Ustalenie właściwej stawki ryczałtu dla usług m.in. helpdesk, wsparcie techniczne, administrowanie sprzętem i siecią.
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od lipca 2026 r., jest czynnym podatnikiem VAT i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Wybrał ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Świadczy usługi informatyczne na podstawie umowy B2B, głównie wsparcie techniczne IT Helpdesk, konfigurację i konserwację sprzętu, administrowanie siecią i kontami użytkowników oraz inwentaryzację sprzętu IT. Podkreśla, że nie programuje, nie tworzy ani nie modyfikuje oprogramowania i nie…
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest :
- nieprawidłowe – w zakresie opodatkowania stawką 8,5%, w myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 62.09.20.0,
- prawidłowe – w zakresie opodatkowania stawką 8,5%, w myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 62.02.30.0.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
20 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 20 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismami z 20 sierpnia 2026 r. (wpływ 20 sierpnia 2026 r.), 27 sierpnia 2026 r. (wpływ 27 sierpnia 2026 r.) oraz 14 września 2026 r. (wpływ 14 września 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Wnioskodawca jako formę opodatkowania prowadzonej działalności gospodarczej wybrał ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Przeważającym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest pozostała działalność usługowa w zakresie technologii informatycznych i komputerowych (zgodnie z klasyfikacją PKD 2025: 62.90.Z). Działalność obejmuje również kody dodatkowe: 62.20.B (Pozostała działalność związana z doradztwem w zakresie informatyki oraz zarządzaniem urządzeniami informatycznymi) oraz 95.10.Z (Naprawa i konserwacja komputerów i sprzętu telekomunikacyjnego). W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca świadczy usługi na podstawie umowy B2B.
Do głównych obowiązków Wnioskodawcy w ramach świadczonych usług (wsparcie techniczne/IT Helpdesk) należy: zapewnianie wsparcia technicznego dla infrastruktury biurowej oraz zespołów wewnętrznych, w tym diagnozowanie i rozwiązywanie problemów ze sprzętem, oprogramowaniem i połączeniami sieciowymi; konfiguracja, konserwacja i techniczne rozwiązywanie problemów ze sprzętem komputerowym, stacjami roboczymi i laptopami (w tym z systemami operacyjnymi (...)); administrowanie, konserwacja techniczna i wsparcie biurowej infrastruktury sieciowej, urządzeń sieciowych (w tym sprzętu (...)) oraz infrastruktury laboratoryjnej (...); administrowanie systemami komputerowymi, zarządzanie kontami użytkowników, nadawanie uprawnień dostępu oraz techniczna realizacja procedur onboardingu i offboardingu w systemach korporacyjnych i usługach wewnętrznych; prowadzenie inwentaryzacji sprzętu IT, zarządzanie cyklem życia urządzeń oraz wykonywanie podstawowych operacyjnych procedur IT w celu zapewnienia prawidłowego funkcjonowania sprzętu technicznego.
Wnioskodawca pragnie kategorycznie podkreślić, że świadczone przez niego usługi mają charakter wyłącznie techniczny, administracyjny oraz wspierający (utrzymanie poprawnego działania sprzętu i sieci). Świadczone przez Wnioskodawcę usługi w żadnym zakresie: nie polegają na programowaniu (Wnioskodawca nie pisze kodu źródłowego, nie tworzy, nie rozwija ani nie modyfikuje oprogramowania); nie są usługami doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego, ani doradztwa w zakresie oprogramowania (Wnioskodawca wykonuje z góry określone procedury techniczne i administracyjne, nie świadczy usług doradczych). Obecność w rejestrze kodu wskazującego na doradztwo wynika z szerokiego zakresu przyporządkowanych mu działalności, jednak faktyczne wykonywane czynności nie mają charakteru doradczego; nie obejmują projektowania i rozwoju technologii informatycznych; nie są związane z wydawaniem pakietów oprogramowania systemowego.
W uzupełnieniach wniosku udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniach pytania:
1. Działalność gospodarczą, o której mowa we wniosku, prowadzi Pan od (…) lipca 2026 r.
2. Prowadzona przez Pana działalność jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
3. Żadne z wykonywanych przez Pana czynności nie polegały, nie polegają i nie będą polegały na udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradztwa. Uzasadnienie: Pana praca ma charakter wyłącznie wykonawczy i techniczny. Nie doradza Pan klientowi w zakresie strategii IT, nie projektuje Pan nowych systemów ani nie rekomenduje Pan rozwiązań biznesowych. Wykonuje Pan jedynie rutynowe zadania administracyjne i serwisowe (tzw. Helpdesk) w oparciu o z góry narzucone procedury wewnętrzne i instrukcje klienta.
4. Szczegółowa charakterystyka czynności:
· Wsparcie techniczne (IT Helpdesk):
1) Diagnozowanie i naprawa bieżących usterek sprzętu i sieci.
2) Rozwiązywanie problemów zgłaszanych przez pracowników.
3) Zakres obejmuje infrastrukturę biurową.
4) Cel to przywrócenie sprawności sprzętu.
5) Efektem jest działające urządzenie.
6) Klient wykorzystuje to do bieżącej pracy operacyjnej.
· Konfiguracja i konserwacja sprzętu:
1) Fizyczne i systemowe przygotowanie komputerów (…).
2) Dotyczą stacji roboczych i laptopów.
3) Zakres obejmuje instalację systemu i podstawowych narzędzi.
4) Cel to przygotowanie stanowiska pracy.
5) Efektem jest gotowy do pracy komputer.
6) Klient wydaje sprzęt swoim pracownikom.
· Administrowanie siecią (...):
1) Bieżące utrzymanie i monitorowanie działania sieci (…).
2) Dotyczy routerów i przełączników biurowych.
3) Zakres to techniczne utrzymanie ruchu sieciowego.
4) Cel to zapewnienie stabilnego połączenia internetowego.
5) Efektem jest ciągłość dostępu do sieci.
6) Klient korzysta z sieci do komunikacji biznesowej.
· Administrowanie kontami (onboarding/offboarding):
1) Zakładanie, blokowanie i resetowanie haseł użytkowników.
2) Dotyczy systemów korporacyjnych.
3) Zakres to techniczna realizacja procedur dostępu.
4) Cel to techniczne nadanie lub odebranie uprawnień.
5) Efektem jest aktywne lub zablokowane konto.
6) Klient wykorzystuje to do bezpiecznego zarządzania kadrami.
· Inwentaryzacja sprzętu IT:
1) Spisywanie numerów seryjnych i aktualizowanie bazy danych sprzętu.
2) Dotyczy fizycznych urządzeń biurowych.
3) Zakres to prosta ewidencja majątku IT.
4) Cel to utrzymanie porządku w zasobach.
5) Efektem jest aktualna lista sprzętu.
6) Klient korzysta z bazy do celów księgowych.
5. Klasyfikacja PKWiU (doprecyzowanie zgodnie z wezwaniem z 27 sierpnia 2026 r.):
Po weryfikacji klasyfikacji świadczonych usług oraz uwzględniając wyjaśnienia do PKWiU 2015 przyporządkowuj Pan świadczone przez Pana czynności do dwóch odpowiednich grupowań zgodnie z ich charakterem (zgodnie z pkt 7.6.2 Zasad metodycznych PKWiU 2015):
· W zakresie czynności takich jak: wsparcie techniczne (IT Heipdesk), diagnozowanie i rozwiązywanie problemów ze sprzętem, administrowanie biurową infrastrukturą sieciową, zarządzanie kontami użytkowników oraz inwentaryzacja sprzętu IT – usługi te klasyfikuje Pan pod symbolem PKWiU 62.02.30.0 – „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”.
· W zakresie czynności polegających na fizycznym i systemowym przygotowaniu stacji roboczych oraz standardowej instalacji gotowych komercyjnych programów i aplikacji (np. systemy operacyjne (…), programy antywirusowe, pakiety biurowe, VPN) na komputerach wydawanych pracownikom – usługi te klasyfikuje Pan pod symbolem PKWiU 62.09.20.0 – „Pozostałe usługi w zakresie technologii informatycznych i komputerowych, gdzie indziej niesklasyfikowane”, które wprost obejmują „usługi instalowania oprogramowania”.
6. Nie świadczył Pan, nie świadczy i nie będzie świadczył Pan usług projektowania, rozwoju i wdrażania oprogramowania (m.in. powiązanych z działem 62.01.1).
7. Instaluje Pan oprogramowanie (wyłącznie standardowa instalacja gotowych aplikacji komercyjnych na stacjach roboczych pracowników), jednak czynność ta została wyodrębniona i odpowiednio sklasyfikowana w powyższym punkcie pod symbolem PKWiU 62.09.20.0. Nie tworzy Pan własnego oprogramowania i nie modyfikuje Pan kodów źródłowych.
8. Prowadzi Pan ewidencję przychodów, w której jest Pan w stanie określić przychód z każdego rodzaju działalności.
Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku z 14 września 2026 r.)
Czy przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu świadczenia opisanych w stanie faktycznym usług, które nie są usługami doradztwa w zakresie informatyki oraz nie są związane z oprogramowaniem, podlegają opodatkowaniu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?
Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie przedstawione w uzupełnieniu wniosku z 14 września 2026 r.)
Mając na uwadze uzupełniony opis sprawy oraz zaktualizowaną klasyfikację PKWiU, uważa Pan, że przychody uzyskiwane przez Pana z tytułu świadczenia opisanych usług w ramach działalności gospodarczej, które sklasyfikowane są pod symbolami PKWiU 62.02.30.0 oraz PKWiU 62.09.20.0, podlegają opodatkowaniu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%.
Podstawą prawną jest art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Przepis ten wskazuje stawkę 8,5% dla przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z usług opisywanych w złożonym wniosku. Świadczone przez Pana usługi nie są usługami związanymi z oprogramowaniem ani nie stanowią doradztwa w zakresie informatyki, dla których ustawa przewiduje stawkę 12%. Mój zakres obowiązków ma charakter wyłącznie techniczny, wykonawczy i administracyjny, co w całości uprawnia Pana do korzystania ze stawki ryczałtu 8,5%.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.
Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.
Według art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):
Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;
3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
Art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne stanowi, że:
Działalność usługowa to pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.
Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e i 1f, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli:
1) w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro,
2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.
Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Według ww. przepisu:
1. Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:
1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;
2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;
3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
a) prowadzenia aptek,
b) (uchylona)
c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
d) (uchylona)
e) (uchylona)
f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;
5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
- jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
6) (uchylony)
2. Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
- w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
3. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.
Jak stanowi art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU, oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu.
Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.
Wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależy od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
W myśl art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 12% przychodów ze świadczenia usług związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).
Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.
Ponadto zauważyć należy, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.
Według art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Jeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w:
1) ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17%;
2) ust. 1 pkt 2, ryczałt wynosi 15%;
2a) ust. 1 pkt 2a, ryczałt wynosi 14%;
2b) ust. 1 pkt 2b, ryczałt wynosi 12%;
3) ust. 1 pkt 3, ryczałt wynosi 10%;
4) ust. 1 pkt 4, ryczałt wynosi 12,5%.
Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.
Z opisu sprawy przedstawionego we wniosku wynika, że od (…) lipca 2026 r. prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą, jest Pan zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i podlega Pan nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Jako formę opodatkowania prowadzonej działalności gospodarczej wybrał Pan ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Przeważającym przedmiotem Pana działalności jest pozostała działalność usługowa w zakresie technologii informatycznych i komputerowych. Pana działalność obejmuje również kody dodatkowe: 62.20.B (Pozostała działalność związana z doradztwem w zakresie informatyki oraz zarządzaniem urządzeniami informatycznymi) oraz 95.10.Z (Naprawa i konserwacja komputerów i sprzętu telekomunikacyjnego). W ramach prowadzonej działalności świadczy Pan usługi na podstawie umowy B2B. Do Pana głównych obowiązków w ramach świadczonych usług (wsparcie techniczne/IT Helpdesk) należy: zapewnianie wsparcia technicznego dla infrastruktury biurowej oraz zespołów wewnętrznych, w tym diagnozowanie i rozwiązywanie problemów ze sprzętem, oprogramowaniem i połączeniami sieciowymi; konfiguracja, konserwacja i techniczne rozwiązywanie problemów ze sprzętem komputerowym, stacjami roboczymi i laptopami (w tym z systemami operacyjnymi (...)); administrowanie, konserwacja techniczna i wsparcie biurowej infrastruktury sieciowej, urządzeń sieciowych (w tym sprzętu (...)) oraz infrastruktury laboratoryjnej (...); administrowanie systemami komputerowymi, zarządzanie kontami użytkowników, nadawanie uprawnień dostępu oraz techniczna realizacja procedur onboardingu i offboardingu w systemach korporacyjnych i usługach wewnętrznych; prowadzenie inwentaryzacji sprzętu IT, zarządzanie cyklem życia urządzeń oraz wykonywanie podstawowych operacyjnych procedur IT w celu zapewnienia prawidłowego funkcjonowania sprzętu technicznego, które szczegółowo scharakteryzował Pan w uzupełnieniu wniosku. Podkreślił Pan, że świadczone przez Pana usługi mają charakter wyłącznie techniczny, administracyjny oraz wspierający (utrzymanie poprawnego działania sprzętu i sieci). Świadczone przez Pana usługi w żadnym zakresie: nie polegają na programowaniu (nie pisze Pan kodu źródłowego, nie tworzy, nie rozwija ani nie modyfikuje Pan oprogramowania); nie są usługami doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego, ani doradztwa w zakresie oprogramowania (wykonuje Pan z góry określone procedury techniczne i administracyjne, nie świadczy Pan usług doradczych). Obecność w rejestrze kodu wskazującego na doradztwo wynika z szerokiego zakresu przyporządkowanych mu działalności, jednak faktycznie wykonywane czynności nie mają charakteru doradczego; nie obejmują projektowania i rozwoju technologii informatycznych; nie są związane z wydawaniem pakietów oprogramowania systemowego. Wskazał Pan, że prowadzona przez Pana działalność jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Żadne z wykonywanych przez Pana czynności nie polegały, nie polegają i nie będą polegały na udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradztwa. Pana praca ma charakter wyłącznie wykonawczy i techniczny. Nie doradza Pan klientowi w zakresie strategu IT, nie projektuje Pan nowych systemów ani nie rekomenduje Pan rozwiązań biznesowych. Wykonuje Pan jedynie rutynowe zadania administracyjne i serwisowe (tzw. Helpdesk) w oparciu o z góry narzucone procedury wewnętrzne i instrukcje klienta. Po weryfikacji klasyfikacji świadczonych usług oraz uwzględniając wyjaśnienia do PKWiU 2015 przyporządkowuje Pan świadczone przez Pana czynności do dwóch odpowiednich grupowań zgodnie z ich charakterem (zgodnie z pkt 7.6.2 Zasad metodycznych PKWiU 2015):
· W zakresie czynności takich jak: wsparcie techniczne (IT Helpdesk), diagnozowanie i rozwiązywanie problemów ze sprzętem, administrowanie biurową infrastrukturą sieciową, zarządzanie kontami użytkowników oraz inwentaryzacja sprzętu IT – usługi te klasyfikuje Pan pod symbolem PKWiU 62.02.30.0 – „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”.
· W zakresie czynności polegających na fizycznym i systemowym przygotowaniu stacji roboczych oraz standardowej instalacji gotowych komercyjnych programów i aplikacji (np. systemy operacyjne (…), programy antywirusowe, pakiety biurowe, VPN) na komputerach wydawanych pracownikom – usługi te klasyfikuje Pan pod symbolem PKWiU 62.09.20.0 – „Pozostałe usługi w zakresie technologii informatycznych i komputerowych, gdzie indziej niesklasyfikowane”, które wprost obejmują „usługi instalowania oprogramowania”.
Nie świadczył Pan, nie świadczy i nie będzie świadczył Pan usług projektowania, rozwoju i wdrażania oprogramowania (m.in. powiązanych z działem 62.01.1). Instaluje Pan oprogramowanie (wyłącznie standardowa instalacja gotowych aplikacji komercyjnych na stacjach roboczych pracowników), jednak czynność ta została wyodrębniona i odpowiednio sklasyfikowana pod symbolem PKWiU 62.09.20.0. Nie tworzy Pan własnego oprogramowania i nie modyfikuje Pan kodów źródłowych. Prowadzi Pan ewidencję przychodów, w której jest Pan w stanie określić przychód z każdego rodzaju działalności.
Wskazuję, że co do zasady, przychody z działalności usługowej są objęte stawką ryczałtu w wysokości 8,5%, jeżeli brak jest możliwości przyporządkowania danego rodzaju usług do innych kategorii czynności precyzyjnie określonych w art. 12 ust. 1 pkt 1-4 oraz 6-8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, do których stosowane są odmienne stawki.
Usługi sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego” nie zostały objęte stawkami podatku wskazanymi w pkt 1-4 oraz 6-8 art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
W związku z powyższym, na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychody uzyskiwane przez Pana w ramach działalności gospodarczej, z tytułu świadczenia usług będących przedmiotem wniosku, sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 62.02.30.0, i które – jak wynika ze wskazanych przez Pana we wniosku okoliczności – nie są związane z doradztwem w zakresie oprogramowania, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych stawką w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
W tej części uznano Pana stanowisko za prawidłowe.
Odnosząc się natomiast do świadczonych przez Pana usług w zakresie czynności polegających na fizycznym i systemowym przygotowaniu stacji roboczych oraz standardowej instalacji gotowych komercyjnych programów i aplikacji (np. (…), programy antywirusowe, pakiety biurowe, VPN) na komputerach wydawanych pracownikom – sklasyfikowanych przez Pana pod symbolem PKWiU 62.09.20.0 „Pozostałe usługi w zakresie technologii informatycznych i komputerowych, gdzie indziej niesklasyfikowane”, które wprost obejmują „usługi instalowania oprogramowania”, wskazuję, że zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) w dziale 62 „USŁUGI ZWIĄZANE Z OPROGRAMOWANIEM I DORADZTWEM W ZAKRESIE INFORMATYKI I USŁUGI POWIĄZANE” mieści się m.in. klasa 62.09 – POZOSTAŁE USŁUGI W ZAKRESIE TECHNOLOGII INFORMATYCZNYCH I KOMPUTEROWYCH. Obejmuje ona grupowania:
· 62.09.10.0 – Usługi instalowania komputerów i urządzeń peryferyjnych.
Grupowanie to nie obejmuje usług instalowania komputerów dużej mocy i podobnych, sklasyfikowanych w 33.20.39.0.
· 62.09.20.0 – Pozostałe usługi w zakresie technologii informatycznych i komputerowych, gdzie indziej niesklasyfikowane
Grupowanie PKWiU 62.09.20.0 obejmuje:
· usługi odzyskiwania danych, tj. ratowania danych klienta z uszkodzonego lub niestabilnego dysku twardego lub innego nośnika do przechowywania danych oraz wykonywania duplikatów oprogramowania w oddzielnych miejscach, umożliwiających klientowi przemieszczenie wykwalifikowanego personelu w celu podjęcia i wykonywania rutynowych operacji komputerowych w takich przypadkach jak: pożar lub powódź;
· usługi instalowania oprogramowania;
· pozostałe usługi w zakresie technologii informatycznych i komputerowych, gdzie indziej niesklasyfikowane.
Grupowanie to nie obejmuje:
· usług w zakresie oprogramowania, sklasyfikowanych w 62.01.1,
· usług konsultacyjnych w zakresie sprzętu komputerowego, sklasyfikowanych w 62.02,
· usług w zakresie przetwarzania danych i hostingu, sklasyfikowanych w 63.11.1.
Zwracam w tym miejscu uwagę, że zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 12% przychodów m.in. ze świadczenia usług instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0). Należy podkreślić, że oznaczenie „ex” przy grupowaniu 62.09.20.0, o którym mowa jest w art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ww. ustawy oznacza, że 12% stawkę ryczałtu należy stosować do przychodów uzyskiwanych ze świadczenia usług w zakresie instalowania oprogramowania. Zatem, w grupowaniu tym (Pozostałe usługi w zakresie technologii informatycznych i komputerowych, gdzie indziej niesklasyfikowane), wyłącznie usługi w zakresie instalowania oprogramowania objęte są 12% stawką ryczałtu ewidencjonowanego.
Analiza powołanych przepisów prawa, jak również wyjaśnień Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU 2015, w kontekście przedstawionego przez Pana opisu sprawy, w szczególności zakresu świadczonych przez Pana usług sklasyfikowanych przez Pana pod symbolem PKWiU 62.09.20, prowadzi do stwierdzenia, że świadczone przez Pana przedmiotowe usługi stanowią usługi w zakresie instalowania oprogramowania.
Za uznaniem usług stanowiących przedmiot wniosku za usługi związane z instalowaniem oprogramowania przemawia przede wszystkim charakter faktycznie wykonywanych czynności. Jak sam Pan wskazał, w ramach świadczonych usług dokonuje Pan fizycznego i systemowego przygotowania stacji roboczych oraz standardowej instalacji gotowych, komercyjnie dostępnych programów i aplikacji, takich jak systemy operacyjne (...), programy antywirusowe, pakiety biurowe oraz oprogramowanie VPN, na komputerach przekazywanych pracownikom.
Odnosząc się zatem do świadczonych przez Pana usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 62.09.20.0 wskazuję, że przepis art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje 12% stawkę m.in. dla usług w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU 62.09.20.0).
Na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychody uzyskiwane przez Pana ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej usług sklasyfikowanych według PKWiU pod symbolem 62.09.20 „Pozostałe usługi w zakresie technologii informatycznych i komputerowych, gdzie indziej niesklasyfikowane”, które to usługi są w zakresie instalowania oprogramowania, podlegają opodatkowaniu 12% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a nie – jak Pan wskazał – 8,5%.
W tej części uznano Pana stanowisko za nieprawidłowe.
Zastrzec jednak należy, że ww. stawki miały/mają zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione były/są warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikował Pan świadczone usługi do odpowiednich grupowań PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji zostało podane jako element opisu stanu faktycznego.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność
Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo