Interpretacja 0112-KDSL1-2.4011.235.2026.3.BR

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 9 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismami z – brak daty sporządzenia (wpływ 14 kwietnia 2026 r. oraz 13 maja 2026 r.) oraz z – brak daty sporządzenia (wpływ 4 maja 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca rozpoczął prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczą. W ramach tej działalności Wnioskodawca współpracuje z podmiotem zagranicznym z siedzibą w Czechach (dalej: „Zleceniodawca”), działającym w branży tzw. prop-tradingu.

Świadczone przez Wnioskodawcę usługi polegają na dostarczaniu Zleceniodawcy danych analitycznych oraz sygnałów transakcyjnych poprzez zawieranie wirtualnych transakcji wyłącznie w środowisku demonstracyjnym (na tzw. koncie demo). Zleceniodawca udostępnia Wnioskodawcy specjalną platformę informatyczną, na której Wnioskodawca testuje strategie rynkowe i zarządza ryzykiem na wirtualnym kapitale.

Wnioskodawca nie angażuje własnych środków finansowych, nie zarządza powierzonym kapitałem osób trzecich, nie posiada uprawnień maklerskich, ani nie świadczy usług doradztwa inwestycyjnego w rozumieniu przepisów o obrocie instrumentami finansowymi. Wszelkie operacje odbywają się na symulowanym rynku, a ich celem jest wygenerowanie dla Zleceniodawcy informacji o potencjalnie zyskownych strategiach.

Z tytułu świadczonych usług Wnioskodawca otrzymuje wynagrodzenie (tzw. Reward Share), którego wysokość uzależniona jest od jakości i skuteczności dostarczonych danych analitycznych (wyniku wypracowanego w środowisku testowym).

Wnioskodawca klasyfikuje opisane wyżej czynności pod symbolem PKD 63.92.Z oraz PKWiU 63.99.19.0 – „Pozostałe usługi w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowane”.

Wnioskodawca posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i zamierza wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

W uzupełnieniu wniosku, które wpłynęło 14 kwietnia 2026 r. oraz 13 maja 2026 r. udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1.  Czy zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) ma Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce?

Odp. TAK, zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) Wnioskodawca podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.

2.  Od kiedy prowadzi Pan działalność gospodarczą, o której mowa we wniosku?

Odp. Prowadzenie działalności gospodarczej, o której mowa we wniosku rozpoczął Pan 2 marca 2026 r.

3.  Na jakich zasadach (forma opodatkowania) dokonywał Pan rozliczeń podatkowych w dotychczas prowadzonej działalności gospodarczej, o której mowa we wniosku?

Odp. Działalność gospodarcza jest prowadzona od miesiąca marca 2026 r. Pierwsze rozliczenie podatkowe zostanie dokonane do 20 kwietnia 2026r. Wnioskodawca zastosuje formę opodatkowanie w formie ryczałtu.

4.  Kiedy osiągnął/osiągnie Pan pierwszy dochód z tytułu działalności o której mowa we wniosku, którą zamierza opodatkować Pan zryczałtowaną stawką podatku?

Odp. Pierwszy dochód z tytułu działalności o której mowa we wniosku, którą Wnioskodawca zamierza opodatkować zryczałtowaną stawką podatku Wnioskodawca osiągnął 12 marca 2026 r.

5.  Czy w ustawowym terminie złożył/złoży Pan oświadczenie właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego o wyborze formy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Odp. W ustawowym terminie (do 20 kwietnia 2026 r.) Wnioskodawca złoży oświadczenie właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego o wyborze formy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

6.  Czy prowadzona przez Pana działalność gospodarcza będzie działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.)?

Odp. Prowadzona działalność gospodarcza jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.).

7.  Czy świadczona przez Pana usługa będąca przedmiotem wniosku będzie wykonywana w ramach wolnego zawodu, w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Odp. Nie, świadczona przez Wnioskodawcę usługa nie jest i nie będzie wykonywana w ramach wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Z umowy z czeską firmą nie wynikają absolutnie żadne czynności przypisane do katalogu wolnych zawodów (Wnioskodawca nie pełni funkcji maklera papierów wartościowych, doradcy inwestycyjnego, ani żadnego z pozostałych wymienionych zawodów). Działalność Wnioskodawcy to wyłącznie usługi polegające na dostarczaniu informacji z wykonanych przez Wnioskodawcę symulacji rynkowych.

8.  Czy w odniesieniu do prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej wystąpią negatywne przesłanki wynikające z art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Odp. W odniesieniu do prowadzonej działalności gospodarczej nie wystąpią negatywne przesłanki wynikające z art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

9.  Czy w odniesieniu do Pana zachowane zostaną warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Odp. W przypadku Wnioskodawcy zachowane zostaną warunki określone w art. 6 ust. 4 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

10. Co będzie przedmiotem działalności podmiotu zagranicznego działającego w branży tzw. prop-tradingu, z którym Pan współpracuje?

Odp. Przedmiotem działalności Zleceniodawcy jest ewaluacja umiejętności analitycznych oraz dostarczanie platform edukacyjno-analitycznych (tzw. kont demonstracyjnych) w celu testowania strategii rynkowych w środowisku symulowanym.

11. W opisie sprawy wskazał Pan:

W związku z powyższym, proszę wskazać:

a)  czy usługa dla tego Zleceniodawcy będzie wykonywana przez Pana w Polsce czy w kraju, w którym podmiot ten ma siedzibę?

b)  jeśli usługa będzie wykonywana w kraju, w którym Zleceniodawca ten ma siedzibę to, czy działalność gospodarcza w tym państwie będzie prowadzona za pośrednictwem zakładu w rozumieniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między Polską a tym państwem?

Odp. W ramach tej działalności Wnioskodawca współpracuje z podmiotem zagranicznym z siedzibą w Czechach (dalej: „Zleceniodawca”), działającym w branży tzw. prop-tradingu. Usługi dla tego Zleceniodawcy są i będą wykonywane przez Wnioskodawcę wyłącznie na terytorium Polski.

12. Czy usługa wykonywana w ramach współpracy z firmą wykonywana będzie w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej?

Odp. Wszelkie usługi wykonywane w ramach współpracy z firmą wykonywane będą wyłącznie w ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej.

13. Jakie konkretnie czynności będzie wykonywał Pan w ramach świadczonej przez Pana usługi polegającej na dostarczaniu Zleceniodawcy danych analitycznych oraz sygnałów transakcyjnych poprzez zawieranie wirtualnych transakcji wyłącznie w środowisku demonstracyjnym (na tzw. koncie demo), będącej przedmiotem wniosku?

We wniosku wskazał Pan, że:

Proszę o ich wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie:

1)  na czym konkretnie będą polegać te czynności?

2)  czego będą dotyczyć?

3)  jaki będzie ich zakres?

4)  jaki konkretny cel będą realizować?

5)  co będzie ich efektem?

6)  w jaki sposób efekty te będzie wykorzystywał Pana Zleceniodawca?

Proszę o oddzielną charakterystykę w odniesieniu do każdej ww. przez Pana czynności wykonywanych w ramach usługi będącej przedmiotem wniosku.

Odp. Szczegółowa charakterystyka czynności:

1.  Czynności będą polegać na ciągłym analizowaniu wykresów oraz testowaniu różnych scenariuszy i strategii rynkowych poprzez zawieranie przez Wnioskodawcę symulowanych transakcji (Simulated Trading) na udostępnionej platformie.

2.  Czynności te będą dotyczyć wirtualnych, symulowanych instrumentów finansowych, które jedynie odzwierciedlają notowania z realnych rynków.

3.  Zakres ogranicza się wyłącznie do wykonywania przez Wnioskodawcę działań testowych/analitycznych na platformie informatycznej udostępnionej przez Zleceniodawcę (tzw. konto demo).

4.  Celem jest przetestowanie skuteczności obranej przez Wnioskodawcę danej strategii handlowej w odwzorowanych warunkach rynkowych, bez angażowania prawdziwego kapitału oraz przy ścisłym przestrzeganiu rygorystycznych zasad zarządzania ryzykiem narzuconych przez Zleceniodawcę.

5.  Efektem tych czynności są wygenerowane na koncie demo dane statystyczne i analityczne dotyczące zachowania rynku, skuteczności obranej strategii oraz parametrów ryzyka.

6.  Zleceniodawca uzyskuje pełen dostęp do wygenerowanych w ten sposób danych transakcyjnych (w formie zanonimizowanej) i zgodnie z umową może je wykorzystywać według własnego uznania, m.in. do doskonalenia swoich algorytmów, własnych analiz rynkowych, czy też replikowania na własny rachunek na realnych rynkach.

14. Czy dla usługi, będących przedmiotem wniosku, posiada Pan klasyfikację PKWiU – według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.) – tj. czy dokonał Pan takiej klasyfikacji na potrzeby działalności, którą Pan będzie prowadził, bądź uzyskał Pan taką klasyfikację z Urzędu Statystycznego. Jeśli tak, to jak sklasyfikowane są usługi, które Pan będzie świadczył będące przedmiotem wniosku (symbol grupowania, który jest siedmiocyfrowy, zapisywany w blokach po dwa znaki oddzielone kropką)?

Odp. Wnioskodawca dokonał takiej klasyfikacji na potrzeby działalności, którą będzie prowadził. Usługi, które Wnioskodawca będzie świadczył będące przedmiotem wniosku są sklasyfikowane w pozycji PKWiU 63.99.10.0, tj. „Usługi w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowane”.

15. Na czym będzie polegała Pana współpraca ze Zleceniodawcą, z którym Pan współpracuje? Jakie są najważniejsze warunki tej współpracy? Jakie świadczenie będzie miał Pan obowiązek realizować, a jakie będzie miał Pan uzyskać od Zleceniodawcy?

Odp. Współpraca polega na udostępnieniu Wnioskodawcy przez Zleceniodawcę konta demonstracyjnego (…). Obowiązkiem Wnioskodawcy jest generowanie na nim danych analitycznych (tzw. Symulowany Handel) w taki sposób, aby przy użyciu obranych przez Wnioskodawcę strategii wygenerować wirtualny zysk i jednocześnie nie przekroczyć określonych przez Zleceniodawcę limitów strat oraz zasad zarządzania ryzykiem (Risk Management Rules). Zleceniodawca z kolei ma obowiązek wypłacić Wnioskodawcy uzgodnione wynagrodzenie (Reward), którego wypłata uwarunkowana jest osiągnięciem przez Wnioskodawcę dodatniego wyniku na koncie demo.

16. W jaki sposób zorganizowana będzie Pana współpraca ze Zleceniodawcą? Jakie narzędzia lub wyposażenie będą potrzebne do wykonywania przez Pana czynności na rzecz Zleceniodawcy? Kto (Pan czy Zleceniodawca) będzie odpowiadać za zapewnienie Panu tego wyposażenia/narzędzi?

Odp. Współpraca ma charakter w pełni zdalny. Narzędzia i wyposażenie niezbędne do świadczenia usługi, takie jak komputer, oprogramowanie, energia elektryczna oraz dostęp do sieci Internet, zapewnia Wnioskodawca sobie samodzielnie we własnym zakresie i na własny koszt. Zleceniodawca nie zapewnia Wnioskodawcy żadnego fizycznego sprzętu; dostarcza jedynie dane logowania do wirtualnej platformy demonstracyjnej.

17. Handlu jakimi produktami będą dotyczyć wykonywane przez Pana transakcje w środowisku demonstracyjnym (na tzw. koncie demo)? Czy transakcje te będą dotyczyć faktycznego nabywania tych produktów, czy będą jedynie symulacją takich transakcji?

Odp. Wykonywane przez Wnioskodawcę czynności będą dotyczyć wirtualnych instrumentów finansowych (np. walut, indeksów, surowców). Są to wyłącznie transakcje symulowane (Simulated Trading), które odzwierciedlają ceny z realnego rynku. W żadnym momencie nie dochodzi do faktycznego nabywania jakichkolwiek rzeczywistych instrumentów finansowych.

18. Czy transakcji w środowisku demonstracyjnym (na tzw. koncie demo) będzie dokonywał Pan we własnym imieniu czy w imieniu firmy, z którą Pan będzie współpracował, tj. w czyim imieniu będzie handlował Pan produktami wskazanymi w odpowiedzi na pytanie nr 17 i kto w związku z transakcją zakupu stanie się ich właścicielem – Pan czy też Zleceniodawca, z którym Pan będzie współpracował?

Odp. Transakcji w środowisku demonstracyjnym Wnioskodawca dokonuje we własnym imieniu, logując się na dedykowane Wnioskodawcy konto demonstracyjne. Ponieważ jest to wyłącznie symulacja (nie ma fizycznego rynku), nie dochodzi do faktycznej transakcji zakupu w sensie prawnym. W związku z tym nikt – ani Wnioskodawca, ani Zleceniodawca – nie staje się prawnym właścicielem wirtualnych instrumentów finansowych.

19. Czy Pana czynności w ramach współpracy ze Zleceniodawcą będą ograniczać się wyłącznie do wykonywania transakcji w środowisku demonstracyjnym (na tzw. koncie demo)?

Odp. Czynności w ramach współpracy ze Zleceniodawcą będą ograniczać się wyłącznie do wykonywania wirtualnych transakcji przy użyciu obranych przez Wnioskodawcę strategii w środowisku demonstracyjnym (na tzw. koncie demo) i generowanie na nim danych analitycznych (tzw. Symulowany Handel) w taki sposób, aby wygenerować wirtualny zysk i jednocześnie nie przekroczyć określonych przez Zleceniodawcę limitów strat oraz zasad zarządzania ryzykiem .

20. Czy dokonując transakcji będzie korzystał Pan z własnego kapitału, czy też z kapitału Zleceniodawcy? Jeśli to Zleceniodawca będzie udostępniać Panu środki do handlowania:

a)  czy będzie miał Pan obowiązek ich zwrotu lub rozliczania?

b)  co będzie się działo w sytuacji, gdy nie wypracowuje Pan zysku lub osiągnie Pan stratę na kapitale Zleceniodawcy?

c)  czy ww. Zleceniodawca będzie kontrolować bądź będzie ograniczać Pana swobodę działania przy realizowaniu transakcji? W szczególności:

Odp. Transakcje wykonywane są z użyciem wyłącznie wirtualnego (symulowanego) kapitału udostępnionego na platformie przez Zleceniodawcę, który zgodnie z umową nie ma żadnej realnej wartości pieniężnej.

a)  z uwagi na wirtualny charakter tego kapitału, Wnioskodawca nie ma obowiązku jego fizycznego zwrotu;

b)  jeśli na platformie demonstracyjnej Wnioskodawca osiągnie wirtualną stratę lub nie wypracuje zysku, nie ponosi odpowiedzialności finansowej względem Zleceniodawcy z własnego majątku. Konsekwencją jest jednak brak prawa do wynagrodzenia, a w przypadku wygenerowania znacznej straty wirtualnej, przekraczającej limity – natychmiastowe rozwiązanie umowy współpracy przez Zleceniodawcę;

c)  Zleceniodawca nie kontroluje bieżących decyzji Wnioskodawcy o wejściu w poszczególne wirtualne transakcje, jednakże narzuca bezwzględne zasady zarządzania ryzykiem. Ma możliwość zablokowania konta w przypadku przekroczenia limitu dziennej/całkowitej straty wirtualnej oraz narzuca określone warunki (np. zamykanie pozycji na czas weekendu, czy zakaz otwierania nowych pozycji w momentach publikacji kluczowych danych makroekonomicznych – tzw. Forbidden Trading Practices).

21. Kto będzie ponosić odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat oraz wykonywanie przez Pana czynności w ramach współpracy ze Zleceniodawcą – Pan (w jakim zakresie), czy Zleceniodawca (w jakim zakresie)?

Odp. Ze względu na to, że Wnioskodawca działa wyłącznie w środowisku symulowanym (demo), działania Wnioskodawcy nie mają wpływu na realny rynek finansowy. W związku z tym nie powstaje żadna odpowiedzialność wobec rynkowych osób trzecich. W relacji B2B Wnioskodawca odpowiada wyłącznie wobec Zleceniodawcy za świadczenie usług zgodnie z zaakceptowanym regulaminem.

22. Czy czynności w ramach współpracy ze Zleceniodawcą będzie wykonywał Pan pod jego kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez tego Zleceniodawcę?

Odp. Nie, Wnioskodawca nie wykonuje czynności pod kierownictwem Zleceniodawcy. Wnioskodawca jest niezależnym usługodawcą. Wnioskodawca samodzielnie decyduje o wyborze techniki i strategii analitycznej, a także o miejscu oraz czasie (godzinach logowania na platformę) świadczenia usługi.

23. Czy jako wykonujący czynności przewidziane w ramach współpracy ze Zleceniodawcą będzie ponosił Pan ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością? Jeśli tak – na czym będzie polegać to ryzyko?

Odp. Tak, jako wykonujący usługi Wnioskodawca ponosi pełne ryzyko gospodarcze. Polega ono na tym, że Wnioskodawca ponosi stałe koszty prowadzenia działalności (składki ZUS, podatki, usługi księgowe, koszt internetu i sprzętu), podczas gdy przychody Wnioskodawcy są w 100% niepewne i uzależnione wyłącznie od sukcesu analiz Wnioskodawcy (wygenerowania wirtualnego zysku na koncie). W przypadku słabych wyników na koncie demo, Wnioskodawca ponosi koszty stałe działalności nie osiągając żadnego przychodu.

24. Czy usługę wykonywaną w ramach współpracy ze Zleceniodawcą będzie wykonywał Pan osobiście, tj. bez udziału osób zatrudnionych przez Pana na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia lub umowy o dzieło, które wykonywałyby czynności związane z istotą tej usługi?

Odp. Usługę wykonywaną w ramach współpracy ze Zleceniodawcą Wnioskodawca będzie wykonywał osobiście, tj. bez udziału osób zatrudnianych na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia lub umowy o dzieło.

25. Na czym będzie polegała realizacja strategii prop-tradingu? Proszę ją szczegółowo opisać.

Odp. Realizacja strategii prop-tradingu polega na nieustannej analizie rynków finansowych, testowaniu własnych modeli statystycznych i identyfikowaniu trendów, a następnie wprowadzaniu na ich podstawie symulowanych zleceń kupna/sprzedaży wirtualnych instrumentów na platformie demonstracyjnej. Proces ten musi odbywać się ze ścisłym przestrzeganiem zasad kontroli ryzyka i obostrzeń narzuconych przez podmiot prop-tradingowy.

26. Na jakiej podstawie podjął Pan współpracę ze Zleceniodawcą? Czy ze Zleceniodawcą, o którym mowa we wniosku ma Pan zawartą umowę, a jeśli tak czy:

a)  umowa ta posiada cechy umowy zlecenie uregulowanej w przepisach art. 734-751 ustawy dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.)?

b)  z umowy wynika, że korzysta Pan z środków pieniężnych Zleceniodawcy udostępnionych Panu w związku z zawarciem umowy pożyczki w rozumieniu przepisów ustawy Kodeks cywilny lub innej umowy? Jeżeli tak to jakiej?

c)  jakie czynniki zgodnie z zawartą umową o współpracy mają wpływ na uzyskanie wynagrodzenia oraz jego wysokość?

d)  czy na wynagrodzenie z tytułu umowy składa się tylko wartość uzyskanego przez Pana zysku w proporcji określonej w umowie, czy również są zawarte w tym wynagrodzeniu inne składniki? Jeżeli tak to jakie?

e)  jakie są najważniejsze postanowienia umowy zawartej ze Zleceniodawcą?

f)   jakie prawa i obowiązki wynikają z ww. umowy dla Pana, a jakie dla drugiej strony?

Odp. Wnioskodawca współpracę ze Zleceniodawcą podjął na podstawie akceptacji regulaminu i zawarcia w formie elektronicznej umowy z „X”:

a)  umowa ta na gruncie prawa polskiego posiada cechy umowy o świadczenie usług (nienazwanej), do której stosuje się odpowiednio przepisy o zleceniu. Zgodnie z jej brzmieniem podlega jednak prawu czeskiemu;

b)  z umowy absolutnie nie wynika, aby Wnioskodawca korzystał ze środków pieniężnych Zleceniodawcy w związku z zawarciem umowy pożyczki. „Kapitał” jest wyłącznie symulacyjnym zapisem cyfrowym na koncie demo;

c)  czynnikiem mającym wyłączny wpływ na uzyskanie wynagrodzenia oraz jego wysokość jest wypracowanie przez Wnioskodawcę tzw. wirtualnego zysku na koncie demonstracyjnym w danym okresie rozliczeniowym, przy zachowaniu braku naruszeń zasad ryzyka;

d)  na wynagrodzenie składa się wyłącznie wartość uzyskana z podziału wypracowanego wirtualnego zysku w proporcji określonej w umowie. Nie ma w nim innych składników (np. podstawy, czy pensji minimalnej);

e)  najważniejsze postanowienia to: przekazanie praw Wnioskodawcy do korzystania z wirtualnej platformy, obowiązek ścisłego przestrzegania zasad zarządzania ryzykiem (Risk Management Rules), zasady obliczania wynagrodzenia Wnioskodawcy prowizyjnego oraz prawo Zleceniodawcy do natychmiastowego zamknięcia konta w przypadku przekroczenia limitu wygenerowanych wirtualnych strat;

f)   prawem Wnioskodawcy jest otrzymanie wynagrodzenia w przypadku pomyślnej realizacji przyjętej przez Wnioskodawcę strategii w realizowanych wirtualnych transakcjach. Obowiązkiem Wnioskodawcy jest poprawne wykonywanie analiz zgodnie z regulaminem. Prawem Zleceniodawcy jest dostęp do wygenerowanych przez Wnioskodawcę zanonimizowanych danych transakcyjnych i ich komercyjne wykorzystanie. Obowiązkiem Zleceniodawcy jest wypłata należności prowizyjnej po wystawieniu przez Wnioskodawcę faktury.

27. Czy w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej różnymi stawkami podatku będzie prowadził Pan ewidencję w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej przez Pana działalności odrębnie?

Odp. W sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej różnymi stawkami podatku Wnioskodawca będzie prowadził ewidencję w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej działalności odrębnie.

W uzupełnieniu wniosku, które wpłynęło 4 maja 2026 r. udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

 I.      W odpowiedzi na pytanie nr 13 o treści:

wskazał Pan:

Wobec powyższego należy jednoznacznie wskazać na czym dokładnie będzie polegała realizacja Pana własnych strategii rynkowych w warunkach symulowanych w ramach wykonywanych symulowanych transakcji (Simulated Trading) na udostępnionej platformie?

Odp. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca świadczy na rzecz firmy usługę niematerialną polegającą na samodzielnym wykonywaniu czynności na koncie demonstracyjnym (symulacyjnym) udostępnionym przez firmę, zgodnie z jej regulaminem.

Wynagrodzenie Wnioskodawca otrzymuje za osiągnięcie zysku symulacyjnego na koncie demonstracyjnym, uzyskanym w wyniku wykonywania symulowanych transakcji, przy jednoczesnym przestrzeganiu parametrów i limitów ryzyka określonych w regulaminie.

1.  Na czym konkretnie będą polegać te czynności?

Czynności polegają na samodzielnym wykonywaniu symulowanych transakcji na koncie demonstracyjnym, w tym analizie danych rynkowych (ciągłym analizowaniu wykresów oraz testowaniu różnych scenariuszy i strategii rynkowych) dostępnych na platformie, podejmowaniu decyzji operacyjnych oraz realizacji własnej strategii tradingowej w warunkach symulowanych, z zachowaniem zasad określonych przez firmę.

2.  Czego będą dotyczyć?

Czynności dotyczą wyłącznie realizacji strategii tradingowej (na wirtualnych, symulowanych instrumentach finansowych, które jedynie odzwierciedlają notowania z realnych rynków) w środowisku symulacyjnym oraz przestrzegania określonych parametrów i limitów wynikających z regulaminu firmy. Nie dotyczą rzeczywistego obrotu instrumentami finansowymi, ani zarządzania rzeczywistymi środkami pieniężnymi.

Dane dotyczące operacji wykonywanych na koncie demonstracyjnym służą wyłącznie do oceny wyników osiąganych w środowisku symulacyjnym oraz do weryfikacji spełnienia warunków programu określonych w regulaminie firmy. Ocena ta polega w szczególności na sprawdzeniu, czy osiągnięte wyniki symulacyjne mieszczą się w określonych limitach ryzyka oraz czy zostały osiągnięte zgodnie z zasadami programu. Wyniki tej oceny stanowią podstawę do dalszego uczestnictwa w programie, podstawę oceny poprawności wykonywania symulowanych operacji oraz podstawę do rozliczenia wynagrodzenia

3.  Jaki będzie ich zakres?

Zakres czynności obejmuje samodzielne wykonywanie operacji i działań testowych/analitycznych na koncie demonstracyjnym, bez kontaktu z klientami firmy, bez wpływu na rzeczywiste decyzje inwestycyjne firmy oraz bez dostępu do jej środków finansowych.

4.  Jaki konkretny cel będą realizować?

Celem wykonywanych czynności jest wykazanie umiejętności realizacji strategii tradingowej oraz osiąganie określonych wyników symulacyjnych zgodnie z regulaminem firmy poprzez przetestowanie skuteczności obranej przez Wnioskodawcę strategii handlowej w odwzorowanych warunkach rynkowych, bez angażowania prawdziwego kapitału oraz przy ścisłym przestrzeganiu rygorystycznych zasad zarządzania ryzykiem narzuconych przez Zleceniodawcę.

Wykonywane czynności są wyłącznie symulacją transakcji realizowanych w środowisku testowym, bez udziału rzeczywistych środków pieniężnych oraz bez skutków prawnych i finansowych w obrocie rzeczywistym. Działania te odbywają się wyłącznie w środowisku symulacyjnym i nie wiążą się z doradztwem inwestycyjnym, ani zarządzaniem rzeczywistymi środkami finansowymi.

5.  Co będzie ich efektem?

Efektem jest uzyskanie określonych wyników na koncie demonstracyjnym oraz wygenerowanie danych statystycznych i analitycznych dotyczących zachowania rynku dotyczących skuteczności obranej strategii w warunkach symulowanych.

6.  W jaki sposób efekty te będzie wykorzystywał Pana Zleceniodawca?

Zleceniodawca wykorzystuje te efekty do wewnętrznej oceny wyników osiąganych w środowisku symulacyjnym oraz jako podstawę do rozliczenia wynagrodzenia za wykonaną usługę niematerialną.Zleceniodawca uzyskuje pełen dostęp do wygenerowanych w ten sposób danych transakcyjnych (w formie zanonimizowanej) i zgodnie z umową może je wykorzystywać według własnego uznania, m.in. do doskonalenia swoich algorytmów, własnych analiz rynkowych, czy też replikowania na własny rachunek na realnych rynkach.

II.       Wyjaśnił Pan na jakiej podstawie (w oparciu o jakie przesłanki) opisane we wniosku usługi klasyfikuje (przyporządkowuje) Pan do usług objętych pozycją PKWiU 63.99.10.0 „Usługi w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowane”

lub

wskazał Pan inny symbol PKWiU niż podany w uzupełnieniu – odpowiedni dla świadczonych usług – po weryfikacji klasyfikacji świadczonych usług na potrzeby prowadzonej przez Pana działalności.

W wyniku analizy przedstawionego w opisie sprawy zakresu wykonywanych przez Pana czynności polegających na dostarczaniu Zleceniodawcy danych analitycznych oraz sygnałów transakcyjnych poprzez zawieranie wirtualnych transakcji wyłącznie w środowisku demonstracyjnym (na tzw. koncie demo) oraz wskazanej klasyfikacji tych czynności, tj. grupowania PKWiU 63.99.10.0 „Usługi w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowane”, w kontekście niżej zacytowanych wyjaśnień do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, powstała wątpliwość co do prawidłowości podanych klasyfikacji.

Zgodnie z wyjaśnieniami Głównego Urzędu Statystycznego do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (t. j. Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.) grupowanie 63.99.10.0 „Usługi w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowane” grupowanie to obejmuje:

-     usługi w zakresie wyszukiwania informacji, wykonywane na zlecenie,

-     usługi dostarczania wycinków w zakresie informacji i wycinków prasowych itp.,

-     usługi w zakresie kompilowania faktów i informacji, inne niż sporządzanie list adresowych,

-     zautomatyzowane udzielanie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowane.

Jednak stosownie do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) sekcja K – usługi finansowe i ubezpieczeniowe – obejmuje:

·      usługi finansowe, włączając ubezpieczenia, reasekurację, usługi związane z funduszami emerytalnymi oraz usługi pomocnicze w stosunku do usług finansowych,

·      usługi spółek holdingowych, trustów, funduszów i podobnych instytucji finansowych.

Sekcja ta nie obejmuje:

·      usług związanych z wyceną nieruchomości, sklasyfikowanych w 68.31.16.0,

·      usług zarządzania holdingami, sklasyfikowanych w 70.10.10.0,

·      usług doradztwa w zakresie zarządzania finansami, z wyłączeniem podatków, sklasyfikowanych w 70.22.12.0,

·      usług w zakresie leasingu operacyjnego, sklasyfikowanych w dziale 77 w odpowiednich grupowaniach według rodzaju dzierżawionych dóbr,

·      usług ściągania należności płatniczych z tytułu roszczeń, odbioru płatności, takich jak: rachunki, czeki, weksle lub inne przekazy pieniężne, sklasyfikowanych w 82.91.12.0,

·      usług pakowania, zawijania, wysyłania czy przekazywania w inny sposób monet i banknotów w imieniu klientów, sklasyfikowanych w 82.92.10.0,

·      usług związanych z przyznawaniem dotacji przez organizacje członkowskie, sklasyfikowanych w 94.99.20.0.

W ramach sekcji K wyróżnia się następujące działy:

·      PKWiU – Dział 64 – Usługi finansowe, z wyłączeniem ubezpieczeń i funduszów emerytalnych;

·      PKWiU – Dział 65 – Usługi ubezpieczeniowe, reasekuracyjne oraz usługi związane z funduszami emerytalnymi, z wyłączeniem obowiązkowego ubezpieczenia społecznego;

·      PKWiU – Dział 66 – Usługi wspomagające usługi finansowe oraz ubezpieczenia i fundusze emerytalne.

Odp. Po dogłębnym przeanalizowaniu zapisów Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.) oraz wyjaśnień Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU z 2015 r. usługi finansowe i usługi pomocnicze w stosunku do usług finansowych są klasyfikowane w sekcji K, gdzie wyróżnia się następujące działy:

-     PKWiU – Dział 64 – Usługi finansowe, z wyłączeniem ubezpieczeń i funduszów emerytalnych;

-     PKWiU – Dział 65 – Usługi ubezpieczeniowe, reasekuracyjne oraz usługi związane z funduszami emerytalnymi, z wyłączeniem obowiązkowego ubezpieczenia społecznego;

-     PKWiU – Dział 66 – Usługi wspomagające usługi finansowe oraz ubezpieczenia i fundusze emerytalne.

W związku z powyższym, Wnioskodawca uważa, że świadczona przez niego usługa, w ramach której na platformie tradingowej udostępnionej przez firmę dokonuje analiz danych rynkowych obejmujących bieżące i historyczne notowania instrumentów finansowych (kursy kupna i sprzedaży), wykresy cenowe, zmienność cen w określonych przedziałach czasowych oraz podstawowe wskaźniki analizy technicznej dostępne na platformie, Wnioskodawca wykonuje operacje polegające na otwieraniu i zamykaniu symulowanych pozycji na instrumentach finansowych, podejmuje decyzje operacyjne polegające na wyborze instrumentu finansowego, określeniu kierunku symulowanej transakcji (kupno lub sprzedaż), ustaleniu momentu otwarcia i zamknięcia pozycji oraz określeniu podstawowych parametrów transakcji, takich jak poziom zabezpieczenia ryzyka, a warunkiem uzyskania wynagrodzenia jest osiągnięcie dodatniego wyniku na koncie demonstracyjnym przy jednoczesnym przestrzeganiu parametrów i limitów ryzyka określonych w regulaminie firmy, takich jak maksymalny dopuszczalny poziom straty dziennej oraz maksymalny dopuszczalny poziom całkowitej straty, wykonywana usługa mieści się w sekcji K Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług jako usługi finansowe.

Pytanie

Czy przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej z tytułu świadczenia opisanych usług na rzecz Zleceniodawcy, sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 63.99.19.0, podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym?

Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie przedstawione w uzupełnieniu – wpływ 4 maja 2026 r.)

Uzyskiwane przychody z tytułu współpracy z firmą typu proprietary trading, w ramach której świadczy Pan usługę, która wpisuje się w zakres usług finansowych, podlegają opodatkowaniu według 15% stawki ryczałtu określonej w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Według treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):

Z kolei, zgodnie z art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Na mocy art. 4 ust. 1 pkt 11 ww. ustawy:

Na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Według ww. przepisu:

Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależy od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j tej ustawy:

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ww. ustawy:

Co do zasady, przychody z działalności usługowej są objęte stawką ryczałtu w wysokości 8,5%, jeżeli brak jest możliwości przyporządkowania danego rodzaju usług do innych kategorii czynności precyzyjnie określonych w art. 12 ust. 1 pkt 1-4 oraz 6-8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, do których stosowane są odmienne stawki.

Należy zauważyć, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

Przy czym, na podstawie art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności

Z opisu sprawy przedstawionego we wniosku oraz w uzupełnieniach wynika, że 2 marca 2026 r. rozpoczął Pan prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej, a w ramach tej działalności współpracuje Pan z podmiotem zagranicznym, działającym w branży tzw. prop-tradingu. Usługi dla tego Zleceniodawcy są i będą wykonywane przez Pana wyłącznie na terytorium Polski. Zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlega Pan nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Pierwsze rozliczenie podatkowe zostanie dokonane do 20 kwietnia 2026r. Zastosuje Pan formę opodatkowanie w formie ryczałtu. Pierwszy dochód z tytułu działalności o której mowa we wniosku, którą zamierza Pan opodatkować zryczałtowaną stawką podatku osiągnął Pan 12 marca 2026 r. W ustawowym terminie (do 20 kwietnia 2026 r.) złoży Pan oświadczenie właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego o wyborze formy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Prowadzona działalność gospodarcza jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Świadczona przez Pana usługa nie jest i nie będzie wykonywana w ramach wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ww. ustawy. W odniesieniu do prowadzonej działalności gospodarczej nie wystąpią negatywne przesłanki wynikające z art. 8 cytowanej ustawy, a w Pana przypadku zachowane zostaną warunki określone w art. 6 ust. 4 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Pana działalność to wyłącznie usługi polegające na dostarczaniu informacji z wykonanych przez Pana symulacji rynkowych. Świadczone przez Pana usługi polegają na dostarczaniu Zleceniodawcy danych analitycznych oraz sygnałów transakcyjnych poprzez zawieranie wirtualnych transakcji wyłącznie w środowisku demonstracyjnym (na tzw. koncie demo). Zleceniodawca udostępnia Panu specjalną platformę informatyczną, na której testuje Pan strategie rynkowe i zarządza ryzykiem na wirtualnym kapitale. Nie angażuje Pan własnych środków finansowych, nie zarządza powierzonym kapitałem osób trzecich, nie posiada uprawnień maklerskich, ani nie świadczy usług doradztwa inwestycyjnego w rozumieniu przepisów o obrocie instrumentami finansowymi. Wszelkie operacje odbywają się na symulowanym rynku, a ich celem jest wygenerowanie dla Zleceniodawcy informacji o potencjalnie zyskownych strategiach. Z tytułu świadczonych usług otrzymuje Pan wynagrodzenie (tzw. Reward Share), którego wysokość uzależniona jest od jakości i skuteczności dostarczonych danych analitycznych (wyniku wypracowanego w środowisku testowym). Przedmiotem działalności Zleceniodawcy jest ewaluacja umiejętności analitycznych oraz dostarczanie platform edukacyjno-analitycznych (tzw. kont demonstracyjnych) w celu testowania strategii rynkowych w środowisku symulowanym. Wszelkie usługi wykonywane w ramach współpracy z firmą wykonywane będą wyłącznie w ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej. Pana czynności będą polegać na ciągłym analizowaniu wykresów oraz testowaniu różnych scenariuszy i strategii rynkowych poprzez zawieranie przez Pana symulowanych transakcji (Simulated Trading) na udostępnionej platformie. Czynności te będą dotyczyć wirtualnych, symulowanych instrumentów finansowych, które jedynie odzwierciedlają notowania z realnych rynków. Zakres ogranicza się wyłącznie do wykonywania przez Pana działań testowych/analitycznych na platformie informatycznej udostępnionej przez Zleceniodawcę (tzw. konto demo). Celem jest przetestowanie skuteczności obranej przez Pana danej strategii handlowej w odwzorowanych warunkach rynkowych, bez angażowania prawdziwego kapitału oraz przy ścisłym przestrzeganiu rygorystycznych zasad zarządzania ryzykiem narzuconych przez Zleceniodawcę. Efektem tych czynności są wygenerowane na koncie demo dane statystyczne i analityczne dotyczące zachowania rynku, skuteczności obranej strategii oraz parametrów ryzyka. Zleceniodawca uzyskuje pełen dostęp do wygenerowanych w ten sposób danych transakcyjnych (w formie zanonimizowanej) i zgodnie z umową może je wykorzystywać według własnego uznania, m.in. do doskonalenia swoich algorytmów, własnych analiz rynkowych, czy też replikowania na własny rachunek na realnych rynkach. Współpraca polega na udostępnieniu Panu przez Zleceniodawcę konta demonstracyjnego (…). Pana obowiązkiem jest generowanie na nim danych analitycznych (tzw. Symulowany Handel) w taki sposób, aby przy użyciu obranych przez Pana strategii wygenerować wirtualny zysk i jednocześnie nie przekroczyć określonych przez Zleceniodawcę limitów strat oraz zasad zarządzania ryzykiem (Risk Management Rules). Zleceniodawca z kolei ma obowiązek wypłacić Panu uzgodnione wynagrodzenie (Reward), którego wypłata uwarunkowana jest osiągnięciem przez Pana dodatniego wyniku na koncie demo. Współpraca ma charakter w pełni zdalny. Narzędzia i wyposażenie niezbędne do świadczenia usługi, takie jak komputer, oprogramowanie, energia elektryczna oraz dostęp do sieci Internet, zapewnia Pan sobie samodzielnie we własnym zakresie i na własny koszt. Zleceniodawca nie zapewnia Panu żadnego fizycznego sprzętu; dostarcza jedynie dane logowania do wirtualnej platformy demonstracyjnej. Wykonywane przez Pana czynności będą dotyczyć wirtualnych instrumentów finansowych (np. walut, indeksów, surowców). Są to wyłącznie transakcje symulowane (Simulated Trading), które odzwierciedlają ceny z realnego rynku. W żadnym momencie nie dochodzi do faktycznego nabywania jakichkolwiek rzeczywistych instrumentów finansowych. Transakcji w środowisku demonstracyjnym dokonuje Pan we własnym imieniu, logując się na dedykowane Panu konto demonstracyjne. Ponieważ jest to wyłącznie symulacja (nie ma fizycznego rynku), nie dochodzi do faktycznej transakcji zakupu w sensie prawnym. W związku z tym nikt – ani Pan, ani Zleceniodawca – nie staje się prawnym właścicielem wirtualnych instrumentów finansowych. Czynności w ramach współpracy ze Zleceniodawcą będą ograniczać się wyłącznie do wykonywania wirtualnych transakcji przy użyciu obranych przez Pana strategii w środowisku demonstracyjnym (na tzw. koncie demo) i generowanie na nim danych analitycznych (tzw. Symulowany Handel) w taki sposób, aby wygenerować wirtualny zysk i jednocześnie nie przekroczyć określonych przez Zleceniodawcę limitów strat oraz zasad zarządzania ryzykiem. Transakcje wykonywane są z użyciem wyłącznie wirtualnego (symulowanego) kapitału udostępnionego na platformie przez Zleceniodawcę, który zgodnie z umową nie ma żadnej realnej wartości pieniężnej. Ze względu na to, że Pana działa wyłącznie w środowisku symulowanym (demo), Pana działania nie mają wpływu na realny rynek finansowy. W związku z tym nie powstaje żadna odpowiedzialność wobec rynkowych osób trzecich. W relacji B2B odpowiada Pan wyłącznie wobec Zleceniodawcy za świadczenie usług zgodnie z zaakceptowanym regulaminem. Nie wykonuje Pan czynności pod kierownictwem Zleceniodawcy. Jest Pan niezależnym usługodawcą. Samodzielnie decyduje Pan o wyborze techniki i strategii analitycznej, a także o miejscu oraz czasie (godzinach logowania na platformę) świadczenia usługi. Jako wykonujący usługi ponosi Pan pełne ryzyko gospodarcze. Polega ono na tym, że ponosi Pan stałe koszty prowadzenia działalności (składki ZUS, podatki, usługi księgowe, koszt internetu i sprzętu), podczas gdy Pana przychody są w 100% niepewne i uzależnione wyłącznie od sukcesu Pana analiz (wygenerowania wirtualnego zysku na koncie). W przypadku słabych wyników na koncie demo, ponosi Pan koszty stałe działalności nie osiągając żadnego przychodu. Usługę wykonywaną w ramach współpracy ze Zleceniodawcą będzie Pan wykonywał osobiście, tj. bez udziału osób zatrudnianych na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia lub umowy o dzieło. Realizacja strategii prop-tradingu polega na nieustannej analizie rynków finansowych, testowaniu własnych modeli statystycznych i identyfikowaniu trendów, a następnie wprowadzaniu na ich podstawie symulowanych zleceń kupna/sprzedaży wirtualnych instrumentów na platformie demonstracyjnej. Proces ten musi odbywać się ze ścisłym przestrzeganiem zasad kontroli ryzyka i obostrzeń narzuconych przez podmiot prop-tradingowy. Współpracę ze Zleceniodawcą podjął Pan na podstawie akceptacji regulaminu i zawarcia w formie elektronicznej umowy. Umowa ta na gruncie prawa polskiego posiada cechy umowy o świadczenie usług (nienazwanej), do której stosuje się odpowiednio przepisy o zleceniu. Z umowy absolutnie nie wynika, aby korzystał Pan ze środków pieniężnych Zleceniodawcy w związku z zawarciem umowy pożyczki. „Kapitał” jest wyłącznie symulacyjnym zapisem cyfrowym na koncie demo. Czynnikiem mającym wyłączny wpływ na uzyskanie wynagrodzenia oraz jego wysokość jest wypracowanie przez Pana tzw. wirtualnego zysku na koncie demonstracyjnym w danym okresie rozliczeniowym, przy zachowaniu braku naruszeń zasad ryzyka. Na wynagrodzenie składa się wyłącznie wartość uzyskana z podziału wypracowanego wirtualnego zysku w proporcji określonej w umowie. Nie ma w nim innych składników (np. podstawy, czy pensji minimalnej). Najważniejsze postanowienia to: przekazanie Panu praw do korzystania z wirtualnej platformy, obowiązek ścisłego przestrzegania zasad zarządzania ryzykiem (Risk Management Rules), zasady obliczania Panu wynagrodzenia prowizyjnego oraz prawo Zleceniodawcy do natychmiastowego zamknięcia konta w przypadku przekroczenia limitu wygenerowanych wirtualnych strat. Pana prawem jest otrzymanie wynagrodzenia w przypadku pomyślnej realizacji przyjętej przez Pana strategii w realizowanych wirtualnych transakcjach. Pana obowiązkiem jest poprawne wykonywanie analiz zgodnie z regulaminem. Prawem Zleceniodawcy jest dostęp do wygenerowanych przez Pana zanonimizowanych danych transakcyjnych i ich komercyjne wykorzystanie. Obowiązkiem Zleceniodawcy jest wypłata należności prowizyjnej po wystawieniu przez Pana faktury. W sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej różnymi stawkami podatku będzie prowadził Pan ewidencję w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej działalności odrębnie.

Dokonując analizy usług będących przedmiotem wniosku, w pierwszej kolejności należy mieć na uwadze Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.) oraz wyjaśnienia Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU z 2015 r.

Podstawowe cele, konstrukcję i sposób posługiwania się Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług oraz jej interpretację wskazują Zasady metodyczne Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) zawarte w rozporządzeniu w sprawie PKWiU.

Zasady metodyczne stanowią integralną część klasyfikacji. Zawarte w nich postanowienia obowiązują przy jej interpretacji i stosowaniu (pkt 1.3).

Stosownie do pkt 5.3.2 Zasad metodycznych Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) wskazano, że każdą usługę należy zaliczać do odpowiedniego grupowania zgodnie z jej charakterem, niezależnie od symbolu PKD, pod którym został zaklasyfikowany w krajowym rejestrze urzędowym podmiotów gospodarki narodowej REGON podmiot gospodarczy wykonujący usługę.

Natomiast w pkt 7.6.2 ww. Zasad metodycznych wskazano, że: gdy przeprowadzona analiza opisu wykonywanych czynności wskazuje na możliwość zaliczenia usługi do dwóch lub kilku grupowań, należy przyjąć następujące reguły klasyfikowania, z tym jednak, że porównywać można jedynie grupowania tego samego poziomu hierarchicznego:

-     grupowanie, które zawiera bardziej dokładny opis czynności, powinno być uprzywilejowane (wybrane) w stosunku do grupowania zawierającego opis ogólny,

-     usługa złożona, składająca się z kombinacji różnych czynności, której nie można zaklasyfikować zgodnie ze wskazanym sposobem, powinna być zaklasyfikowana jak usługa, która nadaje całości zasadniczy charakter,

-     usługę, której nie można zaklasyfikować zgodnie z (tiret 1, 2) należy zaklasyfikować w grupowaniu odpowiednim dla usługi o najbardziej zbliżonym charakterze.

W tym miejscu wskazać należy, że zgodnie ze schematem klasyfikacji PKWiU 2015, sekcja K USŁUGI FINANSOWE I UBEZPIECZENIOWE, obejmuje:

·      usługi finansowe, włączając ubezpieczenia, reasekurację, usługi związane z funduszami emerytalnymi oraz usługi pomocnicze w stosunku do usług finansowych,

·      usługi spółek holdingowych, trustów, funduszów i podobnych instytucji finansowych.

Sekcja ta nie obejmuje:

·      usług związanych z wyceną nieruchomości, sklasyfikowanych w 68.31.16.0,

·      usług zarządzania holdingami, sklasyfikowanych w 70.10.10.0,

·      usług doradztwa w zakresie zarządzania finansami, z wyłączeniem podatków, sklasyfikowanych w 70.22.12.0,

·      usług w zakresie leasingu operacyjnego, sklasyfikowanych w dziale 77 w odpowiednich grupowaniach według rodzaju dzierżawionych dóbr,

·      usług ściągania należności płatniczych z tytułu roszczeń, odbioru płatności, takich jak: rachunki, czeki, weksle lub inne przekazy pieniężne, sklasyfikowanych w 82.91.12.0,

·      usług pakowania, zawijania, wysyłania czy przekazywania w inny sposób monet i banknotów w imieniu klientów, sklasyfikowanych w 82.92.10.0,

·      usług związanych z przyznawaniem dotacji przez organizacje członkowskie, sklasyfikowanych w 94.99.20.0.

W ramach sekcji K wyróżnia się następujące działy:

·      PKWiU – Dział 64 – Usługi finansowe, z wyłączeniem ubezpieczeń i funduszów emerytalnych;

·      PKWiU – Dział 65 – Usługi ubezpieczeniowe, reasekuracyjne oraz usługi związane z funduszami emerytalnymi, z wyłączeniem obowiązkowego ubezpieczenia społecznego;

·      PKWiU – Dział 66 – Usługi wspomagające usługi finansowe oraz ubezpieczenia i fundusze emerytalne.

Wobec powyższego stwierdzam, że przychody uzyskiwane przez Pana w ramach działalności gospodarczej z tytułu świadczenia opisanych przez Pana usług, w ramach których na platformie tradingowej udostępnionej przez firmę dokonuje Pan analiz danych rynkowych obejmujących bieżące i historyczne notowania instrumentów finansowych (kursy kupna i sprzedaży), wykresy cenowe, zmienność cen w określonych przedziałach czasowych oraz podstawowe wskaźniki analizy technicznej dostępne na platformie wykonuje Pan operacje polegające na otwieraniu i zamykaniu symulowanych pozycji na instrumentach finansowych, podejmuje decyzje operacyjne polegające na wyborze instrumentu finansowego, określeniu kierunku symulowanej transakcji (kupno lub sprzedaż), ustaleniu momentu otwarcia i zamknięcia pozycji oraz określeniu podstawowych parametrów transakcji, takich jak poziom zabezpieczenia ryzyka, a warunkiem uzyskania wynagrodzenia jest osiągnięcie dodatniego wyniku na koncie demonstracyjnym przy jednoczesnym przestrzeganiu parametrów i limitów ryzyka określonych w regulaminie firmy, takich jak maksymalny dopuszczalny poziom straty dziennej oraz maksymalny dopuszczalny poziom całkowitej straty – wpisują się w sekcję K Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług jako usługi finansowe i będą opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 15%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

W związku z powyższym, na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychody uzyskiwane z usług wskazanych przez Pana w opisie sprawy, które Pan będzie wykonywał w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, wpisują się w sekcję K PKWiU, będą podlegały opodatkowaniu 15% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zaznaczyć bowiem należy, że treść przepisu art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jednoznacznie wskazuje, że ryczałt od przychodów ewidencjonowanych dla przychodów ze świadczenia usług finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU sekcja K), wynosi 15%.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Zaklasyfikowanie do odpowiedniego grupowania PKWiU zostało przeprowadzone wyłącznie na potrzeby ustalenia właściwej stawki zryczałtowanego podatku dochodowego. Zgodnie bowiem z zasadami metodycznymi Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) zaliczanie danego produktu do odpowiedniego grupowania jest obowiązkiem producenta, względnie usługodawcy [pkt 7.3 załącznika do Rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) z dnia 4 września 2015 r. (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.)].

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe jest zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.