Podatnik, po rozwodzie w styczniu 2024 r., zawarł w sierpniu 2024 r. umowę o podział majątku z byłą żoną, na mocy której stał się jedynym właścicielem mieszkania nabytego wspólnie w 2012 r. w trakcie małżeństwa (wspólność ustawowa). Na sfinansowanie wykupu udziału żony zaciągnął w sierpniu 2024 r. kredyt hipoteczny. Mieszka w tym mieszkaniu, nie prowadzi działalności gospodarczej i planuje je sprzedać w 2025 r., a uzyskane środki przeznaczyć na…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowy od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
24 marca 2025 r. wpłynął Pana wniosek (brak daty sporządzenia) o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismami z 24 kwietnia 2025 r. (wpływ 24 kwietnia 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
(…) stycznia 2024 r. wyrokiem Sądu Wnioskodawca rozwiódł się z żoną. Następnie (…) sierpnia 2024 r. przed notariuszem Wnioskodawca wraz z żoną spisał umowę o podział majątku. W umowie otrzymał mieszkanie, które zostało obciążone kredytem hipotecznym. Wnioskodawca spłacił żonę biorąc na to mieszkanie kredyt hipoteczny (…). Teraz chce to mieszkanie sprzedać. Za otrzymaną ze sprzedaży kwotę (…) Wnioskodawca chce spłacić zaciągnięty kredyt i kupić mieszkanie za (…).
W pismach z 24 kwietnia 2025 r., stanowiących uzupełnienia wniosku, udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:
1. Czy zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) ma Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce?
Odpowiedź: Zgodnie z cytowaną przez organ ustawą o podatku dochodowym Wnioskodawca ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.
2. Kiedy (w którym roku) i w jaki sposób nabył Pan z żoną mieszkanie (np. umowa kupna-sprzedaży, darowizna, spadek, inny – jaki?)?
Odpowiedź: Mieszkanie wraz z żoną Wnioskodawca nabył w 2012 r. z rynku pierwotnego od dewelopera na podstawie umowy z deweloperem w formie aktu notarialnego.
3. W przypadku wskazania, że ww. nabycie przez Pana/Pana żonę nastąpiło w drodze spadku, należy wskazać dokładną datę śmierci Pana/Pana żony spadkodawcy, a także, czy został przeprowadzony dział spadku. Jeżeli tak to proszę wskazać:
- datę przeprowadzenia działu spadku,
- skutki prawne przeprowadzonego działu spadku dla każdego spadkobiercy,
- czy wartość uzyskanych przez Pana/Pana żonę (spadkobiorców) wskutek działu spadku nieruchomości mieściła się w wartości pierwotnego udziału, jaki przysługiwał Panu/Pana żonie w spadku po zmarłym, czy też przekraczała wartość dotychczasowego udziału spadkowego?
Organ nie wylicza na podstawie podanych kwot, czy wartość uzyskanych przez Pana/Pana żonę (spadkobiorców) wskutek działu spadku nieruchomości mieściła się w wartości pierwotnego udziału, jaki przysługiwał Panu/Pana żonie w spadku po zmarłym, czy też przekraczała wartość dotychczasowego udziału spadkowego.
Odpowiedź: Nie dotyczy.
4. Kiedy uprawomocniło się orzeczenie sądu o Pana rozwodzie (proszę wskazać dokładną datę – dd-mm-rrrr)?
Odpowiedź: Uprawomocnienie orzeczenia Sądu o rozwodzie Wnioskodawcy miało miejsce (…) stycznia 2024 r.
5. Czy w Państwa małżeństwie istniała wspólność ustawowa majątkowa i czy nabycie mieszkania, które zamierza Pan sprzedać nastąpiło w ramach wspólności ustawowej małżeńskiej?
Odpowiedź: W małżeństwie Wnioskodawcy istniała wspólność majątkowa i zakup mieszkania nastąpił w ramach wspólności ustawowej małżeńskiej.
6. Jaki tytuł prawny przysługuje Panu do wskazanego we wniosku mieszkania (np. lokal mieszkalny stanowiący odrębną własność, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, inny – jaki?)?
Odpowiedź: Lokal mieszkalny stanowi własność Wnioskodawcy na podstawie aktu notarialnego.
7. Czy w mieszkaniu, które zamierza Pan sprzedać realizuje Pan własne cele mieszkaniowe, tzn. mieszka Pan w nim?
Odpowiedź: Tak, Wnioskodawca mieszka.
8. W odniesieniu do kredytu hipotecznego zaciągniętego przez Pana na mieszkanie, które otrzymał Pan w ramach umowy o podział majątku z Pana żoną po rozwodzie, proszę wskazać:
a) kiedy został zaciągnięty przez Pana?
b) czy został on zaciągnięty w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w Polsce, innym państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej?
c) czy w umowie kredytowej został określony cel, na jaki został on zaciągnięty, jeżeli tak, to jaki cel wynika z tej umowy?
d) czy jest Pan stroną umowy kredytowej i czy odpowiada Pan za spłatę ww. kredytu solidarnie, a więc do pełnej wysokości?
Odpowiedź: Umowę kredytową Wnioskodawca podpisał (…) sierpnia 2024 r. Kredyt został uruchomiony (…) sierpnia 2024 r.
a) kredyt został zaciągnięty w banku komercyjnym (…),
b) umowa kredytu hipotecznego w wysokości (…) przeznaczona jest na nabycie lokalu mieszkalnego,
c) Wnioskodawca jest stroną umowy kredytowej i odpowiada solidarnie za spłatę pełnej wysokości kredytu.
9. Jakie jest miejsce położenia mieszkania, na który zaciągnął Pan kredyt hipoteczny? Czy jest to Polska, czy też inny kraj (proszę wskazać jaki?)?
Odpowiedź: Zakup mieszkania, na które Wnioskodawca zaciągnął kredyt hipoteczny, miał miejsce w Polsce.
10. Czy prowadzi Pan działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w szczególności w zakresie obrotu nieruchomościami?
W przypadku odpowiedzi twierdzącej proszę wskazać, czy sprzedaż mieszkania, o którym mowa we wniosku nastąpi w ramach wykonywania tej działalności?
Odpowiedź: Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu zacytowanego przez organ art. 5a pkt 6 o podatku dochodowym od osób fizycznych.
11. W związku ze wskazaniem
w opisie wniosku, że:
Za otrzymaną ze sprzedaży kwotę (…). chcę spłacić zaciągnięty kredyt i kupić mieszkanie za (…).
oraz w pytaniu:
Jeżeli tak, to czy w przypadku kupna nowego (mniejszego) mieszkania za środki np. (…) i spłaty zaciągniętego kredytu (…) również zapłacę podatek?
proszę o wyjaśnienie, czy doszło do omyłki pisarskiej w zakresie ceny mieszkania, które chce Pan sprzedać?
Odpowiedź: Wnioskodawca przeprasza. Doszło do omyłki pisarskiej. Ponadto zmieni się kwota planowanej kwoty sprzedaży. Jest to związane z spadkami cen na rynku mieszkań i Wnioskodawca nie jest w stanie przewidzieć, kiedy sprzeda wystawione obecnie mieszkanie i za jaką cenę.
12. Czy cały przychód uzyskany z planowanej sprzedaży mieszkania zostanie wydatkowany na Pana własne cele mieszkaniowe począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpi jego odpłatne zbycie?
Odpowiedź: Niezwłocznie po sprzedaży mieszkania, uzyskaną kwotę Wnioskodawca planuje wydatkować na spłatę zaciągniętego kredytu hipotecznego (spłata żony), a pozostałą część planuje przeznaczyć na zakup mniejszego mieszkania. Mieszkanie jest wystawione do sprzedaży i Wnioskodawca planuje sprzedać je jeszcze w 2025 r.
13. Czy w nowym mieszkaniu będzie realizował Pan własne cele mieszkaniowe, tj. czy będzie Pan mieszkał w tym mieszkaniu?
Odpowiedź: Tak, Wnioskodawca będzie mieszkał.
Pytania
Czy jeżeli Wnioskodawca sprzeda mieszkanie, które nabył wspólnie z żoną w 2012 r., a po umowie notarialnej jest jedynym właścicielem, to zostanie obciążony podatkiem 19%? Czy Wnioskodawca jestem traktowany po umowie notarialnej jako nowy właściciel i musi czekać 5 lat żeby sprzedać mieszkanie bez podatku 19%? Jeżeli tak, to czy w przypadku kupna nowego (mniejszego) mieszkania za środki np. (…) i spłaty zaciągniętego kredytu (…) Wnioskodawca również zapłaci podatek? Czy będzie z niego zwolniony?
Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowany piśmie z 24 kwietnia 2025 r.)
Na podstawie posiadanych informacji, między innymi w oparciu o Prawo Podatkowe i wyroki Sądów w podobnych sprawach Wnioskodawca uważa, że w przypadku sprzedaży mieszkania, którego był współwłaścicielem od 2012 r. i stał się jego jedynym właścicielem od 2024 r. (po podziale majątku) Wnioskodawca nie jest objęty podatkiem 19% od jego sprzedaży. Zarówno spłata kredytu hipotecznego i przeznaczenie pozostałej kwoty na dowolny cel, czy zakup kolejnego mieszkania nie będzie skutkować dla Wnioskodawcy koniecznością uiszczenia podatku 19%.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy:
Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów
– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
W świetle powyższego, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości lub ww. praw majątkowych następuje przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie i nie zostaje dokonane w wykonywaniu działalności gospodarczej stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Natomiast, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub prawa nastąpiło po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym kwota uzyskana ze zbycia nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub prawa w ogóle nie podlega opodatkowaniu.
Zatem, w przypadku sprzedaży nieruchomości i wymienionych powyżej praw decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uzyskanego z tego tytułu dochodu ma moment i sposób ich nabycia.
Zauważyć należy, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie precyzuje pojęcia „nabycie”, a także nie wskazuje, czy ma to być nabycie odpłatne czy nieodpłatne. Nie określa również, na podstawie jakiej czynności prawnej może nastąpić nabycie nieruchomości, ich części oraz udziału w nieruchomości lub praw majątkowych. Zatem pojęcie to należy rozumieć szeroko, co oznacza, że z nabyciem nieruchomości lub praw majątkowych wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mamy do czynienia z chwilą uzyskania prawa własności do nieruchomości lub tych praw, bez względu na charakter czynności prawnej, na podstawie której doszło do przysporzenia majątkowego w postaci własności rzeczy lub praw.
Zgodnie z art. 155 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.):
Umowa sprzedaży, zamiany, darowizny lub inna umowa zobowiązująca do przeniesienia własności rzeczy co do tożsamości oznaczonej przenosi własność na nabywcę, chyba że przepis szczególny stanowi inaczej albo, że strony inaczej postanowiły.
Należy zatem wskazać, że nabyciem w rozumieniu przepisu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest każda czynność, na mocy której na osobę fizyczną – nabywcę, przechodzi własność nieruchomości, bez względu na to, czy nabycie następuje w sposób odpłatny czy nieodpłatny.
Przy czym, jak wynika z art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że:
W przypadku odpłatnego zbycia po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej, nabytych do majątku wspólnego małżonków lub wybudowanych w trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej nieruchomości lub nabytych do majątku wspólnego małżonków praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie do majątku wspólnego małżonków lub ich wybudowanie w trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej.
Z informacji przedstawionych przez Pana we wniosku i jego uzupełnień wynika, że zgodnie z ustawą o podatku dochodowym ma Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. (…) stycznia 2024 r. wyrokiem Sądu rozwiódł się Pan z żoną. Uprawomocnienie orzeczenia Sądu o Pana rozwodzie miało miejsce (…) stycznia 2024 r. Następnie (…) sierpnia 2024 r. przed notariuszem wraz z żoną spisał Pan umowę o podział majątku. W umowie otrzymał Pan mieszkanie, które zostało obciążone kredytem hipotecznym. Mieszkanie wraz z żoną nabył Pan w 2012 r. z rynku pierwotnego od dewelopera na podstawie umowy z deweloperem w formie aktu notarialnego. W Pana małżeństwie istniała wspólność majątkowa i zakup mieszkania nastąpił w ramach wspólności ustawowej małżeńskiej. Spłacił Pan żonę biorąc na to mieszkanie kredyt hipoteczny. Zamierza Pan to mieszkanie sprzedać. Lokal mieszkalny stanowi Pana własność na podstawie aktu notarialnego. Za otrzymaną ze sprzedaży kwotę chce Pan spłacić zaciągnięty kredyt i kupić mieszkanie. Nie prowadzi Pan działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Mieszkanie jest wystawione do sprzedaży i planuje Pan sprzedać je jeszcze w 2025 r. W mieszkaniu, które zamierza Pan sprzedać realizuje Pan własne cele mieszkaniowe.
Powziął Pan wątpliwość, czy planowana sprzedaż przedmiotowej nieruchomości spowoduje konieczność opodatkowania transakcji podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Aby ustalić, czy sprzedaż nieruchomość będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, istotne jest ustalenie, czy jej odpłatne zbycie nastąpi po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie.
Wskazał Pan, że nieruchomość, którą zamierza Pan sprzedać, została nabyta przez Pana i Pana byłą żonę w ramach wspólności majątkowej, a zatem należy odnieść się do kwestii stosunków majątkowych pomiędzy małżonkami, które zostały uregulowane w ustawie z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.).
Przepis art. 31 § 1 Kodeksu stanowi, że:
Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków.
Wspólność wynikająca ze stosunku małżeństwa jest współwłasnością łączną. Cechą charakterystyczną tego typu współwłasności jest to, że niemożliwe jest ustalenie wielkości udziału małżonków we współwłasności (współwłasność bezudziałowa) oraz żaden z małżonków w czasie jej trwania nie może rozporządzać swymi prawami do majątku wspólnego. Wspólność ta jest wspólnością masy majątkowej i obejmuje cały zbiór praw majątkowych, takich jak własność i inne prawa rzeczowe czy wierzytelności.
Według art. 341 tej ustawy:
Każdy z małżonków jest uprawniony do współposiadania rzeczy wchodzących w skład majątku wspólnego oraz do korzystania z nich w takim zakresie, jaki daje się pogodzić ze współposiadaniem i korzystaniem z rzeczy przez drugiego małżonka.
Z kolei, stosownie do art. 35 ww. Kodeksu:
W czasie trwania wspólności ustawowej żaden z małżonków nie może żądać podziału majątku wspólnego. Nie może również rozporządzać ani zobowiązywać się do rozporządzania udziałem, który w razie ustania wspólności przypadnie mu w majątku wspólnym lub w poszczególnych przedmiotach należących do tego majątku.
W przypadku małżonków będących współwłaścicielami nieruchomości należącej do ich majątku wspólnego zasadą jest, że każde z nich ma udział w całej nieruchomości wspólnej.
W myśl art. 43 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:
Oboje małżonkowie mają równe udziały w majątku wspólnym.
Zgodnie z art. 47 § 1 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy:
Małżonkowie mogą przez umowę zawartą w formie aktu notarialnego wspólność ustawową rozszerzyć lub ograniczyć albo ustanowić rozdzielność majątkową lub rozdzielność majątkową z wyrównaniem dorobków (umowa majątkowa). Umowa taka może poprzedzać zawarcie małżeństwa.
W piśmiennictwie podaje się, że o zaliczeniu danego przedmiotu majątkowego do majątku wspólnego decyduje moment faktycznego jego nabycia. Z punktu widzenia przynależności prawa do majątku wspólnego bez znaczenia jest, czy jego nabycia dokonali małżonkowie wspólnie, czy też tylko jeden z nich. Nie jest istotna także podstawa (sposób) nabycia danego przedmiotu. Obowiązuje domniemanie, że przedmioty majątkowe nabyte w trakcie wspólności małżeńskiej przez jednego z małżonków zostały nabyte z majątku wspólnego na rzecz wspólności majątkowej.
Obojgu małżonkom przysługuje pełne prawo do całości majątku wspólnego. Zważywszy na tak ukształtowaną sytuację prawną małżonków objętych wspólnością ustawową, definitywne nabycie w czasie jej trwania nieruchomości oznacza nabycie przez każdego z małżonków tego prawa w całości, a nie w określonym ułamkowo udziale. Co do zasady wspólność majątkowa trwa tak długo jak małżeństwo.
Ustawowy ustrój majątkowy między małżonkami może ulec zniesieniu lub ograniczeniu na skutek zawartej między nimi umowy (art. 47 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego), na skutek orzeczenia sądu (art. 52 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego) albo z mocy prawa np. ubezwłasnowolnienia jednego z małżonków (art. 53 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego).
Co do zasady, z chwilą ustania wspólności ustawowej, wspólność dotychczas bezudziałowa zostaje zastąpiona przez współwłasność w częściach ułamkowych. Od tej chwili małżonkowie mają równe udziały w majątku wspólnym, niezależnie od tego, w jakim stopniu każdy z nich przyczynił się do jego powstania.
Stosownie natomiast do art. 501 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:
W razie ustania wspólności, udziały małżonków są równe, chyba że umowa majątkowa małżeńska stanowi inaczej. Przepis ten nie wyłącza zastosowania art. 43 § 2 i 3.
Z reguły jest to stan przejściowy, który prowadzi do podziału majątku, choć – jak wynika z dyspozycji przepisu art. 211 ustawy Kodeks cywilny – podział ten nie jest obowiązkowy. Zgodnie bowiem z tym przepisem:
Każdy ze współwłaścicieli może żądać, żeby zniesienie współwłasności nastąpiło przez podział rzeczy wspólnej, chyba że podział byłby sprzeczny z przepisami ustawy lub ze społeczno-gospodarczym przeznaczeniem rzeczy albo pociągałby za sobą istotną zmianę rzeczy lub znaczne zmniejszenie jej wartości.
Stosownie do art. 1037 Kodeksu cywilnego w związku z art. 46 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, podział majątku wspólnego może nastąpić bądź na mocy umowy między małżonkami, bądź na mocy orzeczenia sądu na żądanie któregokolwiek z małżonków.
W przypadku odpłatnego zbycia po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej, nabytych do majątku wspólnego małżonków nieruchomości, określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8, okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie do majątku wspólnego małżonków w trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej (art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
W związku z powyższym, zgodnie z cytowanym wcześniej art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych − datą nabycia przez Pana mieszkania, jest data nabycia tej nieruchomości do majątku wspólnego małżonków, tj. 2012 r. Zatem pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 6 ww. ustawy niewątpliwie upłynął.
Podsumowując, planowa przez Pana sprzedaż w 2025 r. mieszkania zakupionego do majątku wspólnego w 2012 r., nie będzie stanowiła dla Pana źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Bowiem sprzedaż ta zostanie dokonana po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tej nieruchomości przez Pana i Pana żonę w ramach wspólności ustawowej małżeńskiej. Tym samym, nie będzie miał Pan obowiązku zapłaty 19% podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży przedmiotowej nieruchomości, gdyż nabycie przez Pana na mocy umowy o podział majątku zawartej w sierpniu 2024 r. z Pana byłą żoną mieszkania, które nabyliście Państwo w ramach wspólności ustawowej małżeńskiej, nie stanowiło dla Pana nowego nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jednocześnie, z uwagi na fakt, że sprzedaż przez Pana mieszkania nie będzie skutkowała powstaniem po Pana stronie przychodu ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – nie udzielam odpowiedzi na pytania dotyczące przeznaczenia przychodu uzyskanego z planowanej sprzedaży mieszkania na wydatkowanie na własne cele mieszkaniowe, tj. na kupno nowego (mniejszego mieszkania) i spłatę zaciągniętego kredytu, bowiem jak powyżej wywiodłem, uzyskany przychód w ogóle nie będzie podlegał opodatkowaniu.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo