Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
10 kwietnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 10 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawca w roku 2022 przystąpił jako udziałowiec do Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, obejmując 10 (dziesięć) udziałów o wartości nominalnej (…) zł za każdy udział, a więc o łącznej wartości nominalnej (…) zł. Wnioskodawca wniósł wkład pieniężny o łącznej wartości (…) zł, z czego kwota (…) zł została przeznaczona na kapitał zakładowy, a pozostała część została przeznaczona na kapitał zapasowy spółki.
Następnie w roku 2024 Wnioskodawca objął w tej samej spółce 75 udziałów o wartości nominalnej (…) zł każdy udział, o łącznej wartości nominalnej (…) zł. Udziały zostały objęte w drodze podwyższenia kapitału zakładowego spółki i pokryte ze środków własnych spółki pochodzących z kapitału zapasowego spółki. Pokrycie nastąpiło więc w wartości nominalnej.
Wnioskodawca posiadał więc 85 udziałów na początku roku 2025, przed dniem zbycia udziałów.
W roku 2025 spółka dokonała dobrowolnego umorzenia części udziałów Spółki, w tym 17 udziałów Wnioskodawcy (co stanowiło 20% udziałów posiadanych wówczas przez Wnioskodawcę).
Za zbycie udziałów w celu ich umorzenia, Wnioskodawca otrzymał od Spółki w styczniu 2025 roku wynagrodzenie w kwocie (…) zł.
Wątpliwość Wnioskodawcy dotyczy kosztów uzyskania przychodów z tytułu tego zbycia, w zakresie części wkładu pieniężnego wniesionego w roku 2022, przekazanego na kapitał zapasowy (tzw. agio).
Pytanie
Czy Wnioskodawca będzie uprawniony do uznania za koszt uzyskania przychodu kwoty wniesionego w roku 2022 wkładu pieniężnego odpowiednio przypadającego na zbyte udziały w celu umorzenia, zarówno z części tego wkładu przeznaczonego na kapitał zakładowy, jak i na kapitał zapasowy (agio)?
Pana stanowisko w sprawie