów ryzyka określonych w regulaminie programu, takich jak maksymalny dopuszczalny poziom straty dziennej oraz maksymalny dopuszczalny poziom całkowitej straty.

Wynagrodzenie ma formę udziału w wyniku (profit share) osiągniętym w środowisku symulacyjnym i nie jest związane z rzeczywistym obrotem instrumentami finansowymi, ani z zarządzaniem rzeczywistymi środkami pieniężnymi.

19) Jakie konkretne warunki rozliczania wynagrodzenia wynikają z umowy?

Odpowiedź: Zgodnie z zasadami wynikającymi z umowy oraz regulaminu firmy, wynagrodzenie jest rozliczane w formie udziału w dodatnim wyniku symulacyjnym osiągniętym na koncie demonstracyjnym.

Warunkiem uzyskania wynagrodzenia jest osiągnięcie dodatniego wyniku na koncie demonstracyjnym przy jednoczesnym przestrzeganiu zasad programu oraz parametrów i limitów ryzyka określonych w regulaminie firmy, takich jak maksymalny dopuszczalny poziom straty dziennej oraz maksymalny dopuszczalny poziom całkowitej straty.

Po spełnieniu tych warunków firma dokonuje rozliczenia wynagrodzenia poprzez wypłatę określonego w regulaminie udziału w osiągniętym wyniku symulacyjnym (profit share).

Wynagrodzenie to nie obejmuje innych składników i nie jest związane z rzeczywistym obrotem instrumentami finansowymi, ani z zarządzaniem rzeczywistymi środkami pieniężnymi.

20) Jakie konkretne zasady wykonywania czynności w środowisku symulacyjnym wynikają z umowy?

Odpowiedź: Zgodnie z umową oraz regulaminem firmy czynności wykonywane są wyłącznie w środowisku symulacyjnym na koncie demonstracyjnym udostępnionym przez firmę.

Zasady wykonywania tych czynności obejmują w szczególności samodzielne podejmowanie decyzji dotyczących symulowanych transakcji na instrumentach finansowych dostępnych na platformie, przestrzeganie parametrów i limitów ryzyka określonych w regulaminie programu, takich jak maksymalny dopuszczalny poziom straty dziennej oraz maksymalny poziom całkowitej straty, a także korzystanie z platformy tradingowej zgodnie z zasadami technicznymi określonymi przez firmę.

Wszystkie czynności wykonywane są wyłącznie w środowisku symulacyjnym i nie dotyczą rzeczywistego obrotu instrumentami finansowymi, ani zarządzania rzeczywistymi środkami pieniężnymi.

21) Jakie korzyści z udostępniania konta demonstracyjnego czerpała/czerpie firma?

Odpowiedź: Firma udostępnia konto demonstracyjne w ramach prowadzonego programu symulacyjnego, którego celem jest umożliwienie uczestnikom wykonywania symulowanych transakcji oraz ocena wyników osiąganych w środowisku symulacyjnym.

Korzyścią dla firmy jest możliwość prowadzenia programu polegającego na udostępnianiu narzędzi symulacyjnych oraz weryfikacji wyników osiąganych przez uczestników zgodnie z zasadami określonymi w regulaminie.

Konto demonstracyjne ma charakter wyłącznie symulacyjny i służy realizacji programu prowadzonego przez firmę, a wykonywane na nim operacje nie stanowią rzeczywistego obrotu instrumentami finansowymi.

22) Czy z zawartej umowy wynika, że firma może wykorzystywać Pana strategię tradingową jako swój model inwestycyjny?

Odpowiedź: Nie.

Z zawartej umowy, ani z regulaminu firmy nie wynika, aby firma miała prawo wykorzystywać strategię tradingową Wnioskodawcy jako własny model inwestycyjny.

Strategia tradingowa stosowana przez Wnioskodawcę służy wyłącznie podejmowaniu decyzji dotyczących symulowanych transakcji wykonywanych na koncie demonstracyjnym w środowisku symulacyjnym.

Firma nie wykorzystuje tej strategii jako modelu inwestycyjnego, ani nie stosuje jej w rzeczywistym obrocie instrumentami finansowymi.

Pytanie

Czy przychody uzyskiwane w 2025 r. z tytułu współpracy z firmą typu proprietary trading, polegającej na handlu na koncie demonstracyjnym i otrzymywaniu wynagrodzenia w formie udziału w zysku (profit share), mogą zostać opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Pana stanowisko w sprawie

W ocenie Wnioskodawcy, przychody uzyskiwane ze współpracy z firmą typu proprietary trading stanowią przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Działalność ta nie stanowi działalności finansowej, maklerskiej ani doradztwa inwestycyjnego, ponieważ handel odbywa się wyłącznie na koncie demonstracyjnym, nie dochodzi do zarządzania cudzym kapitałem, a Wnioskodawca nie świadczy usług doradczych, ani nie wykonuje czynności pośrednictwa finansowego.

Otrzymywane wynagrodzenie w postaci udziału w zysku (profit share) stanowi zapłatę za wykonaną usługę niematerialną, polegającą na realizacji strategii tradingowej zgodnie z regulaminem prop firmy.

Przychody te nie zostały wymienione w katalogu działalności objętych podwyższonymi stawkami ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W konsekwencji, należy je zakwalifikować jako przychody z pozostałej działalności usługowej, dla których właściwa jest stawka ryczałtu w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Forma wypłaty wynagrodzenia w kryptowalucie nie wpływa na kwalifikację źródła przychodu, ani na stawkę opodatkowania, gdyż kryptowaluta pełni wyłącznie funkcję środka rozliczeniowego.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Według treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Z kolei, zgodnie z art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Według ww. przepisu:

Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j tej ustawy:

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ww. ustawy:

Należy zauważyć, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

Przy czym, na podstawie art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności

Z opisu sprawy przedstawionego we wniosku oraz w uzupełnieniach wynika, że posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 w zw. z art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Prowadzona przez Pana działalność gospodarcza była i jest działalnością usługową w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Głównym profilem Pana działalności są usługi programistyczne, sklasyfikowane pod kodami PKD 62.10.8 oraz 62.90.Z. W 2025 r. uzyskiwał Pan przychody ze współpracy z firmą typu proprietary trading (prop firm), która jest podmiotem zagranicznym. Usługi na rzecz tej firmy były i są wykonywane przez Pana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej. Współpraca z firmą była i jest zorganizowana w sposób zdalny, bez nadzoru ze strony firmy i bez ustalonych godzin pracy. Nie prowadzi Pan działalności gospodarczej na terytorium Republiki Czeskiej za pośrednictwem zakładu w rozumieniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej pomiędzy Polską a Republiką Czeską. Umowa z ww. firmą nie posiada cech umowy zlecenia w rozumieniu art. 734-751 Kodeksu cywilnego. Z umowy nie wynika korzystanie z jakichkolwiek środków pieniężnych firmy, ani zawarcie umowy pożyczki lub innej umowy o podobnym charakterze. Najważniejsze postanowienia umowy dotyczyły zasad wykonywania czynności w środowisku symulacyjnym, warunków rozliczania wynagrodzenia oraz obowiązku przestrzegania regulaminu firmy. Korzyścią dla firmy jest możliwość prowadzenia programu polegającego na udostępnianiu narzędzi symulacyjnych oraz weryfikacji wyników osiąganych przez uczestników zgodnie z zasadami określonymi w regulaminie. Z zawartej umowy, ani z regulaminu firmy nie wynika, aby firma miała prawo wykorzystywać dane dotyczące zawieranych przez Pana symulacyjnych operacji (transakcji) do swojej działalności gospodarczej w celu osiągania zysku oraz prawo kopiowania wykonywanych przez Pana symulacyjnych transakcji lub wzorowania się na nich w swojej działalności. Transakcje wykonywane przez Pana nie stanowią modelu inwestycyjnego wykorzystywanego przez firmę i nie są przeznaczone do rzeczywistego wykorzystania w obrocie instrumentami finansowymi. W ramach wykonywania symulowanych transakcji na koncie demonstracyjnym był i jest Pan zobowiązany do przestrzegania parametrów i limitów określonych w regulaminie firmy dotyczących korzystania z konta symulacyjnego. Parametry te obejmują w szczególności maksymalny dopuszczalny poziom straty dziennej na koncie demonstracyjnym, maksymalny dopuszczalny poziom całkowitej straty na koncie, a także wymóg utrzymywania wyników w określonych granicach zgodnie z zasadami programu symulacyjnego. Spełnienie tych warunków stanowi podstawę do dalszego uczestnictwa w programie oraz do rozliczenia wynagrodzenia zgodnie z zasadami określonymi w regulaminie firmy. Regulamin określa również zasady dotyczące sposobu wykonywania symulowanych transakcji oraz wymóg przestrzegania warunków technicznych korzystania z platformy. Na koncie demonstracyjnym wykonywane były i są symulowane transakcje odzwierciedlające warunki rynków finansowych dostępnych na platformie udostępnionej przez firmę, w szczególności rynku walutowego (X) oraz innych instrumentów finansowych dostępnych w środowisku symulacyjnym platformy (indeksy giełdowe oraz wybrane surowce notowane na rynkach finansowych). Konto demonstracyjne odzwierciedla notowania rynkowe instrumentów finansowych dostępnych na rzeczywistych rynkach finansowych, jednak wszystkie operacje wykonywane są wyłącznie w środowisku symulacyjnym i nie powodują rzeczywistego nabywania, ani sprzedaży instrumentów finansowych. W ramach wykonywanych symulowanych transakcji na koncie demonstracyjnym dokonywał i dokonuje Pan analizy danych rynkowych dostępnych na platformie tradingowej udostępnionej przez firmę. Analiza obejmowała i obejmuje w szczególności dane takie jak bieżące i historyczne notowania instrumentów finansowych (kursy kupna i sprzedaży), wykresy cenowe, zmienność cen w określonych przedziałach czasowych oraz podstawowe wskaźniki analizy technicznej dostępne na platformie. Na koncie demonstracyjnym wykonywał i wykonuje Pan operacje polegające na otwieraniu i zamykaniu symulowanych pozycji na instrumentach finansowych dostępnych na platformie tradingowej udostępnionej przez firmę. W ramach wykonywanych symulowanych transakcji na koncie demonstracyjnym podejmował i podejmuje Pan decyzje operacyjne polegające na wyborze instrumentu finansowego dostępnego na platformie, określeniu kierunku symulowanej transakcji (kupno lub sprzedaż), ustaleniu momentu otwarcia i zamknięcia pozycji oraz określeniu podstawowych parametrów transakcji, takich jak poziom zabezpieczenia ryzyka (np. poziom stop-loss lub take-profit). Pana strategia tradingowa obejmuje identyfikację potencjalnych sytuacji rynkowych na podstawie analizy wykresów cenowych oraz podstawowych wskaźników analizy technicznej, określenie momentu otwarcia oraz zamknięcia symulowanej pozycji, a także stosowanie zasad ograniczania ryzyka poprzez określanie parametrów takich jak poziomy stop-loss i take-profit. Realizacja strategii tradingowej dotyczyła i dotyczy wyłącznie wirtualnego obrotu instrumentami finansowymi w środowisku symulacyjnym na koncie demonstracyjnym udostępnionym przez firmę i polegała/polega na wykonywaniu symulowanych transakcji w środowisku demonstracyjnym, w ramach którego platforma przypisuje do konta określoną wirtualną wartość środków służących wyłącznie do celów symulacyjnych. Środki te mają charakter wyłącznie techniczny i służą do odwzorowania warunków symulowanego handlu instrumentami finansowymi na koncie demonstracyjnym. Transakcje wykonywane w ramach tej strategii stanowią jedynie symulację operacji rynkowych i nie prowadzą do rzeczywistego nabywania, ani zbywania instrumentów finansowych. Transakcje te nie były i nie są dokonywane ani w imieniu Pana, ani w imieniu firmy w rozumieniu obrotu rzeczywistego, ponieważ nie dotyczą faktycznego nabywania produktów. W związku z tym nie dochodziło i nie dochodzi do przeniesienia własności jakichkolwiek produktów, a żaden podmiot nie stawał się i nie staje się ich właścicielem. Były i są wyłącznie symulacją transakcji realizowanych w środowisku testowym, bez udziału rzeczywistych środków pieniężnych oraz bez skutków prawnych i finansowych w obrocie rzeczywistym. Działania te odbywają się wyłącznie w środowisku symulacyjnym i nie wiążą się z doradztwem inwestycyjnym, ani zarządzaniem rzeczywistymi środkami finansowymi. Dane dotyczące operacji wykonywanych na koncie demonstracyjnym służą wyłącznie do oceny wyników osiąganych w środowisku symulacyjnym oraz do weryfikacji spełnienia warunków programu określonych w regulaminie firmy. Ocena ta polega w szczególności na sprawdzeniu, czy osiągnięte wyniki symulacyjne mieszczą się w określonych limitach ryzyka oraz czy zostały osiągnięte zgodnie z zasadami programu. Wyniki tej oceny stanowią podstawę do dalszego uczestnictwa w programie, podstawę oceny poprawności wykonywania symulowanych operacji oraz podstawę do rozliczenia wynagrodzenia w formie udziału w wyniku (profit share). Wynagrodzenie otrzymywał i otrzymuje Pan za osiągnięcie dodatniego wyniku symulacyjnego na koncie demonstracyjnym, uzyskanego w wyniku wykonywania symulowanych transakcji, przy jednoczesnym przestrzeganiu parametrów i limitów ryzyka określonych w regulaminie programu. Wypłaty wynagrodzenia realizowane były w kryptowalutach, które stanowiły wyłącznie techniczną formę zapłaty za wykonaną usługę i nie były przedmiotem obrotu handlowego. Do wykonywania czynności niezbędne były standardowe narzędzia, tj. komputer oraz dostęp do Internetu. Wyposażenie to zapewniał i zapewnia Pan we własnym zakresie. Po stronie firmy istniał i istnieje obowiązek udostępnienia narzędzi do realizacji usługi oraz prawo do weryfikacji wyników symulacyjnych. Prowadził Pan i prowadzi ewidencję przychodów w sposób umożliwiający wyodrębnienie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej działalności, opodatkowanych różnymi stawkami podatku.

Dokonując analizy usług będących przedmiotem wniosku, w pierwszej kolejności należy mieć na uwadze Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.) oraz wyjaśnienia Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU z 2015 r.

Stosownie do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) sekcja K – usługi finansowe i ubezpieczeniowe – obejmuje:

·      usługi finansowe, włączając ubezpieczenia, reasekurację, usługi związane z funduszami emerytalnymi oraz usługi pomocnicze w stosunku do usług finansowych,

·      usługi spółek holdingowych, trustów, funduszów i podobnych instytucji finansowych.

Sekcja ta nie obejmuje:

·      usług związanych z wyceną nieruchomości, sklasyfikowanych w 68.31.16.0,

·      usług zarządzania holdingami, sklasyfikowanych w 70.10.10.0,

·      usług doradztwa w zakresie zarządzania finansami, z wyłączeniem podatków, sklasyfikowanych w 70.22.12.0,

·      usług w zakresie leasingu operacyjnego, sklasyfikowanych w dziale 77 w odpowiednich grupowaniach według rodzaju dzierżawionych dóbr,

·      usług ściągania należności płatniczych z tytułu roszczeń, odbioru płatności, takich jak: rachunki, czeki, weksle lub inne przekazy pieniężne, sklasyfikowanych w 82.91.12.0,

·      usług pakowania, zawijania, wysyłania czy przekazywania w inny sposób monet i banknotów w imieniu klientów, sklasyfikowanych w 82.92.10.0,

·      usług związanych z przyznawaniem dotacji przez organizacje członkowskie, sklasyfikowanych w 94.99.20.0.

W ramach sekcji K wyróżnia się następujące działy:

·      PKWiU – Dział 64 – Usługi finansowe, z wyłączeniem ubezpieczeń i funduszów emerytalnych;

·      PKWiU – Dział 65 – Usługi ubezpieczeniowe, reasekuracyjne oraz usługi związane z funduszami emerytalnymi, z wyłączeniem obowiązkowego ubezpieczenia społecznego;

·      PKWiU – Dział 66 – Usługi wspomagające usługi finansowe oraz ubezpieczenia i fundusze emerytalne.

Biorąc pod uwagę przedstawiony opis sprawy, w szczególności charakter świadczonej usługi, powołane przepisy prawa oraz ww. wyjaśnienia do PKWiU stwierdzam, że świadczona przez Pana usługa na rzecz firmy proprietary trading, w ramach której na platformie tradingowej udostępnionej przez firmę dokonuje Pan analizy danych rynkowych obejmującej bieżące i historyczne notowania instrumentów finansowych (kursy kupna i sprzedaży), wykresy cenowe, zmienność cen w określonych przedziałach czasowych oraz podstawowe wskaźniki analizy technicznej dostępne na platformie; wykonywał i wykonuje Pan operacje polegające na otwieraniu i zamykaniu symulowanych pozycji na instrumentach finansowych; podejmował i podejmuje Pan decyzje operacyjne polegające na wyborze instrumentu finansowego, określeniu kierunku symulowanej transakcji (kupno lub sprzedaż), ustaleniu momentu otwarcia i zamknięcia pozycji oraz określeniu podstawowych parametrów transakcji, takich jak poziom zabezpieczenia ryzyka (np. poziom stop-loss lub take-profit),a warunkiem uzyskania wynagrodzenia jest osiągnięcie dodatniego wyniku na koncie demonstracyjnym przy jednoczesnym przestrzeganiu parametrów i limitów ryzyka określonych w regulaminie firmy, takich jak maksymalny dopuszczalny poziom straty dziennej oraz maksymalny dopuszczalny poziom całkowitej straty, mieści się w sekcji K Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług jako usługi finansowe.

Zatem, na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychody uzyskane przez Pana w 2025 r. z tytułu współpracy z firmą typu proprietary trading, w ramach której świadczy Pan usługę, która wpisuje się w zakres usług finansowych mieszczących się w sekcji K Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, podlegały opodatkowaniu według 15% stawki ryczałtu określonej w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a nie – jak Pan wskazał – stawką 8,5%.

Stawka ta miała zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione były warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (opisem stanu faktycznego) podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność

Zaklasyfikowanie do odpowiedniej sekcji Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług zostało przeprowadzone wyłącznie na potrzeby ustalenia właściwej stawki zryczałtowanego podatku dochodowego. Zgodnie bowiem z zasadami metodycznymi Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) zaliczanie danego produktu do odpowiedniej sekcji (odpowiedniego grupowania) jest obowiązkiem producenta, względnie usługodawcy [pkt 7.3 załącznika do Rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) z dnia 4 września 2015 r. (Dz.U. z 2015 r. poz. 1676)].

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.