Interpretacja 0112-KDSL1-2.4011.7.2026.2.PR

Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest:

-        nieprawidłowe w części dotyczącej sposobu prowadzenia ewidencji przychodów oraz warunków jakim powinna odpowiadać ewidencja zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 6 września 2025 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych;

-        prawidłowe w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 31 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismami z 24 grudnia 2025 r. (wpływ 2 stycznia 2026 r.) i 21 stycznia 2026 r. (wpływ 22 stycznia 2026 r.) oraz pismem z 8 lutego 2026 r. (wpływ 12 lutego 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

1.    Ogólne uwagi.

Prowadzi Pan na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej jednoosobową działalność gospodarczą. Z tytułu dochodów osiąganych z przedmiotowej działalności, posiada Pan w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 t. j. z 7 lutego 2025 r.).

Główny przedmiot Pana działalności stanowi doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania (usługi klasyfikowane do kodu PKD 70.22.Z). Prowadzona przez Pana działalność spełnia definicję „działalności usługowej”, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. 2025 r. poz. 843 t. j. z dnia 27 czerwca 2025 r., dalej: „ustawa o ryczałcie”).

Świadczone przez Pana usługi nie były, nie są i nie będą wykonywane w ramach wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o ryczałcie.

Pierwszy przychód z prowadzonej działalności gospodarczej osiągnął Pan w 2022 r. Obecnie wybraną przez Pana formą opodatkowania stanowi ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (stawka 15%).

W związku z planowanym na 1 stycznia 2026 r. rozszerzeniem zakresu prowadzonej działalności, pragnie Pan potwierdzić stawki ryczałtu jakie powinny znaleźć zastosowanie do przychodów osiąganych z poszczególnych rodzajów usług, które zamierza Pan świadczyć.

Spodziewany przez Pana przychód w roku 2025 nie przekroczy limitu określonego w art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy o ryczałcie, tj. 2 000 000 euro. Do Pana działalności nie znajdują/nie znajdą zastosowania wyłączenia określone w art. 8 wspomnianej ustawy.

Od 1 stycznia 2026 r. zamierza Pan w oparciu o zawartą umowę cywilnoprawną świadczyć na rzecz osoby prawnej (dalej: „Zamawiający”) usługi obejmujące:

a)    doradztwo w zakresie handlu międzynarodowego dla klientów Zamawiającego,

b)    prowadzenie projektów Zamawiającego z zakresu handlu międzynarodowego,

c)    wyszukiwanie, pozyskiwanie klientów zainteresowanych zakupem usług oferowanych przez Zamawiającego oraz utrzymywanie z nimi relacji,

d)    organizowanie i prowadzenie szkoleń dla klientów Zamawiającego.

Poniżej zamieszcza Pan szczegółowy opis ww. rodzajów usług.

2.    Opis usług.

a)    Usługi doradcze w zakresie handlu międzynarodowego dla klientów Zamawiającego.

Usługi te polegają na świadczeniu doradztwa o charakterze prawnym w zakresie handlu międzynarodowego na rzecz klientów Zamawiającego. Ich celem jest wsparcie klientów w prawidłowym stosowaniu przepisów prawa krajowego oraz międzynarodowego, regulujących obrót towarowy.

Zakres czynności w ramach ww. usługi obejmuje w szczególności:

•        analizę obowiązujących przepisów prawa międzynarodowego, unijnego i krajowego w obszarze handlu zagranicznego, tj. wszelkich przepisów dotyczących obrotu towarowego,

•        interpretację przepisów oraz identyfikację obowiązków prawnych i administracyjnych wynikających z planowanych lub realizowanych działań klientów Zamawiającego w obrocie międzynarodowym,

•        przygotowywanie opinii prawnych, analiz, komentarzy, pisemnych rekomendacji,

•        udzielanie klientom Zamawiającego indywidualnych konsultacji i wyjaśnień w zakresie stosowania przepisów, procedur lub wymagań obowiązujących w handlu międzynarodowym;

•        wskazywanie możliwych rozwiązań prawnych i organizacyjnych w celu zapewnienia zgodności działań klientów Zamawiającego z przepisami prawa,

•        monitorowanie zmian w regulacjach dotyczących handlu międzynarodowego i przekazywanie klientom informacji o istotnych nowelizacjach lub nowych obowiązkach,

•        współpracę z klientami w procesie przygotowania i realizacji transakcji zagranicznych z uwzględnieniem aspektów prawnych i formalnych.

Usługa ma charakter merytoryczno-prawny, doradczy i analityczny – obejmuje udzielanie specjalistycznych porad, opinii i rekomendacji w zakresie stosowania przepisów prawa dotyczących handlu międzynarodowego.

b)    Usługi prowadzenia projektów Zamawiającego z zakresu handlu międzynarodowego.

Usługi te polegają na zarządzaniu realizowanymi przez Zamawiającego projektami doradczymi z zakresu handlu międzynarodowego (mającymi na celu wesprzeć klientów Zamawiającego w prawidłowym stosowaniu przepisów prawa krajowego oraz międzynarodowego, regulujących obrót towarowy), w tym na:

•        planowaniu i harmonogramowaniu projektów z zakresu handlu międzynarodowego,

•        zarządzaniu budżetem projektowym,

•       ustalaniu podziału zadań projektowych i koordynacji prac młodszych członków zespołu projektowego,

•        określaniu zakresu projektów, w tym ich zadań, etapów oraz celów,

•       koordynowaniu prac zespołów projektowych,

•       monitorowaniu i raportowaniu postępów na projektach,

•        zarządzaniu zmianami w zakresie realizowanych projektów.

c)    Wyszukiwanie pozyskiwanie klientów zainteresowanych zakupem usług oferowanych przez Zamawiającego oraz utrzymywanie z nimi relacji.

Usługa polega na kompleksowym wsparciu działań sprzedażowych Zamawiającego poprzez aktywne wyszukiwanie potencjalnych klientów zainteresowanych nabyciem oferowanych przez Zamawiającego usług, a także budowanie i utrzymywanie relacji z obecnymi i potencjalnymi klientami.

Zakres czynności w ramach usługi obejmuje w szczególności:

•        oferowanie produktów Zamawiającego (z zakresu usług doradczych w przedmiocie handlu międzynarodowego) potencjalnym klientom,

•        przygotowywanie ogólnych oraz zindywidualizowanych ofert dot. usług doradczych w zakresie handlu międzynarodowego (obrotu towarowego regulowanego prawem krajowym i międzynarodowym), świadczonych przez Zamawiającego,

•        wyszukiwanie potencjalnych kontrahentów,

•        negocjowanie warunków umów i współpracy z potencjalnymi i obecnymi klientami Zamawiającego,

•        podpisywanie umów z klientami Zamawiającego,

•        opracowywanie wycen dla klientów Zamawiającego,

•        aranżowanie spotkań „sprzedażowych” i udział w nich,

•        udzielanie kontrahentom Zamawiającego i jego potencjalnym klientom wszelkich informacji dotyczących usług oferowanych przez Zamawiającego,

•        utrzymywanie kontaktów handlowych z klientami Zamawiającego.

d)    Organizowanie i prowadzenie szkoleń dla klientów Zamawiającego

Usługa polega na kompleksowym przygotowaniu, organizacji i realizacji szkoleń tematycznych z zakresu handlu międzynarodowego (przepisów prawa krajowego oraz międzynarodowego, regulujących obrót towarowy) adresowanych do klientów Zamawiającego. Zakres działań obejmuje w szczególności:

•        analizę potrzeb szkoleniowych oraz opracowywanie programu i harmonogramów szkoleń (ustalanie agendy, tematów, celów szkoleniowych),

•        przygotowanie materiałów szkoleniowych, w tym opracowanie prezentacji multimedialnych, materiałów merytorycznych, a także materiałów informacyjnych dla uczestników,

•        przygotowanie i opracowanie materiałów promujących szkolenia, w tym treści informacyjnych i reklamowych (np. zaproszenia, alerty e-mailowe, publikacje internetowe, komunikaty dla klientów Zamawiającego),

•        prowadzenie szkoleń,

•        udostępnianie materiałów szkoleniowych uczestnikom po zakończeniu szkoleń.

Usługa ma charakter merytoryczny i organizacyjny, obejmuje zarówno przygotowanie treści szkoleniowych, jak i pełną obsługę procesu szkoleniowego – od etapu planowania, poprzez promocję, aż po realizację szkoleń.

3.    Sposób wyodrębniania przychodów z poszczególnych rodzajów świadczonych usług.

W razie potwierdzenia przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, że do przychodów osiąganych z tytułu świadczonych przez Pana usług znajdą zastosowanie różne stawki ryczałtu, zamierza Pan prowadzić ewidencję wykonywanych czynności, umożliwiającą wyodrębnienie przychodów przypadających na poszczególne rodzaje usług (opisanych powyżej w podpunktach a-d).

Ewidencja ta będzie prowadzona w oparciu o rzeczywisty czas poświęcony na wykonywanie poszczególnych czynności, z przyporządkowaniem ich do odpowiednich kategorii usług, dla których – zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym – znajdują zastosowanie różne stawki ryczałtu.

Na podstawie prowadzonej ewidencji czasu pracy będzie Pan dokonywał proporcjonalnego przypisania osiągniętego przychodu do poszczególnych rodzajów świadczonych usług, a następnie opodatkowywał je właściwą stawką ryczałtu, adekwatną do charakteru faktycznie wykonanych czynności.

W uzupełnieniu z 21 stycznia 2026 r. wskazał Pan, że 15 stycznia 2026 r. Urząd Statystyczny (...) wydał na Pana rzecz opinię, z której wynika, że usługi opisane w złożonym pierwotnie wniosku, obejmujące:

a)    doradztwo w zakresie handlu międzynarodowego dla klientów Zamawiającego należy zaklasyfikować do PKWiU 69.10.1 „Usługi prawne”,

b)    prowadzenie projektów Zamawiającego z zakresu handlu międzynarodowego należy zaklasyfikować do PKWiU 70.22.20.0 „Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych”;

c)    wyszukiwanie, pozyskiwanie klientów zainteresowanych zakupem usług oferowanych przez Zamawiającego oraz utrzymywanie z nimi relacji należy zaklasyfikować do PKWiU 74.90.12.0 „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń”

d)    organizowanie i prowadzenie szkoleń dla klientów Zamawiającego należy zaklasyfikować do PKWiU 85.59.1 „Usługi w zakresie pozostałych pozaszkolnych form edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane”.

Natomiast w uzupełnieniu z 8 lutego 2026 r. udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1.    Na czym dokładnie będą polegały czynności, które będzie Pan wykonywał w ramach świadczonej usługi doradczej w zakresie handlu międzynarodowego dla klientów Zamawiającego, będącej przedmiotem złożonego wniosku (zapytania), tj. w zakresie:

a)    analizy obowiązujących przepisów prawa międzynarodowego, unijnego i krajowego w obszarze handlu zagranicznego, tj. wszelkich przepisów dotyczących obrotu towarowego;

b)    interpretacji przepisów oraz identyfikacji obowiązków prawnych i administracyjnych wynikających z planowanych lub realizowanych działań klientów Zamawiającego w obrocie międzynarodowym;

c)    przygotowywania opinii prawnych, analiz, komentarzy, pisemnych rekomendacji;

d)    udzielania klientom Zamawiającego indywidualnych konsultacji i wyjaśnień w zakresie stosowania przepisów, procedur lub wymagań obowiązujących w handlu międzynarodowym;

e)    wskazywania możliwych rozwiązań prawnych i organizacyjnych w celu zapewnienia zgodności działań klientów Zamawiającego z przepisami prawa;

f)     monitorowania zmian w regulacjach dotyczących handlu międzynarodowego i przekazywania klientom informacji o istotnych nowelizacjach lub nowych obowiązkach;

g)    współpracy z klientami w procesie przygotowania i realizacji transakcji zagranicznych z uwzględnieniem aspektów prawnych i formalnych.

Proszę o ich wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie:

1)    na czym konkretnie będą polegały te czynności i jakie dokładnie zadania/działania będzie Pan realizował w ramach tych czynności?

2)    czego będą dotyczyły?

3)    jaki będzie ich zakres?

4)    jaki konkretny cel będą realizowały?

5)    co będzie ich efektem?

6)    w jaki sposób efekty te będzie wykorzystywał kontrahent?

Proszę o oddzielną charakterystykę w odniesieniu do każdej z siedmiu wykonywanych przez Pana czynności wyżej wymienionych w lit. a-g.

Odpowiedź:

1)   Na czym konkretnie będą polegały te czynności i jakie dokładnie zadania/działania będzie Pan realizował w ramach tych czynności? Czego będą dotyczyły?

·         Analiza obowiązujących przepisów prawa międzynarodowego, unijnego i krajowego w obszarze handlu zagranicznego, tj. wszelkich przepisów dotyczących obrotu towarowego: przegląd i opracowywanie obowiązujących regulacji prawnych dotyczących obrotu towarowego w handlu międzynarodowym.

·         Interpretacja przepisów oraz identyfikacja obowiązków prawnych i administracyjnych wynikających z planowanych lub realizowanych działań klientów Zamawiającego w obrocie międzynarodowym: ustalenie wymagań wynikających z przepisów oraz określanie obowiązków prawnych i administracyjnych dla działań klientów Zamawiającego.

·         Przygotowywanie opinii prawnych, analiz, komentarzy, pisemnych rekomendacji: opracowywanie dokumentów zawierających wnioski, zalecenia i rekomendacje dotyczące stosowania przepisów regulujących obrót towarowy w handlu międzynarodowym.

·         Udzielanie klientom Zamawiającego indywidualnych konsultacji i wyjaśnień w zakresie stosowania przepisów, procedur lub wymagań obowiązujących w handlu międzynarodowym: przekazywanie klientom wiedzy dotyczącej stosowania przepisów i procedur regulujących obrót towarowy w handlu międzynarodowym.

·         Wskazywanie możliwych rozwiązań prawnych i organizacyjnych w celu zapewnienia zgodności działań klientów Zamawiającego z przepisami prawa: opracowywanie propozycji działań i procedur zapewniających zgodność działań klientów z prawem.

·         Monitorowanie zmian w regulacjach dotyczących handlu międzynarodowego i przekazywanie klientom informacji o istotnych nowelizacjach lub nowych obowiązkach: śledzenie zmian w przepisach oraz informowanie klientów o nowych obowiązkach lub wymaganiach prawnych w obszarze handlu towarowego w handlu międzynarodowym.

·         Współpraca z klientami w procesie przygotowania i realizacji transakcji zagranicznych z uwzględnieniem aspektów prawnych i formalnych: doradztwo w zakresie przygotowania, przeprowadzenia i zakończenia transakcji towarowych z uwzględnieniem przepisów prawa i procedur formalnych regulujących handel międzynarodowy.

2)   Czego będą dotyczyły?

·         Analiza obowiązujących przepisów prawa międzynarodowego, unijnego i krajowego: weryfikacji przepisów prawa dotyczących obrotu towarowego w handlu międzynarodowym.

·         Interpretacja przepisów oraz identyfikacja obowiązków prawnych i administracyjnych: wykładni wymogów prawnych i administracyjnych regulujących obrót towarowy w handlu międzynarodowym związanych z działalnością klientów Zamawiającego.

·         Przygotowywanie opinii prawnych, analiz, komentarzy, pisemnych rekomendacji: sporządzania pisemnych wniosków z analizy przepisów regulujących obrót towarowy w handlu międzynarodowym.

·         Udzielanie klientom Zamawiającego indywidualnych konsultacji i wyjaśnień: udzielania porad dot. stosowania przepisów i procedur regulujących obrót towarowy w handlu międzynarodowego.

·         Wskazywanie możliwych rozwiązań prawnych i organizacyjnych: przedstawiania sposobów zapewnienia zgodności działań klientów z prawem.

·         Monitorowanie zmian w regulacjach: śledzenia nowelizacji przepisów i nowych obowiązków dotyczących obrotu towarowego w handlu międzynarodowym.

·         Współpraca z klientami w procesie przygotowania i realizacji transakcji zagranicznych: wsparcia klientów Zamawiającego w realizacji danych transakcji, w tym poprzez określenie w jaki sposób takie transakcje powinny być wykonane z perspektywy przepisów regulujących międzynarodowy obrót towarowy.

3)   Jaki będzie ich zakres?

·         Analiza obowiązujących przepisów prawa międzynarodowego, unijnego i krajowego: opracowanie i aktualizacja przeglądu przepisów.

·         Interpretacja przepisów oraz identyfikacja obowiązków prawnych i administracyjnych: analiza przepisów i opracowywanie listy obowiązków.

·         Przygotowywanie opinii prawnych, analiz, komentarzy, pisemnych rekomendacji: opracowywanie pisemnych komentarzy i innych form zawierających ustalenia z analizy wraz z interpretacją i rekomendacjami.

·         Udzielanie klientom Zamawiającego indywidualnych konsultacji i wyjaśnień: przygotowanie i udzielanie porad.

·         Wskazywanie możliwych rozwiązań prawnych i organizacyjnych: opracowywanie rozwiązań i procedur dla działań klientów.

·         Monitorowanie zmian w regulacjach: bieżące śledzenie nowelizacji i przygotowanie komunikatów dla klientów.

·         Współpraca z klientami w procesie przygotowania i realizacji transakcji zagranicznych: doradztwo i wsparcie w zakresie przepisów i procedur przy transakcjach.

4)   Jaki konkretny cel będą realizowały?

·         Analiza obowiązujących przepisów prawa międzynarodowego, unijnego i krajowego: zapewnienie aktualnej wiedzy prawnej dotyczącej obrotu towarowego w handlu międzynarodowym.

·         Interpretacja przepisów oraz identyfikacja obowiązków prawnych i administracyjnych: umożliwienie zrozumienia wymagań i obowiązków płynących z przepisów dotyczących obrotu towarowego w handlu międzynarodowym.

·         Przygotowywanie opinii prawnych, analiz, komentarzy, pisemnych rekomendacji: wsparcia klientów Zamawiającego w podejmowaniu decyzji zgodnych z prawem.

·         Udzielanie klientom Zamawiającego indywidualnych konsultacji i wyjaśnień: pomoc w prawidłowym stosowaniu przepisów i procedur regulujących obrót towarowy w handlu międzynarodowym.

·         Wskazywanie możliwych rozwiązań prawnych i organizacyjnych: zapewnienie zgodności działań klientów Zamawiającego z prawem.

·         Monitorowanie zmian w regulacjach: bieżące informowanie klientów o zmianach i nowych obowiązkach.

·         Współpraca z klientami w procesie przygotowania i realizacji transakcji zagranicznych: wsparcie w realizacji transakcji towarowych zgodnie z obowiązującymi przepisami regulującymi handel międzynarodowy.

5)   Co będzie ich efektem?

·         Analiza obowiązujących przepisów prawa międzynarodowego, unijnego i krajowego: opracowany przegląd obowiązujących regulacji.

·         Interpretacja przepisów oraz identyfikacja obowiązków prawnych i administracyjnych: zestawienie obowiązków prawnych i administracyjnych dla klientów, wszelkiego rodzaju opinie, komentarze dot. wykładni danych przepisów.

·         Przygotowywanie opinii prawnych, analiz, komentarzy, pisemnych rekomendacji: gotowe opinie i rekomendacje oraz wszelkie inne formy pisemne zawierające wnioski z analizy przepisów i ich wykładni.

·         Udzielanie klientom Zamawiającego indywidualnych konsultacji i wyjaśnień: przeprowadzone konsultacje i przekazane podczas nich wskazówki i porady.

·         Wskazywanie możliwych rozwiązań prawnych i organizacyjnych: opracowane propozycje działań zgodnych z prawem.

·         Monitorowanie zmian w regulacjach: raporty i komunikaty o istotnych zmianach.

·         Współpraca z klientami w procesie przygotowania i realizacji transakcji zagranicznych: opinie i rekomendacje, bieżące wsparcie przy realizacji transakcji i zapewnienie zgodności prawnej.

6)   W jaki sposób efekty te będzie wykorzystywał kontrahent (klient Zamawiającego)?

·         Analiza obowiązujących przepisów prawa międzynarodowego, unijnego i krajowego w obszarze handlu zagranicznego, tj. wszelkich przepisów dotyczących obrotu towarowego: kontrahent będzie wykorzystywał efekty tych czynności poprzez uzyskanie aktualnej wiedzy o obowiązujących regulacjach prawnych mających zastosowanie do prowadzonej przez niego działalności w zakresie obrotu towarowego w handlu międzynarodowym.

·         Interpretacja przepisów oraz identyfikacja obowiązków prawnych i administracyjnych wynikających z planowanych lub realizowanych działań klientów Zamawiającego w obrocie międzynarodowym: kontrahent będzie wykorzystywał efekty tych czynności poprzez możliwość prawidłowego ustalenia obowiązków prawnych i administracyjnych związanych z planowanymi lub realizowanymi działaniami w ramach obrotu towarowego w handlu międzynarodowym.

·         Przygotowywanie opinii prawnych, analiz, komentarzy, pisemnych rekomendacji: kontrahent będzie wykorzystywał efekty tych czynności jako podstawę do podejmowania decyzji związanych z obrotem towarowym w handlu międzynarodowym.

·         Udzielanie klientom Zamawiającego indywidualnych konsultacji i wyjaśnień w zakresie stosowania przepisów, procedur lub wymagań obowiązujących w handlu międzynarodowym: kontrahent będzie wykorzystywał efekty tych czynności poprzez uzyskanie wyjaśnień umożliwiających prawidłowe stosowanie przepisów i procedur w bieżącej działalności związanej z obrotem towarowym w handlu międzynarodowym.

·         Wskazywanie możliwych rozwiązań prawnych i organizacyjnych w celu zapewnienia zgodności działań klientów Zamawiającego z przepisami prawa: kontrahent będzie wykorzystywał efekty tych czynności poprzez wdrożenie rekomendowanych rozwiązań prawnych i organizacyjnych w prowadzonej działalności celem zachowania zgodności z przepisami prawa.

·         Monitorowanie zmian w regulacjach dotyczących handlu międzynarodowego i przekazywanie klientom informacji o istotnych nowelizacjach lub nowych obowiązkach: kontrahent będzie wykorzystywał efekty tych czynności poprzez bieżące dostosowywanie swoich działań do zmieniających się regulacji prawnych dotyczących obrotu towarowego w handlu międzynarodowym.

·         Współpraca z klientami w procesie przygotowania i realizacji transakcji zagranicznych z uwzględnieniem aspektów prawnych i formalnych: kontrahent będzie wykorzystywał efekty tych czynności poprzez realizację transakcji towarowym w handlu międzynarodowym zgodnie z obowiązującymi przepisami oraz wymogami formalnymi.

2.    Na czym dokładnie będą polegały czynności, które będzie Pan wykonywał w ramach świadczonej usługi prowadzenia projektów Zamawiającego z zakresu handlu międzynarodowego, będącej przedmiotem złożonego wniosku (zapytania), tj. w zakresie:

a)    planowania i harmonogramowania projektów z zakresu handlu międzynarodowego;

b)    zarządzania budżetem projektowym;

c)    ustalania podziału zadań projektowych i koordynacji prac młodszych członków zespołu projektowego;

d)    określania zakresu projektów, w tym ich zadań, etapów oraz celów;

e)    koordynowania prac zespołów projektowych;

f)     monitorowania i raportowania postępów na projektach;

g)    zarządzania zmianami w zakresie realizowanych projektów.

Proszę o ich wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie:

1)    na czym konkretnie będą polegały te czynności i jakie dokładnie zadania/działania będzie Pan realizował w ramach tych czynności?

2)    czego będą dotyczyły?

3)    jaki będzie ich zakres?

4)    jaki konkretny cel będą realizowały?

5)    co będzie ich efektem?

6)    w jaki sposób efekty te będzie wykorzystywał kontrahent?

Proszę o oddzielną charakterystykę w odniesieniu do każdej z siedmiu wykonywanych przez Pana czynności wyżej wymienionych w lit. a-g.

Odpowiedź:

1)    Na czym konkretnie będą polegały te czynności i jakie dokładnie zadania/działania będzie Pan realizował w ramach tych czynności?

·         Planowanie i harmonogramowanie projektów z zakresu handlu międzynarodowego: opracowywanie planów realizacji projektów oraz harmonogramów poszczególnych etapów projektowych.

·         Zarządzanie budżetem projektowym: planowanie, kontrolowanie oraz aktualizowanie budżetu projektów.

·         Ustalanie podziału zadań projektowych i koordynacja prac młodszych członków zespołu projektowego: określanie zakresu obowiązków poszczególnych członków zespołu oraz nadzorowanie realizacji powierzonych zadań.

·         Określanie zakresu projektów, w tym ich zadań, etapów oraz celów: definiowanie struktury projektów, ich etapów, zadań oraz zakładanych rezultatów.

·         Koordynowanie prac zespołów projektowych: organizowanie i synchronizowanie działań zespołów realizujących projekty.

·         Monitorowanie i raportowanie postępów na projektach: bieżące śledzenie realizacji projektów oraz przygotowywanie informacji dla Zamawiającego dotyczących ich przebiegu.

·         Zarządzanie zmianami w zakresie realizowanych projektów: analizowanie, uzgadnianie i wdrażanie zmian w projektach.

2)    Czego będą dotyczyły?

·         Planowanie i harmonogramowanie projektów z zakresu handlu międzynarodowego: ustalenia struktury czasowej i organizacyjnej projektów.

·         Zarządzanie budżetem projektowym: ustalania środków przeznaczonych na realizację projektów, nadzoru nad nimi, wprowadzania zmian do budżetu.

·         Ustalanie podziału zadań projektowych i koordynacja prac młodszych członków zespołu projektowego: organizacji pracy zespołu projektowego.

·         Określanie zakresu projektów, w tym ich zadań, etapów oraz celów: ustalania zakresu merytorycznego i organizacyjnego projektów.

·         Koordynowanie prac zespołów projektowych: nadzoru nad działaniami projektowymi, ich organizacja.

·         Monitorowanie i raportowanie postępów na projektach: weryfikacji i oceny stopnia realizacji projektów.

·         Zarządzanie zmianami w zakresie realizowanych projektów: modyfikacji zakresu, harmonogramu lub budżetu projektów.

3)    Jaki będzie ich zakres?

·         Planowanie i harmonogramowanie projektów z zakresu handlu międzynarodowego: opracowanie planów projektowych oraz harmonogramów realizacji.

·         Zarządzanie budżetem projektowym: planowanie wydatków, kontrola kosztów oraz aktualizacja budżetu.

·         Ustalanie podziału zadań projektowych i koordynacja prac młodszych członków zespołu projektowego: przydzielanie zadań oraz nadzór nad ich realizacją.

·         Określanie zakresu projektów, w tym ich zadań, etapów oraz celów: definiowanie etapów, zadań i celów projektowych.

·         Koordynowanie prac zespołów projektowych: bieżąca organizacja współpracy zespołów.

·         Monitorowanie i raportowanie postępów na projektach: przygotowywanie zestawień i raportów projektowych.

·         Zarządzanie zmianami w zakresie realizowanych projektów: wprowadzanie uzgodnionych zmian do realizowanych projektów.

4)    Jaki konkretny cel będą realizowały?

·         Planowanie i harmonogramowanie projektów z zakresu handlu międzynarodowego: zapewnienie terminowej realizacji projektów.

·         Zarządzanie budżetem projektowym: zapewnienie realizacji projektów w ramach zaplanowanych kosztów.

·         Ustalanie podziału zadań projektowych i koordynacja prac młodszych członków zespołu projektowego: zapewnienie sprawnej realizacji zadań projektowych.

·         Określanie zakresu projektów, w tym ich zadań, etapów oraz celów: jednoznaczne określenie przedmiotu i celów projektów.

·         Koordynowanie prac zespołów projektowych: zapewnienie spójności działań projektowych.

·         Monitorowanie i raportowanie postępów na projektach: kontrola realizacji projektów.

·         Zarządzanie zmianami w zakresie realizowanych projektów: dostosowanie projektów do zmieniających się warunków.

5)    Co będzie ich efektem?

·         Planowanie i harmonogramowanie projektów z zakresu handlu międzynarodowego: plany projektowe i harmonogramy realizacji.

·         Zarządzanie budżetem projektowym: kontrolowany i aktualizowany budżet projektowy.

·         Ustalanie podziału zadań projektowych i koordynacja prac młodszych członków zespołu projektowego: uporządkowany podział zadań projektowych.

·         Określanie zakresu projektów, w tym ich zadań, etapów oraz celów: jasno zdefiniowany zakres projektów.

·         Koordynowanie prac zespołów projektowych: skoordynowana realizacja projektów.

·         Monitorowanie i raportowanie postępów na projektach: raporty dotyczące realizacji projektów.

·         Zarządzanie zmianami w zakresie realizowanych projektów: wdrożone zmiany projektowe.

6)    W jaki sposób efekty te będzie wykorzystywał kontrahent (klient Zamawiającego)?

Efekty wskazanych czynności nie będą wykorzystywane bezpośrednio przez klientów Zamawiającego (kontrahentów), lecz przez samego Zamawiającego, w szczególności poprzez:

·         planowanie i harmonogramowanie projektów z zakresu handlu międzynarodowego: realizację projektów doradczych zgodnie z ustalonym planem i harmonogramem;

·         zarządzanie budżetem projektowym: realizację projektów doradczych w ramach zaplanowanego i kontrolowanego budżetu;

·         ustalanie podziału zadań projektowych i koordynację prac młodszych członków zespołu projektowego: sprawną organizację pracy zespołów realizujących usługi doradcze;

·         określanie zakresu projektów, w tym ich zadań, etapów oraz celów: realizację usług doradczych zgodnie z określonym zakresem i celami;

·         koordynowanie prac zespołów projektowych: zapewnienie spójnej i ciągłej realizacji usług doradczych;

·         monitorowanie i raportowanie postępów na projektach: bieżącą kontrolę realizacji usług doradczych;

·         zarządzanie zmianami w zakresie realizowanych projektów: dostosowywanie realizowanych usług doradczych do zmieniających się warunków i ustaleń projektowych.

Jednocześnie dla klientów Zamawiającego efektem pośrednim realizacji powyższych czynności będzie otrzymanie usług doradczych zrealizowanych w dobrej jakości, zgodnie z ustalonym zakresem, obowiązującymi ustaleniami oraz w uzgodnionych terminach.

3.    Na czym dokładnie będą polegały czynności, które będzie Pan wykonywał w ramach świadczonej usługi wyszukiwania pozyskiwania klientów zainteresowanych zakupem usług oferowanych przez Zamawiającego oraz utrzymywania z nimi relacji, będącej przedmiotem złożonego wniosku (zapytania), tj. w zakresie:

a)    oferowania produktów Zamawiającego (z zakresu usług doradczych w przedmiocie handlu międzynarodowego) potencjalnym klientom;

b)    przygotowywania ogólnych oraz zindywidualizowanych ofert dot. usług doradczych w zakresie handlu międzynarodowego (obrotu towarowego regulowanego prawem krajowym i międzynarodowym), świadczonych przez Zamawiającego;

c)    wyszukiwania potencjalnych kontrahentów;

d)    negocjowania warunków umów i współpracy z potencjalnymi i obecnymi klientami Zamawiającego;

e)    podpisywania umów z klientami Zamawiającego;

f)     opracowywania wycen dla klientów Zamawiającego;

g)    aranżowania spotkań „sprzedażowych” i udziału w nich;

h)    udzielania kontrahentom Zamawiającego i jego potencjalnym klientom wszelkich informacji dotyczących usług oferowanych przez Zamawiającego;

i)     utrzymywania kontaktów handlowych z klientami Zamawiającego.

Proszę o ich wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie:

1)    na czym konkretnie będą polegały te czynności i jakie dokładnie zadania/działania będzie Pan realizował w ramach tych czynności?

2)    czego będą dotyczyły?

3)    jaki będzie ich zakres?

4)    jaki konkretny cel będą realizowały?

5)    co będzie ich efektem?

6)    w jaki sposób efekty te będzie wykorzystywał kontrahent?

Proszę o oddzielną charakterystykę w odniesieniu do każdej z dziewięciu wykonywanych przez Pana czynności wyżej wymienionych w lit. a-i.

Odpowiedź:

1)    Na czym konkretnie będą polegały te czynności i jakie dokładnie zadania/działania będzie Pan realizował w ramach tych czynności?

·         Oferowanie produktów Zamawiającego (z zakresu usług doradczych w przedmiocie handlu międzynarodowego) potencjalnym klientom: prezentowanie zakresu i charakteru usług doradczych Zamawiającego potencjalnym klientom.

·         Przygotowywanie ogólnych oraz zindywidualizowanych ofert dotyczących usług doradczych w zakresie handlu międzynarodowego (obrotu towarowego regulowanego prawem krajowym i międzynarodowym), świadczonych przez Zamawiającego: opracowywanie ofert handlowych dostosowanych do potrzeb potencjalnych klientów.

·         Wyszukiwanie potencjalnych kontrahentów: identyfikowanie i pozyskiwanie podmiotów zainteresowanych usługami Zamawiającego.

·         Negocjowanie warunków umów i współpracy z potencjalnymi i obecnymi klientami Zamawiającego: prowadzenie rozmów dotyczących warunków współpracy i zakresu świadczonych usług.

·         Podpisywanie umów z klientami Zamawiającego: realizacja czynności formalnych związanych z zawieraniem umów.

·         Opracowywanie wycen dla klientów Zamawiającego: przygotowywanie kalkulacji cenowych dotyczących usług Zamawiającego.

·         Aranżowanie spotkań „sprzedażowych” i udział w nich: organizowanie spotkań handlowych oraz uczestniczenie w rozmowach z klientami.

·         Udzielanie kontrahentom Zamawiającego i jego potencjalnym klientom wszelkich informacji dotyczących usług oferowanych przez Zamawiającego: przekazywanie informacji dotyczących zakresu i zasad świadczenia usług Zamawiającego.

·         Utrzymywanie kontaktów handlowych z klientami Zamawiającego: bieżąca komunikacja z klientami w zakresie współpracy handlowej.

2)    Czego będą dotyczyły?

·         Oferowanie produktów Zamawiającego: prezentowania rodzaju usług doradczych świadczonych przez Zamawiającego w zakresie handlu międzynarodowego.

·         Przygotowywanie ogólnych oraz zindywidualizowanych ofert: opracowania ofert handlowych dotyczących usług doradczych w zakresie handlu międzynarodowego.

·         Wyszukiwanie potencjalnych kontrahentów: identyfikacji podmiotów mogących być zainteresowanymi usługami Zamawiającego.

·         Negocjowanie warunków umów i współpracy: ustalania warunków współpracy handlowej.

·         Podpisywanie umów z klientami Zamawiającego: zawierania umów dotyczących świadczenia usług doradczych.

·         Opracowywanie wycen dla klientów Zamawiającego: ustalania wynagrodzenia za usługi Zamawiającego.

·         Aranżowanie spotkań „sprzedażowych” i udział w nich: kontaktów handlowych z klientami.

·         Udzielanie kontrahentom Zamawiającego i jego potencjalnym klientom informacji: przekazywania informacji o usługach Zamawiającego.

·         Utrzymywanie kontaktów handlowych z klientami Zamawiającego: bieżącej obsługi relacji handlowych.

3)    Jaki będzie ich zakres?

·         Oferowanie produktów Zamawiającego: prezentowanie oferty usług doradczych.

·         Przygotowywanie ogólnych oraz zindywidualizowanych ofert: opracowywanie treści ofert oraz warunków handlowych.

·         Wyszukiwanie potencjalnych kontrahentów: działania zmierzające do pozyskania nowych klientów.

·         Negocjowanie warunków umów i współpracy: ustalanie warunków współpracy i zakresu usług.

·         Podpisywanie umów z klientami Zamawiającego: formalne zawieranie umów.

·         Opracowywanie wycen dla klientów Zamawiającego: sporządzanie kalkulacji cenowych.

·         Aranżowanie spotkań „sprzedażowych” i udział w nich: organizacja i udział w spotkaniach handlowych.

·         Udzielanie kontrahentom Zamawiającego i jego potencjalnym klientom informacji: przekazywanie informacji o ofercie Zamawiającego.

·         Utrzymywanie kontaktów handlowych z klientami Zamawiającego: stała komunikacja handlowa.

4)    Jaki konkretny cel będą realizowały?

·         Oferowanie produktów Zamawiającego: pozyskanie klientów zainteresowanych usługami Zamawiającego.

·         Przygotowywanie ogólnych oraz zindywidualizowanych ofert: przedstawienie warunków współpracy dostosowanych do potrzeb klientów.

·         Wyszukiwanie potencjalnych kontrahentów: rozszerzenie bazy klientów Zamawiającego.

·         Negocjowanie warunków umów i współpracy: uzgodnienie zasad współpracy.

·         Podpisywanie umów z klientami Zamawiającego: nawiązanie współpracy handlowej.

·         Opracowywanie wycen dla klientów Zamawiającego: określenie wynagrodzenia za usługi.

·         Aranżowanie spotkań „sprzedażowych” i udział w nich: umożliwienie prowadzenia rozmów handlowych.

·         Udzielanie kontrahentom Zamawiającego i jego potencjalnym klientom informacji: zapewnienie klientom wiedzy o ofercie Zamawiającego.

·         Utrzymywanie kontaktów handlowych z klientami Zamawiającego: utrzymanie długofalowych relacji handlowych.

5)    Co będzie ich efektem?

·         Oferowanie produktów Zamawiającego: zainteresowanie klientów ofertą Zamawiającego.

·         Przygotowywanie ogólnych oraz zindywidualizowanych ofert: gotowe oferty handlowe.

·         Wyszukiwanie potencjalnych kontrahentów: lista potencjalnych klientów.

·         Negocjowanie warunków umów i współpracy: uzgodnione warunki współpracy.

·         Podpisywanie umów z klientami Zamawiającego: zawarte umowy.

·         Opracowywanie wycen dla klientów Zamawiającego: przygotowane wyceny usług.

·         Aranżowanie spotkań „sprzedażowych” i udział w nich: przeprowadzone spotkania handlowe.

·         Udzielanie kontrahentom Zamawiającego i jego potencjalnym klientom informacji: przekazane informacje o usługach Zamawiającego.

·         Utrzymywanie kontaktów handlowych z klientami Zamawiającego: bieżąca obsługa relacji handlowych.

6)    W jaki sposób efekty te będzie wykorzystywał kontrahent?

·         Oferowanie produktów Zamawiającego: możliwość nabycia produktów Zamawiającego.

·         Przygotowywanie ogólnych oraz zindywidualizowanych ofert: możliwość przeanalizowania warunków współpracy z Zamawiającym.

·         Wyszukiwanie potencjalnych kontrahentów: możliwość nawiązania współpracy z Zamawiającym.

·         Negocjowanie warunków umów i współpracy: zawieranie korzystnych umów.

·         Podpisywanie umów z klientami Zamawiającego: nawiązanie współpracy z Zamawiającym.

·         Opracowywanie wycen dla klientów Zamawiającego: ustalanie wynagrodzenia za usługi.

·         Aranżowanie spotkań „sprzedażowych” i udział w nich: prowadzenie rozmów handlowych.

·         Udzielanie kontrahentom Zamawiającego i jego potencjalnym klientom informacji: możliwość uzyskania informacji o usługach oferowanych przez Zamawiającego.

·         Utrzymywanie kontaktów handlowych z klientami Zamawiającego: kontynuowanie i rozwijanie współpracy handlowej.

4.    Na czym dokładnie będą polegały czynności, które będzie Pan wykonywał w ramach świadczonej usługi organizowania i prowadzenia szkoleń dla klientów Zamawiającego, będącej przedmiotem złożonego wniosku (zapytania), tj. w zakresie:

a)    analizy potrzeb szkoleniowych oraz opracowywania programu i harmonogramów szkoleń (ustalania agendy, tematów, celów szkoleniowych);

b)    przygotowania materiałów szkoleniowych, w tym opracowania prezentacji multimedialnych, materiałów merytorycznych, a także materiałów informacyjnych dla uczestników;

c)    przygotowania i opracowania materiałów promujących szkolenia, w tym treści informacyjnych i reklamowych (np. zaproszenia, alerty e-mailowe, publikacje internetowe, komunikaty dla klientów Zamawiającego);

d)    prowadzenia szkoleń;

e)    udostępniania materiałów szkoleniowych uczestnikom po zakończeniu szkoleń.

Proszę o ich wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie:

1)    na czym konkretnie będą polegały te czynności i jakie dokładnie zadania/działania będzie Pan realizował w ramach tych czynności?

2)    czego będą dotyczyły?

3)    jaki będzie ich zakres?

4)    jaki konkretny cel będą realizowały?

5)    co będzie ich efektem?

6)    w jaki sposób efekty te będzie wykorzystywał kontrahent?

Proszę o oddzielną charakterystykę w odniesieniu do każdej z pięciu wykonywanych przez Pana czynności wyżej wymienionych w lit. a-e.

Odpowiedź:

1)    Na czym konkretnie będą polegały te czynności i jakie dokładnie zadania/działania będzie Pan realizował w ramach tych czynności?

·         Analiza potrzeb szkoleniowych oraz opracowywanie programu i harmonogramów szkoleń: ustalanie oczekiwań uczestników, zakresu tematycznego, agendy, celów oraz harmonogramów szkoleń.

·         Przygotowanie materiałów szkoleniowych: opracowanie prezentacji multimedialnych, materiałów merytorycznych i informacyjnych wykorzystywanych podczas szkoleń.

·         Przygotowanie materiałów promujących szkolenia: opracowanie treści informacyjnych i promocyjnych dotyczących organizowanych szkoleń.

·         Prowadzenie szkoleń: prezentowanie materiałów szkoleniowych oraz odpowiadanie na pytania uczestników.

·         Udostępnianie materiałów po szkoleniach: przekazanie uczestnikom materiałów wykorzystanych podczas szkolenia.

2)    Czego będą dotyczyły?

·         Analiza potrzeb szkoleniowych oraz opracowywanie programu i harmonogramów szkoleń: weryfikacja zakresu i struktury planowanych szkoleń.

·         Przygotowanie materiałów szkoleniowych: opracowanie treści wykorzystywanych podczas szkoleń.

·         Przygotowanie i opracowanie materiałów promujących szkolenia: opracowania treści informacyjnych i promocyjnych dotyczących szkoleń.

·         Prowadzenie szkoleń: prezentowanie treści szkoleniowych.

·         Udostępnianie materiałów szkoleniowych uczestnikom po zakończeniu szkoleń: przesyłanie kontrahentom Zamawiającego opracowanych materiałów szkoleniowych wykorzystanych podczas szkoleń.

3)    Jaki będzie ich zakres?

·         Analiza potrzeb szkoleniowych oraz opracowywanie programu i harmonogramów szkoleń: dobór tematów, celów szkoleniowych, kolejności zagadnień oraz ram czasowych.

·         Przygotowanie materiałów szkoleniowych: przygotowanie materiałów dydaktycznych w formie prezentacji i materiałów pomocniczych.

·         Przygotowanie i opracowanie materiałów promujących szkolenia: przygotowanie zaproszeń, alertów e-mailowych, publikacji internetowych lub komunikatów informacyjnych.

·         Prowadzenie szkoleń: realizacja zaplanowanych tematów zgodnie z agendą.

·         Udostępnianie materiałów szkoleniowych uczestnikom po zakończeniu szkoleń: przekazanie materiałów w formie elektronicznej lub innej uzgodnionej formie.

4)    Jaki konkretny cel będą realizowały?

·         Analiza potrzeb szkoleniowych oraz opracowywanie programu i harmonogramów szkoleń: dostosowanie szkoleń do potrzeb uczestników.

·         Przygotowanie materiałów szkoleniowych: wsparcie procesu przekazywania wiedzy.

·         Przygotowanie i opracowanie materiałów promujących szkolenia: poinformowanie potencjalnych uczestników o szkoleniach.

·         Prowadzenie szkoleń: przekazanie wiedzy uczestnikom.

·         Udostępnianie materiałów szkoleniowych uczestnikom po zakończeniu szkoleń: umożliwienie utrwalenia przekazanych treści.

5)    Co będzie ich efektem?

·         Analiza potrzeb szkoleniowych oraz opracowywanie programu i harmonogramów szkoleń: program i harmonogram szkoleń.

·         Przygotowanie materiałów szkoleniowych: gotowe materiały szkoleniowe.

·         Przygotowanie i opracowanie materiałów promujących szkolenia: materiały informacyjne i promujące szkolenia.

·         Prowadzenie szkoleń: przeprowadzone szkolenia.

·         Udostępnianie materiałów szkoleniowych uczestnikom po zakończeniu szkoleń: materiały szkoleniowe dostępne dla uczestników.

6)    W jaki sposób efekty te będzie wykorzystywał kontrahent?

·         Analiza potrzeb szkoleniowych oraz opracowywanie programu i harmonogramów szkoleń: przekazanie informacji o szkoleniu zainteresowanym uczestnikom (np. pracownikom kontrahenta).

·         Przygotowanie materiałów szkoleniowych: wykorzystanie podczas szkoleń oraz przekazanie uczestnikom.

·         Przygotowanie i opracowanie materiałów promujących szkolenia: dystrybucja informacji o szkoleniach w kanałach komunikacji kontrahenta.

·         Prowadzenie szkoleń: podniesienie poziomu wiedzy uczestników.

·         Udostępnianie materiałów szkoleniowych uczestnikom po zakończeniu szkoleń: przekazanie uczestnikom jako materiały pomocnicze po szkoleniu.

5.    Czy będzie Pan prowadził ewidencję zgodną z wymogami wskazanymi w rozporządzeniu Ministra Finansów i Gospodarki w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych z dnia 6 września 2025 r. (Dz. U. z 2025 r. poz. 1294) i według wzoru ustalonego w załączniku do ww. rozporządzenia?

Odpowiedź: W Pana imieniu prowadzona jest ewidencja, o której mowa w pytaniu.

6.    Czy będzie Pan zobowiązany do przesyłania ewidencji JPK_VAT?

Odpowiedź: Jest i będzie Pan zobowiązany do przesyłania ewidencji JPK_VAT.

7.    W jaki sposób będzie określone Pana wynagrodzenie w zawartej umowie z Zamawiającym na świadczenie usług będących przedmiotem wniosku?

Odpowiedź: Pana wynagrodzenie zgodnie z umową zawartą z Zamawiającym na świadczenie usług będących przedmiotem wniosku, określane jest wg następujących zasad:

·         wynagrodzenie jest i będzie określane według stałej stawki za dzień świadczenia usług (obejmujący 8h),

·         Zamawiający może Panu wyznaczać określone rodzaje celów związanych ze świadczonymi usługami, za których realizację (osiągniecie danych celów) będzie Panu należne dodatkowe wynagrodzenie, będące przedmiotem odrębnych ustaleń (pozaumownych).

8.    Czy na fakturach wystawionych na rzecz Zamawiającego będzie Pan wyodrębniał wynagrodzenie za każdą poszczególną usługę będąca przedmiotem wniosku, czy może za całość usług objętych zawartą umową?

Odpowiedź: Na fakturach wystawianych na rzecz Zamawiającego nie wyodrębnia Pan wynagrodzenia za poszczególne usługi będące przedmiotem wniosku.

Jednocześnie prowadzi Pan szczegółową ewidencję czasu świadczenia usług, która umożliwia ustalenie wysokości przychodów osiąganych z każdego rodzaju wykonywanych usług, a także ewidencję przychodów pozwalającą na przyporządkowanie właściwych stawek ryczałtu do przychodów uzyskiwanych z tytułu poszczególnych usług.

9.    Czy za opisane przez Pana usługi będące przedmiotem wniosku Zamawiający będzie płacić Panu osobne wynagrodzenie za każdą z tych usług, czy może za całość usług objętych zawartą umową?

Odpowiedź: Zamawiający będzie Panu płacić wynagrodzenie za poszczególne rodzaje usług zrealizowanych w danym miesiącu, zgodnie z ewidencją czasu świadczenia usług prowadzoną przez Pana, do której dostęp będzie miał również Zamawiający.

Przykładowo, jeżeli w danym miesiącu, wykona Pan na rzecz Zamawiającego wyłącznie usługi prowadzenia projektów Zamawiającego z zakresu handlu międzynarodowego, to otrzyma Pan wynagrodzenie jedynie za wskazane rodzaje usług.

Zamawiający będzie Panu płacić wynagrodzenie za usługi wykonane przez Pana:

·        w danym miesiącu,

·        udokumentowane fakturą wystawioną przez Pana,

·        w łącznej kwocie wynikającej z danej faktury.

10. W jaki sposób kalkulowane będzie wynagrodzenie za wykonywane na rzecz Zamawiającego usługi objęte zawartą umową będące przedmiotem wniosku?

Odpowiedź: Pana wynagrodzenie zgodnie z umową zawartą z Zamawiającym na świadczenie usług będących przedmiotem wniosku, kalkulowane jest wg następujących zasad:

·        będzie Pan ewidencjonować czas poświęcany na świadczenie usług będących przedmiotem zawartej z Zamawiającym umowy,

·        wynagrodzenie jest i będzie kalkulowane według stałej stawki za dzień świadczenia usług (obejmujący 8h),

·        po zakończeniu danego miesiąca, każdorazowo będzie Pan określał liczbę dni poświęconych na wykonanie usług na rzecz Zamawiającego i przemnażał ją przez ww. stałą stawkę,

·        Zamawiający może na bieżąco wyznaczać Panu określone rodzaje celów związanych ze świadczonymi usługami, za których realizację (osiągniecie danych celów) Wnioskodawcy będzie należne dodatkowe wynagrodzenie, będące przedmiotem odrębnych ustaleń (pozaumownych).

11. Czy wynagrodzenie od Zamawiającego będzie kwotą stałą, czy na jej wysokość będą miały wpływ jakieś czynniki? Jeśli tak, proszę o wskazanie, od będzie zależeć wysokość Pana wynagrodzenia (np. od rzeczywistego poświęconego czasu na wykonanie poszczególnych usług).

Odpowiedź: Zgodnie z odpowiedzią na pytanie nr 10 powyżej, wynagrodzenie będzie obliczane wg stałej stawki za każdy dzień świadczenia usług. Ponadto, może Pan otrzymywać dodatkowe wynagrodzenie za realizację celów wyznaczanych na bieżąco przez Zamawiającego, związanych ze świadczonymi rodzajami usług.

12. Czy świadczona przez Pana usługa prowadzenia projektów Zamawiającego z zakresu handlu międzynarodowego będzie usługą doradztwa związaną z zarządzaniem, tj. będzie polega na udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradztwa? Proszę o szczegółowe wyjaśnienie.

Odpowiedź: Świadczona przez Pana usługa prowadzenia projektów Zamawiającego z zakresu handlu międzynarodowego – jak sama nazwa oraz opis wskazują, będzie polegała na zarządzaniu realizowanymi przez Zamawiającego projektami doradczymi z zakresu handlu międzynarodowego (mającymi na celu wesprzeć klientów Zamawiającego w prawidłowym stosowaniu przepisów prawa krajowego oraz międzynarodowego, regulujących obrót towarowy). Nie będzie Pan świadczył usług doradztwa w zakresie zarządzania.

Pytania

1.    Czy do przychodów osiąganych z tytułu świadczonych przez Pana usług opisanych w punkcie 1 lit. a złożonego wniosku, będzie Pan mógł stosować stawkę ryczałtu w wysokości 15%?

2.    Czy do przychodów osiąganych z tytułu świadczonych przez Pana usług opisanych w punkcie 2 lit. b-d złożonego wniosku, będzie Pan mógł stosować stawkę ryczałtu w wysokości 8,5%?

3.    Czy w przypadku potwierdzenia prawidłowości stosowania przez Pana różnych stawek ryczałtu do przychodów z tytułu świadczonych usług, może Pan przypisywać osiągany przychód do poszczególnych rodzajów usług w sposób opisany w punkcie 3 złożonego wniosku?

Pana stanowisko w sprawie

1.    W Pana ocenie, do przychodów osiąganych z tytułu świadczenia przez Pana usług opisanych w punkcie 1 lit. a złożonego wniosku, jest Pan uprawniony do zastosowania stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 15%.

2.    W Pana ocenie, do przychodów osiąganych z tytułu świadczenia przez Pana usług opisanych w punkcie 1 lit. b-d złożonego wniosku, jest Pan uprawniony do zastosowania stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%.

3.    Pana zdaniem, w przypadku potwierdzenia prawidłowości stosowania różnych stawek ryczałtu do przychodów z tytułu świadczonych usług, może Pan przypisywać osiągany przychód do poszczególnych rodzajów usług w sposób opisany w punkcie 3 złożonego wniosku.

1.    Uzasadnienie do pytania nr 1.

W Pana ocenie, świadczone przez Pana usługi opisane w punkcie 1 lit. a złożonego wniosku, niewątpliwie stanowią usługi o charakterze prawnym. Usługi te bowiem mają charakter merytoryczno-prawny, doradczy i analityczny, tj. sprowadzają się do analizy przepisów prawnych, a następnie do udzielania na podstawie wyników z analizy – porad, opinii i rekomendacji w zakresie stosowania przepisów prawa dotyczących handlu międzynarodowego.

Do przychodów osiąganych z usług prawnych, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 i pkt 2 lit. l ustawy o ryczałcie, znajdują zastosowanie następujące stawki ryczałtu:

•        17% w przypadku przychodów osiąganych z tytułu świadczenia ww. usług w ramach tzw. wolnego zawodu,

•        15% w przypadku przychodów ze świadczenia usług prawnych, innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów.

Użyte w ustawie określenie wolny zawód oznacza – pozarolniczą działalność gospodarczą wykonywaną osobiście przez tłumaczy, adwokatów, notariuszy, radców prawnych, biegłych rewidentów, księgowych, agentów ubezpieczeniowych, agentów oferujących ubezpieczenia uzupełniające, brokerów reasekuracyjnych, brokerów ubezpieczeniowych, doradców podatkowych, doradców restrukturyzacyjnych, maklerów papierów wartościowych, doradców inwestycyjnych, agentów firm inwestycyjnych, rzeczników patentowych (art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o ryczałcie).

Jak wynika z opisu zdarzenia przyszłego, nie świadczy Pan swoich usług w ramach wolnego zawodu. W konsekwencji, do przychodów osiąganych z tytułu świadczonych przez Pana usług prawnych powinna znaleźć zastosowania stawka ryczałtu w wysokości 15%.

2.    Uzasadnienie do pytania nr 2.

a)    Usługi opisane w punkcie 1 lit. b-c.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o ryczałcie, do przychodów z działalności usługowej, nieopodatkowanej innymi stawkami ryczałtu wymienionymi w art. 12 tej ustawy, zastosowanie znajduje stawka ryczałtu w wysokości 8,5%.

W Pana ocenie, świadczone przez Pana usługi polegające na:

•        prowadzeniu projektów Zamawiającego z zakresu handlu międzynarodowego,

•        wyszukiwaniu i pozyskiwaniu klientów zainteresowanych zakupem usług oferowanych przez Zamawiającego oraz utrzymywaniu z nimi relacji,

stanowią działalność usługową w rozumieniu ustawy o ryczałcie, dla której w pozostałych przepisach art. 12 ustawy o ryczałcie, nie zostały przewidziane odrębne stawki ryczałtu.

W szczególności należy wskazać, że do przychodów ze świadczonych usług nie znajdzie zastosowania stawka ryczałtu w wysokości 17%, przewidziana dla przychodów osiąganych w ramach wykonywania wolnych zawodów.

Zakres świadczonych przez Pana usług nie odpowiada bowiem ustawowej definicji wolnego zawodu, gdyż nie wykonuje Pan działalności polegającej na osobistym świadczeniu usług wymagających szczególnych kwalifikacji zawodowych, o których mowa w przepisach tej ustawy, ani nie świadczy usług przypisanych do katalogu wolnych zawodów.

Ponadto, Pana zdaniem, świadczone przez Pana usługi nie stanowią usług, dla których właściwa byłaby stawka ryczałtu w wysokości 15%. W szczególności usług tych nie można uznać za usługi doradcze w zakresie zarządzania, wymienione w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o ryczałcie.

Świadczone przez Pana usługi polegają bowiem na:

•        kompleksowym zarządzaniu projektami realizowanymi przez Zamawiającego w obszarze handlu międzynarodowego. Zakres wykonywanych czynności obejmuje w szczególności planowanie i harmonogramowanie projektów, zarządzanie budżetem projektowym, określanie zakresu i celów projektów, podział zadań w zespole, koordynację i nadzór nad pracami członków zespołu, monitorowanie postępu realizacji projektów oraz raportowanie wyników – świadczone usługi mają zatem charakter zarządczy i organizacyjny, a nie doradczy;

•        kompleksowym wsparciu sprzedaży usług Zamawiającego poprzez aktywne wyszukiwanie i pozyskiwanie klientów, oferowanie usług Zamawiającego, negocjowanie warunków współpracy oraz utrzymywanie relacji z kontrahentami – świadczone usługi mają zatem charakter pośrednictwa komercyjnego, a nie doradczy.

Stawka ryczałtu w wysokości 15% znajduje także zastosowanie również do usług pośrednictwa, jednak wyłącznie do tych rodzajów usług pośrednictwa, które zostały wymienione w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o ryczałcie, tj. do usług pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich, a także pośrednictwa w sprzedaży hurtowej.

Z opisu zdarzenia przyszłego wynika wprawdzie, że będzie Pan świadczył usługi o charakterze pośrednictwa (tj. polegające na komercyjnym wsparciu sprzedaży usług oferowanych przez Zamawiającego, w szczególności na wyszukiwaniu i pozyskiwaniu klientów, przygotowywaniu ofert, negocjowaniu warunków współpracy oraz utrzymywaniu relacji handlowych z klientami), niemniej będą to usługi związane ze sprzedażą usług doradczych w zakresie handlu międzynarodowego, a nie sprzedażą hurtową bądź sprzedażą motocykli, jak również części i akcesoriów do nich.

Tym samym świadczone przez Pana usługi nie stanowią usług pośrednictwa wymienionych w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o ryczałcie, w konsekwencji czego do przychodów z ich świadczenia nie znajduje zastosowania stawka ryczałtu w wysokości 15%.

Powyższe, Pana zdaniem, uzasadnia opodatkowanie przychodów osiąganych ze świadczenia omówionych wyżej usług stawka ryczałtu w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a tej ustawy.

Pana konkluzje znajdują potwierdzenie w ugruntowanej praktyce organów podatkowych. Przykładowo, konieczność zastosowania stawki ryczałtu w wysokości 8,5% do usług „pośrednictwa komercyjnego” (odpowiadających charakterowi usług opisanych w punkcie 1 lit. c złożonego wniosku) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził w następujących interpretacjach:

•        z 28 listopada 2025 r. o sygn. 0115-KDST2-1.4011.486.2025.3.MR,

•        z 11 kwietnia 2025 r. o sygn. 0114-KDIP3-2.4011.158.2025.2.MG,

•        z 9 kwietnia 2025 r. o sygn. 0114-KDIP3-2.4011.83.2025.2.BM,

•        z 16 października 2023 r. o sygn. 0115-KDST2-2.4011.356.2023.1.AD.

Zaś możliwość opodatkowania przychodów z tytułu usług zarządzania projektami (których zakres jest zbliżony do usług świadczonych przez Pana, opisanych w punkcie 1 lit. b złożonego wniosku) stawka ryczałtu w wysokości 8,5%, została potwierdzona m.in. w interpretacji z dnia:

•        6 listopada 2025 r. o sygn. 0114-KDIP3-1.4011.757.2025.1.PT,

•        14 października 2025 r. o sygn. 0112-KDSL1-2.4011.535.2025.1.JN,

•        11 kwietnia 2025 r. o sygn. 0112-KDIL2-2.4011.148.2025.2.WS.

b)    Usługi opisane w punkcie 1 lit. d.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 ustawy o ryczałcie, do przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji (dział 85 PKWiU) znajduje zastosowanie stawka ryczałtu w wysokości 8,5%.

Świadczone przez Wnioskodawcę usługi opisane w punkcie 1 lit. d niniejszego wniosku polegają na kompleksowym przygotowaniu, organizacji i prowadzeniu szkoleń tematycznych z zakresu handlu międzynarodowego, w tym przepisów prawa celnego, skierowanych do klientów Zamawiającego. Zakres tych usług obejmuje:

•        analizę potrzeb szkoleniowych oraz opracowywanie programów i harmonogramów szkoleń,

•        przygotowanie materiałów szkoleniowych i promocyjnych,

•        prowadzenie szkoleń oraz udostępnianie materiałów uczestnikom po ich zakończeniu.

W Pana ocenie, świadczone przez Pana usługi mają niewątpliwie charakter edukacyjny, ponieważ obejmują zarówno przygotowanie merytoryczne, jak i realizację procesu szkoleniowego – co stanowi istotę działalności edukacyjnej.

Co istotne, działalność edukacyjna klasyfikowana jest w sekcji „P” Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) i obejmuje różnorodne formy edukacji, zarówno szkolne, jak i pozaszkolne, prowadzone w różnych formach (stacjonarnych i zdalnych).

Świadczone przez Pana usługi stanowią, w Pana ocenie, pozaszkolną formę edukacji, co uzasadnia zastosowanie do przychodów osiąganych z tytułu ich świadczenia stawki ryczałtu w wysokości 8,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 ustawy o ryczałcie.

Powyższe znajduje potwierdzenie w wydawanych przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej indywidualnych interpretacjach podatkowych, w tym w ramach interpretacji z:

•         13 sierpnia 2025 r. o sygn. 0115-KDST2-2.4011.318.2025.2.AP,

•         26 maja 2025 r. o sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.274.2025.3.DJD,

•        18 marca 2022 o sygn. 0114-KDIP2-2.4011.96.2022.2.IN.

3.     Uzasadnienie do pytania nr 3.

W sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności (art. 12 ust. 3 ustawy o ryczałcie).

Należy zauważyć, że ustawodawca nie przewidział żadnych szczegółowych wymogów dotyczących formy ani sposobu prowadzenia ewidencji, o której mowa powyżej. Przepisy nie precyzują w szczególności, czy ewidencja ta powinna mieć formę papierową czy elektroniczną, ani nie określają technicznych zasad jej prowadzenia. Tym samym należy uznać, że ustawodawca pozostawił podatnikom swobodę w zakresie wyboru formy oraz metody prowadzenia ewidencji, pod warunkiem że umożliwia ona wyodrębnienie przychodów z każdego rodzaju działalności opodatkowanej różnymi stawkami ryczałtu.

Przekładając powyższe na opisane zdarzenie przyszłe, zamierza Pan prowadzić ewidencję czasu wykonywania poszczególnych czynności składających się na świadczone usługi, z bieżącym przyporządkowaniem tych czynności do odpowiednich rodzajów usług, dla których – zgodnie z obowiązującymi przepisami – znajdują zastosowanie różne stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Na podstawie prowadzonej ewidencji czasu wykonywania czynności będzie Pan dokonywał proporcjonalnego przypisania osiąganych przychodów do poszczególnych rodzajów świadczonych usług. W konsekwencji, Pana zdaniem, ewidencja ta umożliwi jednoznaczne określenie przychodów przypadających na każdy rodzaj działalności, a tym samym zastosowanie właściwej stawki ryczałtu do wyodrębnionych przychodów.

W rezultacie należy uznać, że ewidencja prowadzona przez Pana w opisany sposób będzie spełniała wymogi wynikające z art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, gdyż zapewni możliwość wyodrębnienia przychodów z poszczególnych rodzajów działalności opodatkowanych różnymi stawkami ryczałtu.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Według art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Jak stanowi art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Według ww. przepisu:

Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.

Wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależy od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Natomiast, w myśl art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. l ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wynika, że:

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ww. ustawy:

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Ponadto zauważyć należy, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

Z opisu sprawy przedstawionego we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej oraz jego uzupełnienia wynika, że prowadzona przez Pana działalność spełnia definicję działalności usługowej, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Świadczone przez Pana usługi nie były, nie są i nie będą wykonywane w ramach wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ww. ustawy. Od 1 stycznia 2026 r. zamierza Pan w oparciu o zawartą umowę cywilnoprawną świadczyć na rzecz Zamawiającego usługi, szczegółowo opisane we wniosku oraz uzupełnieniu, w zakresie:

a)    doradztwa w zakresie handlu międzynarodowego dla klientów Zamawiającego, sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 69.10.1 „Usługi prawne”,

b)    prowadzenia projektów Zamawiającego z zakresu handlu międzynarodowego, sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 70.22.20.0 „Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych”,

c)    wyszukiwania, pozyskiwania klientów zainteresowanych zakupem usług oferowanych przez Zamawiającego oraz utrzymywania z nimi relacji, sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 74.90.12.0 „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń”,

d)    organizowania i prowadzenia szkoleń dla klientów Zamawiającego, sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 85.59.1 „Usługi w zakresie pozostałych pozaszkolnych form edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane”.

W odniesieniu do powyższego wskazuję, że usługi doradztwa w zakresie handlu międzynarodowego dla klientów Zamawiającego, sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 69.10.1 „Usługi prawne”, objęte zostały dyspozycją art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. l ustawy, chyba, że są świadczone w ramach wolnych zawodów. Jednak, jak wynika z opisu sprawy – usługi będące przedmiotem wniosku, nie będą wykonywane przez Pana w ramach wolnego zawodu.

Zatem przychody uzyskiwane przez Pana ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej opisanych usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU w grupowaniu 69.10.1, które nie będą wykonywane przez Pana w ramach wolnego zawodu, będą podlegały opodatkowaniu 15% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. l ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Przechodząc natomiast do ustalenia stawki ryczałtu dla świadczonych przez Pana usług prowadzenia projektów Zamawiającego z zakresu handlu międzynarodowego, sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 70.22.20.0 „Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych” wskazuję, że w odniesieniu do wymienionych w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), symbol ex oznacza, że w ramach grupowania PKWiU 70 opodatkowaniu stawką 15% podlegają wyłącznie usługi wymienione w tym przepisie, tj. usługi doradztwa związane z zarządzaniem.

Natomiast pozostałe usługi (inne niż doradztwo związane z zarządzaniem), klasyfikowane według rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w dziale 70, które nie zostały wymienione w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu w wysokości 8,5%.

Zatem opodatkowaniu stawką ryczałtu 15% podlegają, co do zasady, usługi, tj.:

-        klasa 70.10 – usługi firm centralnych (head offices) i holdingów, z wyłączeniem holdingów finansowych,

-        kategoria 70.22.1 – usługi doradztwa związane z zarządzaniem wraz z zawartymi w klasyfikacji podkategoriami i pozycjami z wyłączeniem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.).

Stawką 8,5% opodatkowane są natomiast pozostałe usługi wymienione w dziale PKWiU 70 niezwiązane z „usługami firm centralnych (head offices)”, a także „usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem”, tj.:

-        klasa 70.21 – USŁUGI W ZAKRESIE STOSUNKÓW MIĘDZYLUDZKICH (PUBLIC RELATIONS) I KOMUNIKACJI,

-        kategoria 70.22.2 – POZOSTAŁE USŁUGI ZARZĄDZANIA PROJEKTAMI, Z WYŁĄCZENIEM PROJEKTÓW BUDOWLANYCH,

-        kategoria 70.22.3 – POZOSTAŁE USŁUGI DORADZTWA ZWIĄZANE Z PROWADZENIEM DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ.

Z opisu sprawy wynika, świadczone przez Pana usługi prowadzenia projektów Zamawiającego z zakresu handlu międzynarodowego będą polegały na zarządzaniu realizowanymi przez Zamawiającego projektami doradczymi z zakresu handlu międzynarodowego (mającymi na celu wesprzeć klientów Zamawiającego w prawidłowym stosowaniu przepisów prawa krajowego oraz międzynarodowego, regulujących obrót towarowy). Nie będzie Pan świadczył usług doradztwa w zakresie zarządzania.

W związku z powyższym, przychody uzyskiwane przez Pana ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej opisanych usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU w grupowaniu 70.22.20.0, które nie będą usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem, będą podlegały opodatkowaniu 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Z kolei, w odniesieniu do świadczonych przez Pana usług wyszukiwania, pozyskiwania klientów zainteresowanych zakupem usług oferowanych przez Zamawiającego oraz utrzymywania z nimi relacji, sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 74.90.12.0 „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń”, wskazuję, że nie zostały one objęte dyspozycją art. 12 ust. 1 pkt 1-4 oraz 6-8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Z uwagi na powyższe, przychody osiągane przez Pana w ramach działalności gospodarczej z tytułu świadczenia ww. usług sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 74.90.12.0, będą podlegały opodatkowaniu 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Następnie, w stosunku do świadczonych przez Pana usług  organizowania i prowadzenia szkoleń dla klientów Zamawiającego, sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 85.59.1 „Usługi w zakresie pozostałych pozaszkolnych form edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane”, zaznaczam, że ustawodawca wprost wskazał w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne usługi w zakresie edukacji (PKWiU dział 85).

Tym samym, przychody uzyskiwane przez Pana ze świadczenia usług organizowania i prowadzenia szkoleń dla klientów Zamawiającego sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 85.59.1, będą podlegały opodatkowaniu według stawki 8,5% określonej w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zatem Pana stanowiska w zakresie pytań nr 1 i 2 są prawidłowe.

Jednocześnie wskazuję, że powyższe stawki będą miały zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione będą warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Jak wskazał Pan w uzupełnieniu wniosku, w Pana imieniu będzie prowadzona ewidencja zgodna z wymogami wskazanymi w rozporządzeniu Ministra Finansów i Gospodarki w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i według wzoru ustalonego w załączniku do tego rozporządzenia. Ponadto z opisu sprawy wynika, że Pana wynagrodzenie zgodnie z umową zawartą z Zamawiającym na świadczenie usług będących przedmiotem wniosku jest i będzie określane według stałej stawki za dzień świadczenia usług (obejmujący 8h). Na fakturach wystawianych na rzecz Zamawiającego nie wyodrębnia Pan wynagrodzenia za poszczególne usługi będące przedmiotem wniosku. Prowadzi Pan szczegółową ewidencję czasu świadczenia usług, która umożliwia ustalenie wysokości przychodów osiąganych z każdego rodzaju wykonywanych usług. Zamawiający będzie Panu płacić wynagrodzenie za poszczególne rodzaje usług zrealizowanych w danym miesiącu, zgodnie z ewidencją czasu świadczenia usług prowadzoną przez Pana. Przykładowo, jeżeli w danym miesiącu, wykona Pan na rzecz Zamawiającego wyłącznie usługi prowadzenia projektów Zamawiającego z zakresu handlu międzynarodowego, to otrzyma Pan wynagrodzenie jedynie za wskazane rodzaje usług. Zamawiający będzie Panu płacić wynagrodzenie za usługi wykonane przez Pana: w danym miesiącu, udokumentowane fakturą wystawioną przez Pana, w łącznej kwocie wynikającej z danej faktury. Pana wynagrodzenie zgodnie z umową zawartą z Zamawiającym na świadczenie usług będących przedmiotem wniosku, kalkulowane jest wg następujących zasad: będzie Pan ewidencjonować czas poświęcany na świadczenie usług będących przedmiotem zawartej z Zamawiającym umowy; wynagrodzenie jest i będzie kalkulowane według stałej stawki za dzień świadczenia usług (obejmujący 8h); po zakończeniu danego miesiąca, każdorazowo będzie Pan określał liczbę dni poświęconych na wykonanie usług na rzecz Zamawiającego i przemnażał ją przez ww. stałą stawkę. W razie potwierdzenia przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, że do przychodów osiąganych z tytułu świadczonych przez Pana usług znajdą zastosowanie różne stawki ryczałtu, zamierza Pan prowadzić ewidencję wykonywanych czynności, umożliwiającą wyodrębnienie przychodów przypadających na poszczególne rodzaje usług. Ewidencja ta będzie prowadzona w oparciu o rzeczywisty czas poświęcony na wykonywanie poszczególnych czynności, z przyporządkowaniem ich do odpowiednich kategorii usług, dla których – zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym – znajdują zastosowanie różne stawki ryczałtu. Na podstawie prowadzonej ewidencji czasu pracy będzie Pan dokonywał proporcjonalnego przypisania osiągniętego przychodu do poszczególnych rodzajów świadczonych usług, a następnie opodatkowywał je właściwą stawką ryczałtu, adekwatną do charakteru faktycznie wykonanych czynności.

W myśl art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym:

Natomiast według art. 15 ust. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym:

Od 1 stycznia 2026 r. osoby fizyczne opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i zobowiązane do przesyłania ewidencji JPK_VAT, muszą:

-        prowadzić ewidencję przychodów w formie elektronicznej, czyli przy użyciu programu komputerowego,

-        przesyłać ją w postaci elektronicznej odpowiadającej właściwej strukturze logicznej do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, po zakończeniu roku podatkowego, w terminie do 30. kwietnia,

co wynika z art. 66 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r. poz. 2105 ze zm.).

Zasady prowadzenia ewidencji określa rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych z dnia 6 września 2025 r. (Dz. U. z 2025 r. poz. 1294).

W myśl § 1 pkt 1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:

Stosownie do § 2 ust. 1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:

Na podstawie § 3 ust. 1-3 rozporządzenia w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:

Zgodnie natomiast z § 4 ust. 1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:

Według § 6 rozporządzenia w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:

W wyżej cytowanych przepisach ustawodawca przewidział zatem szczegółowe wymogi dotyczące formy w jakiej powinna być prowadzona ewidencja oraz szczegółowe warunki jakim powinna odpowiadać.

W związku z tym, że będzie Pan prowadzić działalność gospodarczą opodatkowaną różnymi stawkami podatku, aby możliwe było stosowanie przez Pana stawek właściwych dla przychodów z każdego rodzaju Pana działalności, będzie Pan zobowiązany prowadzić ewidencję w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej przez Pana działalności odrębnie. Jednak skoro – jak Pan wskazał w uzupełnieniu – jest i będzie Pan zobowiązany do przesyłania ewidencji JPK_VAT to jest/będzie Pan zobowiązany prowadzić ewidencję przychodów w formie elektronicznej, czyli przy użyciu programu komputerowego, oraz przesyłać tę ewidencję właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego. Zatem nie można zgodzić się z Pana stanowiskiem, że ustawodawca nie przewidział żadnych szczegółowych wymogów dotyczących formy ani sposobu prowadzenia ewidencji.

Ponadto jak wynika m.in. z § 3 ust. 1 i 3 rozporządzenia w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ewidencja powinna być prowadzona w rzetelny sposób odzwierciedlający stan rzeczywisty.

Zatem, skoro prowadzi Pan szczegółową ewidencję czasu świadczenia usług, która umożliwia Panu ustalenie wysokości przychodów osiąganych z każdego rodzaju wykonywanych usług, a Zamawiający będzie Panu płacić wynagrodzenie za poszczególne rodzaje usług zrealizowanych w danym miesiącu, zgodnie z tą ewidencją, to w prowadzonej ewidencji przychodów powinien Pan proporcjonalnie przypisywać osiągnięte przychody do poszczególnych rodzajów faktycznie wyświadczonych przez Pana usług w danym miesiącu, aby możliwe było określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej przez Pana działalności odrębnie.

W rezultacie oceniając całościowo Pana stanowisko w zakresie pytania nr 3 – w związku ze wskazaniem, że ustawodawca nie przewidział żadnych szczegółowych wymogów dotyczących formy ani sposobu prowadzenia ewidencji – należało uznać je za nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikował Pan świadczone usługi do odpowiednich grupowań PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tych klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanych klasyfikacji zostało podane jako element opisu zdarzenia przyszłego.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku zdarzenie przyszłe jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

W odniesieniu do powołanych przez Pana interpretacji indywidualnych wskazuję, że rozstrzygnięcia w nich zawarte dotyczą tylko konkretnych, indywidualnych spraw i nie mają zastosowania ani konsekwencji wiążących w odniesieniu do żadnego innego zaistniałego stanu faktycznego czy też zdarzenia przyszłego i nie są wiążące w Pana sprawie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·  Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego oraz zastosuje się Pan do interpretacji.

·  Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·  Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.