Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Wykorzystuje w niej samochód osobowy wpisany do ewidencji środków trwałych. W 2026 roku pojazd został uszkodzony w kolizji z winy osoby trzeciej. Szkodę zgłoszono do ubezpieczyciela sprawcy. Podatnik wybrał bezgotówkowy wariant naprawy: ubezpieczyciel przelał odszkodowanie (netto + 50% VAT) bezpośrednio na konto…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
30 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 30 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą i jest Pan opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W ramach prowadzonej działalności wykorzystuje Pan samochód osobowy, który jest wpisany do ewidencji środków trwałych firmy. Jest Pan czynnym podatnikiem VAT i odlicza 50% podatku naliczonego od wydatków eksploatacyjnych pojazdu.
W dniu (…).2026 doszło do kolizji drogowej, w której Pański pojazd został uszkodzony z winy osoby trzeciej. Szkoda została zgłoszona do ubezpieczyciela sprawcy (OC sprawcy). Zdecydował się Pan na tzw. bezkosztowy (bezgotówkowy) wariant naprawy.
W ramach tego rozliczenia:
1. Naprawa została zlecona autoryzowanemu serwisowi, który dokonał kalkulacji kosztów zaakceptowanej przez ubezpieczyciela.
2. Ubezpieczyciel przelał kwotę odszkodowania (w wartości netto + 50% VAT) bezpośrednio na rachunek bankowy serwisu wykonującego naprawę.
3. Nie otrzymał Pan żadnych środków pieniężnych na własny rachunek bankowy.
4. Pokrył Pan z własnych środków 50% kwoty podatku VAT wynikającej z faktury za naprawę.
5. Naprawa miała na celu jedynie przywrócenie pojazdu do stanu technicznego sprzed kolizji.
6. Zdarzenie to nie spowodowało u Pana realnego przyrostu majątku, a wręcz wygenerowało dodatkowe koszty (konieczność zapłaty VAT, utrata wartości rynkowej pojazdu powypadkowego).
Pytanie
Czy otrzymane w drodze rozliczenia bezgotówkowego odszkodowanie z ubezpieczenia OC sprawcy kolizji drogowej, przekazane przez ubezpieczyciela bezpośrednio na rachunek podmiotu dokonującego naprawy uszkodzonego samochodu osobowego, stanowi dla Pana przychód podlegający opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, w sytuacji gdy wypłacona kwota służy wyłącznie przywróceniu pojazdu do stanu sprzed szkody i nie stanowi dla Pana realnego przysporzenia majątkowego?
Pana stanowisko w sprawie
Pana zdaniem, nie miał Pan swobody w dysponowaniu kwotą, a jej jedynym celem było usunięcie szkody wyrządzonej przez osobę trzecią.
Opodatkowanie kwoty, która de facto służyła jedynie załataniu „dziury" w Pana majątku, prowadziłoby do sytuacji, w której poniósłby Pan realną stratę ekonomiczną.
Nawet po dokonaniu profesjonalnej naprawy Pański pojazd stracił na wartości handlowej w porównaniu do auta bezwypadkowego. Uznanie odszkodowania za przychód i konieczność zapłaty podatku pogłębiają tę stratę, uderzając w zasadę neutralności podatkowej.
Pragnie Pan zwrócić uwagę, że uznanie odszkodowania przekazanego bezpośrednio serwisowi za przychód z działalności gospodarczej ma bezpośredni i negatywny wpływ na wysokość Pana zobowiązań z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne.
Sytuacja, w której kwota odszkodowania (kilkudziesięciu tysięcy złotych) musiałaby zostać wliczona do przychodu, spowodowałaby nieuzasadnione przekroczenie progu ustawowego. W efekcie zostałby Pan zmuszony do zapłaty wyższej składki zdrowotnej (również z mocą wsteczną za cały rok), mimo że Pana realna siła nabywcza i dochód z prowadzonej działalności nie uległy zwiększeniu.
Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz przytoczoną argumentację prawną i ekonomiczną, stoi Pan na stanowisku, że opisane odszkodowanie rozliczone bezgotówkowe nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem. W związku z powyższym wnosi Pan o potwierdzenie prawidłowości zaprezentowanego stanowiska w pełnym zakresie.
Uznanie Pańskiego stanowiska za prawidłowe pozwoli na zachowanie zasady sprawiedliwości podatkowej oraz uniknięcie nieuzasadnionego obciążenia podatkiem i składką zdrowotną od kwoty, która nie stanowi realnego przysporzenia majątkowego.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Stosownie do art. 11 ust. 1 ww. ustawy:
Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f , są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
W świetle art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Źródłem przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza.
W myśl art. 14 ust. 1 ww. ustawy:
Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 , uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Jak wynika z treści art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przychodem z działalności gospodarczej są również otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej.
Co do zasady, przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej są wszelkie przysporzenia majątkowe uzyskane w związku z tą działalnością, o ile ustawa nie wyłącza ich z tej kategorii. Przychodem z działalności gospodarczej będą więc także przekazane przez ubezpieczyciela odszkodowania za szkody w składnikach majątku związanych z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą – wskazane w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Składnikami majątku związanymi z prowadzoną działalnością gospodarczą będą zarówno składniki majątku stanowiące środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne w tej działalności, jak i wszelkie inne przedmioty, które są w funkcjonalny sposób związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, tj. wszelkie przedmioty wykorzystywane przez podatnika w prowadzonej przez Niego pozarolniczej działalności gospodarczej.
W myśl tego przepisu wszystkie otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku przedsiębiorstwa, niezależnie od podstawy ich otrzymania, są opodatkowane podatkiem dochodowym. Tego rodzaju odszkodowania pozostają w bezpośrednim związku z działalnością gospodarczą. Przychód z tytułu otrzymanych odszkodowań należy zatem rozliczyć w ramach źródła przychodu, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza i wykazać w odpowiedniej ewidencji prowadzonej dla potrzeb tej działalności oraz opodatkować łącznie z pozostałymi przychodami z tej działalności, zgodnie z zasadami przewidzianymi dla wybranej formy opodatkowania.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą i jest Pan opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W ramach prowadzonej działalności wykorzystuje Pan samochód osobowy, który jest wpisany do ewidencji środków trwałych firmy. W dniu (…).2026 doszło do kolizji drogowej, w której Pański pojazd został uszkodzony z winy osoby trzeciej. Szkoda została zgłoszona do ubezpieczyciela sprawcy (OC sprawcy). Ubezpieczyciel przelał kwotę odszkodowania (w wartości netto + 50% VAT) bezpośrednio na rachunek bankowy serwisu wykonującego naprawę.
Pana wątpliwość budzi kwestia czy otrzymane odszkodowanie stanowi dla Pana przychód podlegający opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.
W myśl art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. h ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym.
Na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy oraz powołanych przepisów, dla podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, niezależnie od formy jej opodatkowania, otrzymane odszkodowanie za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą (takim właśnie składnikiem majątku jest opisany we wniosku samochód) stanowi przychód z tej działalności.
W przypadku podatników, którzy wybrali ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jako formę opodatkowania prowadzonej działalności gospodarczej, uzyskany z tego tytułu przychód podlega opodatkowaniu 8,5% stawką ryczałtu, o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. h ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Okoliczność, że naprawienie szkody nastąpiło bezgotówkowo, nie oznacza, że nie wystąpił transfer środków pieniężnych w Pana kierunku. W takim wariancie naprawienia szkody przeniósł Pan na zakład ubezpieczeń ubezpieczający sprawcę szkody obowiązek poniesienia wydatków związanych z naprawą uszkodzonego samochodu. Były to jednak środki przyznane Panu tytułem odszkodowania za poniesioną szkodę w środku trwałym, które stanowią przychód z działalności gospodarczej, zgodnie z powołanymi przepisami.
Podsumowując, przyznana Panu, ale niewypłacona na Pana konto przez ubezpieczyciela kwota odszkodowania z ubezpieczenia OC sprawcy (przekazana bezpośrednio do serwisu wykonującego naprawę), która pokryła koszty naprawy wyrządzonej Panu szkody, stanowi Pana przychód z działalności gospodarczej, który opodatkowany jest zgodnie z wybraną przez Pana formą opodatkowania, tj. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W przypadku podatników, którzy wybrali ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jako formę opodatkowania prowadzonej działalności gospodarczej, uzyskany z tego tytułu przychód podlega opodatkowaniu 8,5% stawką ryczałtu, o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. h ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo