Podatnik, który od 2011 roku prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą z zakresu usług budowlanych opodatkowaną ryczałtem 5,5%, planuje w ramach tej działalności kupić działkę, wybudować na niej lokale mieszkalne i je sprzedać. Budowę zamierza realizować z własnych materiałów, według własnych projektów, a sprzedaż nastąpi na…
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
6 grudnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek sygnowany datą 6 listopada 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 9 grudnia 2025 r. (wpływ 10 grudnia 2025 r.) i w odpowiedzi na wezwanie – pismami z 16 stycznia 2026 r. (wpływ 16 stycznia 2026 r.) oraz z 21 stycznia 2026 r. (wpływ 26 stycznia 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Od (…) listopada 2011 r. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą – usługi budowlane PKD 43.35.Z – PKWiU 43.39.19.0. Podatek Wnioskodawca opłaca w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – stawka 5,5%. Wnioskodawca zamierzam kupić działkę budowlaną w ramach działalności i wybudować na niej lokale mieszkalne, a następnie je sprzedać – PKWiU 41.00.31.0. Wnioskodawca prosi o potwierdzenie czy przychód ze sprzedaży tych lokali mieszkalnych może on także opodatkować stawką ryczałtu od przychód ewidencjonowanych 5,5%. Jeżeli nie, Wnioskodawca prosi o wskazanie prawidłowej stawki podatkowej – ryczałt od przychód ewidencjonowanych.
W pismach stanowiących uzupełnienia wniosku, udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:
1. Czy zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.), ma Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce?
Odpowiedź: Wnioskodawca ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.
2. Na jakich zasadach (forma opodatkowania) dokonuje Pan rozliczeń podatkowych w prowadzonej działalności gospodarczej, o której mowa we wniosku?
Odpowiedź: Wnioskodawca dokonuje rozliczeń podatkowych prowadzonej działalności na zasadzie zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencyjnych w wysokości 5,5%.
3. Czy budowa lokali mieszkalnych będzie się odbywała przy użyciu materiałów będących Pana własnością?
Odpowiedź: Budowa będzie odbywała się z materiałów będących własnością Wnioskodawcy.
4. W jaki sposób będzie realizował Pan przedsięwzięcie budowy lokali mieszkalnych? W szczególności:
a) czy budowa ww. lokali mieszkalnych będzie podlegała realizacji według Pana własnych projektów, czy według projektów nabywcy/nabywców?
b) kto uzyska stosowne pozwolenia/zgody (Pan czy nabywca/nabywcy)?
Odpowiedź: Budowa lokali mieszkalnych będzie realizowana według projektów Wnioskodawców, na które Wnioskodawca uzyska pozwolenie.
5. Czy będzie Pan zawierał z nabywcą/nabywcami umowę deweloperską sprzedaży wyrobu gotowego w postaci lokalu mieszkalnego?
Odpowiedź: Wnioskodawca będzie podpisywał z nabywcami umowę sprzedaży gotowych lokali mieszkalnych.
6. Czy przed wybudowaniem lokali mieszkalnych, o których mowa we wniosku, będzie Pan zawierał umowy z przyszłym nabywcą/nabywcami o wybudowani lokalu/lokali mieszkalnych? Jeśli tak, to proszę wskazać czy z umów tych będzie wynikało, że:
a) nabywca/nabywcy będzie ponosił/będą ponosili główną część ryzyk związanych z realizacją przedsięwzięcia budowlanego?
b) nabywca/nabywcy będzie miał/będą mieli możliwość określenia podstawowych elementów konstrukcyjno-architektonicznych projektu budowy lokali mieszkalnych przed jej rozpoczęciem i/lub spowodowania podstawowych zmian konstrukcyjno-architektonicznych w toku budowy (niezależnie od tego, czy nabywca/nabywcy wykorzystają taką możliwość, czy nie)?
c) na nabywcy/nabywcach będzie spoczywał obowiązek dostarczenia i zapłaty za główne (podstawowe) materiały budowlane?
Odpowiedź: Przed wybudowaniem lokali mieszkalnych Wnioskodawca nie będzie zawierał umów z przyszłymi nabywcami.
7. Proszę wyjaśnić jakie dokładnie czynności będzie Pan wykonywał w ramach robót budowlanych związanych z realizacją inwestycji? Proszę szczegółowo i jednoznacznie opisać charakter tych czynności/zadań, tj. wskazać na czym konkretnie będą polegały, czego będą dotyczyć, jaki będzie ich zakres oraz co będzie ich efektem?
Odpowiedź: W ramach robót budowlanych Wnioskodawca będzie wykonywał następujące czynności:
a) prace przygotowawcze (ogrodzenie trenu, zapewnienie zaplecza sanitarnego);
b) prace ziemne (wykopy pod budynek, przyłącza);
c) wznoszenie budynku stan surowy otwarty (fundamenty, mury, stropy, schody, instalacje podposadzkowe);
d) instalacje elektryczne, hydrauliczne, wentylacyjne;
e) montaż systemu izolacyjnego budynku;
f) montaż zabudów i suchych tynków w budynku;
g) wykonanie utwardzenia podjazdów i dojść do budynków;
h) prace porządkowe z wyrównaniem terenu po budowie;
i) zlecanie podmiotom zewnętrznym/gestorom usług, do wykonania których Wnioskodawca nie ma uprawnień (instalacja gazowa, przyłącze wody).
8. Kiedy planuje Pan osiągnąć pierwszy przychód z działalności związanej ze sprzedażą przedmiotowych lokali mieszkalnych?
Odpowiedź: Pierwszy przychód Wnioskodawca planuje uzyskać w 2027 r.
9. Czy w sytuacji prowadzenia działalności opodatkowanej różnymi stawkami podatku prowadzi/będzie Pan prowadził ewidencję w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej przez Pana działalności odrębnie?
Odpowiedź: W przypadku różnych stawek podatku nie będzie możliwe prowadzenie przez Wnioskodawcę ewidencji umożliwiającej określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności.
Pytanie
Wnioskodawca prosi o potwierdzenie, czy przychód ze sprzedaży tych lokali mieszkalnych może on także opodatkować stawką ryczałtu od przychód ewidencjonowanych 5,5%. Jeżeli nie, Wnioskodawca prosi o wskazanie prawidłowej stawki podatkowej – ryczałt od przychód ewidencjonowanych.
Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniach wniosku)
Wnioskodawca zajmuje stanowisko, że właściwym opodatkowaniem działalności jest ryczałt od przychodów ewidencyjnych w wysokości 5,5%.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.
Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.
Według art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;
3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
Art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne stanowi, że:
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e i 1f, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli:
1) w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro,
2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.
Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Według ww. przepisu:
1. Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:
1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;
2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;
3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
a) prowadzenia aptek,
b) (uchylona)
c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
d) (uchylona)
e) (uchylona)
f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;
5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
- jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
6) (uchylony)
2. Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
- w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
3. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.
Wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależy od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 5,5% przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton.
Jak stanowi art. 4 ust. 1 pkt 1 i pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ponieważ ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie zawiera definicji „wytwarzania”, należy posłużyć się definicją słownikową, zgodnie z którą „wytwarzać” to m.in.: zrobić, wyprodukować coś (Słownik języka polskiego PWN, www.sjp.pwn.pl).
Słownik języka polskiego definiuje przymiotnik „nowy” m.in. jako „niedawno zrobiony, nabyty lub właśnie powstały, założony”. Należy zatem stwierdzić, że cecha nowości ma się odnosić do tego, że przedmiot ten wcześniej nie istniał, zaś powstał właśnie w wyniku działań podatnika (polegających na wytworzeniu, wyprodukowaniu czegoś) (A. Bartosiewicz, R. Kubacki. Komentarz do art. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, lex 8474).
Zatem, o zakwalifikowaniu działalności gospodarczej do działalności wytwórczej decyduje przede wszystkim końcowy efekt tej działalności, tj. powstanie z zakupionych, czy wytworzonych materiałów nowego wyrobu. Wyrób ten ma być nowy.
Wskazuję ponadto, że Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) jest klasyfikacją produktów pochodzenia krajowego oraz z importu, przy czym, pod pojęciem produktów rozumie się wyroby i usługi:
1) wyroby stanowią: surowce, półfabrykaty, wyroby finalne oraz zespoły i części tych wyrobów – o ile występują w obrocie,
2) usługi stanowią:
‒ wszelkie czynności świadczone na rzecz jednostek gospodarczych prowadzących działalność o charakterze produkcyjnym, tzn. usługi dla celów produkcji nietworzące bezpośrednio nowych dóbr materialnych,
‒ wszelkie czynności świadczone na rzecz jednostek gospodarki narodowej oraz na rzecz ludności, przeznaczone dla celów konsumpcji indywidualnej, zbiorowej i ogólnospołecznej.
Pojęcie usług według PKWiU nie obejmuje czynności związanych z wytwarzaniem wyrobów (włączając półfabrykaty, elementy, części, obróbkę elementów) z materiałów własnych przedsiębiorstwa, na zlecenie innych jednostek gospodarki narodowej, przeznaczonych do celów produkcyjnych lub do dalszej odsprzedaży oraz z reguły nie obejmuje wytwarzania wyrobów na indywidualne zamówienie ludności, z materiałów własnych wykonawcy.
W myśl art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Jeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku, gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w:
1) ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17%;
2) ust. 1 pkt 2 ryczałt wynosi 15%;
2a) ust. 1 pkt 2a ryczałt wynosi 14%;
2b) ust. 1 pkt 2b ryczałt wynosi 12%;
3) ust. 1 pkt 3 ryczałt wynosi 10%;
4) ust. 1 pkt 4 ryczałt wynosi 12,5%.
Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.
Z treści wniosku oraz uzupełnień wniosku wynika, że ma Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Dokonuje Pan rozliczeń podatkowych prowadzonej działalności na zasadzie zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencyjnych w wysokości 5,5%. Od (…) listopada 2011 r. prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą – usługi budowlane PKD 43.35.Z – PKWiU 43.39.19.0. Zamierza Pan kupić działkę budowlaną w ramach działalności i wybudować na niej lokale mieszkalne, a następnie je sprzedać – PKWiU 41.00.31.0. Budowa będzie odbywała się z materiałów będących Pana własnością, według Pana projektów, na które uzyska Pan pozwolenie. Będzie Pan podpisywał z nabywcami umowę sprzedaży gotowych lokali mieszkalnych. Przed wybudowaniem lokali mieszkalnych nie będzie Pan zawierał umów z przyszłymi nabywcami. W ramach robót budowlanych będzie wykonywał Pan następujące czynności:
a) prace przygotowawcze (ogrodzenie trenu, zapewnienie zaplecza sanitarnego);
b) prace ziemne (wykopy pod budynek, przyłącza);
c) wznoszenie budynku stan surowy otwarty (fundamenty, mury, stropy, schody, instalacje podposadzkowe);
d) instalacje elektryczne, hydrauliczne, wentylacyjne;
e) montaż systemu izolacyjnego budynku;
f) montaż zabudów i suchych tynków w budynku;
g) wykonanie utwardzenia podjazdów i dojść do budynków;
h) prace porządkowe z wyrównaniem terenu po budowie;
i) zlecanie podmiotom zewnętrznym/gestorom usług, do wykonania których nie ma Pan uprawnień (instalacja gazowa, przyłącze wody).
Pierwszy przychód z tytułu działalności związanej ze sprzedażą lokali mieszkalnych planuje Pan uzyskać w 2027 r. W przypadku różnych stawek podatku nie będzie możliwe prowadzenie przez Pana ewidencji umożliwiającej określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej przez Pana działalności.
Analizując przedstawiony opis Pana działalności przedstawiony we wniosku w świetle powołanych przepisów prawa stwierdzam, że będzie prowadził Pan proces wytwórczy polegający na budowie lokali mieszkalnych na zakupionej działce budowlanej, które po wybudowaniu będzie Pan sprzedawał. Zatem prowadzona przez Pana działalność gospodarcza będąca przedmiotem wniosku będzie działalnością wytwórczą, w myśl art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Tym samym przychód, które Pan uzyska ze sprzedaży lokali mieszkalnych będzie podlegał opodatkowaniu stawką ryczałtu w wysokości 5,5% przychodów, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przewidzianą dla działalności wytwórczej.
Stawka 5,5% do usług będących przedmiotem wniosku będzie miała zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione będą warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Z tym, że w sytuacji prowadzenia działalności opodatkowanej różnymi stawkami podatku, gdy nie będzie możliwe prowadzenie przez Pana ewidencji, zastosowanie znajdzie przepis art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe jest zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego oraz zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo