Interpretacja 0112-KDSL1-2.4011.26.2026.3.PR

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 9 stycznia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismami z 3 lutego 2026 r. (wpływ 5 lutego 2026 r.) oraz z 25 lutego 2026 r. (wpływ 25 lutego 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie obsługi technicznej i testowania systemów komputerowych stanowiących integralną część (...). Sprzęt, na którym wykonywane są czynności, obejmuje podzespoły mechaniczne, elektryczne, automatyczne, a także zespół komputerów oraz urządzenia sieciowe współpracujące w ramach (...). W ramach wykonywanych usług przeprowadza Pan naprawy i konserwacje bieżące podzespołów, testy sprawności systemów komputerowych i urządzeń peryferyjnych, diagnozuje Pan oraz usuwa usterki w działaniu oprogramowania i sprzętu, dokonuje Pan bieżącej obsługi technicznej, nadzoruje Pan poprawne działanie systemu jako całości. Działalność prowadzona jest wyłącznie przez Pana w formie kontraktu B2B. Nie zatrudnia Pan pracowników ani podwykonawców. W ewidencji działalności gospodarczej posługuje się Pan kodami PKD 33.12.Z oraz PKD 33.14.Z. Rozważa Pan zmianę lub dopisanie kodu PKD 62.90.Z lub PKD 62.20.B – „Pozostała działalność w zakresie technologii informatycznych i komputerowych”, 74.90.Z – „Pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna, gdzie indziej niesklasyfikowana”.

W piśmie z 3 lutego 2026 r. stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1.  Czy posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 i 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.)?

Odpowiedź: Tak, posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 i 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.).

2.  Czy prowadzona przez Pana działalność gospodarcza jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.)?

Odpowiedź: Tak, prowadzona przez Pana działalność gospodarcza jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.).

3.  Od kiedy prowadzi Pan działalność gospodarczą?

Odpowiedź: Jednoosobową działalność gospodarczą prowadzi Pan od 2 grudnia 2025 r.

4.  Przychodów za jaki rok podatkowy/lata podatkowe dotyczy przedstawiony we wniosku stan faktyczny?

Odpowiedź: Stan faktyczny przedstawiony we wniosku dotyczy przychodów za rok podatkowy 2025 (miesiąc grudzień) oraz 2026 (do chwili obecnej włącznie).

5.  Na jakich zasadach (forma opodatkowania) dokonywał/dokonuje Pan rozliczeń podatkowych w prowadzonej działalności gospodarczej, o której mowa we wniosku, w latach podatkowych których dotyczy Pana wniosek?

Odpowiedź: W latach podatkowych, których dotyczy Pana wniosek dokonywał i dokonuje Pan rozliczeń podatkowych na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

6.  Na czym dokładnie polegają czynności, które wykonuje Pan w ramach świadczonej usługi obsługi technicznej i testowania systemów komputerowych stanowiących integralną część (...), będącej przedmiotem złożonego wniosku (zapytania), tj. w zakresie:

a)     przeprowadzania napraw i konserwacji bieżących podzespołów,

b)     testów sprawności systemów komputerowych i urządzeń peryferyjnych,

c)      diagnozowania oraz usuwania usterek w działaniu oprogramowania i sprzętu,

d)     dokonywania bieżącej obsługi technicznej,

e)     nadzorowania poprawnego działania systemu jako całości.

Proszę o ich wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie:

1)      na czym konkretnie polegają te czynności i jakie dokładnie zadania/działania Pan realizuje w ramach tych czynności?

2)      czego dotyczą?

3)      jaki jest ich zakres?

4)      jaki konkretny cel realizują?

5)      co jest ich efektem?

6)      w jaki sposób efekty te wykorzystuje kontrahent?

Proszę o oddzielną charakterystykę w odniesieniu do każdej z pięciu wykonywanych przez Pana czynności wyżej wymienionych w lit. a-e.

Odpowiedź:

a)  Przeprowadzanie napraw i bieżącej konserwacji podzespołów:

1)  czynności te polegają na dokonywaniu okresowych przeglądów według interwałów czasowych czynności oraz procedur zdefiniowanych w instrukcji serwisowania urządzenia, przywracaniu sprawności funkcjonowania podzespołów;

2)  czynności dotyczą następujących układów urządzenia: przeniesienia napędu (siłowniki, silniki, przekładnie), systemu bezpieczeństwa (czujniki, zamki, syreny alarmowe), systemów hydraulicznych, systemów sprężonego powietrza, systemów wizyjnych (projektory, kolimatory, ekrany), systemów generowania ruchu (...) (siłowniki, silniki, przekładnie), systemów komputerowych (monitory, komputery, komunikacja), systemów elektrycznych (żarówki, zasilacze, sterowniki);

3)  czynności wykonywane w szerokim zakresie od rozpoznania układu przez lokalizację usterki po dokonanie niezbędnych czynności mających na celu przywrócenie sprawności;

4)  wspomniane czynności realizują cel utrzymania urządzeń na poziomie zgodnym ze standardami (...);

5)  efektem czynności jest utrzymywanie urządzeń w gotowości do pracy zgodnej ze standardami (...);

6)  w wyniku przeprowadzonych czynności kontrahent jest w stanie prowadzić szkolenia z użyciem urządzeń spełniających postawione im wymagania sprawności.

b)  Testowanie sprawności systemów komputerowych i urządzeń peryferyjnych:

1)  czynności te polegają na testowaniu sprawności działania układów urządzenia według procedur ujętych w instrukcjach obsługi serwisowej urządzeń, not serwisowych itp.;

2)  czynności dotyczą następujących układów urządzenia: przeniesienia napędu (siłowniki, silniki, przekładnie), systemu bezpieczeństwa (czujniki, zamki, syreny alarmowe), systemów hydraulicznych, systemów sprężonego powietrza, systemów wizyjnych (projektory, kolimatory, ekrany), systemów generowania ruchu (...) (siłowniki, silniki, przekładnie), systemów komputerowych (monitory, komputery, komunikacja), systemów elektrycznych (żarówki, zasilacze, sterowniki);

3)  czynności te wykonywane są w zakresie obsługi technicznej;

4)  wspomniane czynności realizują cel utrzymania urządzeń na poziomie zgodnym ze standardami (...);

5)  efektem czynności jest utrzymywanie urządzeń w gotowości do pracy zgodnej ze standardami (...);

6)  w wyniku przeprowadzonych czynności kontrahent jest w stanie prowadzić szkolenia z użyciem urządzeń spełniających postawione im wymagania sprawności.

c)  Diagnozowanie oraz usuwanie usterek w działaniu oprogramowania i sprzętu:

1)  czynności te polegają na diagnozowaniu, lokalizowaniu i usuwaniu usterek związanych z oprogramowaniem sterującym pracą (...), instalowaniu niezbędnych aktualizacji;

2)  czynności dotyczą komputerów, monitorów, połączeń komunikacyjnych, projektorów, kard interfejsu, zasilaczy itp.;

3)  czynności te wykonywane są w zakresie obsługi technicznej;

4)  wspomniane czynności realizują cel utrzymania urządzeń na poziomie zgodnym ze standardami (...);

5)  efektem czynności jest utrzymywanie urządzeń w gotowości do pracy zgodnej ze standardami (...);

6)  w wyniku przeprowadzonych czynności kontrahent jest w stanie prowadzić szkolenia z użyciem urządzeń spełniających postawione im wymagania sprawności.

d)  Dokonywanie bieżącej obsługi technicznej:

1)  czynności te poza wymienianymi wcześniej dotyczą również testowania sprawności (…) za pomocą tzw. testów kwalifikacyjnych 'QTG' (Qualification Test Guide) – zautomatyzowane procedury testowe i pomiarowe;

2)  czynności te dotyczą urządzenia jako całości wraz z komponentami wymienianymi powyżej;

3)  czynności te wykonywane są w zakresie obsługi technicznej;

4)  wspomniane czynności realizują cel utrzymania urządzeń na poziomie zgodnym ze standardami (...);

5)  efektem czynności jest utrzymywanie urządzeń w gotowości do pracy zgodnej ze standardami (...);

6)  w wyniku przeprowadzonych czynności kontrahent jest w stanie prowadzić szkolenia z użyciem urządzeń spełniających postawione im wymagania sprawności.

e)  Nadzorowanie poprawnego działania systemu jako całości:

1)      czynności te poza wymienianymi wcześniej dotyczą również bieżącej obserwacji działania urządzeń i reagowania na wszelkie odstępstwa w poprawności działania;

2)      czynności te dotyczą urządzeń – (...) jako całości wraz z wszelkim komponentami wchodzącymi w ich skład (wymieniane wcześniej);

3)      czynności te wykonywane są w zakresie obsługi technicznej;

4)      wspomniane czynności realizują cel utrzymania urządzeń na poziomie zgodnym ze standardami (...);

5)      efektem czynności jest utrzymywanie urządzeń w gotowości do pracy zgodnej ze standardami (...);

6)      w wyniku przeprowadzonych czynności kontrahent jest w stanie prowadzić szkolenia z użyciem urządzeń spełniających postawione im wymagania sprawności.

7. Jakich systemów stanowiących integralną część (...) dotyczy świadczona przez Pana usługa obsługi technicznej i testowania?

Odpowiedź: Usługa obsługi technicznej i testowania dotyczy następujących systemów stanowiących integralną część (...): przeniesienia napędu (siłowniki, silniki, przekładnie), systemu bezpieczeństwa (czujniki, zamki, syreny alarmowe), systemów hydraulicznych, systemów sprężonego powietrza, systemów wizyjnych (projektory, kolimatory, ekrany), systemów generowania ruchu (...) (siłowniki, silniki, przekładnie), systemów komputerowych (monitory, komputery, komunikacja), systemów elektrycznych (żarówki, zasilacze, sterowniki).

8.  Czy czynności wykonywane przez Pana w ramach usługi obsługi technicznej i testowania systemów komputerowych stanowiących integralną część (...) polegają na udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradztwa? Proszę uzasadnić.

Odpowiedź: Wszystkie wymienione powyżej czynności mają charakter serwisowo-techniczny, a nie doradczy czy informatyczny, nie polegają na udzielaniu porad, opinii w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

9.  Czy świadczona przez Pana usługa obsługi technicznej i testowania systemów komputerowych stanowiących integralną część (...) jest usługą związaną z doradztwem w zakresie oprogramowania, tj. polega na udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradztwa? Proszę o szczegółowe wyjaśnienie.

Odpowiedź: Odpowiedź na to pytanie jest tożsama z odpowiedzią na pytanie nr 8, wyjaśnienia dotyczące charakteru wykonywanych czynności zostały ujęte w szczególności w odpowiedzi na pytanie nr 6. Wszystkie wykonywane czynności mają charakter typowo serwisowo-techniczny, nie polegają na udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradztwa.

10. Czy dla świadczonej przez Pana usługi obsługi technicznej i testowania systemów komputerowych stanowiących integralną część (...) posiada Pan klasyfikację PKWiU – według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.) – tj. czy dokonał Pan takiej klasyfikacji na potrzeby prowadzonej przez Pana działalności, bądź uzyskał Pan taką klasyfikację z Urzędu Statystycznego w Łodzi. Jeśli tak, to jak sklasyfikowana jest usługa obsługi technicznej i testowania systemów komputerowych stanowiących integralną część (...) – będąca przedmiotem wniosku (symbol grupowania, który jest siedmiocyfrowy, zapisywany w blokach po dwa znaki oddzielone kropką)?

Odpowiedź: W Pana interpretacji usługi obsługi technicznej i testowania systemów komputerowych stanowiących integralną część (...) mieszczą się w PKWiU 62.02.30.0 – Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego. Zakres ten obejmuje wsparcie techniczne, testy i utrzymanie systemów, bez elementów doradztwa informatycznego, projektowania ani wdrażania oprogramowania.

Natomiast w piśmie z 25 lutego 2026 r. stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1.  Jednoznaczne wskazanie, czy wykonywane przez Pana czynności w ramach świadczonej usługi obsługi technicznej i testowania systemów komputerowych stanowiących integralną część (...):

a)  dotyczą wyłącznie oprogramowania sterującego pracą (...), w tym oprogramowania sterującego układami urządzenia takimi jak wskazane przez Pana układy: przeniesienia napędu (siłowniki, silniki, przekładnie), systemu bezpieczeństwa (czujniki, zamki, syreny alarmowe), systemów hydraulicznych, systemów sprężonego powietrza, systemów wizyjnych (projektory, kolimatory, ekrany), systemów generowania ruchu (...) (siłowniki, silniki, przekładnie), systemów komputerowych (monitory, komputery, komunikacja), systemów elektrycznych (żarówki, zasilacze, sterowniki)?

b)  czy także dotyczą (oprócz ww. oprogramowania) obsługi technicznej, w tym napraw i konserwacji, elementów mechanicznych i elektrycznych ww. układów (...)? Jeżeli tak, proszę o szczegółowe opisanie wykonywanych przez Pana czynności w tym zakresie.

Odpowiedź: Czynności w ramach świadczonej usługi obsługi technicznej i testowania systemów komputerowych stanowiących integralną część (...) rozumie i ma Pan intencję przekazać jako usługi obsługi technicznej i (oraz) testowania systemów komputerowych wchodzących w skład urządzania jako całości – (...). A więc dotyczy to nie jedynie oprogramowania, lecz również systemów/zespołów (mechanicznych, elektrycznych itp.) wymienionych w odpowiedzi do punktu 7 Pana poprzedniego uzupełnienia. Należy więc rozumieć to jako kategorie równoległe, nie podrzędne, zatem czynności dotyczą również napraw i konserwacji wspomnianych systemów. Precyzując dotyczy to czynności sprawdzania, kontrolowania pracy systemów i w razie potrzeb przeprowadzania wymiany uszkodzonych elementów wchodzących w skład wymienianych wcześniej systemów.

2.  Wobec wskazania w uzupełnieniu wniosku w odpowiedzi na pytanie nr 10, że:

proszę aby wyjaśnił Pan na jakiej podstawie (w oparciu o jakie przesłanki) opisane we wniosku usługi klasyfikuje (przyporządkowuje) Pan do usług objętych pozycją PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”

lub

wskazał Pan inny symbol PKWiU niż podany w uzupełnieniu wniosku – odpowiedni dla świadczonych usług – po weryfikacji klasyfikacji świadczonych usług na potrzeby prowadzonej przez Pana działalności.

Odpowiedź: Istotnie, w Pana wniosku stwierdził Pan, że grupowanie PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego” może pokrywać Pana czynności. Jednakże to właśnie Pana wątpliwości w tym przyporządkowaniu skierowały Pana do wystosowania całego wniosku. Gdyby przedsiębiorca był w stanie jasno określić grupowanie wg PKWiU, nie byłby w potrzebie wnioskowania o interpretację indywidualną. Tymczasem oczekuje się, że grupowania dokona Pan sam w sposób prawidłowy i zupełny – wtedy jednak cel wniosku o interpretację indywidualną zdaje się zanikać.

A zatem grupowanie PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego” wydaje się poprawny ze względu na wykonywane czynności w zakresie:

-        udzielania pomocy klientowi w uruchamianiu i usuwaniu usterek w oprogramowaniu,

-        usług zastępowania nowszą wersją oprogramowania.

Jednakże mając na względzie ujęcie czynności jako generalną opiekę nad urządzeniem, a więc obsługę techniczną – lepiej zdaje się pasować wymieniony dział grupowania PKWiU – 33 „USŁUGI NAPRAWY, KONSERWACJI I INSTALOWANIA MASZYN I URZĄDZEŃ", a konkretnie PKWiU 33.17 cytując treść „Wezwania II [...]”:

„klasa 33.17„USŁUGI NAPRAWY I KONSERWACJI POZOSTAŁEGO SPRZĘTU TRANSPORTOWEGO”, która obejmuje usługi naprawy i konserwacji pozostałego sprzętu transportowego sklasyfikowanego w odpowiednich grupowaniach działu 30 [z wyłączeniem naprawy i konserwacji motocykli i rowerów]”.

W Pana ocenie wymieniona wyżej klasa najlepiej opisuje istotę wykonywanych przez Pana czynności. Bowiem wspomniany w treści „Wezwania II [...]” Dział 30 klasyfikacji PKWiU dotyczy „PRODUKCJI POZOSTAŁEGO SPRZĘTU TRANSPORTOWEGO”, co nie znajduje odzwierciedlenia w wykonywanych czynnościach w stanie faktycznym.

Pytanie

Czy przychody uzyskiwane przez Pana z tytułu świadczonych usług, opisanych w stanie faktycznym, mogą być opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym?

Pana stanowisko w sprawie

Uważa Pan, że przychody z Pana działalności spełniają przesłanki do opodatkowania stawką 8,5%, z następujących powodów.

Ustawa:

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, do przychodów z działalności usługowej stosuje się stawkę 8,5%, z wyłączeniem usług wskazanych w innych przepisach (np. 12%, 15%).

PKWiU i charakter wykonywanych usług:

Pana działalność polega na wykonywaniu specjalistycznych usług związanych z naprawą i konserwacją urządzeń, w których skład wchodzą podzespoły mechaniczne, elektryczne, automatyczne, sprzęt komputerowy i urządzenia sieciowe. Nie świadczy Pan usług doradczych ani projektowych w zakresie oprogramowania czy zarządzania systemami, które byłyby objęte stawkami 12% lub wyższymi.

Podobne interpretacje:

Interpretacja z 8 grudnia 2023 r., sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.705.2023.2.ID, gdzie przedsiębiorca prowadzący usługi pomocy technicznej, analiz systemów komputerowych, testowania, kwalifikowane zostały do 8,5%.

Brak przesłanek do wyższej stawki:

Usługi nie zawierają elementów doradztwa w zakresie oprogramowania, projektowania, wdrożeń ani zarządzania systemami informatycznymi (PKWiU 62.02.10.0, 62.01.x, 62.03.1). Tym samym nie zachodzą przesłanki do zastosowania stawki 12% lub 15%.

Na podstawie licznych indywidualnych interpretacji (w tym przywołanych powyżej), w Pana przekonaniu, w analogicznych stanach faktycznych stawka 8,5% była uznawana za właściwą. W świetle tego uzasadnienia, Pana stan faktyczny powinien być oceniony analogicznie.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Według treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Z kolei, zgodnie z art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Według ww. przepisu:

Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 9 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ww. ustawy:

Należy zauważyć, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

Co do zasady, przychody z działalności usługowej są objęte stawką ryczałtu w wysokości 8,5%, jeżeli brak jest możliwości przyporządkowania danego rodzaju usług do innych kategorii czynności precyzyjnie określonych w art. 12 ust. 1 pkt 1-4 oraz 6-8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, do których stosowane są odmienne stawki.

Z opisu sprawy przedstawionego we wniosku i jego uzupełnień wynika, że od 2 grudnia 2025 r. prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie obsługi technicznej i testowania systemów komputerowych stanowiących integralną część (...). W ramach wykonywanych usług wykonuje Pan poniższe czynności, szczegółowo opisane w uzupełnieniu, w zakresie: przeprowadzania napraw i konserwacji bieżących podzespołów, testów sprawności systemów komputerowych i urządzeń peryferyjnych, diagnozowania oraz usuwania usterek w działaniu oprogramowania i sprzętu, dokonywania bieżącej obsługi technicznej i nadzorowania poprawnego działania systemu jako całości, sklasyfikowane pod symbolem 33.17 „USŁUGI NAPRAWY I KONSERWACJI POZOSTAŁEGO SPRZĘTU TRANSPORTOWEGO”. Sprzęt, na którym wykonywane są czynności, obejmuje podzespoły mechaniczne, elektryczne, automatyczne, a także zespół komputerów oraz urządzenia sieciowe współpracujące w ramach (...). Usługa obsługi technicznej i testowania dotyczy następujących systemów stanowiących integralną część (...): przeniesienia napędu (siłowniki, silniki, przekładnie), systemu bezpieczeństwa (czujniki, zamki, syreny alarmowe), systemów hydraulicznych, systemów sprężonego powietrza, systemów wizyjnych (projektory, kolimatory, ekrany), systemów generowania ruchu (...) (siłowniki, silniki, przekładnie), systemów komputerowych (monitory, komputery, komunikacja), systemów elektrycznych (żarówki, zasilacze, sterowniki). Czynności wykonywane w ramach świadczonej usługi obsługi technicznej i testowania systemów komputerowych stanowiących integralną część (...) należy rozumieć jako usługi obsługi technicznej i (oraz) testowania systemów komputerowych wchodzących w skład urządzania jako całości – (...). A więc dotyczą one nie jedynie oprogramowania, lecz również systemów/zespołów (mechanicznych, elektrycznych itp.). Należy więc rozumieć to jako kategorie równoległe, nie podrzędne, zatem czynności dotyczą również napraw i konserwacji wspomnianych systemów. Pana usługi dotyczą czynności sprawdzania, kontrolowania pracy systemów i w razie potrzeb przeprowadzania wymiany uszkodzonych elementów wchodzących w skład wymienianych wcześniej systemów. W 2025 r. dokonywał i nadal dokonuje Pan rozliczeń podatkowych na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Prowadzona przez Pana działalność gospodarcza jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dokonując analizy usług będących przedmiotem wniosku, w pierwszej kolejności należy mieć na uwadze Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676) oraz wyjaśnienia Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU z 2015 r.

Z wyjaśnień Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU 2015 wynika, że dział PKWiU 30 „POZOSTAŁY SPRZĘT TRANSPORTOWY” obejmuje:

-     sprzęt transportowy, taki jak:

-         statki i łodzie,

-         lokomotywy kolejowe i tabor szynowy,

-         statki powietrzne i statki kosmiczne,

-     części do ww. sprzętu transportowego, włączając siedzenia.

W dziale tym zawiera się:

-     klasa 30.30 „STATKI POWIETRZNE, STATKI KOSMICZNE I PODOBNE MASZYNY”,

-     kategoria 30.30.1 „SILNIKI LOTNICZE I SILNIKI DO STATKÓW KOSMICZNYCH; NAZIEMNE SZKOLENIOWE SYMULATORY LOTU I ICH CZĘŚCI”,

-     pozycja 30.30.14.0 „Naziemne szkoleniowe symulatory lotu i ich części”, która obejmuje:

-    symulatory lotu, działające elektronicznie urządzenie elektroniczne steruje wskazaniami przyrządów pokładowych w taki sposób, aby były one zgodne z parametrami lotu i tworzyły realistyczne wrażenie odpowiadające zachowaniu się samolotu w danych warunkach lotu,

-    trenażery (zwane „link-trainers”), urządzenie składające się z niewielkiej kabiny podpieranej obrotowo i wyposażonej tak jak kabina pilota, umożliwiające uczniowi wykonywanie wszystkich manewrów potrzebnych podczas zwykłego lotu,

-    części możliwe do identyfikacji, jako przystosowane wyłącznie do ww. urządzeń.

Natomiast dział PKWiU 33 „USŁUGI NAPRAWY, KONSERWACJI I INSTALOWANIA MASZYN I URZĄDZEŃ” obejmuje:

-    specjalistyczne naprawy maszyn, urządzeń i wyrobów wyprodukowanych przez zakłady przemysłowe, których celem jest przywrócenie sprawności oraz ogólne i rutynowe konserwacje (tzw. serwis), zapewniające efektywną pracę sprzętu oraz zapobiegające awariom i naprawom,

-    specjalistyczne instalowanie maszyn. 

W ww. dziale znajduje się:

-    klasa 33.17 „USŁUGI NAPRAWY I KONSERWACJI POZOSTAŁEGO SPRZĘTU TRANSPORTOWEGO”, która obejmuje usługi naprawy i konserwacji pozostałego sprzętu transportowego sklasyfikowanego w odpowiednich grupowaniach działu 30 [z wyłączeniem naprawy i konserwacji motocykli i rowerów],

-    pozycja 33.17.19.0 „Usługi naprawy i konserwacji pozostałego sprzętu transportowego, gdzie indziej niesklasyfikowanego”.

Biorąc pod uwagę przedstawiony opis sprawy, w szczególności zakres świadczonych usług, powołane przepisy prawa oraz ww. wyjaśnienia do PKWiU stwierdzam, że świadczone przez Pana usługi w zakresie obsługi technicznej i testowania systemów komputerowych stanowiących integralną część (...) wpisują się w przedstawiony wyżej zakres grupowania PKWiU 33 „USŁUGI NAPRAWY, KONSERWACJI I INSTALOWANIA MASZYN I URZĄDZEŃ”.

Usługi sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 33 „USŁUGI NAPRAWY, KONSERWACJI I INSTALOWANIA MASZYN I URZĄDZEŃ” nie zostały objęte stawkami podatku wskazanymi w pkt 1-4 oraz 6-8 art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zatem, na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychody osiągane przez Pana w ramach działalności gospodarczej, z tytułu świadczenia usług będących przedmiotem wniosku w zakresie obsługi technicznej i testowania systemów komputerowych stanowiących integralną część (...), które wpisują się w zakres grupowania PKWiU 33 „USŁUGI NAPRAWY, KONSERWACJI I INSTALOWANIA MASZYN I URZĄDZEŃ”, podlegały/podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych przy zastosowaniu stawki w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Stawka ta miała/ma zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione były/są warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie opisem stanu faktycznego podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność

Zaklasyfikowanie do odpowiedniego grupowania PKWiU zostało przeprowadzone wyłącznie na potrzeby ustalenia właściwej stawki zryczałtowanego podatku dochodowego. Zgodnie bowiem z zasadami metodycznymi Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) zaliczanie danego produktu do odpowiedniego grupowania jest obowiązkiem producenta, względnie usługodawcy [pkt 7.3 załącznika do Rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) z dnia 4 września 2015 r. (Dz.U. z 2015 r. poz. 1676)].

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

W odniesieniu do powołanej przez Pana interpretacji indywidualnej wskazać należy, że rozstrzygnięcie w niej zawarte dotyczy tylko konkretnej, indywidualnej sprawy i nie ma zastosowania ani konsekwencji wiążących w odniesieniu do żadnego innego zaistniałego stanu faktycznego czy też zdarzenia przyszłego.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

-   Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

-   Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

-   Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

-    w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

-    w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.