Podatnik jest rozwiedzionym ojcem małoletniego dziecka, z którym sprawuje opiekę naprzemienną zgodnie z wyrokiem sądu, a miejsce zamieszkania dziecka jest ustalone przy ojcu. W 2025 roku uzyskiwał dochody z umowy o pracę, nie prowadził działalności gospodarczej, i pobierał świadczenie 800+ na dziecko, podczas…
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
8 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 31 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 23 stycznia 2026 r. (wpływ 26 stycznia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Od (…) 2025 r. jest Pan po rozwodzie bez orzekania o winie. Wyrokiem Sądu została przydzielona opieka współdzielona nad małoletnim dzieckiem. Poza tym Sąd orzekł, że stałe miejsce zamieszkania i zameldowania dziecka jest przy ojcu tzn. przy Panu. Pobiera Pan świadczenie 800 plus, o które wnioskował Pan jeszcze przed rozwodem. W 2026 r. wniosek o zmianę i wypłatę świadczenia 800+ na dziecko złoży Pana była żona.
W piśmie z 23 stycznia 2026 r. udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:
1. Czy zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.), ma Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce?
Odpowiedź: Tak, ma Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Opodatkowane dochody uzyskuje Pan tylko w Polsce.
2. Czy w 2025 r. uzyskiwał Pan dochody opodatkowane według skali podatkowej (np. z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia itp.)?
Odpowiedź: Tak, jest Pan zatrudniony na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony. Opodatkowane dochody uzyskuje Pan z tytułu umowy o pracę.
3. Czy w 2025 r. prowadził Pan działalność gospodarczą? Jeśli tak, należy wskazać formę opodatkowania tej działalności.
Odpowiedź: Nie, nie prowadzi i nie prowadził Pan działalności gospodarczej w 2025 r.
4. Proszę o podanie daty urodzenia Pana dziecka, o którym mowa we wniosku.
Odpowiedź: (…) (syn) data urodzenia (…) 2017 r.
5. Czy w stosunku do Pana lub Pana dziecka wskazanego we wniosku, w 2025 r. miały zastosowanie przepisy:
a) art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym),
Odpowiedź: Nie.
b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego,
Odpowiedź: Nie.
c) ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych?
Odpowiedź: Nie.
6. Kiedy uprawomocniło się orzeczenie sądu o Pana rozwodzie (proszę wskazać dokładną datę)?
Odpowiedź: Data uprawomocnienia (…) 2025 r.
Czy Pana stan cywilny po orzeczeniu rozwodu uległ zmianie?
Odpowiedź: Nie, stan cywilny rozwiedziony.
Jeżeli tak, to należy wskazać, czy ponownie wstąpił Pan w związek małżeński i kiedy to miało miejsce?
Odpowiedź: Nie dotyczy.
7. Czy w 2025 r. matka dziecka, o którym we wniosku, została pozbawiona praw rodzicielskich (jeżeli tak, to należy wskazać datę od kiedy) lub odbywała karę pozbawienia wolności (jeżeli tak, to należy wskazać datę od kiedy)?
Odpowiedź: Matka dziecka nie została pozbawiona praw rodzicielskich, nie została pozbawiona wolności.
8. Czy jest Pan ojcem lub opiekunem prawnym innych dzieci (niż dziecko wskazane w treści wniosku) i względem nich wykonywał Pan w 2025 r. władzę rodzicielską? Jeśli tak, należy podać ich daty urodzenia.
Odpowiedź: Nie, nie jest Pan ojcem i opiekunem prawnym innych dzieci, nie sprawuje Pan władzy rodzicielskiej nad innymi dziećmi, tylko nad Pana biologicznym synem.
9. W przypadku odpowiedzi twierdzącej na ww. pytanie, należy wskazać czy wychowywał je Pan wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym (partnerką)?
Odpowiedź: Nie dotyczy.
10. W związku ze wskazaniem w opisie sprawy, ze:
(…) Wyrokiem Sądu została przydzielona opieka współdzielona na małoletnim dzieckiem. Poza tym Sąd orzekl, że stałe miejsce zamieszkania i zameldowania dziecka jest przy ojcu tzn. przy mnie. Pobieram świadczenie 800 plus o które wnioskowałem jeszcze przed rozwodem.
proszę o jednoznaczne wskazanie:
a) czy w 2025 r. została orzeczona przez sąd opieka naprzemienna nad dzieckiem, o którym mowa we wniosku?
Odpowiedź: Tak, Wyrokiem Sądu została przydzielona opieka współdzielona nad małoletnim dzieckiem. Cytat z wyroku: „... wykonywanie władzy rodzicielskiej nad małoletnim dzieckiem stron (…) urodzonym (…) 2017 r. pozostawia obojgu rodzicom, ustalając miejsce zamieszkania w każdoczesnym miejscu zamieszkania ojca i wskazując, że strony będą sprawować pieczę i kontakty z dziećmi naprzemiennie...” Decyzja Sądu została także poparta bezpieczeństwem zamieszkania dziecka. Mieszkanie, w którym Pan zamieszkuje z dzieckiem jest Państwa własnością, miejscem zamieszkania dziecka od urodzenia, jego pokojem i bezpiecznym azylem niezależnie od sytuacji. (…) Należy podkreślić, że opieka naprzemienna została wdrożona w momencie wyprowadzenia się z domu matki dziecka, a w Sądzie udokumentowano zaangażowanie rodziców i skuteczność w wychowaniu.
b) w przypadku odpowiedzi twierdzącej na ww. pytanie, czy w związku z orzeczeniem przez sąd opieki naprzemiennej Panu i byłej żonie w 2025 r. zostało ustalone świadczenie wychowawcze (tzw. 800+) zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1576)? Jeśli nie, to któremu z rodziców i dlaczego?
Odpowiedź: W Sądzie w czasie sprawy rozwodowej nie była poruszana kwestia świadczenia 800+, tj. Sąd nie rozpatrywał sprawy świadczeń socjalnych. W związku z tym nie przydzielił jej konkretnemu rodzicowi. Pozostało to do porozumienia się między rodzicami dziecka. Od samego początku pobierania świadczenia 800+ (wcześniej 500+) wniosek składał Pan, jako ojciec za pośrednictwem wspólnego rachunku bankowego małżonków. Wszelkie środki były i są przekazywane na wspomniany rachunek bankowy. Ostatni wniosek był procesowany przez Pana w 2025 r., kiedy to sytuacja rodzinna nie wskazywała jeszcze na przyszły rozwód. Kolejny wniosek przypadający na bieżący rok może złożyć jeden z rodziców wg przyszłych ustaleń. Nigdy świadczenie 800+ (wcześniej 500+) nie było pobierane przez obojga rodziców.
11. Czy w 2025 r. faktycznie i samotnie wychowywał Pan dziecko, o którym we wniosku, bez udziału drugiego rodzica – matki dziecka – wykonywał Pan władzę rodzicielską: stale troszczył się Pan o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, bez udziału (wsparcia) drugiej osoby, tj. uczestniczył Pan w wychowaniu dziecka, dbał Pan o prawidłowy rozwój dziecka kształtując jego właściwe zachowania, rozwijał Pan jego zainteresowania, sprawował Pan nad nim pieczę/opiekę, troszczył się Pan o jego rozwój fizyczny i duchowy, ponosił Pan wydatki związane z wypoczynkiem, ponosił Pan koszty jego utrzymania, zabezpieczał Pan potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomagał Pan w edukacji szkolnej, brał Pan brał czynny udział w sprawach dotyczących dziecka związanych z jego kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp.? Jeśli tak, to proszę wskazać przesłanki, które świadczą o tym, że samotnie wychowywał Pan dziecko w okresie objętym wnioskiem?
Odpowiedź: Potwierdza Pan, że całe życie bierze Pan czynny udział w wychowaniu swojego dziecka na każdej płaszczyźnie, tj.: wykonywał i wykonuje Pan władzę rodzicielską, dba Pan o prawidłowy rozwój dziecka, rozwija Pan jego zainteresowania, rozszerza Pan je oraz bierze Pan czynny udział w jego edukacji od samego początku. W Sądzie został przedstawiony dokument wystawiony przez szkołę Pana syna, zaproponowana przez szkołę „opinia o Panu jako ojcu”, która w oczach szkoły pokazywała Pana zaangażowanie w życie dziecka i przykład wzorowego ojcostwa. Od momentu wyprowadzenia się Pana byłej żony od maja 2025 r. ponosi Pan wszelkie koszty, w czasie Pana opieki nad dzieckiem, związane z wychowaniem, kształceniem dziecka, zapewnieniem wyżywienia, ubrania, zajęć dodatkowych, wyjazdów wakacyjnych, świątecznych, koszt telefonu komórkowego w celu utrzymania kontaktu z synem w czasie jego pobytu u matki oraz pokrywa Pan koszty utrzymania mieszkania wraz z podatkiem od nieruchomości. Dodatkowo opłaca Pan w ramach zatrudniającej Pana firmy pakiet medyczny (…). Reasumując, samotnie wychowuje Pan dziecko w okresie objętym wnioskiem jak i długo przed.
12. Czy w 2025 r. w okresie, w którym dziecko, o którym mowa we wniosku nie przebywało z Panem, matka dziecka zajmowała się jego wychowaniem i wykonywała władzę rodzicielską w stosunku do dziecka, tj. uczestniczyła w wychowaniu dziecka, dbała o prawidłowy rozwój dziecka kształtując jego właściwe zachowania, rozwijała jego zainteresowania, sprawowała nad nim pieczę/opiekę, troszczyła się o jego rozwój fizyczny i duchowy, ponosiła wydatki związane z wypoczynkiem, ponosiła koszty jego utrzymania, zabezpieczała potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomagała w edukacji szkolnej, brała czynny udział w sprawach dotyczących dziecka związanych z jego kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp.?
Odpowiedź: Potwierdza Pan, wg Pana wiedzy i obserwacji matka dziecka zajmuje się jego wychowaniem i wykonuje władzę rodzicielską, dba o prawidłowy rozwój, wspomaga jego zainteresowania oraz ponosi wydatki i koszty utrzymania. Nie posiada Pan wiedzy, czy Pana była żona ponosi koszty utrzymania mieszkania jej obecnego partnera, mieszkania, w którym przebywa dziecko w czasie sprawowania opieki przez matkę.
Czy w przedstawionej sytuacji ma Pan prawo rozliczyć dochody za 2025 r. razem z dzieckiem jako osoba samotnie wychowująca?
Uważa Pan, że dziecko jest zameldowane w miejscu meldunku i pobytu ojca co także zostało wskazane w wyroku sądowym, w związku z opieką naprzemienną przysługuje Panu jako samotnie wychowującemu dziecko ojcu prawo wspólnego rozliczenia z dzieckiem.
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.
Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie z jego treścią:
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Według art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
1) małoletnie,
2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie
- podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym.
Jak stanowi art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w niniejszej ustawie.
Stosownie do art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci (Dz. U. z 2024 r. poz. 1576).
Na podstawie art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko:
1) stosuje przepisy:
a) art. 30c lub
b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy
- w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Przystępując do oceny możliwości skorzystania przez Pana z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych – za wskazany przez Pana okres, tj. za 2025 r. – w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko, należy wyjaśnić, że każda preferencja podatkowa stanowi wyjątek od zasady równości i powszechności opodatkowania. Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą.
Z powołanych powyżej przepisów wynika, że ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad obliczania podatku dochodowego dla osób samotnie wychowujących dzieci od spełnienia łącznie następujących warunków:
- posiadania przez rodzica lub opiekuna prawnego statusu osoby samotnie wychowującej dziecko;
- wychowywania przez rodzica lub opiekuna prawnego samotnie w roku podatkowym dziecko;
- nieuzyskiwania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko przychodów/dochodów, do których zastosowanie mają przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem najmu prywatnego;
- niepodlegania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Przepis art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymienia enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się do posiadania określonego stanu cywilnego (panna, kawaler, wdowa, wdowiec, rozwódka, rozwodnik), jak również do tego, że osoba ta musi faktycznie wychowywać dzieci samotnie.
Przy czym ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje dla potrzeb jej wykładni i stosowania samotnego wychowywania, ani nie odsyła w tym zakresie do odrębnych regulacji.
Dla ustalenia znaczenia „samotnie” oraz „wychowywać” należy zatem odwołać się w pierwszej kolejności do językowych reguł interpretacyjnych.
Zgodnie z internetowym Słownikiem Języka Polskiego PWN „wychować — wychowywać” to: (1) «zapewnić dziecku opiekę i doprowadzić je do samodzielności», (2) «przygotować kogoś do pracy w jakiejś dziedzinie».
Zatem, „wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny. Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu wartości oraz postaw emocjonalnych.
Natomiast, „samotny” to: (1) «żyjący sam, bez rodziny, przyjaciół», (2) «znajdujący się w określonej sytuacji, w określonym czasie zupełnie sam», (3) «spędzany, odbywany w pojedynkę, bez towarzystwa», (4) «znajdujący się na odludziu».
Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu wartości oraz postaw emocjonalnych.
Przy wychowywaniu dziecka należy wziąć pod uwagę całokształt działań i czynności wykonywanych przez każdego z rodziców, w tym także tych o charakterze niewymiernym jak kształtowanie osobowości, światopoglądu, systemu wartości, postaw emocjonalnych.
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależniają prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.
Jednocześnie podkreślam, że od 1 stycznia 2022 r. na szczególne uwzględnienie zasługuje zmiana normatywna wynikająca z art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Na mocy tego przepisu nie przyznaje się preferencji osobie, która wychowuje dziecko z drugim rodzicem w systemie opieki naprzemiennej, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z ustawą o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci.
Wychowywanie dziecka w systemie opieki naprzemiennej przez rozwiedzionych rodziców nie stanowi jednak samo w sobie przesłanki negatywnej, która pozbawia rodzica prawa do opodatkowania dochodów na zasadach przewidzianych dla osoby samotnie wychowujących dzieci, gdyż do zastosowania wyłączenia z art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych konieczne jest spełnienie dwóch przesłanek (tj. zarówno wychowywania dziecka w systemie opieki naprzemiennej, jak i ustalenie świadczenia wychowawczego zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci).
W rezultacie, rodzice sprawujący naprzemienną opiekę mogą być rodzicami samotnie wychowującymi dzieci. Nie oznacza to jednak, że zarówno ojciec, jak i matka dziecka, mogą opodatkować swoje dochody na zasadach przewidzianych dla rodziców samotnie wychowujących dzieci, ponieważ zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, prawo to przysługuje tylko jednemu rodzicowi, pod warunkiem, że spełnia pozostałe warunki dla tej preferencji.
W sytuacji, gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wprost stanowi, że żaden z rodziców nie może zastosować tej preferencji. W praktyce chodzi o rodziców rozwiedzionych, żyjących w separacji lub żyjących w rozłączeniu, którzy zgodnie z orzeczeniem sądu sprawują opiekę nad dzieckiem w porównywalnych i powtarzających się okresach w systemie opieki naprzemiennej, oraz każdy z rodziców pobiera świadczenie wychowawcze w wysokości połowy kwoty tego świadczenia, które przysługuje za dany miesiąc. Jeżeli tylko jeden z rodziców pobiera świadczenie wychowawcze, to prawo do opodatkowania swoich dochodów na zasadach przewidzianych dla osoby samotnie wychowującej dziecko przysługuje temu rodzicowi, który nie pobiera świadczenia wychowawczego.
Z okoliczności przedstawionych we wniosku i jego uzupełnieniu wynika, że w 2025 r. opodatkowane dochody uzyskiwał Pan z tytułu umowy o pracę. Nie prowadził Pan działalności gospodarczej w 2025 r. Jest Pan po rozwodzie, a orzeczenie sądu uprawomocniło się 4 października 2025 r. Pana stan cywilny po orzeczeniu rozwodu uległ zmianie. Wyrokiem Sądu Panu i Pana byłej żonie została przydzielona opieka naprzemienna nad małoletnim synem urodzonym 1 maja 2017 r. Sąd orzekł, że stałe miejsce zamieszkania i zameldowania dziecka jest przy ojcu – Panu. Mieszkanie, w którym Pan zamieszkuje z dzieckiem jest Państwa własnością, miejscem zamieszkania dziecka od urodzenia, jego pokojem i bezpiecznym azylem niezależnie od sytuacji. (…) W Sądzie w czasie sprawy rozwodowej nie była poruszana kwestia świadczenia 800+, tj. Sąd nie rozpatrywał sprawy świadczeń socjalnych, w związku z tym nie przydzielił jej konkretnemu rodzicowi. Pozostało to do porozumienia się między rodzicami dziecka. Od samego początku pobierania świadczenia 800+ (wcześniej 500+) wniosek składał Pan, jako ojciec za pośrednictwem wspólnego rachunku bankowego małżonków. Wszelkie środki były i są przekazywane na wspomniany rachunek bankowy. Ostatni wniosek był procesowany przez Pana w 2025 r., kiedy to sytuacja rodzinna nie wskazywała jeszcze na przyszły rozwód. Nigdy świadczenie 800+ (wcześniej 500+) nie było pobierane przez obojga rodziców. Nie jest Pan ojcem i opiekunem prawnym innych dzieci, nie sprawuje Pan władzy rodzicielskiej nad innymi dziećmi, tylko nad Pana biologicznym synem. W 2025 r. matka dziecka nie została pozbawiona praw rodzicielskich, nie została pozbawiona wolności. Całe życie bierze Pan czynny udział w wychowaniu swojego dziecka na każdej płaszczyźnie, tj.: wykonywał i wykonuje Pan władzę rodzicielską, dba Pan o prawidłowy rozwój dziecka, rozwija Pan jego zainteresowania, rozszerza Pan je oraz bierze Pan czynny udział w jego edukacji od samego początku. W Sądzie został przedstawiony dokument wystawiony przez szkołę Pana syna, zaproponowana przez szkołę „opinia o Panu jako ojcu”, która w oczach szkoły pokazywała Pana zaangażowanie w życie dziecka i przykład wzorowego ojcostwa. Od momentu wyprowadzenia się Pana byłej żony od maja 2025 r. ponosi Pan wszelkie koszty, w czasie Pana opieki nad dzieckiem, związane z wychowaniem, kształceniem dziecka, zapewnieniem wyżywienia, ubrania, zajęć dodatkowych, wyjazdów wakacyjnych, świątecznych, koszt telefonu komórkowego w celu utrzymania kontaktu z synem w czasie jego pobytu u matki oraz pokrywa Pan koszty utrzymania mieszkania wraz z podatkiem od nieruchomości. Dodatkowo opłaca Pan w ramach zatrudniającej Pana firmy pakiet medyczny. Samotnie wychowuje Pan dziecko w okresie objętym wnioskiem jak i długo przed. Według Pana wiedzy i obserwacji matka dziecka zajmuje się jego wychowaniem i wykonuje władzę rodzicielską, dba o prawidłowy rozwój, wspomaga jego zainteresowania oraz ponosi wydatki i koszty utrzymania. Nie posiada Pan wiedzy, czy Pana była żona ponosi koszty utrzymania mieszkania jej obecnego partnera, mieszkania, w którym przebywa dziecko w czasie sprawowania opieki przez matkę.
W przedstawionym opisie sprawy nie ulega wątpliwości, że każdy z rodziców odrębnie bez udziału drugiego z rodziców wychowuje małoletniego syna. Jak wskazał Pan bowiem we wniosku i jego uzupełnieniu w 2025 r. opieka nad małoletnim synem była realizowana przez obojga rodziców zgodnie z wyrokiem Sądu w systemie opieki naprzemiennej. Jednocześnie wskazał Pan, że od samego początku pobierania świadczenia 800+ (wcześniej 500+) wniosek składał Pan, jako ojciec za pośrednictwem wspólnego rachunku bankowego małżonków, a wszelkie środki były przekazywane na wspomniany rachunek bankowy. Ostatni wniosek był procesowany przez Pana w 2025 r. i nigdy świadczenie 800+ (wcześniej 500+) nie było pobierane przez obojga rodziców.
W przedmiotowej sprawie wystąpiła zatem określona w art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych negatywna przesłanka uniemożliwiająca Panu skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dochodów na zasadach przewidzianych w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Skoro bowiem w 2025 r. wykonując z matką dziecka opiekę naprzemienną nad małoletnim synem zgodnie z postanowieniem Sądu – to Pan pobierał świadczenie wychowawcze, o którym mowa w art. 5 ust. 2a ustawy o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci – prawo do preferencyjnego rozliczenia Panu nie przysługuje.
Przenosząc powyższe na grunt niniejszej sprawy – nie kwestionując Pana zaangażowania w proces wychowawczy syna – nie sposób uznać, że w Pana przypadku spełnione zostały wszystkie warunki wymagane dla rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko oraz nie można zgodzić się z Pana stanowiskiem, że sposób rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko Panu przysługuje.
Mając na uwadze przedstawiony opis stanu faktycznego oraz powołane przepisy prawa wskazać należy, że nie może rozliczyć się Pan jako osoba samotnie wychowująca dziecko, na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 2025.
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Zaznacza się także, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem stanu faktycznego. Wnioskodawca ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
Równocześnie w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo