Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
16 września 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 16 września 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną posiadającą obywatelstwo polskie, która jednocześnie posiada status rezydenta podatkowego Stanów Zjednoczonych Ameryki (USA). Oznacza to, iż zgodnie z obowiązującymi regulacjami prawa podatkowego USA podlega tam nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości osiąganych dochodów (status tzw. „U.S. person” dla celów podatkowych) z uwagi na miejsce zamieszkania w USA.
W ramach systemu prawa amerykańskiego Wnioskodawczyni ustanowiła fundusz powierniczy typu „Trust”, będący specyficzną instytucją prawną charakterystyczną dla jurysdykcji Stanów Zjednoczonych. Trust stanowi autonomiczny podmiot prawa, wyposażony w zdolność do nabywania praw i zaciągania zobowiązań. Wnioskodawczyni, jako powiernik Trustu (dalej: „Trustee”), reprezentuje go w obrocie prawnym oraz wykonuje wszelkie czynności prawne i faktyczne związane z zarządzaniem i administrowaniem majątkiem Trustu.
Jak wskazano wyżej, Wnioskodawczyni, działając jako pracodawca, ustanowiła Trust przeznaczony do gromadzenia oraz zarządzania majątkiem w celu zabezpieczenia wypłat świadczeń emerytalnych. W ramach ustanowienia Trustu majątek wchodzący w jego skład został Definitywnie wyodrębniony z majątku osobistego Wnioskodawczyni i nie stanowi jego części. Wnioskodawczyni jako Trustee pełni rolę powiernika podmiotu odpowiedzialnego wyłącznie za zarząd majątkiem Trustu zgodnie z jego celem i dokumentami założycielskimi; nie przysługuje jej przy tym prawo własności do majątku Trustu ani prawo do pożytków z tego majątku w charakterze właścicielskim. Wszelkie czynności dotyczące majątku (w tym zawieranie umów najmu) podejmowane są przez Wnioskodawczynię w imieniu Trustu i na jego rachunek, z obowiązkiem przeznaczenia uzyskiwanych przychodów na realizację celu Trustu.