Interpretacja 0112-KDSL1-2.4011.571.2026.2.AP

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 19 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z – brak daty sporządzenia (wpływ 20 sierpnia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym, prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą (dalej: „Wnioskodawca” lub „Podatnik”). Złożony wniosek dotyczy zdarzenia przyszłego oraz zaistniałego stanu faktycznego. Wniosek dotyczy roku podatkowego 2025 i kolejnych.

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 3 ustawy Prawo przedsiębiorców jako osoba fizyczna. Wnioskodawca 2025 r. i lata kolejne planuje rozliczać się, w zakresie jakiego dotyczy wniosek, w oparciu o podatek ryczałtowy w wysokości 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określony w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zakładana wysokość przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nie przekracza i nie przekroczy kwoty 2 000 000 euro.

Zakres wykonanych usług mieści się w grupie usług opisanych kodem PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”. W praktyce działalność obejmuje świadczenie usług obejmujących:

-     zapewnienie ciągłości pracy systemów i aplikacji, rozwiązywanie problemów związanych z ich eksploatacją,

-     monitorowanie dostępności i wydajności,

-     dbanie o właściwą pracę systemów,

-     wykonywanie prac instalacyjnych oraz konfiguracyjnych,

-     przeprowadzanie migracji i wdrażanie standaryzacji serwerów aplikacji,

-     wsparcie użytkowników oraz kontakt z dostawcami.

Wszelkie wskazane powyżej zadania, które Wnioskodawca realizuje dotyczą usług pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego. W wyniku świadczonych usług wskazać należy, że Wnioskodawca udziela pomocy klientowi w użytkowaniu i usuwaniu usterek sprzętu komputerowego, włączając testowanie i to jest efektem ich świadczenia.

Podsumowując, charakter tych usług jest ściśle ukierunkowany na udzielanie pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego.

Wskazany wyżej zakres opisanych prac nie stanowi usług związanych z szeroko rozumianym wytwarzaniem, rozwojem oraz implementacją oprogramowania, doradztwem w zakresie oprogramowania, a także doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego.

Wnioskodawca nie wyklucza, że w roku podatkowym będzie świadczył usługi dla innych kontrahentów, jednakże zakres świadczonych usług, których dotyczy wniosek pozostanie tożsamy.

Wnioskodawca zadecydował o stosowaniu opodatkowania przychodów uzyskiwanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, tj. art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tekst jedn.: Dz. U. z 2020 r. poz. 1905 z późn. zm., dalej: „Ustawa o ryczałcie”). W tym celu, zgodnie z art. 9 ust. 1 Ustawy o ryczałcie, Wnioskodawca złożył pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Ośrodek Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w piśmie z lipca 2025 r. poinformował Wnioskodawcę, że opisane we wniosku o interpretację podatkową czynności związane ze świadczeniem usług obejmujących:

-     zapewnienie ciągłości pracy systemów i aplikacji, rozwiązywanie problemów związanych z ich eksploatacją,

-     monitorowanie dostępności i wydajności,

-     dbanie o właściwą pracę systemów,

-     wykonywanie prac instalacyjnych oraz konfiguracyjnych,

-     przeprowadzanie migracji i wdrażanie standaryzacji serwerów aplikacji,

-     wsparcie użytkowników oraz kontakt z dostawcami,

mieszczą się w grupowaniu PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”.

Wnioskodawca nie uzyskał i nie uzyska z tej działalności przychodów ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które będzie wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy.

Wnioskodawca podkreśla, że świadczone usługi nie są związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego PKWiU ex 62.02.10.0, nie są związane z oprogramowaniem PKWiU ex 62.01.1, nie są objęte grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” PKWiU 62.01.2, nie są związane z doradztwem w zakresie oprogramowania PKWiU ex 62.02, nie są związane z zarządzeniem siecią i systemami informatycznymi PKWiU 62.03.1.

Ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu – o czym stanowi art. 4 ust. 4 Ustawy o ryczałcie. Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania. Natomiast działalność Wnioskodawcy GUS w wydanej opinii zaklasyfikował pod PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”.

Na żadnym etapie świadczenia usług nie jest tworzone oprogramowanie, pisanie kodu lub analiza kodu oprogramowania, wobec czego Wnioskodawca nie świadczy usług związanych z oprogramowaniem sklasyfikowanych pod PKWiU ex 62.01.1.

Wnioskodawca miał i ma prawo do stosowania formy opodatkowania – ryczałt ewidencjonowany zgodnie z art. 8 Ustawy o ryczałcie. Wnioskodawca nie przekroczył i nie przekroczy dochodu 2 000 000 euro. W przypadku działalności wykonywanej w 2025 r. i latach kolejnych zachowane zostaną warunki określone w art. 6 ust. 4 Ustawy o ryczałcie.

W uzupełnieniu wniosku wskazał Pan, że prowadzona przez Pana działalność gospodarcza jest działalnością usługową według art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz wyjaśnił, że czynności wykonywane w ramach usługi objętej wnioskiem mają charakter techniczny i dotyczą bieżącego zapewniania prawidłowego korzystania z istniejącego środowiska informatycznego Kontrahenta, diagnozowania i usuwania problemów technicznych, kontroli jego działania oraz wykonywania czynności niezbędnych do zachowania jego sprawności i dostępności. Poszczególne czynności przedstawiają się następująco:

1.  Zapewnienie ciągłości pracy systemów i aplikacji oraz rozwiązywanie problemów związanych z ich eksploatacją. Czynności polegają na bieżącym reagowaniu na problemy techniczne występujące podczas korzystania z systemów i aplikacji funkcjonujących w środowisku informatycznym Kontrahenta. Wnioskodawca identyfikuje występujący problem, ustala jego techniczną przyczynę, sprawdza stan elementów środowiska mających wpływ na wystąpienie problemu oraz podejmuje czynności prowadzące do przywrócenia prawidłowego działania. Obejmuje to w szczególności sprawdzanie komunikatów technicznych i zapisów zdarzeń, weryfikowanie dostępności poszczególnych usług i zasobów, sprawdzanie ich wzajemnej komunikacji oraz wykonywanie czynności technicznych pozwalających usunąć stwierdzoną nieprawidłowość. W przypadku wystąpienia przerwy albo ograniczenia w działaniu Wnioskodawca podejmuje działania mające doprowadzić do możliwie szybkiego przywrócenia dostępności danego elementu środowiska. Czynności dotyczą istniejących systemów, aplikacji, serwerów, usług i pozostałych elementów środowiska informatycznego wykorzystywanego przez Kontrahenta w jego bieżącej działalności. Zakres obejmuje techniczną obsługę problemów związanych z bieżącym korzystaniem z tego środowiska, od identyfikacji i rozpoznania problemu, poprzez ustalenie jego źródła, aż do podjęcia działań technicznych zmierzających do przywrócenia prawidłowego działania. Czynności wykonywane są w takim zakresie, jaki jest konieczny do zidentyfikowania i usunięcia konkretnej nieprawidłowości lub przywrócenia dostępności określonego systemu, aplikacji albo usługi. Celem jest zapewnienie ciągłości korzystania przez Kontrahenta z posiadanego środowiska informatycznego oraz możliwie szybkie usuwanie problemów technicznych zakłócających jego bieżące wykorzystywanie. Efektem jest usunięcie zidentyfikowanego problemu technicznego, przywrócenie dostępności albo prawidłowego działania określonego elementu środowiska oraz możliwość jego dalszego wykorzystywania. Kontrahent wykorzystuje efekt tych czynności poprzez dalsze, niezakłócone korzystanie z systemów i aplikacji potrzebnych do wykonywania swojej bieżącej działalności.

2.  Monitorowanie dostępności i wydajności. Czynności polegają na technicznej obserwacji działania systemów, aplikacji i powiązanych z nimi elementów środowiska oraz weryfikowaniu parametrów pozwalających ustalić, czy pozostają one dostępne i działają z prawidłową wydajnością. Wnioskodawca sprawdza w szczególności informacje dotyczące dostępności poszczególnych usług i zasobów, ich obciążenia, wykorzystania zasobów technicznych, czasu odpowiedzi oraz występujących komunikatów lub zdarzeń wskazujących na nieprawidłowości. W przypadku wykrycia odstępstwa od prawidłowego działania Wnioskodawca weryfikuje jego przyczynę i podejmuje odpowiednie czynności techniczne albo przekazuje informację do podmiotu odpowiedzialnego za dany element środowiska, jeżeli rozwiązanie problemu wymaga działania takiego podmiotu. Czynności dotyczą parametrów technicznych działania systemów, aplikacji, serwerów, usług i zasobów wykorzystywanych w środowisku informatycznym Kontrahenta. Zakres obejmuje bieżącą kontrolę technicznych parametrów dostępności i wydajności, identyfikowanie nieprawidłowości oraz podejmowanie działań związanych z ich wyjaśnieniem i usunięciem. Celem jest możliwie wczesne wykrywanie problemów technicznych mogących prowadzić do ograniczenia dostępności albo pogorszenia działania środowiska oraz umożliwienie podjęcia odpowiedniej reakcji technicznej. Efektem jest uzyskanie bieżącej informacji o stanie technicznym i dostępności monitorowanych elementów, identyfikacja nieprawidłowości oraz – w przypadku ich wystąpienia – możliwość podjęcia czynności zmierzających do przywrócenia prawidłowych parametrów działania. Kontrahent wykorzystuje te efekty do zapewnienia bieżącej dostępności wykorzystywanego środowiska oraz ograniczenia czasu występowania problemów technicznych i ich wpływu na jego działalność.

3.  Dbanie o właściwą pracę systemów. Czynności polegają na wykonywaniu bieżących czynności technicznych służących utrzymaniu prawidłowego funkcjonowania istniejących systemów. Wnioskodawca sprawdza poprawność działania poszczególnych usług i ich wzajemnej komunikacji, analizuje pojawiające się komunikaty techniczne i zdarzenia, weryfikuje stan wykorzystywanych zasobów oraz reaguje na stwierdzone nieprawidłowości. Jeżeli zostanie stwierdzone, że określony element nie działa prawidłowo, Wnioskodawca wykonuje czynności techniczne niezbędne do ustalenia przyczyny i przywrócenia jego prawidłowego działania. Czynności dotyczą bieżącego funkcjonowania istniejących systemów, aplikacji, usług i zasobów technicznych wykorzystywanych przez Kontrahenta. Zakres obejmuje techniczną kontrolę poprawności działania poszczególnych elementów środowiska, identyfikowanie występujących nieprawidłowości i podejmowanie czynności służących ich usunięciu. Celem jest utrzymywanie środowiska w stanie umożliwiającym jego prawidłowe i stabilne wykorzystywanie przez Kontrahenta. Efektem jest utrzymanie albo przywrócenie prawidłowego stanu technicznego danego elementu środowiska oraz ograniczenie występowania problemów zakłócających jego wykorzystywanie. Kontrahent wykorzystuje efekt tych czynności poprzez bieżące korzystanie ze sprawnie funkcjonujących systemów, aplikacji i usług potrzebnych w jego działalności.

4.  Wykonywanie prac instalacyjnych oraz konfiguracyjnych. Czynności polegają na technicznym instalowaniu i konfigurowaniu elementów wymaganych do prawidłowego funkcjonowania istniejącego środowiska informatycznego. Wnioskodawca wykonuje czynności instalacyjne, ustawia wymagane parametry techniczne, konfiguruje połączenia i zależności pomiędzy poszczególnymi elementami środowiska, weryfikuje poprawność dokonanej instalacji lub konfiguracji oraz sprawdza, czy dany element po wykonaniu tych czynności działa prawidłowo. Prace te mogą być wykonywane również w związku z usuwaniem problemu technicznego, odtworzeniem określonego elementu środowiska albo koniecznością dostosowania jego ustawień do parametrów obowiązujących w środowisku Kontrahenta. Czynności dotyczą technicznych elementów istniejącego środowiska informatycznego Kontrahenta, w szczególności serwerów, usług, komponentów systemowych, ustawień technicznych oraz połączeń pomiędzy poszczególnymi zasobami. Zakres obejmuje wykonanie instalacji, ustawienie wymaganych parametrów technicznych, sprawdzenie poprawności konfiguracji oraz weryfikację prawidłowego działania danego elementu po zakończeniu prac. Celem jest doprowadzenie określonego elementu środowiska do stanu umożliwiającego jego prawidłowe funkcjonowanie i współpracę z pozostałymi elementami wykorzystywanymi przez Kontrahenta. Efektem jest prawidłowo zainstalowany i skonfigurowany element środowiska, posiadający wymagane ustawienia techniczne i gotowy do bieżącego wykorzystywania. Kontrahent wykorzystuje skonfigurowane elementy w ramach posiadanego środowiska informatycznego, w szczególności jako techniczne zaplecze umożliwiające prawidłowe korzystanie z wykorzystywanych przez niego systemów i aplikacji.

5.  Przeprowadzanie migracji i wdrażanie standaryzacji serwerów aplikacji. W zakresie migracji czynności polegają na technicznym przenoszeniu istniejących zasobów lub usług pomiędzy elementami środowiska informatycznego, w szczególności pomiędzy serwerami albo środowiskami technicznymi. Wnioskodawca przygotowuje technicznie środowisko docelowe, wykonuje czynności niezbędne do przeniesienia określonych zasobów lub usług, konfiguruje wymagane parametry techniczne, sprawdza poprawność ich uruchomienia po przeniesieniu oraz weryfikuje ich dostępność. W zakresie standaryzacji serwerów aplikacji czynności polegają na technicznym ujednolicaniu ustawień i konfiguracji serwerów zgodnie z przyjętymi u Kontrahenta parametrami technicznymi. Wnioskodawca porównuje istniejące ustawienia z wymaganym wzorcem, usuwa stwierdzone rozbieżności konfiguracyjne, ustawia właściwe parametry i sprawdza poprawność działania serwera po wykonaniu tych czynności. Czynności dotyczą istniejących serwerów, usług, zasobów oraz ich konfiguracji w środowisku informatycznym Kontrahenta. W przypadku migracji zakres obejmuje techniczne przygotowanie środowiska docelowego, przeniesienie wymaganych zasobów lub usług, wykonanie koniecznej konfiguracji oraz sprawdzenie poprawności działania po przeniesieniu. W przypadku standaryzacji zakres obejmuje ujednolicenie ustawień technicznych serwerów, usunięcie rozbieżności konfiguracyjnych oraz weryfikację ich działania po zastosowaniu wymaganych parametrów. Celem migracji jest umożliwienie dalszego korzystania z istniejących zasobów lub usług w docelowym środowisku technicznym. Celem standaryzacji jest ograniczenie różnic w konfiguracji poszczególnych serwerów, uproszczenie ich bieżącej obsługi technicznej oraz zmniejszenie ryzyka problemów wynikających z nieprawidłowych lub niespójnych ustawień. Efektem migracji jest przeniesienie określonych zasobów lub usług do środowiska docelowego oraz potwierdzenie możliwości ich prawidłowego wykorzystania po przeniesieniu. Efektem standaryzacji są serwery posiadające ujednolicone parametry techniczne i konfigurację odpowiadającą standardom stosowanym w środowisku Kontrahenta. Kontrahent wykorzystuje przeniesione zasoby i usługi w docelowym środowisku oraz korzysta z ujednoliconych serwerów przy bieżącej eksploatacji swojego środowiska informatycznego.

6.  Wsparcie użytkowników oraz kontakt z dostawcami. Wsparcie użytkowników polega na udzielaniu pomocy technicznej osobom korzystającym z systemów i aplikacji w przypadku wystąpienia problemów związanych z ich bieżącym użytkowaniem. Wnioskodawca przyjmuje informacje o występującym problemie, pozyskuje dane potrzebne do jego rozpoznania, weryfikuje techniczną przyczynę problemu, przekazuje użytkownikowi informacje pozwalające na dalsze prawidłowe korzystanie z danego elementu albo samodzielnie wykonuje odpowiednie czynności techniczne, jeżeli mieszczą się one w zakresie świadczonej usługi. Kontakt z dostawcami następuje w sytuacji, gdy rozwiązanie określonego problemu technicznego wymaga działania podmiotu dostarczającego albo obsługującego dany element środowiska. W takim przypadku Wnioskodawca przekazuje dostawcy informacje techniczne dotyczące problemu, odpowiada na pytania niezbędne do jego rozpoznania, przekazuje dodatkowe dane dotyczące występującego zdarzenia, odbiera informacje o sposobie usunięcia problemu oraz weryfikuje, czy po wykonaniu odpowiednich czynności dany element działa prawidłowo. Czynności dotyczą problemów technicznych zgłaszanych przez użytkowników podczas bieżącego korzystania ze środowiska informatycznego oraz problemów wymagających udziału zewnętrznego dostawcy określonej usługi, systemu, urządzenia albo innego elementu tego środowiska. Zakres wsparcia obejmuje przyjęcie problemu, jego techniczne rozpoznanie, ustalenie możliwej przyczyny, podjęcie czynności pozwalających go usunąć albo przekazanie użytkownikowi informacji niezbędnych do prawidłowego korzystania z danego rozwiązania. W przypadku problemów wymagających działania dostawcy zakres obejmuje techniczną wymianę informacji niezbędną do zgłoszenia i obsługi problemu oraz sprawdzenie efektu działań wykonanych przez dostawcę. Celem jest umożliwienie użytkownikom prawidłowego korzystania z udostępnionych im systemów, aplikacji i zasobów oraz doprowadzenie do rozwiązania problemów technicznych, których usunięcie wymaga współpracy z zewnętrznym dostawcą. Efektem jest rozwiązanie problemu użytkownika albo przekazanie mu informacji pozwalających na dalsze prawidłowe korzystanie z danego elementu środowiska. W przypadku kontaktu z dostawcą efektem jest przekazanie kompletnego zgłoszenia technicznego, uzyskanie odpowiedzi lub wykonanie przez dostawcę wymaganych czynności oraz weryfikacja, czy problem został usunięty. Kontrahent wykorzystuje efekty tych czynności poprzez zapewnienie swoim użytkownikom bieżącej pomocy technicznej oraz możliwość dalszego korzystania z wykorzystywanych systemów, aplikacji i innych zasobów. Kontakt z dostawcami umożliwia natomiast rozwiązanie problemów technicznych, których usunięcie wymaga działania podmiotu zewnętrznego.

Na pytanie organu, czy wykonywane przez Pana usługi będące przedmiotem wniosku polegały/polegają/będą polegały na udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradztwa wskazał Pan, że nie świadczy takich usług. Z kolei w odpowiedzi na pytanie: jakich konkretnie „systemów i aplikacji” dotyczą świadczone przez Pana usługi będące przedmiotem wniosku, wyjaśnił Pan, że systemów klasy Enterprise zbudowanych przez Kontrahenta, składających się zarówno z aplikacji stworzonych przez niego samodzielnie, jak i tych zakupionych od zewnętrznych dostawców. Są to systemy:

-     wspomagające proces zarządzania wytwarzaniem innych aplikacji (od pierwszej koncepcji, przez tworzenie, testy i wdrożenie, aż po ostateczne wycofanie z użycia) – wykorzystywane przez pracowników Kontrahenta;

-     zarządzające pracą wewnętrznych pracowników Kontrahenta oraz wspierające ją;

-     dostarczające rozwiązania Kontrahenta klientom zewnętrznym.

Pytanie

Czy przychód osiągany w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej z tytułu usług obejmujących:

-     zapewnienie ciągłości pracy systemów i aplikacji, rozwiązywanie problemów związanych z ich eksploatacją,

-     monitorowanie dostępności i wydajności,

-     dbanie o właściwą pracę systemów,

-     wykonywanie prac instalacyjnych oraz konfiguracyjnych,

-     przeprowadzanie migracji i wdrażanie standaryzacji serwerów aplikacji,

-     wsparcie użytkowników oraz kontakt z dostawcami,

wskazanych we wniosku, które mieszczą się w grupowaniu PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego” podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych przy zastosowaniu stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a Ustawy o ryczałcie?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, przychód osiągany w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej z tytułu usług obejmujących:

-     zapewnienie ciągłości pracy systemów i aplikacji, rozwiązywanie problemów związanych z ich eksploatacją,

-     monitorowanie dostępności i wydajności,

-     dbanie o właściwą pracę systemów,

-     wykonywanie prac instalacyjnych oraz konfiguracyjnych,

-     przeprowadzanie migracji i wdrażanie standaryzacji serwerów aplikacji,

-     wsparcie użytkowników oraz kontakt z dostawcami,

które zostały zaklasyfikowane pod kodem PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego” podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych przy zastosowaniu stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a Ustawy o ryczałcie.

Zgodnie z art. 1 pkt 1 oraz art. 2 ust. 1 pkt 1 Ustawy o ryczałcie, opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody (dochody) osiągane przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.

Na podstawie art. 6 ust. 1 Ustawy o ryczałcie, opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa m.in. w art. 14 Ustawy o PIT, tj. kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.

Jak zostało wskazane w art. 6 ust. 4 Ustawy o ryczałcie, uprawnienie do skorzystania z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przysługuje tym podatnikom, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskali przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro.

Dodatkowo, zgodnie z art. 8 ust. 2, utrata możliwości zastosowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych następuje w przypadku osiągnięcia przychodów w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej z tytułu sprzedaży towarów, wyrobów lub świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy odpowiadającym czynnościom, które podatnik wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy.

Na postawie art. 15 ust. 1 Ustawy o ryczałcie, na podatnikach stosujących taką formę opodatkowania ciążą również obowiązki związane z prawidłowym prowadzeniem ewidencji przychodów odrębnie dla każdego roku podatkowego (dalej: „ewidencja przychodów”), wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz posiadaniem i przechowywaniem dowodów zakupu towarów.

Cechą charakterystyczną formy opodatkowania jaką jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jest uzależnienie wysokości stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych od faktycznie wykonywanych przez podatnika czynności, podlegających klasyfikacji według PKWiU 2015. W świetle art. 12 ust. 3 Ustawy o ryczałcie, jeśli podatnik prowadzi działalność, z której przychody podlegają opodatkowaniu różnymi stawkami ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, ryczałt ustala się według stawki właściwej dla każdego z rodzajów prowadzonej działalności, pod warunkiem prowadzenia ewidencji przychodów w sposób umożliwiający określenie wysokości przychodów z każdego rodzaju działalności.

W świetle art. 4 ust. 1 pkt 1 Ustawy o ryczałcie, działalność usługowa została zdefiniowana jako pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczane do usług zgodnie klasyfikacją PKWiU 2015, z zastrzeżeniem definicji działalności gastronomicznej oraz działalności usługowej w zakresie handlu.

Artykuł 12 ust. 1 Ustawy o ryczałcie wskazuje właściwe stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla poszczególnych rodzajów usług sklasyfikowanych według PKWiU 2015. Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a Ustawy o ryczałcie, stawka ryczałtu 8,5% znajdzie zastosowanie w stosunku do przychodów z działalności usługowej, w tym z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem usług wskazanych w pkt 1-4 oraz 6-8 tego artykułu.

Z kolei w art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b (od 1 stycznia 2022 r.) Ustawy o ryczałcie zostało wskazane, iż właściwą stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla usług związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1), jest stawka 12% (od 2022 r.).

Ponadto art. 12 ust. 1 pkt 2h przewiduje stawkę 15% w przypadku świadczenia usług związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60).

Powyższy przepis nie wskazuje jednak na zastosowanie 12%-owej (od 2022 r.) oraz 15% stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych do usług obejmujących:

-     zapewnienie ciągłości pracy systemów i aplikacji, rozwiązywanie problemów związanych z ich eksploatacją,

-     monitorowanie dostępności i wydajności,

-     dbanie o właściwą pracę systemów,

-     wykonywanie prac instalacyjnych oraz konfiguracyjnych,

-     przeprowadzanie migracji i wdrażanie standaryzacji serwerów aplikacji,

-     wsparcie użytkowników oraz kontakt z dostawcami,

które zostały zaklasyfikowane pod kodem PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”.

Trzeba zwrócić uwagę, iż na podstawie art. 4 ust. 4 Ustawy o ryczałcie, ilekroć w ustawie pojawia się przedrostek „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU, należy to rozumieć jako zawężenie zakresu wyrobów lub usług w stosunku do ich określenia w tym grupowaniu. Oznacza to, że zastosowanie takiego symbolu przy danym kodzie statystycznym ma na celu zawężenie stosowania danego przepisu tylko do danego grupowania.

Konkludując powyższe, w stosunku do przychodów z działalności Wnioskodawcy obejmujących:

-     zapewnienie ciągłości pracy systemów i aplikacji, rozwiązywanie problemów związanych z ich eksploatacją,

-     monitorowanie dostępności i wydajności,

-     dbanie o właściwą pracę systemów,

-     wykonywanie prac instalacyjnych oraz konfiguracyjnych,

-     przeprowadzanie migracji i wdrażanie standaryzacji serwerów aplikacji,

-     wsparcie użytkowników oraz kontakt z dostawcami,

które zostały zaklasyfikowane pod kodem PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego” nie powinna znaleźć zastosowania 12%-owa (od 2022 r.) oraz odpowiednio 15% stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, ponieważ usługi te nie mieszczą się w definicji usług związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1) oraz usług związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60), oraz nie są usługami związanymi z oprogramowaniem.

Ze względu na fakt, iż Ustawa o ryczałcie nie przewiduje odrębnej stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla przychodów osiągniętych z usług obejmujących:

-     zapewnienie ciągłości pracy systemów i aplikacji, rozwiązywanie problemów związanych z ich eksploatacją,

-     monitorowanie dostępności i wydajności,

-     dbanie o właściwą pracę systemów,

-     wykonywanie prac instalacyjnych oraz konfiguracyjnych,

-     przeprowadzanie migracji i wdrażanie standaryzacji serwerów aplikacji,

-     wsparcie użytkowników oraz kontakt z dostawcami,

które zostały zaklasyfikowane pod kodem PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego” zastosowanie znajdzie w przypadku tych usług stawka ryczałtu 8,5%, jako właściwa dla przychodów z działalności usługowej, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a Ustawy o ryczałcie.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Według art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Według ww. przepisu:

Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.

Wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależy od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Ponadto zauważyć należy, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

Z opisu sprawy wynika, że jest Pan polskim rezydentem podatkowym, prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą. Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, złożył Pan pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Nie uzyskał i nie uzyska Pan z tej działalności przychodów ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które będzie wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy. Miał i ma Pan prawo do stosowania formy opodatkowania – ryczałt ewidencjonowany – zgodnie z art. 8 ww. ustawy. W przypadku wykonywanej działalności, zachowane zostaną warunki określone w art. 6 ust. 4 cytowanej ustawy. Prowadzona przez Pana działalność gospodarcza jest działalnością usługową według art. 4 ust. 1 pkt 1 powołanej ustawy. W praktyce Pana działalność obejmuje świadczenie usług, szczegółowo opisanych w uzupełnieniu, obejmujących:

-     zapewnienie ciągłości pracy systemów i aplikacji, rozwiązywanie problemów związanych z ich eksploatacją,

-     monitorowanie dostępności i wydajności,

-     dbanie o właściwą pracę systemów,

-     wykonywanie prac instalacyjnych oraz konfiguracyjnych,

-     przeprowadzanie migracji i wdrażanie standaryzacji serwerów aplikacji,

-     wsparcie użytkowników oraz kontakt z dostawcami,

które Ośrodek Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego sklasyfikował w grupowaniu PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”. Wszelkie wskazane powyżej zadania, które Pan realizuje dotyczą usług pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego. Wskazuje Pan, że w wyniku świadczonych usług udziela Pan pomocy klientowi w użytkowaniu i usuwaniu usterek sprzętu komputerowego, włączając testowanie i to jest efektem ich świadczenia. Charakter tych usług jest ściśle ukierunkowany na udzielanie pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego. Wskazany wyżej zakres opisanych prac nie stanowi usług związanych z szeroko rozumianym wytwarzaniem, rozwojem oraz implementacją oprogramowania, doradztwem w zakresie oprogramowania, a także doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego. Świadczone usługi nie są związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego PKWiU ex 62.02.10.0, nie są związane z oprogramowaniem PKWiU ex 62.01.1, nie są objęte grupowaniem „ Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), nie są związane z doradztwem w zakresie oprogramowania PKWiU ex 62.02, nie są związane z zarządzeniem siecią i systemami informatycznymi PKWiU 62.03.1. Usługa będąca przedmiotem wniosku nie polegała, nie polega i nie będzie polegała na udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradztwa. Dodatkowo wyjaśnił Pan, że czynności wykonywane w ramach usługi objętej wnioskiem mają charakter techniczny i dotyczą bieżącego zapewniania prawidłowego korzystania z istniejącego środowiska informatycznego Kontrahenta, diagnozowania i usuwania problemów technicznych, kontroli jego działania oraz wykonywania czynności niezbędnych do zachowania jego sprawności i dostępności.

W odniesieniu zatem do świadczonych przez Pana usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 62.02.30.0 wskazuję, że nie zostały one objęte dyspozycją art. 12 ust. 1 pkt 1-4 oraz 6-8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W związku z powyższym, przychody osiągane z tytułu świadczenia usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 62.02.30.0, które – jak wynika z okoliczności przedstawionych w opisie sprawy – nie były/nie są/nie będą związane z doradztwem w zakresie oprogramowania (w rozumieniu PKWiU ex 62.02), należy opodatkować zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychody uzyskiwane przez Pana w ramach działalności gospodarczej, z tytułu świadczenia usług będących przedmiotem wniosku, sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”, i które – jak wynika ze wskazanych przez Pana we wniosku i uzupełnieniu okoliczności – nie były/nie są/nie będą związane z doradztwem w zakresie oprogramowania, podlegały/podlegają/będą podlegały opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych stawką w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zaznaczyć jednak należy, że ww. stawka ryczałtu znajdzie zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione były/są/będą warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy:

-     zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia,

-     zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikował Pan świadczoną usługę do odpowiedniego grupowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji zostało podane jako element opisu stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym i zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na stanie faktycznym (zdarzeniu przyszłym) przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego oraz zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.