Stawka ryczałtu dla usług tłumaczeń pisemnych i ustnych na rzecz organów państwowych, które wpisują się w zakres grupowania PKWiU 74.3.
Podatnik planuje rozpoczęcie działalności gospodarczej polegającej na świadczeniu usług tłumaczeń pisemnych i ustnych wyłącznie na rzecz organów wymiaru sprawiedliwości i administracji państwowej (sądy, prokuratura, policja, straż graniczna) jako tłumacz powołany ad hoc. Nie posiada uprawnień tłumacza przysięgłego i nie jest wpisany na listę tłumaczy przysięgłych. Usługi wykonywane są na podstawie zleceń lub powołań, a wynagrodzenie wypłacane na podstawie postanowień tych…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
26 kwietnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 26 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 26 maja 2026 r. (wpływ 1 czerwca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Planuje Pan rozpoczęcie działalności gospodarczej. Nie posiada Pan uprawnień tłumacza przysięgłego. Pana usługi będą polegały na wykonywaniu czynności tłumacza wyłącznie na bezpośrednie zlecenie organów wymiaru sprawiedliwości oraz organów administracji państwowej, takich jak: Sądy, Prokuratura, Policja oraz Straż Graniczna (tłumacz powołany ad hoc). Wynagrodzenie będzie wypłacane na podstawie postanowień tych organów lub protokołów. Nie zamierza Pan świadczyć usług dla klientów komercyjnych. Pana przychody mieszczą się w kategorii przychodów z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 13 pkt 6 ustawy o PIT.
W piśmie stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte pytania w wezwaniu:
1. Czy posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 i 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592)?
Odpowiedź: Posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu art. 3 ust. 1 i 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
2. Czy:
a) świadczone przez Pana usługi tłumaczenia będą wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez Zleceniodawcę?
b) wykonując usługi tłumaczenia będzie Pan ponosił ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością?
c) świadcząc usługi tłumaczenia będzie Pan ponosił odpowiedzialność za efekty swojej pracy w stosunku do osób trzecich (innych niż Zleceniodawca)?
Odpowiedź:
a) Usługi tłumaczenia nie są wykonywane pod kierownictwem Zleceniodawcy. Termin i miejsce wykonania tłumaczenia mogą wynikać ze specyfiki danej czynności (np. termin rozprawy lub przesłuchania), jednak usługi wykonuje Pan jako niezależny przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą.
b) Tak, ponosi Pan ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.
c) Tak, ponosi Pan odpowiedzialność za efekty wykonywanych usług.
3. Czy prowadzona przez Pana działalność gospodarcza będzie działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.)?
Odpowiedź: Tak, prowadzona przez Pana działalność gospodarcza będzie działalnością usługową w rozumieniu art 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
4. Czy złoży Pan Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenie o wyborze formy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w ustawowym terminie?
Odpowiedź: Wybór opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zostanie dokonany poprzez złożenie odpowiedniego wniosku CEIDG zgodnie z obowiązującymi przepisami.
5. Czy w odniesieniu do działalności gospodarczej, którą Pan prowadzi, będą miały zastosowanie wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?
Odpowiedź: W odniesieniu do prowadzonej działalności gospodarczej nie będą miały zastosowania wyłączenia określone w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
6. Czy w odniesieniu do Pana będą zachowane warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?
Odpowiedź: W odniesieniu do Pana działalności będą zachowane warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
7. Czy świadczona przez Pana usługa tłumaczenia będąca przedmiotem wniosku będzie wykonywana w ramach wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?
Odpowiedź: Świadczone przez Pana usługi nie są wykonywane w ramach wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Nie wykonuje Pan działalności jako tłumacz przysięgły oraz nie jest Pan wpisany na listę tłumaczy przysięgłych. W ramach prowadzonej działalności współpracuje Pan również z innymi tłumaczami, w zależności od potrzeb związanych z realizacją usług tłumaczeniowych oraz dostępnością tłumaczy danego języka.
8. Jakie dokładnie czynności będzie Pan wykonywał Pan w ramach usługi tłumaczenia będącej przedmiotem wniosku? Proszę o ich enumeratywne wymienienie (w formie katalogu zamkniętego) oraz wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie:
a) na czym konkretnie będą polegały te czynności i jakie dokładnie zadania/działania będzie Pan realizował w ramach tych czynności?
b) czego będą dotyczyły?
c) jaki będzie ich zakres?
d) jaki konkretny cel będą realizowały?
e) co będzie ich efektem?
f) w jaki sposób efekty te będzie wykorzystywał Pana Zleceniodawca?
Proszę o oddzielną charakterystykę w odniesieniu do każdej z wykonywanych przez Pana czynności.
Odpowiedź: W ramach prowadzonej działalności wykonuje Pan usługi tłumaczeń pisemnych oraz ustnych z języka polskiego na języki obce oraz z języków obcych na język polski.
Usługi wykonywane są na rzecz sądów, prokuratury, Policji, Straży Granicznej oraz innych organów publicznych.
Usługi wykonywane są na podstawie zleceń lub powołań wydawanych przez właściwe organy, w szczególności w sytuacjach wymagających zapewnienia komunikacji z osobami nieposługującymi się językiem polskim, w tym również w przypadku braku dostępności tłumaczy przysięgłych danego języka.
Usługi polegają na tłumaczeniu treści dokumentów oraz wypowiedzi ustnych z jednego języka na drugi, w tym również przy wykorzystaniu języka pośredniego oraz we współpracy z innymi tłumaczami.
W praktyce zdarzają się sytuacje, w których tłumaczenie wykonywane jest wspólnie z innym tłumaczem przy wykorzystaniu języka pośredniego, np. tłumaczenie z języka polskiego na język hindi wykonywane przez Pana, a następnie z języka hindi na inny język przez innego tłumacza lub odwrotnie.
W ramach wykonywanych czynności:
i) tłumaczy Pan dokumenty pisemne,
ii) wykonuje Pan tłumaczenia ustne rozmów, przesłuchań oraz rozpraw,
iii) przekazuje Pan treść wypowiedzi uczestników czynności w innym języku,
iv) współpracuje Pan z innymi tłumaczami przy realizacji tłumaczeń wymagających wykorzystania języka pośredniego.
Czynności dotyczą zapewnienia komunikacji językowej w ramach prowadzonych postępowań.
Zakres wykonywanych czynności obejmuje wyłącznie tłumaczenia pisemne oraz ustne.
Celem wykonywanych czynności jest umożliwienie komunikacji pomiędzy osobami posługującymi się różnymi językami poprzez tłumaczenie treści dokumentów oraz wypowiedzi ustnych.
Efektem wykonywanych usług jest sporządzenie tłumaczenia pisemnego albo przekazanie ustnej treści wypowiedzi w innym języku.
Zleceniodawca wykorzystuje efekty usług jako tłumaczenie językowe treści dokumentów lub wypowiedzi, w tym również na potrzeby prowadzonych postępowań.
Nie sporządza Pan opinii eksperckich, analiz prawnych ani opracowań specjalistycznych.
Pana rola ogranicza się do zapewnienia komunikacji językowej oraz wykonania tłumaczenia pisemnego lub ustnego.
9. Czy dla wykonywanej przez Pana usługi tłumaczenia będącej przedmiotem wniosku posiada Pan klasyfikację PKWiU – według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.) – tj. czy dokonał Pan takiej klasyfikacji na potrzeby prowadzonej przez Pana działalności, bądź uzyskał Pan taką klasyfikację z Urzędu Statystycznego? Jeśli tak, to jak sklasyfikowana jest usługa tłumaczenia – będąca przedmiotem wniosku (symbol grupowania, który jest siedmiocyfrowy, zapisywany w blokach po dwa znaki oddzielone kropką)?
Odpowiedź: Nie uzyskał Pan klasyfikacji PKWiU z Urzędu Statystycznego. W Pana ocenie świadczone przez Pana usługi, z uwagi na ich specyfikę, wykonywanie na podstawie powołań organów publicznych, współpracę z innymi tłumaczami oraz wykonywanie tłumaczeń przy wykorzystaniu języka pośredniego, mogą być klasyfikowane pod symbolem PKWiU 74.90.19.0 – „Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i naukowe, gdzie indziej niesklasyfikowane” Jednocześnie wskazuje Pan, że wykonywane przez Pana czynności nie są wykonywane w ramach wolnego zawodu tłumacza przysięgłego.
W przypadku uznania, że świadczone przez Pana usługi powinny zostać zakwalifikowane do PKWiU 74.30 dotyczącego usług tłumaczeń pisemnych i ustnych, stoi Pan na stanowisku, że przychody z tych usług nadal mogą korzystać z opodatkowana stawką 8,5% jako działalność usługowa niewykonywana w ramach wolnego zawodu.
Pytanie
Czy przychody z tytułu usług tłumaczeniowych świadczonych wyłącznie na rzecz organów państwowych przez osobę niebędącą tłumaczem przysięgłym, sklasyfikowane pod kodem PKWiU 74.90.19.0, mogą być opodatkowane stawką ryczałtu 8,5%?
Pana stanowisko
Pana zdaniem tak. Brak statusu tłumacza przysięgłego wyklucza stawkę 17%. Ponieważ działa Pan na zlecenie organu państwowego (podobnie jak biegły sądowy), właściwą stawką dla przychodów z działalności wykonywanej osobiście jest 8,5% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o ryczałcie.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21 , 52 , 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł. Odrębnymi źródłami przychodów są m.in.:
• działalność wykonywana osobiście – art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• pozarolnicza działalność gospodarcza – art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Według treści art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Z kolei, zgodnie z art. 5b ust. 1 tej ustawy:
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;
3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
Zatem – co do zasady − nie są przychodami z działalności gospodarczej takie przychody, które zostały zaliczone przez ustawodawcę do pozostałych źródeł przychodów znajdujących się w katalogu źródeł przychodów (art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 ww. ustawy), tj. m.in. do przychodów z działalności wykonywanej osobiście.
Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 – w myśl art. 14 ust. 1 cytowanej ustawy – uważa się:
kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Natomiast za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 – w świetle art. 13 pkt 6 cytowanej ustawy – uważa się:
przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników, z zastrzeżeniem art. 14 ust. 2 pkt 10, i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, z wyjątkiem przychodów, o których mowa w pkt 9.
W interpretacji ogólnej z 22 maja 2014 r. nr DD2/033/30/KBF/14/RD-47426 Minister Finansów podkreślił, że podatnik może, jeżeli uzyskuje przychody w warunkach spełniających przesłanki działalności gospodarczej, zakwalifikować te przychody do źródła „działalność gospodarcza”, nawet w sytuacji, gdy wymienione są w katalogu przychodów z działalności wykonywanej osobiście. Do takiego wniosku doprowadza analiza przepisu art. 13 pkt 8 i 9 oraz art. 41 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tylko w art. 13 pkt 9 ustawodawca wyraźnie zastrzegł, że przychody w nim wymienione zawsze będą kwalifikowane do źródła przychodów „działalność wykonywana osobiście”, nawet jeżeli będą uzyskiwane w ramach działalności gospodarczej. Ustawodawca dopuszcza więc możliwość zaliczenia przychodów z działalności wykonywanej osobiście do działalności gospodarczej, jeżeli są uzyskiwane w warunkach spełniających przesłanki działalności gospodarczej.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wyklucza, aby przychody uzyskiwane z działalności wykonywanej osobiście zaliczyć do przychodów z działalności gospodarczej, jeśli wykonywane są one właśnie w warunkach spełniających przesłanki „działalności gospodarczej”.
Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.
Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.
Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Działalność usługowa to pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.
Jak stanowi art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Wolny zawód to pozarolnicza działalność gospodarcza wykonywana osobiście przez tłumaczy, adwokatów, notariuszy, radców prawnych, biegłych rewidentów, księgowych, agentów ubezpieczeniowych, agentów oferujących ubezpieczenia uzupełniające, brokerów reasekuracyjnych, brokerów ubezpieczeniowych, doradców podatkowych, doradców restrukturyzacyjnych, maklerów papierów wartościowych, doradców inwestycyjnych, agentów firm inwestycyjnych oraz rzeczników patentowych, z tym że za osobiste wykonywanie wolnego zawodu uważa się wykonywanie działalności bez zatrudniania na podstawie umów o pracę, umów zlecenia, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze osób, które wykonują czynności związane z istotą danego zawodu.
Na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
Według art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli:
1) w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro,
2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.
Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Według ww. przepisu:
1. Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:
1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;
2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;
3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
a) prowadzenia aptek,
b) (uchylona)
c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
d) (uchylona)
e) (uchylona)
f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;
5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
- jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
6) (uchylony)
2. Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
- w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
3. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.
Zgodnie z art. 9 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Oświadczenia, o których mowa odpowiednio w ust. 1-1b, podatnik może złożyć na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy (Dz.U. z 2022 r. poz. 541 oraz z 2024 r. poz. 1841), zwanej dalej „ustawą o CEIDG”.
Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. r ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 15% przychodów ze świadczenia usług tłumaczeń pisemnych i ustnych (PKWiU 74.3), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów.
Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.
Podkreślić należy, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.
Z opisu sprawy wynika, że planuje Pan rozpoczęcie działalności gospodarczej. Wybór opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zostanie dokonany poprzez złożenie odpowiedniego wniosku CEIDG zgodnie z obowiązującymi przepisami. W odniesieniu do prowadzonej działalności gospodarczej nie będą miały zastosowania wyłączenia określone w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz będą zachowane warunki określone w art. 6 ust. 4 ww. ustawy. Prowadzona przez Pana działalność gospodarcza będzie działalnością usługową w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Świadczone przez Pana usługi nie są wykonywane w ramach wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przy chodów osiąganych przez osoby fizyczne. Nie wykonuje Pan działalności jako tłumacz przysięgły oraz nie jest Pan wpisany na listę tłumaczy przysięgłych. W ramach prowadzonej działalności współpracuje Pan również z innymi tłumaczami, w zależności od potrzeb związanych z realizacją usług tłumaczeniowych oraz dostępnością tłumaczy danego języka. Pana usługi będą polegały na wykonywaniu czynności tłumacza wyłącznie na bezpośrednie zlecenie organów wymiaru sprawiedliwości oraz organów administracji państwowej, takich jak: Sądy, Prokuratura, Policja oraz Straż Graniczna (tłumacz powołany ad hoc). Wynagrodzenie będzie wypłacane na podstawie postanowień tych organów lub protokołów. Nie zamierza Pan świadczyć usług dla klientów komercyjnych. W ramach prowadzonej działalności wykonuje Pan usługi tłumaczeń pisemnych oraz ustnych z języka polskiego na języki obce oraz z języków obcych na język polski. Usługi wykonywane są na rzecz sądów, prokuratury, Policji, Straży Granicznej oraz innych organów publicznych. Usługi wykonywane są na podstawie zleceń lub powołań wydawanych przez właściwe organy, w szczególności w sytuacjach wymagających zapewnienia komunikacji z osobami nieposługującymi się językiem polskim, w tym również w przypadku braku dostępności tłumaczy przysięgłych danego języka. Usługi polegają na tłumaczeniu treści dokumentów oraz wypowiedzi ustnych z jednego języka na drugi, w tym również przy wykorzystaniu języka pośredniego oraz we współpracy z innymi tłumaczami. W praktyce zdarzają się sytuacje, w których tłumaczenie wykonywane jest wspólnie z innym tłumaczem przy wykorzystaniu języka pośredniego, np. tłumaczenie z języka polskiego na język hindi wykonywane przez Pana, a następnie z języka hindi na inny język przez innego tłumacza lub odwrotnie. W ramach wykonywanych czynności tłumaczy Pan dokumenty pisemne, wykonuje Pan tłumaczenia ustne rozmów, przesłuchań oraz rozpraw, przekazuje Pan treść wypowiedzi uczestników czynności w innym języku, współpracuje Pan z innymi tłumaczami przy realizacji tłumaczeń wymagających wykorzystania języka pośredniego. Pana czynności dotyczą zapewnienia komunikacji językowej w ramach prowadzonych postępowań. Zakres wykonywanych czynności obejmuje wyłącznie tłumaczenia pisemne oraz ustne. Celem wykonywanych czynności jest umożliwienie komunikacji pomiędzy osobami posługującymi się różnymi językami poprzez tłumaczenie treści dokumentów oraz wypowiedzi ustnych. Efektem wykonywanych usług jest sporządzenie tłumaczenia pisemnego albo przekazanie ustnej treści wypowiedzi w innym języku. Zleceniodawca wykorzystuje efekty usług jako tłumaczenie językowe treści dokumentów lub wypowiedzi, w tym również na potrzeby prowadzonych postępowań. Nie sporządza Pan opinii eksperckich, analiz prawnych ani opracowań specjalistycznych. Pana rola ogranicza się do zapewnienia komunikacji językowej oraz wykonania tłumaczenia pisemnego lub ustnego. Pana usługi tłumaczenia nie są wykonywane pod kierownictwem Zleceniodawcy. Termin i miejsce wykonania tłumaczenia mogą wynikać ze specyfiki danej czynności (np. termin rozprawy lub przesłuchania), jednak usługi wykonuje Pan jako niezależny przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą. Ponosi Pan ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz ponosi Pan odpowiedzialność za efekty wykonywanych usług.
Dokonując analizy będących przedmiotem wniosku usług, w pierwszej kolejności należy mieć na uwadze Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676), Zasady metodyczne do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług PKWiU 2015) oraz Wyjaśnienia Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU 2015 r.
Stosownie do pkt 5.3.2 Zasad metodycznych Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015), każdą usługę należy zaliczać do odpowiedniego grupowania zgodnie z jej charakterem, niezależnie od symbolu PKD, pod którym został zaklasyfikowany w krajowym rejestrze urzędowym podmiotów gospodarki narodowej REGON podmiot gospodarczy wykonujący usługę.
Natomiast w pkt 7.6.2 ww. Zasad metodycznych wskazano, że gdy przeprowadzona analiza opisu wykonywanych czynności wskazuje na możliwość zaliczenia usługi do dwóch lub kilku grupowań, należy przyjąć następujące reguły klasyfikowania, z tym jednak, że porównywać można jedynie grupowania tego samego poziomu hierarchicznego:
- grupowanie, które zawiera bardziej dokładny opis czynności, powinno być uprzywilejowane (wybrane) w stosunku do grupowania zawierającego opis ogólny,
- usługa złożona, składająca się z kombinacji różnych czynności, której nie można zaklasyfikować zgodnie ze wskazanym sposobem, powinna być zaklasyfikowana jak usługa, która nadaje całości zasadniczy charakter,
- usługę, której nie można zaklasyfikować zgodnie z (tiret 1, 2) należy zaklasyfikować w grupowaniu odpowiednim dla usługi o najbardziej zbliżonym charakterze.
Zgodnie z wyjaśnieniami GUS do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, dział PKWiU 74 „POZOSTAŁA DZIAŁALNOŚĆ PROFESJONALNA, NAUKOWA I TECHNICZNA” zgodnie z wyjaśnieniami GUS do PKWiU 2015 obejmuje:
- usługi w zakresie specjalistycznego projektowania,
- usługi fotograficzne,
- usługi związane z tłumaczeniami,
- pozostałe usługi profesjonalne, naukowe i techniczne, gdzie indziej niesklasyfikowane.
W ww. dziale znajdują się m.in.
1) grupa PKWiU 74.3 „USŁUGI TŁUMACZEŃ PISEMNYCH I USTNYCH” oraz klasa PKWiU 74.30 „USŁUGI TŁUMACZEŃ PISEMNYCH I USTNYCH” oraz następujące pozycje PKWiU:
a) 74.30.11.0 „Usługi tłumaczeń pisemnych”, która obejmuje usługi tłumaczeń pisemnych z jednego języka na drugi, co skutkuje powstaniem dokumentu w formie pisemnej;
b) 74.30.12.0 „Usługi tłumaczeń ustnych”, która obejmuje usługi tłumaczeń ustnych, tzn. wyrażanie w danym języku tego, co zostało powiedziane w innym języku;
2) grupa PKWiU 74.9 „POZOSTAŁE USŁUGI PROFESJONALNE, NAUKOWE I TECHNICZNE, GDZIE INDZIEJ NIESKLASYFIKOWANE”, klasa PKWiU 74.90 „POZOSTAŁE USŁUGI PROFESJONALNE, NAUKOWE I TECHNICZNE, GDZIE INDZIEJ NIESKLASYFIKOWANE” oraz pozycja PKWiU 74.90.19.0 „Pozostałe usługi doradztwa naukowego i technicznego, gdzie indziej niesklasyfikowane”, która obejmuje :
- usługi doradztwa naukowego świadczone przez matematyków, statystyków itp.,
- usługi świadczone przez agronomów i ekonomistów rolnych,
- usługi związane z opracowywaniem kosztorysów (innych niż z zakresu architektury lub inżynierii),
- usługi świadczone przez pozostałych konsultantów naukowych i technicznych, gdzie indziej niesklasyfikowane.
Biorąc pod uwagę przedstawiony opis sprawy, w szczególności zakres świadczonych usług, powołane przepisy prawa, a także uwzględniając ww. zasady metodyczne oraz wyjaśnienia GUS do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, stwierdzam, że świadczone przez Pana usługi będące przedmiotem wniosku wpisują się w przestawiony wyżej zakres grupowania PKWiU 74.3 „USŁUGI TŁUMACZEŃ PISEMNYCH I USTNYCH”.
Wyjaśniam, że stawka zryczałtowanego podatku właściwa dla tłumacza świadczącego w ramach wolnego zawodu usługi tłumaczeń pisemnych i ustnych sklasyfikowane w grupie PKWiU 74.3 „USŁUGI TŁUMACZEŃ PISEMNYCH I USTNYCH” wynosi 17% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W przypadku gdy ww. usługi nie są świadczone w ramach wolnego zawodu stawka ryczałtu wynosi 15% stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. r ww. ustawy.
Na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychody uzyskiwane przez Pana w ramach działalności gospodarczej, z tytułu świadczenia usług tłumaczeń pisemnych i ustnych na rzecz organów państwowych, które wpisują się w przestawiony wyżej zakres grupowania PKWiU 74.3 „USŁUGI TŁUMACZEŃ PISEMNYCH I USTNYCH”, i które – jak wynika z opisu sprawy – nie będą wykonywane w ramach wolnego zawodu, będą podlegały opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych stawką w wysokości 15%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. r ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
Zaklasyfikowanie do odpowiedniego grupowania PKWiU zostało przeprowadzone wyłącznie na potrzeby ustalenia właściwej stawki zryczałtowanego podatku dochodowego. Zgodnie bowiem z zasadami metodycznymi Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) zaliczanie danego produktu do odpowiedniego grupowania jest obowiązkiem producenta, względnie usługodawcy [pkt 7.3 załącznika do Rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) z dnia 4 września 2015 r. (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.)].
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność
Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe jest zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo