Interpretacja 0112-KDSL1-2.4011.621.2025.2.PS

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 października 2025 r. wpłynął Pani wniosek z – brak daty sporządzenia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani pismem z 3 listopada 2025 r. (wpływ 6 listopada 2025 r. i 13 listopada 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Od października 2024 r. (zgłoszenie wymeldowania odbyło się (…) października 2024 r.) Wnioskodawczyni mieszka samodzielnie wraz z swoimi małoletnimi dziećmi: 4-letnią A oraz 6-letnim B. Ich ojciec nie zamieszkuje już z Wnioskodawczynią i jej dziećmi. Obecnie Wnioskodawczyni pozostaje w trakcie postępowania rozwodowego. Odbyła się już w marcu pierwsza rozprawa w Sądzie (…). Od (…) sierpnia 2024 r. między Wnioskodawczynią a mężem obowiązuje rozdzielność majątkowa ustanowiona w formie aktu notarialnego. W 2025 r. Wnioskodawczyni nadal będzie faktycznie samotnie wychowywać dzieci, prowadząc z nimi wspólne gospodarstwo domowe.

Wnioskodawczyni zwraca się z prośbą o potwierdzenie, że w przedstawionych okolicznościach będzie uprawniona do zastosowania preferencyjnego sposobu opodatkowania przewidzianego w art. 6 ust. 4 oraz ust. 8-10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

W piśmie stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzieliła Pani następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1.  Czy zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.), ma Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce?

Odpowiedź: Tak, Wnioskodawczyni mieszka w Polsce, osiąga dochody tylko w Polsce, jest więc polskim rezydentem podatkowym.

2.  Czy złożony wniosek dotyczy tylko roku podatkowego 2025, czy także lat kolejnych?

Odpowiedź: Złożony wniosek dotyczy zarówno roku podatkowego 2025, jak i lat kolejnych.

3.  Czy, w okresie którego dotyczy wniosek, uzyskuje/będzie Pani uzyskiwała dochody opodatkowane według skali podatkowej (np. z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia itp.)?

Odpowiedź: Tak, w okresie którego dotyczy wniosek, Wnioskodawczyni uzyskuje/będzie uzyskiwała dochody opodatkowane według skali podatkowej (z tytułu umowy o pracę).

4.  Czy, w okresie którego dotyczy wniosek, prowadzi/będzie Pani prowadziła działalność gospodarczą? Jeśli tak, należy wskazać formę opodatkowania tej działalności.

Odpowiedź: Nie, w okresie którego dotyczy wniosek, Wnioskodawczyni nie prowadzi/nie będzie prowadzić działalności gospodarczej.

5.  W związku ze wskazaniem we wniosku:

Proszę wskazać czy, w okresie którego dotyczy wniosek, jest Pani rozwódką albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację, w rozumieniu odrębnych przepisów? W przypadku orzeczenia rozwodu lub separacji należy wskazać datę uprawomocnienia wyroku sądu dotyczącego rozwodu lub separacji.

Odpowiedź: Wnioskodawczyni nie jestem rozwódką, nie jest osobą w stosunku do której orzeczono separację, sprawa rozwodowa Wnioskodawczyni oraz jej męża jest w toku. (…) marca 2025 r. Wnioskodawczyni z mężem mieli pierwszą rozprawę rozwodową, jednak Sąd (…) zlecił wykonanie badania przez biegłego psychologa w celu ustalenia kontaktów z dziećmi i ewentualnego ograniczenia praw rodzicielskich. Badanie psychologiczne zostało wyznaczone na dzień (..) grudnia 2025 r. W późniejszym terminie zostanie wyznaczony kolejny termin rozprawy rozwodowej. (…).

6.  Czy ojciec dzieci został pozbawiony praw rodzicielskich? Jeżeli tak, to należy wskazać datę od kiedy?

Odpowiedź: Nie, ojciec dzieci nie został pozbawiony praw rodzicielskich.

7.  Czy ojciec dzieci odbywa karę pozbawienia wolności? Jeżeli tak, to należy wskazać datę od kiedy?

Odpowiedź: Nie, ojciec dzieci nie odbywa kary pozbawienia wolności.

8.  Czy w stosunku do Pani lub do Pani dzieci, w okresie którego dotyczy wniosek, mają/będą miały zastosowanie przepisy:

a)  art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym),

Odpowiedź: Nie, ten przepis nie dotyczy Wnioskodawczyni i jej dzieci.

b)  ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego,

Odpowiedź: Nie, ten przepis nie dotyczy Wnioskodawczyni i jej dzieci.

c)  ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo w ustawie z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych?

Odpowiedź: Nie, ten przepis nie dotyczy Wnioskodawczyni i jej dzieci.

9.  Czy, w okresie którego dotyczy wniosek, została orzeczona przez sąd opieka naprzemienna nad Pani dziećmi, w związku z którą Pani i ojcu dzieci zostało ustalone świadczenie wychowawcze, zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1576 ze zm.)?

Odpowiedź: Nie, nie została orzeczona przez sąd opieka naprzemienna. Dnia (…) lutego 2025 r. Wnioskodawczyni zawarła z ojcem dzieci porozumienie o sposobie wykonywania władzy rodzicielskiej i utrzymywaniu kontaktów z dzieckiem po rozwodzie, ponoszenia kosztów utrzymania i wychowywania dziecka w trybie art. 58 § 1 k.r.o. Porozumienie zawiera informację:

-     (…), że miejscem zamieszkania Dzieci będzie każdorazowe miejsce zamieszkania Matki.

-     (…), jak wyglądają kontakty z Ojcem dzieci. Ojciec ma widzenia z dziećmi (…), przy Wnioskodawczyni, oraz (…) przy babci dzieci i (…) przy Wnioskodawczyni, do końca listopada 2025 r. Po tym okresie dni kontaktów pozostaną bez zmian, będą one tylko odbywać się bez obecności Wnioskodawczyni czy też babci dzieci.

10.  Czy, w okresie którego dotyczy wniosek, faktycznie i samotnie wychowuje/będzie wychowała Pani dzieci, o których mowa we wniosku, bez udziału drugiego rodzica – ojca dzieci – wykonuje/będzie wykonywała Pani władzę rodzicielską: stale troszczy się/będzie Pani troszczyła się o byt materialny i rozwój emocjonalny dzieci, bez udziału (wsparcia) drugiej osoby? Jeśli tak, to proszę wskazać przesłanki, które świadczą o tym, że Pani samotnie wychowuje/będzie Pani wychowała dzieci, o których mowa we wniosku w okresie objętym wnioskiem?

Odpowiedź: Jak już napisała Wnioskodawczyni powyżej, dnia (…) lutego 2025 r. zawarła porozumienie z ojcem dzieci o sposobie wykonywania władzy rodzicielskiej i utrzymywaniu kontaktów z dzieckiem po rozwodzie, ponoszenia kosztów utrzymania i wychowywania dziecka w trybie art. 58 § 1 k.r.o. Porozumienie zawiera informację:

-     (…), że miejscem zamieszkania Dzieci będzie każdorazowe miejsce zamieszkania Matki.

-     (…), jak wyglądają kontakty z Ojcem dzieci. Ojciec ma widzenia z dziećmi (…), przy Wnioskodawczyni, oraz (…) przy babci dzieci i (…) przy Wnioskodawczyni, do końca listopada 2025 r. Po tym okresie dni kontaktów pozostaną bez zmian, będą one tylko odbywać się bez obecności Wnioskodawczyni czy też babci dzieci.

Wnioskodawczyni organizuje oraz będzie organizowała dla dzieci zarówno zajęcia edukacyjne, takie jak język angielski, zajęcia z piłki nożnej dla syna, tańce dla córki, jak i dba o ich zdrowie organizując wszystkie wizyty u specjalistów, tj. (…). Za wszystkie te zajęcia, czy też wizyty lekarskie płaci Wnioskodawczyni. Ojciec dzieci przychodzi na umówione kontakty. Wnioskodawczyni codziennie zawozi i odwozi dzieci do przedszkola, dba o ich dobro, o ich kontakty z rówieśnikami, np. zawożąc ich na urodziny ich kolegów i koleżanek.

11.  Czy w pozostałym okresie, w którym dzieci nie przebywają/nie będą przebywały z Panią, ojciec dzieci zajmuje się/będzie zajmować się ich wychowaniem i wykonuje/będzie wykonywał władzę rodzicielską w stosunku do dzieci, tj. dba/będzie Pan dbał o prawidłowy rozwój dzieci kształtując ich właściwe zachowania, rozwija/będzie rozwijał ich zainteresowania, ponosi/będzie ponosił wydatki związane z wypoczynkiem, ponosi/będzie ponosił koszty ich utrzymania, zabezpiecza/będzie zabezpieczał potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, troszczy się/będzie troszczył się o ich rozwój fizyczny i duchowy, pomaga/będzie pomagał w edukacji szkolnej, wykazuje/będzie wykazywał zainteresowanie ich wychowaniem, troszczy się/będzie troszczył się o fizyczny i duchowy rozwój dzieci, bierze/będzie brał czynny udział w sprawach dotyczących dzieci związanych z ich kształceniem, dodatkowymi zajęciami, leczeniem itp.?

Odpowiedź: Jak już Wnioskodawczyni napisała powyżej, dnia (…) lutego 2025 r. zawarła z ojcem dzieci porozumienie o sposobie wykonywania władzy rodzicielskiej i utrzymywaniu kontaktów z dzieckiem po rozwodzie, ponoszenia kosztów utrzymania i wychowywania dziecka w trybie art. 58 § 1 k.r.o. Porozumienie zawiera informację:

-     (…), że miejscem zamieszkania Dzieci będzie każdorazowe miejsce zamieszkania Matki.

-     (…), jak wyglądają kontakty z Ojcem dzieci. Ojciec ma widzenia z dziećmi (..), przy Wnioskodawczyni, oraz (…) przy babci dzieci i (…) przy Wnioskodawczyni, do końca listopada 2025 r. Po tym okresie dni kontaktów pozostaną bez zmian, będą one tylko odbywać się bez obecności Wnioskodawczyni czy też babci dzieci.

Ojciec dzieci zajmuje się dziećmi jak w wyżej wymienionym porozumieniu. Z tego co wiadomo Wnioskodawczyni, przebywając u babci dzieci podczas (…), dzieci więcej czasu spędzają z dziadkami. W tym roku za wypoczynek dzieci w górach, jak i nad morzem koszty poniosła tylko Wnioskodawczyni. Dzieci były z ojcem tydzień u swoich dziadków. Mąż Wnioskodawczyni płaci alimenty na dzieci w wymiarze (…) na dziecko ((….)) miesięcznie. Kosztów zdrowotnych, edukacyjnych, czy też innych dodatkowo nie ponosi i nie będzie ponosił. Nie dba on o ich emocjonalny, czy inny rozwój.

12.  Czy jest Pani matką lub opiekunem prawnym innych dzieci (niż wymienione w treści wniosku) i względem nich wykonuje/będzie Pani wykonywała w okresie, którego dotyczy wniosek władzę rodzicielską? Jeśli tak, należy podać ich daty urodzenia.

Odpowiedź: Nie, Wnioskodawczyni nie posiada innych dzieci.

13.  W przypadku odpowiedzi twierdzącej na pytanie nr 12, należy wskazać czy przysługuje/będzie Pani przysługiwała ulga prorodzinna na te inne dzieci (poza dziećmi, o których mowa we wniosku) i czy wychowuje/będzie Pani je wychowywała wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym?

Odpowiedź: –

Pytanie

Czy w opisanym zdarzeniu przyszłym będzie przysługiwało Wnioskodawczyni prawo do zastosowania preferencyjnego sposobu opodatkowania przewidzianego w art. 6 ust. 4 oraz ust. 8-10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. jako osoba samotnie wychowująca dziecko?

Pani stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawczyni, w opisanym zdarzeniu przyszłym będzie ona uprawniona do skorzystania z preferencyjnego sposobu opodatkowania przewidzianego w art. 6 ust. 4 oraz ust. 8-10 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 2267 ze zm.), tj. jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Od października 2024 r. Wnioskodawczyni faktycznie samotnie wychowuje dzieci i prowadzi z nimi wspólne gospodarstwo domowe. Ich ojciec nie zamieszkuje z Wnioskodawczynią i jej dziećmi. Od (…) sierpnia 2024 r. pomiędzy Wnioskodawczynią i jej mężem istnieje rozdzielność majątkowa, a obecnie trwa postępowanie rozwodowe (po pierwszej rozprawie).

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie z jego treścią:

Stosownie do art. 6 ust. 4c ww. ustawy:

Zgodnie z art. 6 ust. 4d cyt. ustawy:

Na podstawie art. 6 ust. 4e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Art. 6 ust. 4f powołanej ustawy stanowi:

W myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z zacytowanych przepisów wynika zatem, że aby korzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów na zasadach w nich przewidzianych, należy posiadać ściśle określony stan cywilny oraz wychowywać samotnie dziecko/dzieci.

Osobami samotnie wychowującymi dziecko są przede wszystkim ci rodzice (przysposabiający) lub opiekunowie, którzy pozostają w stanie wolnym. Dotyczy to zarówno osób, które nigdy nie zawierały związku małżeńskiego (panna, kawaler), osób, których związek małżeński ustał wskutek śmierci współmałżonka (wdowa, wdowiec) – z wyjątkiem roku podatkowego, w którym zdarzenie to nastąpiło – jak i osób, których związek małżeński został rozwiązany poprzez prawomocne orzeczenie rozwodu (rozwódka, rozwodnik). Osobami samotnie wychowującymi dzieci mogą być również, wyjątkowo niektóre osoby pozostające w związku małżeńskim. Dotyczy to osób, wobec których orzeczono separację. Nabycie statusu osoby samotnie wychowującej dziecko wymaga jednak prawomocnego orzeczenia o separacji małżonków. Dotyczy to również osób, których małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich. Skutek taki następuje na mocy orzeczenia sądowego. Podobnie jak w przypadku orzeczeń rozwodowych, także i w tym przypadku nabycie statusu osoby samotnie wychowującej dziecko następuje dopiero z chwilą uprawomocnienia się wyroku sądowego w tej kwestii. Osobami samotnie wychowującymi dziecko mogą być również te osoby, których małżonek odbywa karę pozbawienia wolności. Dotyczy to przypadków faktycznego wykonywana tej kary, tzn. sytuacji, w której małżonek tej osoby nie przebywa na wolności.

Jednocześnie przepisy powyższej ustawy nie uzależniają prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą samotnie wychowującą dzieci. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.

Z opisu sprawy i uzupełnienia wynika, że złożony wniosek dotyczy zarówno roku podatkowego 2025, jak i lat kolejnych. Od października 2024 r. (zgłoszenie wymeldowania odbyło się (…) października 2024 r.) mieszka Pani samodzielnie wraz z swoimi małoletnimi dziećmi: 4-letnią A oraz 6-letnim B. Ich ojciec nie zamieszkuje już z Panią i dziećmi. Obecnie pozostaje Pani w trakcie postępowania rozwodowego. Od (…) sierpnia 2024 r. między Panią a mężem obowiązuje rozdzielność majątkowa ustanowiona w formie aktu notarialnego. W 2025 r. nadal będzie Pani faktycznie samotnie wychowywać dzieci, prowadząc z nimi wspólne gospodarstwo domowe. Nie jest Pani rozwódką, nie jest też Pani osobą w stosunku do której orzeczono separację, sprawa rozwodowa Pani oraz Pani męża jest w toku. (…) marca 2025 r. mieli Państwo pierwszą rozprawę rozwodową, jednak Sąd (…) zlecił wykonanie badania przez biegłego psychologa w celu ustalenia kontaktów z dziećmi i ewentualnego ograniczenia praw rodzicielskich. Badanie psychologiczne zostało wyznaczone na dzień (…) grudnia 2025 r. W późniejszym terminie zostanie wyznaczony kolejny termin rozprawy rozwodowej. (…).Ojciec dzieci nie został pozbawiony praw rodzicielskich. Nie odbywa on również kary pozbawienia wolności. Nie została orzeczona przez sąd opieka naprzemienna. (…) lutego 2025 r. zawarła Pani z ojcem dzieci porozumienie o sposobie wykonywania władzy rodzicielskiej i utrzymywaniu kontaktów z dzieckiem po rozwodzie, ponoszenia kosztów utrzymania i wychowywania dziecka w trybie art. 58 § 1 k.r.o. Porozumienie zawiera m.in. informację, że miejscem zamieszkania dzieci będzie każdorazowe miejsce zamieszkania matki oraz reguluje kontakty ojca z dziećmi. To Pani organizuje oraz będzie organizowała dla dzieci zarówno zajęcia edukacyjne, takie jak język angielski, zajęcia z piłki nożnej dla syna, tańce dla córki, jak i dba Pani o ich zdrowie organizując wszystkie wizyty u specjalistów, tj. (…). Za wszystkie te zajęcia, czy też wizyty lekarskie płaci Pani. Codziennie zawozi i odwozi Pani dzieci do przedszkola, dba o ich dobro, o ich kontakty z rówieśnikami, np. zawożąc ich na urodziny ich kolegów i koleżanek. W tym roku za wypoczynek dzieci w górach, jak i nad morzem koszty poniosła tylko Pani. Ojciec dzieci przychodzi na umówione kontakty. Dzieci były z ojcem tydzień u swoich dziadków. Pani mąż płaci alimenty na dzieci w wymiarze (…) na dziecko ((…)) miesięcznie. Kosztów zdrowotnych, edukacyjnych, czy też innych dodatkowo nie ponosi i nie będzie ponosił. Nie dba on o ich emocjonalny, czy inny rozwój. Mieszka Pani w Polsce, osiąga dochody tylko w Polsce, jest więc polskim rezydentem podatkowym. W okresie którego dotyczy wniosek, uzyskuje/będzie uzyskiwała Pani dochody opodatkowane według skali podatkowej (z tytułu umowy o pracę) i nie prowadzi/nie będzie Pani prowadziła działalności gospodarczej. Nie posiada Pani innych dzieci. W stosunku do Pani lub do Pani dzieci, w okresie którego dotyczy wniosek, nie mają/będą miały zastosowanie przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym), ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego oraz ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo w ustawie z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

W zaistniałej sytuacji powzięła Pani wątpliwość, czy będzie uprawniona do zastosowania preferencyjnego sposobu opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

W tym miejscu należy jednoznacznie podkreślić, że wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe są odstępstwem od zasady powszechności opodatkowania, wynikającej z art. 84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78 poz. 483 ze zm.), stanowiącego, że:

Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. Co więcej, zgodnie z konstrukcją i systematyką ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe stanowią wyjątek od generalnej zasady powszechności opodatkowania wyrażonej w art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stąd też, korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym ulgi przewidzianej w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzależnione jest od spełnienia wszystkich przesłanek wymaganych do jej zastosowania.

Mając zatem na uwadze zacytowane przepisy prawa oraz opis sprawy stwierdzić należy, że w przedmiotowej sprawie nie została spełniona przesłanka pozwalająca na uznanie Pani za osobę samotnie wychowującą dzieci, tj. nie należy Pani do jednej z kategorii osób wymienionych w powołanym powyżej przepisie (nie jest Pani panną, wdową, rozwódką albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą pozostającą w związku małżeńskim, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności), stanowiącym zamknięty katalog osób uznanych przez ustawodawcę za osobę samotnie wychowującą dziecko. Jak sama Pani poinformowała, w okresie, którego dotyczy wniosek, nie jest Pani rozwódką, ani nie ma Pani orzeczonej separacji. Pani małżonek nie odbywa kary pozbawienia wolności i nie zostały mu odebrane prawa rodzicielskie. Sprawa rozwodowa jest w toku.

Zatem, skoro – jak wynika z uzupełnienia – Pani małżeństwo nie jest rozwiązane prawomocnym orzeczeniem Sądu, to do czasu uprawomocnienia się wyroku orzekającego rozwód, nie przysługuje Pani prawo do preferencyjnego rozliczenia się w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dzieci, o którym mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wobec powyższego, nie można uznać Pani za „osobę samotnie wychowującą dzieci” w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a więc nie będzie przysługiwało Pani prawo do preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Preferencja ta uzależniona jest bowiem – jak już wcześniej wyjaśniono – od stanu cywilnego rodzica, starającego się o status osoby samotnie wychowującej dziecko (dzieci). Art. 6 ust. 4c ustawy jednoznacznie wskazuje, w jakiej sytuacji osoba, która samotnie wychowuje dziecko, może z preferencji podatkowej skorzystać. Jednym z warunków skorzystania z preferencyjnego rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko jest uzyskanie prawomocnego orzeczenia o rozwodzie. Status osoby rozwiedzionej nabywa się dopiero poprzez prawomocne orzeczenie o rozwiązaniu małżeństwa.

Podsumowując, w świetle przedstawionego opis sprawy i obowiązującego stanu prawnego, nie można uznać Pani za osobę samotnie wychowującą dzieci w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ pozostaje Pani w 2025 r. w związku małżeńskim. Nie kwestionując zatem Pani zaangażowania w proces wychowawczy dzieci – okoliczność, że formalnie jest Pani mężatką (sprawa rozwodowa jest w toku), wyklucza możliwość uznania, że będzie przysługiwało Pani prawo do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoby samotnie wychowującej dzieci, na podstawie art. 6 ust. 4c i ust. 4d ww. ustawy w zeznaniu rocznym za 2025 r. Jeśli Pani sytuacja i obowiązujące prawo nie zmienią się, nie będzie Pani mogła skorzystać z omawianej preferencji także w zeznaniach za kolejne lata podatkowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu opisu sprawy przedstawionego we wniosku, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.