Interpretacja 0112-KDSL1-2.4011.215.2026.2.PSZ

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 marca 2026 r. wpłynął Pani wniosek z – brak daty sporządzenia o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 8 kwietnia 2026 r. (wpływ 8 kwietnia 2026 r.) oraz z – brak daty sporządzenia (wpływ 21 kwietnia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni jest polskim rezydentem podatkowym i posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r., poz. 163 ze zm., dalej: „Ustawa PIT”).

Wnioskodawczym prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi na rzecz swoich klientów/zleceniodawców.

Dotychczasową formą opodatkowania były zasady ogólne, zgodnie z art. 27 ustawy PIT. Natomiast od 2026 r. Wnioskodawczyni podjęła decyzję o zmianie formy opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

W zakres wykonywanych przez Wnioskodawczynię usług wchodzi:

·      Zarządzanie strukturą treści: Planowanie harmonogramów publikacji treści w mediach społecznościowych (tzw. gridu) zgodnie z wytycznymi dostarczonymi przez zleceniodawcę.

·      Techniczne przygotowanie materiałów wideo: cięcie, montaż, nakładanie napisów i filtrów na dostarczone lub własne materiały surowe (…).

·      Usługi copywriterskie o charakterze informacyjnym: tworzenie opisów produktów, streszczeń artykułów oraz treści edukacyjnych na profile społecznościowe.

·      Administrowanie społecznością: Odpowiadanie na komentarze i wiadomości prywatne przy użyciu przygotowanych wcześniej szablonów (FAQ).

Efektem powyżej wymienionych usług jest systematycznie prowadzona, spójna i profesjonalna komunikacja w kanałach social media zleceniodawców. Rezultatem jest również zwiększenie zaangażowania użytkowników, poprawa widoczności marki zleceniodawców oraz aktualne, moderowane profile odzwierciedlające strategię komunikacji poszczególnego klienta. W konsekwencji prowadzone przez Wnioskodawczynię usługi mają przyczynić się do poszerzenia zasięgów i grona odbiorców swoich klientów w social mediach, co z kolei przekłada się na pomoc w osiąganiu celów biznesowych swoich zleceniodawców.

Wnioskodawczyni nie świadczy usług reklamowych sensu stricte, nie pośredniczy w sprzedaży czasu/powierzchni reklamowej, nie kupuje mediów i nie prowadzi płatnych kampanii reklamowych. Ponadto nie opracowuje niezależnie strategii marketingowych, nie wykonuje analiz rynkowych ani nie świadczy usług doradztwa marketingowego w rozumieniu usług konsultingowych.

W opinii Wnioskodawczyni wykonywana przez nią działalność gospodarcza mieści się w zakresie usług sklasyfikowanych pod kodem Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (dalej: „PKWiU”) 2015 – 74.90.20.0 jako pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane.

W pismach stanowiących uzupełnienie wniosku, udzieliła Pani następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1.  Czy prowadzona przez Panią działalność gospodarcza była/jest/będzie działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.)?

Odpowiedź: Tak, prowadzona przez Panią działalność to działalność usługowa w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.).

2.  Od kiedy prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą, która jest przedmiotem wniosku?

Odpowiedź: Działalność, która jest przedmiotem tego wniosku, zaczęła Pani prowadzić 1 marca 2025 r.

3.  Kiedy osiągnęła/osiągnie Pani pierwszy dochód z tytułu działalności o której mowa we wniosku, którą opodatkowuje Pani zryczałtowaną stawką podatku?

Odpowiedź: Pierwsze przychody uzyskała Pani 31 stycznia 2026 r.

4.  Czy złożyła/zamierza Pani złożyć Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych? Jeśli tak, to kiedy (dd-mm-rrrr)?

Odpowiedź: Tak, oświadczenie złożyła Pani poprzez wniosek aktualizujący w CEIDG w dniu 17 lutego 2026 r.

5.  Czy uzyskuje/będzie uzyskiwała Pani przychody ze świadczenia usług badania rynku i opinii publicznej?

Odpowiedź: Nie uzyskuje Pani i nie będzie Pani uzyskiwała przychodów ze świadczenia usług badania rynku i opinii publicznej.

6.  Na czym dokładnie polegają czynności, które Pani wykonywała/wykonuje/będzie wykonywała w ramach świadczonych usług?

W treści wniosku wskazała Pani:

Wobec powyższego proszę o wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie:

1)  na czym konkretnie polegały/polegają/będą polegały te czynności i jakie dokładnie zadania/działania realizowała/realizuje/będzie Pani realizowała w ramach tych czynności?

2)  czego dotyczyły/dotyczą/będą dotyczyć?

3)  jaki był/jest/będzie ich zakres?

4)  jaki konkretny cel realizowały/realizują/będą realizować?

5)  co było/jest/będzie ich efektem?

6)  w jaki sposób efekty te wykorzystywał/wykorzystuje/będzie wykorzystywał Zleceniodawca?

Proszę o oddzielną charakterystykę w odniesieniu do każdej z wykonywanych przez Panią czynności.Odpowiedź:

1.  Zarządzanie strukturą treści (harmonogram publikacji)

Czynność polega na technicznym przygotowaniu oraz uporządkowaniu harmonogramu publikacji treści w mediach społecznościowych na podstawie wytycznych przekazanych przez zleceniodawcę. Obejmuje ona przypisywanie konkretnych materiałów (postów, materiałów wideo, rolek) do określonych dat, a następnie ich przygotowanie do publikacji za pośrednictwem narzędzi wykorzystywanych do obsługi platform społecznościowych (…).

Zakres czynności obejmuje przygotowanie kalendarza publikacji, przypisywanie treści do konkretnych dni oraz ich techniczne opublikowanie. Celem tych działań jest zapewnienie regularności oraz uporządkowania publikacji treści.

Efektem wykonywanych czynności jest gotowy harmonogram publikacji oraz opublikowane materiały, które zleceniodawca wykorzystuje do publikacji w mediach społecznościowych.

2.  Techniczne przygotowanie materiałów wideo

Czynność polega na technicznej obróbce materiałów wideo, obejmującej ich montaż, przycinanie, dodawanie napisów, filtrów oraz prostych efektów wizualnych. Działania te dotyczą materiałów przeznaczonych do publikacji w mediach społecznościowych (…).

Zakres obejmuje montaż materiałów wideo, dostosowanie ich formatu do wymagań poszczególnych platform oraz przygotowanie gotowych plików do publikacji. Celem tych czynności jest przygotowanie materiałów w formie technicznie dostosowanej do publikacji.

Efektem są gotowe materiały wideo oraz materiały statyczne przygotowane na podstawie wytycznych przekazywanych przez zleceniodawcę, który określa ich tematykę, zakres oraz sposób wykorzystania. Materiały te są następnie publikowane przez zleceniodawcę w jego kanałach komunikacji.

3.  Usługi copywriterskie o charakterze informacyjnym

Czynność polega na przygotowywaniu treści tekstowych o charakterze informacyjnym na podstawie materiałów lub wytycznych przekazanych przez zleceniodawcę.

Działania te dotyczą w szczególności opisów produktów, treści do publikacji w mediach społecznościowych oraz krótkich materiałów edukacyjnych. Zakres obejmuje tworzenie i redagowanie treści tekstowych.

Celem jest przekazanie informacji o produktach lub działalności zleceniodawcy w sposób zrozumiały i uporządkowany. Efektem są gotowe treści tekstowe, które zleceniodawca wykorzystuje poprzez publikację na stronie internetowej oraz w mediach społecznościowych.

4.  Administrowanie społecznością

Czynność polega na bieżącej obsłudze komunikacji z użytkownikami mediów społecznościowych poprzez odpowiadanie na komentarze oraz wiadomości prywatne z wykorzystaniem wcześniej przygotowanych schematów odpowiedzi.

7.  Czy w ramach świadczonych usług, o których mowa we wniosku:

a)  ponosiła/ponosi/będzie ponosiła Pani odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat i wykonywanie ww. usługi – z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych?

b)  czy ww. usługi były/są/będą wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego tą usługę?

c)  czy ponosiła/ponosi/będzie Pani ponosiła ryzyko gospodarcze związane z ww. działaniami?

Odpowiedź:

a)  Tak, ponosi Pani i będzie ponosiła odpowiedzialność za rezultat wykonywanej usługi.

b)  Nie, usługi nie są realizowane w wyznaczonym miejscu i czasie.

c)  Tak, ponosi Pani ryzyko gospodarcze w związku z ww. działaniami.

8.  Czy uzyskiwała/uzyskuje/będzie uzyskiwała Pani przychody ze świadczenia usług:

a)  związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60),

b)  przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1), przesyłania strumieni wideo przez Internet (PKWiU 59.11.25.0), przesyłania strumieni audio przez Internet (PKWiU 59.20.36.0), agencji informacyjnych (PKWiU 63.91.1) oraz pozostałych w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 63.99),

c)  kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90)?

Odpowiedź:

a)  Nie, nie uzyskiwała Pani i nie będzie uzyskiwać.

b)  Nie, nie uzyskiwała Pani i nie będzie uzyskiwać.

c)  Nie, nie uzyskiwała Pani i nie będzie uzyskiwać.

9.  Czy usługi, o których mowa we wniosku były/są/będą wykonywane:

a)  w celach zarobkowych – tj. w celu zapewnienia określonego dochodu, a nie wyłącznie w celu zaspokojenia Pani własnych potrzeb?

b)  w sposób ciągły – tj. z zamiarem powtarzania tej czynności w celu osiągnięcia efektu w postaci zarobku?

c)  w sposób zorganizowany – tj. w ramach uporządkowanych, celowych czynności?

Odpowiedź:

a)  Tak, usługi są realizowane w celach zarobkowych.

b)  Tak, w sposób ciągły i z zamiarem osiągnięcia zarobku.

c)  Tak, w sposób zorganizowany i uporządkowany.

10. Na zlecenie jakich podmiotów świadczyła/świadczy/będzie Pani świadczyła usługi, o których mowa we wniosku?

Odpowiedź: Na zlecenie przede wszystkim sklepów internetowych oraz marek produktowych szukających osób do profesjonalnego tworzenia contentu w social media na ich użytek.

11. Czy zawarła/zawrze Pani umowę/umowy na świadczenie usług reklamowych polegających na tworzeniu i publikowaniu materiałów promocyjnych? Jeżeli tak, to co jest/będzie przedmiotem tej umowy/umów, z kim została/zostanie zawarta i jakie zapisy zawiera/będzie zawierała (jakie były/są/będą warunki tej umowy)?

Odpowiedź: Nie zawierała Pani i nie planuje Pani zawierać/nie zawrze Pani umów na świadczenie usług reklamowych polegających na tworzeniu i publikowaniu materiałów promocyjnych.

12. W jaki sposób umowa reguluje/będzie regulować zasady naliczania i wypłaty wynagrodzenia z tego tytułu?

Odpowiedź: Umowy lub zlecenia wskazują na określone obowiązki w zakresie: jakościowym (wymogi techniczne, np. parametry video lub rozdzielczość dostosowana do odpowiednich platform internetowych) oraz ilościowym, tj. np. liczba stworzonych i zaakceptowanych rolek przez Zleceniodawcę. Wynagrodzenie może mieć charakter stały za spełnienie powyższych wymagań w zakresie przedmiotu umowy lub jednorazowy za dostarczenie rezultatu w postaci określonej ilości contentu (treści).

13. Czy wymienione we wniosku czynności wykonywane przez Panią:

-  są odrębnymi usługami, za które Zleceniodawca/Zleceniodawcy płacili/płacą/będą Pani płacić osobne wynagrodzenie za każdą z tych odrębnych usług, czy

-  są elementami jednego całościowego świadczenia, za które Zleceniodawca/Zleceniodawcy płacili/płacą/będą Pani płacić jedno wynagrodzenie?

Odpowiedź: Czynności wykonywane przez Panią stanowią elementy jednego kompleksowego świadczenia polegającego na przygotowaniu i obsłudze treści do publikacji. Nie stanowią one odrębnych usług wynagradzanych oddzielnie.

14. Czy na fakturach wystawionych na rzecz Pani Zleceniodawcy/Zleceniodawców wyodrębniała/wyodrębnia/będzie Pani wyodrębniała wynagrodzenie za każdą poszczególną usługę?

Odpowiedź: Jeśli przedmiot umowy bądź zlecenia przewiduje rozbicie wynagrodzenia na składowe (np. w zakresie jednego medium lub formatu treści) to tak. Zdarzają się jednak również współprace, gdzie na fakturze widnieje jedna pozycja związana z „tworzeniem treści na media społecznościowe”.

15. Czy za opisane przez Panią usługi Zleceniodawca/Zleceniodawcy płacili/płacą/będą płacić Pani osobne wynagrodzenie za każdą z tych usług?

Odpowiedź: Jak wyżej, mogą być przypadki współpracy, w których wynagrodzenie jest podzielone na składowe, jak i takich, gdzie usługa stanowi większą całość.

16. W jaki sposób było/jest/będzie kalkulowane wynagrodzenie za wykonywane na rzecz Zleceniodawcy/ Zleceniodawców usługi?

Odpowiedź: Wynagrodzenie kalkulowane jest w oparciu o: zakres powierzonych czynności, nakład pracy niezbędny do ich wykonania, liczbę przygotowanych materiałów, termin ich wykonania w relacji do nakładów. Nie jest ono nigdy powiązane z efektami marketingowymi ani sprzedażowymi.

17. Czy w sytuacji prowadzenia działalności opodatkowanej różnymi stawkami podatku prowadziła/prowadzi/będzie Pani prowadziła ewidencję w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej przez Panią działalności odrębnie?

Odpowiedź: Na ten moment nie prowadzi Pani działalności opodatkowanej różnymi stawkami ryczałtu, ale gdyby tak było to prowadziłaby Pani ewidencję umożliwiającą określenie odrębnie przychodów z każdego rodzaju działalności zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Pytanie

Czy przychody uzyskiwane przez Wnioskodawczynię z realizacji usług opisanych w stanie faktycznym związanych z prowadzeniem dla swoich zleceniodawców kanałów w social mediach sklasyfikowanych pod kodem PKWiU 2015 74.90.20.0 mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%?

Pani stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawczyni, opisany zakres usług – klasyfikowany wg PKWiU 2015 – 74.90.20.0 „Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane” – może być opodatkowany stawką 8,5% ryczałtu, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, ponieważ nie obejmuje usług reklamowych ani pośrednictwa w sprzedaży czasu/powierzchni reklamowej (PKWiU 73.1 ex).

Wnioskodawczyni posługuje się PKWiU 2015 pomimo obowiązywania od 2026 r. klasyfikacji PKWiU 2025, ponieważ na mocy § 2 pkt 2 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 17 grudnia 2025 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) do celów opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz zryczałtowanym podatkiem dochodowym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz karty podatkowej – do dnia 31 grudnia 2028 r. – stosuje się Polską Klasyfikację Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU). Powyższe koresponduje z art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.; dalej: „uzpd.”), który wskazuje jako działalność usługową pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z PKWiU 2015.

Na podstawie art. 1 pkt 1 uzpd reguluje ona opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.

W myśl art. 2 ust. 1 pkt 1 uzpd osoby fizyczne oraz przedsiębiorstwa w spadku osiągające przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej mogą opłacać zryczałtowany podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 12 uzpd przez pozarolniczą działalność gospodarczą należy rozumieć pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy PIT.

Charakterystyczną cechą uzpd jest to, że w przeciwieństwie do ustawy PIT przewiduje ona pewne wyłączenia ze swojego zakresu obowiązywania. Oznacza to, że nie wszyscy podatnicy mogą opodatkowywać uzyskiwane przez siebie przychody taką formą opodatkowania.

Przy czym, zarówno w zakresie ograniczeń wynikających z art. 6 ust. 4 pkt 1 lit. a uzpd – limit przychodów jak i z art. 8 ust. 1 uzpd – rodzaj wykonywanej działalności gospodarczej, prowadzona przez Wnioskodawczynię działalność gospodarcza nie jest wyłączona spod opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym.

Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania podatkiem dochodowym jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Zgodnie z art. 9 ust. 1 uzpd sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowym.

Wnioskodawczyni pierwszy przychód uzyskała w styczniu 2026 r. i stosownie do wyżej przywołanego przepisu złożyła stosowne oświadczenie o wyborze formy opodatkowania we właściwym dla siebie miejscowo Urzędzie Skarbowym do 20 lutego 2026 r.

Następną cechą ryczałtu ewidencjonowanego jest opodatkowanie różnymi stawkami w zależności od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej.

Świadczone przez Wnioskodawczynię usługi nie mieszczą się w katalogu wolnych zawodów wymienionych w art. 4 ust. 1 pkt 1 uzpd, opodatkowanych co do zasady stawką 17%.

Analiza art. 12 uzpd w zakresie stawek: 15% – ust. 1 pkt i dalsze litery, 14% – ust. 1 pkt 2a, 12% – ust. 1 pkt 2b, 10 % – ust. 1 pkt 3 również nie pozwala zaklasyfikować świadczonych przez Wnioskodawczynię usług zarówno ze względu na ich charakter jak i sam kod PKWiU do powyższych usług.

Także stawki określone w art. 12 ust. 1 pkt 6 uzpd – 5,5%, pkt 7 – 3 %, pkt 8 – 2 % nie pozwalają zaklasyfikować działalności Wnioskodawczynię do ryczałtu ewidencjonowanego.

Natomiast stawką odpowiadającą prowadzonej przez Wnioskodawczynię działalności jest stawka 8,5% wynikająca z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a uzpd. Zgodnie z brzmieniem powołanego przepisu ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%.

Co do zasady – w myśl powyższej regulacji przychody z działalności usługowej mogą być opodatkowane stawką w wysokości 8,5%, o ile usługi te nie są objęte inną stawką wymienioną w art. 12 tej ustawy, a także jeśli świadczenie tych usług nie zostało wyłączone z opodatkowania na mocy upzd. Stawka ta również nie posługuje się klasyfikacją PKWiU zawężającą katalog usług nią objętych. Powyższe ma zastosowanie w sprawie będącej przedmiotem wniosku, ponieważ opisane usługi nie są objęte innymi stawkami, a sama działalność nie jest wykluczona spod rygoru ustawy.

Tym samym jest to prawidłowa dla Wnioskodawczyni stawka ryczałtu ewidencjonowanego.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Według art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne stanowi, że:

W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Według ww. przepisu:

Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 9 ust. 1c ww. ustawy:

Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ww. ustawy:

Należy zauważyć, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

Przy czym, w myśl art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.

Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że jest Pani polskim rezydentem podatkowym i posiada Pani na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy. Od 1 marca 2025 r. prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy Pani usługi na rzecz swoich klientów/zleceniodawców. Dotychczasową formą Pani opodatkowania były zasady ogólne, zgodnie z art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast od 2026 r. podjęła Pani decyzję o zmianie formy opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. W zakres wykonywanych przez Panią usług wchodzi:

·      Zarządzanie strukturą treści: Planowanie harmonogramów publikacji treści w mediach społecznościowych (tzw. gridu) zgodnie z wytycznymi dostarczonymi przez zleceniodawcę.

·      Techniczne przygotowanie materiałów wideo: cięcie, montaż, nakładanie napisów i filtrów na dostarczone lub własne materiały surowe (…).

·      Usługi copywriterskie o charakterze informacyjnym: tworzenie opisów produktów, streszczeń artykułów oraz treści edukacyjnych na profile społecznościowe.

·      Administrowanie społecznością: Odpowiadanie na komentarze i wiadomości prywatne przy użyciu przygotowanych wcześniej szablonów (FAO).

Efektem powyżej wymienionych usług jest systematycznie prowadzona, spójna i profesjonalna komunikacja w kanałach social media zleceniodawców. Rezultatem jest również zwiększenie zaangażowania użytkowników, poprawa widoczności marki zleceniodawców oraz aktualne, moderowane profile odzwierciedlające strategię komunikacji poszczególnego klienta. W konsekwencji prowadzone przez Panią usługi mają przyczynić się do poszerzenia zasięgów i grona odbiorców swoich klientów w social mediach, co z kolei przekłada się na pomoc w osiąganiu celów biznesowych swoich zleceniodawców. Ww. usługi wyczerpująco Pani scharakteryzowała w uzupełnieniu wniosku, tj. opisała Pani na czym konkretnie polegały/polegają/będą polegały te czynności i jakie dokładnie zadania/działania realizowała/realizuje/będzie Pani realizowała w ramach tych czynności, czego dotyczyły/ dotyczą/będą dotyczyć, jaki był/jest/będzie ich zakres, jaki konkretny cel realizowały/realizują/będą realizować. Nie świadczy Pani usług reklamowych sensu stricte, nie pośredniczy Pani w sprzedaży czasu/powierzchni reklamowej, nie kupuje Pani mediów i nie prowadzi Pani płatnych kampanii reklamowych. Ponadto nie opracowuje Pani niezależnie strategii marketingowych, nie wykonuje Pani analiz rynkowych, ani nie świadczy usług doradztwa marketingowego w rozumieniu usług konsultingowych. Wskazała Pani, że prowadzona przez Panią działalność to działalność usługowa w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Pierwsze przychody uzyskała Pani 31 stycznia 2026 r. Oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie zryczałtowanego podatku od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne złożyła Pani poprzez wniosek aktualizujący w CEIDG, 17 lutego 2026 r. Nie uzyskuje Pani i nie będzie Pani uzyskiwała przychodów ze świadczenia usług badania rynku i opinii publicznej. Ponosi Pani i będzie ponosiła odpowiedzialność za rezultat wykonywanej usługi. Usługi nie są realizowane w wyznaczonym miejscu i czasie. Ponosi Pani ryzyko gospodarcze w związku z ww. działaniami. Nie uzyskiwała Pani i nie będzie Pani uzyskiwać przychodów ze świadczenia usług: związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60); przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1), przesyłania strumieni wideo przez Internet (PKWiU 59.11.25.0), przesyłania strumieni audio przez Internet (PKWiU 59.20.36.0), agencji informacyjnych (PKWiU 63.91.1) oraz pozostałych w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 63.99) oraz kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90). Pani usługi są realizowane w celach zarobkowych, w sposób zorganizowany i uporządkowany, w sposób ciągły i z zamiarem osiągnięcia zarobku. Świadczyła/świadczy/będzie Pani świadczyła usługi, o których mowa we wniosku na zlecenie przede wszystkim sklepów internetowych oraz marek produktowych szukających osób do profesjonalnego tworzenia contentu w social media na ich użytek. Nie zawierała Pani i nie planuje Pani zawierać, nie zawrze Pani umów na świadczenie usług reklamowych polegających na tworzeniu i publikowaniu materiałów promocyjnych. Umowy lub zlecenia wskazują na określone obowiązki w zakresie: jakościowym (wymogi techniczne, np. parametry video lub rozdzielczość dostosowana do odpowiednich platform internetowych) oraz ilościowym, tj. np. liczba stworzonych i zaakceptowanych rolek przez Zleceniodawcę. Wynagrodzenie może mieć charakter stały za spełnienie powyższych wymagań w zakresie przedmiotu umowy lub jednorazowy za dostarczenie rezultatu w postaci określonej ilości contentu (treści). Czynności wykonywane przez Panią stanowią elementy jednego kompleksowego świadczenia polegającego na przygotowaniu i obsłudze treści do publikacji. Nie stanowią one odrębnych usług wynagradzanych oddzielnie. Jeśli przedmiot umowy bądź zlecenia przewiduje rozbicie wynagrodzenia na składowe (np. w zakresie jednego medium lub formatu treści) to wyodrębniała/wyodrębnia/będzie Pani wyodrębniała wynagrodzenie za każdą poszczególną usługę. Zdarzają się jednak również współprace, gdzie na fakturze widnieje jedna pozycja związana z „tworzeniem treści na media społecznościowe”. Podobnie jak wyżej, mogą być przypadki współpracy, w których wynagrodzenie jest podzielone na składowe, jak i takich, gdzie usługa stanowi większą całość. Wynagrodzenie kalkulowane jest w oparciu o: zakres powierzonych czynności, nakład pracy niezbędny do ich wykonania, liczbę przygotowanych materiałów, termin ich wykonania w relacji do nakładów. Nie jest ono nigdy powiązane z efektami marketingowymi, ani sprzedażowymi. Na ten moment nie prowadzi Pani działalności opodatkowanej różnymi stawkami ryczałtu, ale gdyby tak było to prowadziłaby Pani ewidencję umożliwiającą określenie odrębnie przychodów z każdego rodzaju działalności zgodnie z obowiązującymi przepisami. W Pani opinii wykonywana przez Panią działalność gospodarcza mieści się w zakresie usług sklasyfikowanych pod kodem Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, 74.90.20.0 jako pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane.

Biorąc pod uwagę przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że przychody ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej usług sklasyfikowanych według PKWiU pod symbolem 74.90.20.0 „Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane”, które to usługi nie zostały objęte stawkami podatku wskazanymi w pkt 1-4 oraz 6-8 art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, były/są/będą opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Podsumowując, przychody osiągane przez Panią w ramach działalności gospodarczej z tytułu świadczenia usług związanych z prowadzeniem dla zleceniodawców kanałów w social mediach, sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 74.90.20.0 „Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane”, podlegały/podlegają/będą podlegały opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych przy zastosowaniu stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Stawka 8,5% do usług będących przedmiotem wniosku miała/ma/będzie miała zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione były/są/będą warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy:

-     stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia,

-     zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikowała Pani świadczone usługi do odpowiedniego grupowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji zostało podane jako element opisu stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym oraz zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego oraz zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.