Rozliczenie dochodów w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dziecko.
Wnioskodawczyni jest matką małoletniego dziecka, nie pozostaje w związku małżeńskim z ojcem, który ma ograniczone prawa rodzicielskie i kontakty z dzieckiem w wymiarze 2 godzin co dwa tygodnie. Wnioskodawczyni samodzielnie zapewnia dziecku pełną opiekę, miejsce zamieszkania, wyżywienie, edukację i rozwój, oraz ponosi koszty…
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
11 stycznia 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 11 stycznia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismami z 9 lutego 2026 r. (wpływ 11 i 12 lutego 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Wnioskodawczyni jest matką małoletniego dziecka: (…), ur. (…).
Ojcem dziecka jest (…).
Wnioskodawczyni nie pozostaje w związku małżeńskim z ojcem dziecka, nie mieszkają razem, ani nie prowadzą wspólnego gospodarstwa domowego.
Na mocy postanowienia sądu ojciec dziecka ma ustalone kontakty z dzieckiem w wymiarze 2 godzin co dwa tygodnie.
Na mocy postanowienia sądu wykonywanie władzy rodzicielskiej nad dzieckiem zostało powierzone Wnioskodawczyni, a władza rodzicielska ojca została ograniczona.
Ojciec dziecka realizuje obowiązek alimentacyjny, jednak nie uczestniczy w codziennym wychowaniu dziecka, ani w organizowaniu jego życia.
To Wnioskodawczyni w całości zapewnia dziecku:
- miejsce zamieszkania,
- opiekę całodobową,
- wyżywienie,
- opiekę zdrowotną,
- edukację i rozwój,
- organizację dnia i wszystkich bieżących potrzeb.
Ojciec dziecka nie sprawuje opieki naprzemiennej, ani nie współtworzy gospodarstwa domowego z dzieckiem.
W latach poprzednich Wnioskodawczyni rozliczała się z urzędem skarbowym jako osoba samotnie wychowująca dziecko, bez kwestionowania tego statusu przez organ podatkowy.
W załączeniu Wnioskodawczyni przedkłada odpis postanowienia sądu w przedmiocie władzy rodzicielskiej oraz odpis wyroku zasądzającego alimenty na rzecz małoletniego dziecka.
W piśmie z 9 lutego 2026 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzieliła Pani następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:
1. Czy zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.), ma Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce?
Odpowiedź: Wnioskodawczyni posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce w rozumieniu art. 3 ust. 1 i 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
2. Czy uzyskiwała/uzyskuje Pani dochody opodatkowane według skali podatkowej (np. z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia itp.)?
Odpowiedź: Wnioskodawczyni uzyskiwała i uzyskuje dochody opodatkowane według skali podatkowej (m.in. z tytułu stosunku pracy).
3. Czy prowadziła/prowadzi Pani działalność gospodarczą? Jeśli tak, należy wskazać formę opodatkowania tej działalności.
Odpowiedź: Wnioskodawczyni nie prowadziła i nie prowadzi działalności gospodarczej.
4. Za który rok podatkowy/lata podatkowe oczekuje Pani wydania interpretacji indywidualnej?
Odpowiedź: Wniosek dotyczy roku podatkowego 2025. Informacyjnie Wnioskodawczyni wskazuje, że w latach 2022, 2023 i 2024 rozliczała się jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
5. Czy w okresie którego dotyczy wniosek, była/jest Pani stanu cywilnego, o którym mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. była/jest Pani panną, wdową, rozwódką, albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności?
W przypadku orzeczenia rozwodu lub separacji należy wskazać dokładną datę (dd-mm-rrrr) uprawomocnienia wyroku sądu dotyczącego rozwodu lub separacji. Jeżeli Pani małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, proszę wskazać datę (dd-mm-rrrr) od kiedy?
Odpowiedź: W okresie objętym wnioskiem Wnioskodawczyni jest panną (nigdy nie pozostawała w związku małżeńskim z ojcem dziecka).
6. Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, w stosunku do Pani lub Pani dziecka wskazanego we wniosku, miały/mają zastosowanie przepisy:
a) art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym),
b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego,
c) ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych?
Odpowiedź: W okresie objętym wnioskiem w stosunku do Wnioskodawczyni, ani do Wnioskodawczyni dziecka nie miały zastosowania przepisy dotyczące opodatkowania podatkiem liniowym, ryczałtem, ani inne szczególne formy opodatkowania wskazane w wezwaniu.
7. Czy na Pani rzecz zostało ustalone świadczenie wychowawcze, zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1576 ze zm.)?
Odpowiedź: Na dziecko Wnioskodawczyni zostało ustalone świadczenie wychowawcze (800+).
8. Czy w okresie będącym przedmiotem wniosku, Pani dziecko zostało na podstawie orzeczenia Sądu umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych?
Odpowiedź: Dziecko Wnioskodawczyni nie było i nie jest umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie.
9. Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, faktycznie i samotnie wychowywała/wychowuje Pani dziecko, o którym we wniosku, bez udziału drugiego rodzica – ojca dziecka – wykonywała/wykonuje Pani władzę rodzicielską: stale troszczyła/troszczy się Pani o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, bez udziału (wsparcia) drugiej osoby, tj. uczestniczyła/uczestniczy Pani w wychowaniu dziecka, dbała/dba Pani o prawidłowy rozwój dziecka kształtując jego właściwe zachowania, rozwijała/rozwija Pani jego zainteresowania, sprawowała/sprawuje Pani nad nim pieczę/opiekę, troszczyła/troszczy się Pani o jego rozwój fizyczny i duchowy, ponosiła/ponosi Pani wydatki związane z wypoczynkiem, ponosiła/ponosi Pani koszty jego utrzymania, zabezpieczała/zabezpiecza Pani potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomagała/pomaga Pani w edukacji szkolnej, brała/bierze Pani czynny udział w sprawach dotyczących dziecka związanych z jego kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp.? Jeśli tak, to proszę wskazać przesłanki, które świadczą o tym, że samotnie wychowywała/wychowuje Pani dziecko w okresie objętym wnioskiem?
Odpowiedź: W okresie objętym wnioskiem Wnioskodawczyni faktycznie i samotnie wychowuje swojego małoletniego syna (…), który na stałe mieszka ze nią i pozostaje pod jej codzienną opieką.
Wnioskodawczyni samodzielnie sprawuje nad dzieckiem pieczę oraz organizuje jego życie codzienne. Wnioskodawczyni zapewnia dziecku opiekę, dba o jego prawidłowy rozwój fizyczny i emocjonalny, organizuje jego edukację oraz zajęcia dodatkowe. To Wnioskodawczyni zapisuje dziecko do żłobka i przedszkola, uczęszcza z nim na wizyty lekarskie, organizuje zajęcia dodatkowe (m.in. zajęcia z pływania) oraz podejmuje bieżące decyzje dotyczące jego funkcjonowania.
Wnioskodawczyni samodzielnie ponosi bieżące koszty utrzymania dziecka, w tym koszty wyżywienia, odzieży, leczenia oraz innych potrzeb bytowych i edukacyjnych, a także organizuje jego wypoczynek i codzienne potrzeby życiowe.
Ojciec dziecka posiada ograniczoną władzę rodzicielską. Kontakty z dzieckiem mają charakter nieregularny i ograniczony czasowo, zazwyczaj trwają około 2 godzin. Nie sprawuje on na co dzień opieki nad dzieckiem, ani nie uczestniczy w organizacji jego życia codziennego. Pomimo formalnej możliwości współdecydowania w sprawach leczenia i edukacji, w praktyce nie bierze udziału w bieżących decyzjach dotyczących funkcjonowania dziecka.
W związku z powyższym to Wnioskodawczyni faktycznie i samodzielnie sprawuje stałą opiekę nad dzieckiem, organizuje jego życie oraz ponosi główny ciężar jego wychowania i utrzymania.
10. Czy w pozostałym w okresie, w którym dziecko, o którym mowa we wniosku nie przebywało/nie przebywa z Panią, ojciec dziecka zajmował się/zajmuje się jego wychowaniem i wykonywał/wykonuje władzę rodzicielską w stosunku do dziecka, tj. uczestniczył/uczestniczy w wychowaniu dziecka, dbał/dba o prawidłowy rozwój dziecka kształtując jego właściwe zachowania, rozwijał/rozwija jego zainteresowania, sprawował/sprawuje nad nim pieczę/opiekę, troszczył się/troszczy się o jego rozwój fizyczny i duchowy, ponosił/ponosi wydatki związane z wypoczynkiem, ponosił/ponosi koszty jego utrzymania, zabezpieczał/zabezpiecza potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomagał/pomaga w edukacji szkolnej, brał/bierze czynny udział w sprawach dotyczących dziecka związanych z jego kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp.?
Odpowiedź: Ojciec dziecka nie sprawuje codziennej opieki nad dzieckiem, ani nie uczestniczy w jego bieżącym wychowaniu. Kontakty mają charakter nieregularny i ograniczony czasowo, zazwyczaj trwają około 2 godzin. Obowiązek alimentacyjny został ustalony wyrokiem sądu i jest realizowany.
11. Czy była/jest Pani matką lub opiekunem prawnym innych dzieci (niż syn wskazany w treści wniosku) i względem nich wykonywała/wykonuje Pani władzę rodzicielską? Jeśli tak, należy podać ich daty urodzenia.
Odpowiedź: Wnioskodawczyni nie jest matką, ani opiekunem prawnym innych dzieci poza synem wskazanym we wniosku.
12. W przypadku odpowiedzi twierdzącej na ww. pytanie, należy wskazać czy wychowywała/wychowuje je Pani wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym (partnerem)?
Odpowiedź: Nie dotyczy.
Czy w opisanym stanie faktycznym Wnioskodawczyni ma prawo do rozliczania się w podatku dochodowym jako osoba samotnie wychowująca dziecko zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
W ocenie Wnioskodawczyni, w przedstawionym stanie faktycznym ma ona prawo do rozliczenia podatku dochodowego jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Z jego treści wynika, że:
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
1) małoletnie,
2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie
- podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym.
Jak stanowi art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w niniejszej ustawie.
Stosownie do art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci (Dz. U. z 2024 r. poz. 1576).
Na podstawie art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko:
1) stosuje przepisy:
a) art. 30c lub
b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy
- w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Przystępując do oceny możliwości skorzystania przez Panią z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci – za wskazany przez Panią okres, tj. za 2025 r. – należy wyjaśnić, że każda preferencja podatkowa stanowi wyjątek od zasady równości i powszechności opodatkowania. Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą.
Z powołanych powyżej przepisów wynika, że ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad obliczania podatku dochodowego dla osób samotnie wychowujących dzieci od spełnienia łącznie następujących warunków:
- posiadania przez rodzica lub opiekuna prawnego statusu osoby samotnie wychowującej dziecko;
- wychowywania przez rodzica lub opiekuna prawnego samotnie w roku podatkowym dziecko;
- nieuzyskiwania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko przychodów/dochodów, do których zastosowanie mają przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem najmu prywatnego;
- niepodlegania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Wskazać przy tym należy, że przepis art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych precyzuje pojęcie „osoby samotnie wychowującej dzieci” w taki sposób, aby nie budziło wątpliwości, iż prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów nie przysługuje wszystkim osobom stanu wolnego posiadającym dzieci własne lub przysposobione (o których mowa w tym przepisie), a wyłącznie jednemu z rodziców/opiekunów prawnych, tj. temu, który samotnie wychowuje dziecko/dzieci.
Do skorzystania z tej preferencji, niewystarczające jest samotne troszczenie się o byt materialny i rozwój emocjonalny dzieci bez udziału innej osoby, tj. w szczególności ojca lub matki dzieci. Równie istotne jest legitymowanie się określonym stanem cywilnym, bowiem przepis art. 6 ust. 4c ustawy wymienia enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci (panna, kawaler, wdowa, wdowiec, rozwódka, rozwodnik), jak również do tego, że osoba ta musi faktycznie wychowywać dzieci samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców.
W sytuacji, gdy każdy z rodziców aktywnie oraz w porównywalnym stopniu uczestniczy w wychowywaniu dzieci – co przejawia się między innymi dzieleniem się wszelkimi obowiązkami związanymi z procesem wychowawczym dzieci, niezależnie od tego u kogo i pod czyją w danym momencie roku podatkowego opieką dzieci przebywają – nie można mówić o samotnym wychowywaniu dzieci przez któregokolwiek z rodziców.
Przy wychowywaniu dzieci należy wziąć pod uwagę całokształt działań i czynności wykonywanych przez każdego z rodziców, w tym także tych o charakterze niewymiernym jak kształtowanie osobowości, światopoglądu, systemu wartości, postaw emocjonalnych.
Przyjęcie odmiennej wykładni stałoby w sprzeczności z uzasadnieniem wprowadzenia tej ulgi, z którego jednoznacznie wynika, że ustawodawca kierował ją tylko do osób, które samotnie troszczą się o codzienne zaspokojenie potrzeb dzieci, posiadając ściśle określony status cywilny.
Ustawodawca w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawarł definicji pojęcia „wychowywać”, należy odwołać się zatem do jego definicji słownikowych. „Wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dzieci oraz o ich rozwój emocjonalny. Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu wartości oraz postaw emocjonalnych.
Użycie określenia „osoba samotnie wychowująca dzieci” oznacza zatem, że intencją ustawodawcy było przyznanie prawa do rozliczenia dochodów jako osoba samotnie wychowująca dzieci jednemu z rodziców lub opiekunów prawnych, który faktycznie wychowuje dzieci.
W przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy rodzicielskiej, rodzic który faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim ciągłą opiekę, ma prawo do przedmiotowej preferencji podatkowej. Nie jest przy tym konieczne, aby drugi z rodziców był całkowicie wyeliminowany z opieki i wychowania dziecka. W sytuacji, gdy dziecko zamieszkując wraz z jednym rodzicem, pozostaje pod jego stałą, codzienną opieką, a drugi rodzic jest zobowiązany do płacenia alimentów oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie (w określonych, ustalonych przez sąd przedziałach czasowych, np. niektóre święta, tydzień ferii, miesiąc wakacji, co drugi weekend każdego miesiąca oraz ściśle określone dni powszednie), status samotnego rodzica ma ten, przy którym dziecko zamieszkuje i który wykonuje wszystkie obowiązki, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój. Rodzic, o którym mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który w pojedynkę troszczy się o zaspokojenie bieżących potrzeb dziecka, nie traci statusu osoby samotnie wychowującej dziecko z racji utrzymywania sporadycznych kontaktów z dzieckiem przez drugiego rodzica lub płacenia przez niego alimentów.
Podstawową kwestią jest ustalenie, który z rodziców faktycznie wychowuje dziecko, gdy rodzice nie pozostają w związku małżeńskim i żadnemu z rodziców sąd nie ograniczył władzy rodzicielskiej. Wychowywanie dziecka nie sprowadza się jedynie do łożenia na jego utrzymanie oraz do czasowego (doraźnego) z nim przebywania. Wychowywanie dziecka obejmuje bowiem ogół czynności zmierzających do należytego ukształtowania człowieka w sferze duchowej, emocjonalnej i psychicznej wraz z materialną podstawą rozwoju. Oznacza to, że wykonywanie władzy rodzicielskiej polega na tym, że rodzic osobiście zajmuje się sprawami małoletniego dziecka, czyli podejmuje trud wykonywania wszystkich obowiązków, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój.
Jednocześnie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależniają prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.
Z okoliczności przedstawionych we wniosku wynika, że posiada Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce w rozumieniu art. 3 ust. 1 i 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uzyskiwała i uzyskuje Pani dochody opodatkowane według skali podatkowej (m.in. z tytułu stosunku pracy). Nie prowadziła i nie prowadzi Pani działalności gospodarczej. Wniosek dotyczy roku podatkowego 2025. Jest Pani matką małoletniego dziecka – (…) urodzonego (…) grudnia 2022 r. Ojcem dziecka jest (…). Nie pozostaje Pani w związku małżeńskim z ojcem dziecka, nie mieszkają Państwo razem, ani nie prowadzą Państwo wspólnego gospodarstwa domowego. W okresie objętym wnioskiem jest Pani panną (nigdy nie pozostawała w związku małżeńskim z ojcem dziecka). Na mocy postanowienia sądu wykonywanie władzy rodzicielskiej nad dzieckiem zostało powierzone Pani, a władza rodzicielska ojca została ograniczona. To Pani w całości zapewnia dziecku: miejsce zamieszkania, opiekę całodobową, wyżywienie, opiekę zdrowotną, edukację i rozwój, organizację dnia i wszystkich bieżących potrzeb. W okresie objętym wnioskiem faktycznie i samotnie wychowuje Pani swojego małoletniego syna, który na stałe mieszka z Panią i pozostaje pod Pani codzienną opieką. Samodzielnie sprawuje Pani nad dzieckiem pieczę oraz organizuje jego życie codzienne. Zapewnia Pani dziecku opiekę, dba o jego prawidłowy rozwój fizyczny i emocjonalny, organizuje jego edukację oraz zajęcia dodatkowe. To Pani zapisuje dziecko do żłobka i przedszkola, uczęszcza z nim na wizyty lekarskie, organizuje zajęcia dodatkowe (m.in. zajęcia z pływania) oraz podejmuje bieżące decyzje dotyczące jego funkcjonowania. Samodzielnie ponosi Pani bieżące koszty utrzymania dziecka, w tym koszty wyżywienia, odzieży, leczenia oraz innych potrzeb bytowych i edukacyjnych, a także organizuje jego wypoczynek i codzienne potrzeby życiowe. W związku z powyższym to Pani faktycznie i samodzielnie sprawuje stałą opiekę nad dzieckiem, organizuje jego życie oraz ponosi główny ciężar jego wychowania i utrzymania. Na dziecko zostało ustalone świadczenie wychowawcze (800+). Na mocy postanowienia sądu ojciec dziecka ma ustalone kontakty z dzieckiem w wymiarze 2 godzin co dwa tygodnie. Kontakty z dzieckiem mają charakter nieregularny i ograniczony czasowo, zazwyczaj trwają około 2 godzin. Ojciec dziecka realizuje obowiązek alimentacyjny, jednak nie uczestniczy w codziennym wychowaniu dziecka, ani w organizowaniu jego życia. Ojciec dziecka nie sprawuje opieki naprzemiennej, ani nie współtworzy gospodarstwa domowego z dzieckiem. Ojciec dziecka posiada ograniczoną władzę rodzicielską. Ojciec dziecka nie sprawuje codziennej opieki nad dzieckiem, ani nie uczestniczy w jego bieżącym wychowaniu. Nie sprawuje on na co dzień opieki nad dzieckiem, ani nie uczestniczy w organizacji jego życia codziennego. Pomimo formalnej możliwości współdecydowania w sprawach leczenia i edukacji, w praktyce nie bierze udziału w bieżących decyzjach dotyczących funkcjonowania dziecka. W okresie objętym wnioskiem w stosunku do Pani, ani do Pani dziecka nie miały zastosowania przepisy dotyczące opodatkowania podatkiem liniowym, ryczałtem, ani inne szczególne formy opodatkowania (ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych). Pani dziecko nie było i nie jest umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie. Nie jest Pani matką, ani opiekunem prawnym innych dzieci poza synem wskazanym we wniosku.
Mając na uwadze przedstawiony opis stanu faktycznego oraz powołane przepisy prawa wskazuję, że skoro w 2025 r. to wyłącznie Pani, będąc panną, samotnie wychowywała swojego małoletniego syna i to Pani zapewniała dziecku miejsce zamieszkania, zapewnia dziecku opiekę, dba o jego prawidłowy rozwój fizyczny i emocjonalny, organizuje jego edukację oraz zajęcia dodatkowe, zapisuje dziecko do żłobka i przedszkola, uczęszcza z nim na wizyty lekarskie, organizuje zajęcia dodatkowe (m.in. zajęcia z pływania) oraz podejmuje bieżące decyzje dotyczące jego funkcjonowania, samodzielnie ponosi bieżące koszty utrzymania dziecka, w tym koszty wyżywienia, odzieży, leczenia oraz innych potrzeb bytowych i edukacyjnych, a także organizuje jego wypoczynek i codzienne potrzeby życiowe, podczas gdy ojciec Pani syna płacił alimenty jednak, jak Pani wskazała, kontakty z dzieckiem mają charakter nieregularny i ograniczony czasowo, zazwyczaj trwają około 2 godzin – to spełniała Pani warunki określone w art. 6 ust. 4c i ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych uprawniające do rozliczenia podatku w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko, tj. posiadania odpowiedniego stanu cywilnego oraz samotnego wychowywania dziecka.
Tym samym, przysługuje Pani prawo do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 2025.
Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.
Zaznacza się także, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem stanu faktycznego. Wnioskodawca ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
Równocześnie w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
Zauważam ponadto, że art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stosowany był do dochodów (przychodów) uzyskanych do 31 grudnia 2021 r. Ustawą z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2022 r. poz. 1265) przez art. 1 pkt 1 lit. a ww. ustawy dodano art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który to przepis stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2022 r. Zatem za 2025 r. ma Pani prawo do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie jak Pani wskazała w sformułowanym pytaniu art. 6 ust. 4 powyższej ustawy.
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będze zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego oraz zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo