Interpretacja 0112-KDSL1-2.4011.594.2025.3.BR

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 października 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 8 października 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismami: z 4 listopada 2025 r. (wpływ 6 listopada 2025 r.) oraz z 17 listopada 2025 r. (wpływ 20 listopada 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Obecnie stosowana stawka wynosi 12%, jednak wszystkie świadczone usługi od początku prowadzenia działalności mają charakter prewencyjno-audytowy, kwalifikujący je do stawki ryczałtu 8,5% (PKD 62.20.A).

Przedmiotem działalności są w szczególności:

Audyty bezpieczeństwa systemów informatycznych:

-     analiza konfiguracji bezpieczeństwa,

-     testowanie polityk bezpieczeństwa,

-     weryfikacja praw dostępu i monitoringu bezpieczeństwa,

-     przegląd logów i raportowanie incydentów bezpieczeństwa.

Testy bezpieczeństwa:

-     skanowanie sieci i infrastruktury,

-     wykrywanie luk w oprogramowaniu i systemach operacyjnych,

-     ocena podatności na ataki typu phishing, ransomware, malware,

-     symulacje ataków w kontrolowanym środowisku (tzw. testy penetracyjne bez ingerencji w produkcyjne systemy).

Raportowanie wyników:

-     przygotowywanie raportów z audytów i testów bezpieczeństwa,

-     rekomendacje do poprawy bezpieczeństwa (procedury i polityki).

W piśmie z 4 listopada 2025 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1.  Czy zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) ma Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce?

Odp. Tak, zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.), Wnioskodawca ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.

2.  Czy prowadzona przez Pana działalność gospodarcza jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843)?

Odp. Tak, prowadzona przez Wnioskodawcę działalność gospodarcza stanowi działalność usługową w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843).

3.  Czy w sytuacji prowadzenia działalności opodatkowanej różnymi stawkami podatku prowadzi/będzie Pan prowadził ewidencję w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej przez Pana działalności odrębnie?

Odp. Tak, Wnioskodawca będzie prowadził ewidencję w sposób umożliwiający jednoznaczne określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej działalności odrębnie, z uwzględnieniem właściwych stawek podatku.

4.  Jak są sklasyfikowane – według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.) – faktycznie wykonywane przez Pana usługi, których dotyczy wniosek. Proszę podać podstawowy symbol grupowania, który jest siedmiocyfrowy, zapisywany w blokach po dwa znaki oddzielone kropką – dla wykonywanych usług będących przedmiotem wniosku.

Odp. Podstawowym kodem PKD działalności gospodarczej Wnioskodawcy jest 62.20.A – Działalność w zakresie cyberbezpieczeństwa. Podklasa ta obejmuje:

·      działalność usługową polegającą na realizacji lub wsparciu dla realizacji działań związanych z zarządzaniem ryzykiem w cyberbezpieczeństwie, w tym obsługę incydentów, testów bezpieczeństwa, audytów systemów informatycznych.

Faktycznie wykonywane przez Wnioskodawcę usługi, objęte złożonym wnioskiem, w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) przypisane są do podstawowego symbolu grupowania:

·      62.02.20.0 – „Usługi związane z doradztwem w zakresie oprogramowania komputerowego”.

Usługi, które faktycznie wykonuje Wnioskodawca obejmują usługi związane z doradztwem lub opiniowaniem przez ekspertów spraw w zakresie systemów informatycznych i oprogramowania, takie jak:

-     doradztwo dotyczące oprogramowania w zakresie wymagań i zaopatrzenia,

-     systemy zabezpieczające;

·      62.02.30.0 – „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”.

Usługi, które Wnioskodawca faktycznie wykonuje obejmują:

-     udzielanie pomocy klientowi w użytkowaniu i usuwaniu usterek sprzętu komputerowego, włączając testowanie podstawowego oprogramowania oraz naprawę sprzętu informatycznego;

-     udzielanie pomocy technicznej w przenoszeniu systemu komputerowego klienta na nowe miejsce;

-     udzielanie pomocy technicznej w celu rozwiązania problemów klienta związanych z użytkowaniem systemu komputerowego, tj. usługi w zakresie kontroli lub oceny działania komputera, włączając usługi w zakresie kontroli, oceny i dokumentowania serwera, sieci lub technologii dla elementów, wydajności lub bezpieczeństwa.

5.  Czy świadczone przez Pana usługi są/będą usługami związanymi z doradztwem w zakresie oprogramowania?

Odp. Świadczone przez Wnioskodawcę usługi są i będą częściowo związane z doradztwem w zakresie oprogramowania. Podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą wyszczególnić zakres ilościowy usług związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania.

6.  Czy uzyskuje (uzyska) Pan przychody ze świadczenia usług związanych:

·      z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60).

Odp. Wnioskodawca nie uzyskuje przychodów z usług związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60).

·      z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0)

Odp. Wnioskodawca nie uzyskuje przychodów z usług związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0).

·      związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1)

Odp. Wnioskodawca nie uzyskuje przychodów z usług związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1).

·      objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2).

Odp. Wnioskodawca nie uzyskuje przychodów z usług objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2).

·      w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0).

Odp. Wnioskodawca nie uzyskuje przychodów z usług w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0).

·      związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1)?

Odp. Wnioskodawca nie uzyskuje przychodów z usług związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).

W piśmie z 17 listopada 2025 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1.  Czy w sytuacji prowadzenia działalności opodatkowanej różnymi stawkami podatku prowadzi Pan ewidencję w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej przez Pana działalności odrębnie?

Odp. Tak, Wnioskodawca prowadzi ewidencję w sposób umożliwiający jednoznaczne określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej działalności odrębnie, z uwzględnieniem właściwych stawek podatku.

2.  W związku z powyższym, iż Pana obecne pytanie dotyczy usług sklasyfikowanych do PKWiU 62.02.30.0 – Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego, a nie jak pierwotnie Pan wskazał usług w zakresie cyberbezpieczeństwa wykonując usługi audytu bezpieczeństwa systemów informatycznych, testów bezpieczeństwa oraz raportowania wyników, proszę o wskazanie:

1)  jakie dokładnie czynności wykonuje Pan w ramach świadczonych usług sklasyfikowanych do PKWiU 62.0.2.30.0 będących przedmiotem zapytania? Należy szczegółowo wskazać na czym konkretnie polegają Pana czynności w zakresie:

a)  udzielania pomocy Zleceniodawcy w użytkowaniu i usuwaniu usterek sprzętu komputerowego;

b)  udzielania pomocy technicznej w przenoszeniu systemu komputerowego Zleceniodawcy na nowe miejsce;

c)  udzielania pomocy technicznej w celu rozwiązania problemów Zleceniodawcy związanych z użytkowaniem systemu komputerowego, tj. usługi w zakresie kontroli lub oceny działania komputera, włączając usługi w zakresie kontroli, oceny i dokumentowania serwera, sieci lub technologii dla elementów, wydajności lub bezpieczeństwa, które mieszczą się w grupowaniu PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”.

Proszę o ich szczegółowe i wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie:

1)  na czym konkretnie polegają wymienione przez Pana czynności?

2)  czego dotyczą?

3)  jaki jest ich zakres?

4)  co jest ich efektem?

Proszę o oddzielną charakterystykę w odniesieniu do każdej z trzech świadczonych przez Pana czynności wyżej wymienionych w lit. a-c.

Odp.

a)  udzielania pomocy Zleceniodawcy w użytkowaniu i usuwaniu usterek sprzętu komputerowego;

Na czym konkretnie polegają czynności:

·      bieżąca diagnostyka i usuwanie usterek stacji roboczych, laptopów i urządzeń peryferyjnych (działanie systemu, sterowniki, firmware, łączność sieciowa, dyski/SSD, pamięć);

·      naprawy programowo-techniczne: przywracanie systemu po awarii, czyszczenie po infekcji (…);

·      konfiguracja i zabezpieczenia stanowisk: polityki blokady portów, szyfrowanie dysków, polityki haseł, aktualizacje systemów i sterowników;

·      pomoc użytkownikom w prawidłowym korzystaniu ze sprzętu (odzyskiwanie dostępu, obsługa (…)).

Czego dotyczą:

·      czynności dotyczą końcowych urządzeń użytkowników oraz ich łączności z siecią firmową, w tym podstawowej konfiguracji bezpieczeństwa urządzeń końcowych.

Zakres:

·      prace wykonywane są zarówno zdalnie, jak i na miejscu u Zleceniodawcy, z wykorzystaniem narzędzi do zdalnego zarządzania systemami i monitorowania bezpieczeństwa;

·      wszystkie działania realizowane są zgodnie z nadanymi uprawnieniami oraz obowiązującymi w organizacji Zleceniodawcy standardami konfiguracji systemów.

Efekt:

·      przywrócenie sprawności stanowiska pracy; eliminacja usterki; udokumentowane zgłoszenie z działaniami i wynikiem testów.

b)  udzielania pomocy technicznej w przenoszeniu systemu komputerowego Zleceniodawcy na nowe miejsce;

Na czym konkretnie polegają czynności:

·      przygotowanie środowiska do przeniesienia systemów informatycznych, w tym wykonanie kopii zapasowych i testowe odtworzenie danych w celu zapewnienia ich integralności;

·      bezpieczne wyłączenie i uruchomienie systemów w nowej lokalizacji, obejmujące weryfikację stanu zabezpieczeń oraz konfigurację urządzeń sieciowych i serwerowych;

·      konfiguracja mechanizmów bezpieczeństwa, takich jak połączenia (…), zapory sieciowe, kontrola dostępu i certyfikaty uwierzytelniające;

·      przeprowadzenie testów po przeniesieniu systemów w celu potwierdzenia ich dostępności, wydajności i zgodności z politykami bezpieczeństwa.

Czego dotyczą:

·      systemów informatycznych, serwerów i urządzeń sieciowych Zleceniodawcy, przenoszonych do innej lokalizacji fizycznej lub do nowego środowiska infrastrukturalnego (np. innego centrum danych lub środowiska chmurowego).

Zakres:

•      czynności mają charakter techniczno-operacyjny, wykonywane zgodnie z planem migracji oraz obowiązującymi w organizacji Zleceniodawcy procedurami bezpieczeństwa.

Efekt:

·      uruchomienie systemów informatycznych w nowym miejscu, z zachowaniem ciągłości działania i bezpieczeństwa danych; przygotowanie raportu powdrożeniowego z wynikami testów i potwierdzeniem poprawnego działania usług.

c)  udzielania pomocy technicznej w celu rozwiązania problemów Zleceniodawcy związanych z użytkowaniem systemu komputerowego, tj. usługi w zakresie kontroli lub oceny działania komputera, włączając usługi w zakresie kontroli, oceny i dokumentowania serwera, sieci lub technologii dla elementów, wydajności lub bezpieczeństwa, które mieszczą się w grupowaniu PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”.

Na czym konkretnie polegają czynności:

·      monitorowanie infrastruktury informatycznej Zleceniodawcy w zakresie bezpieczeństwa, wykrywanie nieprawidłowości i reagowanie na incydenty cyberbezpieczeństwa;

·      analiza logów systemowych, zdarzeń i alertów bezpieczeństwa w celu identyfikacji przyczyn zagrożeń, prób nieautoryzowanego dostępu lub błędów konfiguracyjnych;

·      weryfikacja konfiguracji zabezpieczeń serwerów, sieci i aplikacji, w tym kontroli dostępu, aktualizacji, polityk haseł, szyfrowania danych oraz integralności środowiska;

·      testy penetracyjne wykonywane na podstawie pisemnego upoważnienia Zleceniodawcy, obejmujące ręczną weryfikację wykrytych podatności oraz kontrolowane próby wykorzystania luk, a także skanowanie infrastruktury i aplikacji w celu identyfikacji słabych punktów, weryfikacji konfiguracji oraz oceny skuteczności zastosowanych zabezpieczeń;

·      dokumentowanie przebiegu działań w systemie obsługi zgłoszeń oraz sporządzanie raportów technicznych z przeprowadzonych testów bezpieczeństwa, zawierających opis wykrytych podatności i ich ocenę ryzyka.

Czego dotyczą:

·      systemów informatycznych, sieci, aplikacji oraz urządzeń Zleceniodawcy, zarówno lokalnych, jak i działających w środowisku chmurowym, w zakresie utrzymania bezpieczeństwa, integralności i dostępności środowiska IT.

Zakres:

·      czynności mają charakter techniczno-operacyjny, realizowane są w ramach bieżącego nadzoru nad bezpieczeństwem systemów informatycznych i aplikacji.

·      działania wykonywane są zgodnie z obowiązującymi procedurami i standardami bezpieczeństwa organizacji Zleceniodawcy.

Efekt:

·      zapewnienie bezpiecznego i stabilnego funkcjonowania środowiska informatycznego oraz aplikacji zleceniodawcy poprzez identyfikację, analizę i udokumentowanie zagrożeń bezpieczeństwa;

·      raport techniczny z przeprowadzonych testów bezpieczeństwa, zawierający wykaz wykrytych podatności, ich ocenę wagową oraz wnioski dotyczące skuteczności zastosowanych zabezpieczeń.

2)  czy świadczone przez Pana usługi, których dotyczy przeformułowane w uzupełnieniu przez Pana pytanie, tj. usług sklasyfikowanych do PKWiU 62.02.30.0 – „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego” są/będą usługami związanymi z doradztwem w zakresie oprogramowania?

Odp. Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego nie są i nie będą usługami związanymi z doradztwem w zakresie oprogramowania.

Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu z 4 listopada 2025 r.)

Czy przychód osiągany w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej z tytułu usług obejmujących:

·      udzielanie pomocy Zleceniodawcy w użytkowaniu i usuwaniu usterek sprzętu komputerowego;

·      udzielanie pomocy technicznej w przenoszeniu systemu komputerowego Zleceniodawcy na nowe miejsce;

·      udzielanie pomocy technicznej w celu rozwiązania problemów Zleceniodawcy związanych z użytkowaniem systemu komputerowego, tj. usługi w zakresie kontroli lub oceny działania komputera, włączając usługi w zakresie kontroli, oceny i dokumentowania serwera, sieci lub technologii dla elementów, wydajności lub bezpieczeństwa

które mieszczą się w grupowaniu PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego” – podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych przy zastosowaniu stawki 8,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o ryczałcie?

Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu z 4 listopada 2025 r.)

Przychód osiągany w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej z tytułu usług obejmujących:

·      udzielanie pomocy Zleceniodawcy w użytkowaniu i usuwaniu usterek sprzętu komputerowego;

·      udzielanie pomocy technicznej w przenoszeniu systemu komputerowego Zleceniodawcy na nowe miejsce;

·      udzielanie pomocy technicznej w celu rozwiązania problemów Zleceniodawcy związanych z użytkowaniem systemu komputerowego, tj. usługi w zakresie kontroli lub oceny działania komputera, włączając usługi w zakresie kontroli, oceny i dokumentowania serwera, sieci lub technologii dla elementów, wydajności lub bezpieczeństwa

które mieszczą się w grupowaniu PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego” – podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych przy zastosowaniu stawki 8,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o ryczałcie.

Na podstawie art. 1 pkt 1 ustawy o ryczałcie: „Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne – prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą”.

W myśl art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o ryczałcie: „Osoby fizyczne oraz przedsiębiorstwa w spadku osiągające przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej mogą opłacać zryczałtowany podatek dochodowy w formie – ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych”.

Na podstawie art. 4 ust. 4 ustawy o ryczałcie: „Użyte w ustawie określenia oznaczają – działalność wytwórcza – działalność, w wyniku której powstają nowe wyroby, w tym również sprzedaż wyrobów własnej produkcji, prowadzoną przez podatnika”.

Na podstawie art. 12 ust. 3 ustawy o ryczałcie: „Jeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności (...)”.

Na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o ryczałcie: „Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi – 8,5% – przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8”.

W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o ryczałcie: „Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli:

1)  w roku poprzedzającym rok podatkowy:

a)  uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub

b)  uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro,

2)  rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów”.

Powyższe znajduje potwierdzenie min. w:

·      interpretacji indywidualnej z 15 marca 2024 r. sygn.: 0114-KDIP3-2.4011.118.2024.IMG;

·      interpretacji indywidualnej z 7 lipca 2023 r. sygn.: 0115-KDST2-2.4011.261.2023.1.PS;

·      interpretacji indywidualnej z 8 sierpnia 2025 r. sygn.: 0113-KDIPT2-1.4011.568.2025.1.DJD;

·      interpretacji indywidualnej z dnia 5 listopada 2024 r. sygn.: 0112-KDSL1-1.4011.549.2024.1.MK.

Ze względu na fakt, że ustawa o ryczałcie nie przewiduje odrębnej stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla przychodów osiągniętych z usług objętych pytaniem Wnioskodawcy zastosowanie znajdzie w przypadku tych usług stawka ryczałtu 8,5%, jako właściwa dla przychodów z działalności usługowej, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o ryczałcie.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843):

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Według treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Z kolei, zgodnie z art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Według ww. przepisu:

Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Jak stanowi art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.

Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ww. ustawy:

Podkreślić należy, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

W myśl art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.

Z opisu sprawy przedstawionego we wniosku oraz jego uzupełnienia wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ma Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Prowadzona przez Pana działalność gospodarcza stanowi działalność usługową w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Świadczy Pan usługi sklasyfikowane do PKWiU 62.02.30.0 – „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”. W ramach usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 62.02.30.0 wykonuje Pan następujące czynności, które szczegółowo zostały opisane w uzupełnieniu: udzielanie pomocy Zleceniodawcy w użytkowaniu i usuwaniu usterek sprzętu komputerowego; udzielanie pomocy technicznej w przenoszeniu systemu komputerowego Zleceniodawcy na nowe miejsce; udzielanie pomocy technicznej w celu rozwiązania problemów Zleceniodawcy związanych z użytkowaniem systemu komputerowego, tj. usługi w zakresie kontroli lub oceny działania komputera, włączając usługi w zakresie kontroli, oceny i dokumentowania serwera, sieci lub technologii dla elementów, wydajności lub bezpieczeństwa. Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego nie są i nie będą usługami związanymi z doradztwem w zakresie oprogramowania. Nie uzyskuje Pan przychodów z usług związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60), z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1). Będzie Pan prowadził ewidencję w sposób umożliwiający jednoznaczne określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej działalności odrębnie, z uwzględnieniem właściwych stawek podatku.

Na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychody osiągane przez Pana w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej z tytułu usług obejmujących:

·      udzielanie pomocy Zleceniodawcy w użytkowaniu i usuwaniu usterek sprzętu komputerowego;

·      udzielanie pomocy technicznej w przenoszeniu systemu komputerowego Zleceniodawcy na nowe miejsce;

·      udzielanie pomocy technicznej w celu rozwiązania problemów Zleceniodawcy związanych z użytkowaniem systemu komputerowego, tj. usługi w zakresie kontroli lub oceny działania komputera, włączając usługi w zakresie kontroli, oceny i dokumentowania serwera, sieci lub technologii dla elementów, wydajności lub bezpieczeństwa

które mieszczą się w grupowaniu PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego” i które – jak wynika z opisu sprawy – nie są i nie będą usługami związanymi z doradztwem w zakresie oprogramowania, podlegają/będą podlegać opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych przy zastosowaniu stawki 8,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Stawka ta ma/będzie miała zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione są/będą warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy:

-        zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia,

-        zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikował Pan świadczone usługi do odpowiedniego grupowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji zostało podane jako element opisu stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

W odniesieniu do powołanych przez Pana interpretacji indywidualnych wskazuję, że zapadły one w indywidualnych sprawach i nie są wiążące dla organu wydającego niniejszą interpretację.

Zwracam uwagę, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Pana wniosku (zapytania) w oparciu o przedstawiony opis. Inne kwestie, które nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – w wydanej interpretacji rozpatrzone.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.