Interpretacja 0112-KDWL.4011.51.2025.1.TW

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 czerwca 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 26 maja 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca (zwany dalej również: „Spółką”) jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością mającą siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Spółka posiada status polskiego rezydenta podatkowego i podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób prawnych, zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 278 z póżn. zm.).

Spółka prowadzi działalność gospodarczą w sektorze budownictwa, ze szczególnym ukierunkowaniem na działalność deweloperską. Przeważający przedmiot działalności Spółki ujawniony w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego obejmuje roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych i niemieszkalnych (PKD 41.20.Z). W ramach swojej działalności Spółka planuje realizację przedsięwzięcia deweloperskiego, które obejmować będzie kompleksową budowę oraz komercjalizację budynków mieszkalnych wraz z towarzyszącą infrastrukturą. Planowana inwestycja obejmuje pełny zakres działań deweloperskich, począwszy od etapu przygotowawczego, przez realizację procesu budowlanego, aż po sprzedaż lokali.

W związku z powyższym, Wnioskodawca poszukuje inwestorów zainteresowanych wsparciem planów rozwojowych Spółki poprzez zaangażowanie kapitałowe. W zamian za wniesienie środków pieniężnych, inwestorzy uzyskaliby prawo do udziału w potencjalnych długoterminowych zyskach Spółki, osiąganych ze wspólnego przedsięwzięcia. Wnioskodawca podjął w tym zakresie rozmowy z potencjalnym zainteresowanym inwestorem, którym jest osoba fizyczna.

Wnioskodawca zamierza podpisać z ww. osobą fizyczną umowę tzw. „spółki cichej”, na podstawie której osoba ta, jako cichy wspólnik Spółki, zobowiązałaby się do wniesienia do przedsiębiorstwa Spółki wkładu pieniężnego celem sfinansowania przedsięwzięcia gospodarczego prowadzonego przez tą Spółkę. W zamian za wniesiony wkład cichy wspólnik uzyskałby udział w potencjalnych długoterminowych zyskach Spółki, osiąganych ze wspólnego przedsięwzięcia, w wysokości określonego w umowie procentu zysku. Umowa spółki cichej przewidywałaby zasady podziału zysków pomiędzy cichym wspólnikiem a pozostałymi wspólnikami, ujawnionymi w rejestrze Krajowego Rejestru Sądowego. W umowie spółki cichej planuje się zapis mówiący o tym, że wspólnik cichy nie odpowiada przed wierzycielami Wnioskodawcy za jego zobowiązania. Wspólnik cichy nie będzie miał żadnego oficjalnego udziału w majątku przedsiębiorstwa Spółki i nie będzie prowadził spraw tego przedsiębiorstwa, jak również nie przewiduje się, aby cichy wspólnik świadczył na rzecz Spółki jakiekolwiek usługi. Wnoszony przez cichego wspólnika wkład pieniężny do Spółki nie będzie związany z prowadzeniem działalności gospodarczej. Wkład ten będzie miał charakter inwestycyjny i zostanie wniesiony poza zakresem ewentualnej działalności gospodarczej tej osoby. Będzie to dla tej osoby forma długoterminowej inwestycji, z której ma zamiar osiągać przychody.

Pytania

1. Czy w opisanym wyżej stanie przychód uzyskiwany przez wspólnika cichego ze wspólnego przedsięwzięcia z Wnioskodawcą należy zakwalifikować do przychodów z kapitałów pieniężnych, tj. odsetek od pożyczek, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 w zw. art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT?

2. Czy Wnioskodawca prawidłowo jako formę opodatkowania przychodów z tytułu osiąganych przez wspólnika cichego zysków przyjął 19% podatek zryczałtowany od odsetek od pożyczek na podstawie art. 30a ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT?

3. Czy w konsekwencji Wnioskodawca będzie płatnikiem zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 19% od otrzymywanych przez cichego wspólnika wypłat stosownie do przepisów art. 41 ust. 4 ustawy o PIT i rozlicza go na podstawie deklaracji podatkowej PIT-8AR?

Państwa stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, funkcjonowanie spółki cichej opiera się na wniesieniu przez wspólnika cichego, dysponującego majątkiem rzeczowym lub finansowym, wkładu na rzecz drugiego wspólnika, prowadzącego przedsiębiorstwo lub inną działalność zarobkową we własnym imieniu. Wspólnik cichy w zamian za swój wkład uczestniczy w zyskach tej działalności, nie ujawniając się jednak na zewnątrz, nie mając też praw do majątku spółki. Udział wspólnika cichego nie prowadzi do utworzenia jakiegokolwiek rodzaju wspólnoty ze wspólnikiem – ani rzeczowej, ani majątkowej, ani osobowej. Wspólnik cichy nie odpowiada też za zobowiązania spółki cichej, ani pozostałych wspólników wobec wierzycieli. Spółka taka jest po prostu odmianą umowy cywilnoprawnej dwóch stron, na co zezwala zasada swobody umów przewidziana w art. 3531 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 z póżn. zm.) (dalej jako: „k.c.”). Umowa spółki cichej należy do katalogu tzw. „umów nienazwanych”, a więc nieuregulowanych w Kodeksie cywilnym. Taki stosunek zobowiązaniowy staje się tytułem prawnym uzyskania korzyści majątkowej przez wspólnika cichego ze wspólnego przedsięwzięcia z drugą stroną umowy spółki cichej.

Powszechnie obowiązujące prawo dopuszcza możliwość stosowania do umów nienazwanych przepisów o umowach nazwanych, właściwym zatem jest potraktowanie wniesienia wkładu przez wspólnika cichego jako udzielenie pożyczki, jeżeli przedmiotem wkładu są pieniądze lub rzeczy oznaczone co do gatunku, na co wskazuje treść art. 720 k.c. Przekazanie przedmiotu wkładu i późniejszy jego zwrot nie stanowi dochodu wspólnika cichego. Za dochód taki należy uważać jedynie udział w zysku przedsiębiorcy.

Takie stanowisko zostało zaaprobowane m.in. przez Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z dnia 23 czerwca 2014 r., sygn. ILPB1/415-267/14-4/AP. W konsekwencji należy przyjąć, że wniesienie wkładu przez cichego wspólnika i ewentualny zwrot wkładu po rozwiązaniu spółki cichej jest neutralny podatkowo na gruncie podatku PIT.

Umowa spółki cichej jest zbliżona do umowy pożyczki – wspólnik cichy wnosi wkład i w zamian ma prawo do określonego udziału w zysku przedsiębiorstwa. Zysk uzyskiwany w związku z wkładem cichego wspólnika ma charakter zysków kapitałowych równoważnych dochodom z pożyczki, gdyż Spółka, do której „przystąpiłby” cichy wspólnik, płaciłaby mu (za możliwość użycia jego wkładu) świadczenie równoważne odsetkom od pożyczki, lecz jego wysokość byłaby określana jako procent od zysku Spółki. W konsekwencji dochód uzyskiwany przez cichego wspólnika powinien być zakwalifikowany na gruncie przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 z póżn. zm.) (dalej jako: „ustawa o PIT”) do przychodów z kapitałów pieniężnych (tj. art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT w zw. z art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT). Takie stanowisko zaprezentował również Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w piśmie z dnia 19 maja 2017 r„ sygn. 2461-IBPB-2-2.4511.152.2017.2.MZA.

Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o PIT, przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (udziału) oraz, z zastrzeżeniem ust. 1a, łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są równe. Zasady te stosuje się odpowiednio do rozliczania kosztów uzyskania przychodów, wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów i strat.

Ustawodawca wprawdzie nie przewidział legalnej definicji pojęcia „wspólnego przedsięwzięcia”, jednakże pojęciu temu należy nadać szeroki zakres, przy czym cel takiego wspólnego przedsięwzięcia powinien być zarobkowy. Działalność wykonywana w ramach przedsięwzięcia może mieć każdy charakter, np. może to być działalność handlowa, produkcyjna, usługowa. Wspólne przedsięwzięcie powinno być ujęte w pewne normy organizacyjne. Nie muszą to być jednakże ramy sztywne i zinstytucjonalizowane. Wystarczy, by pozwalały na sprawne przeprowadzenie przedsięwzięcia, osiąganie przychodów oraz rozliczenie zysków, przypadających każdemu z podmiotów w nim uczestniczących. Do „wspólnego przedsięwzięcia” należy zatem zaliczyć wskazaną w opisie zdarzenia przyszłego umowę spółki cichej. Powyższa regulacja art. 8 ustawy o PIT jest realizacją zasady, że uzyskane we wspólnym przedsięwzięciu przychody oraz poniesione koszty uzyskania przychodów podlegają rozliczeniu u wspólników proporcjonalnie do ich udziałów w zyskach tego przedsięwzięcia. Oznacza to, że przychody i koszty uzyskania przychodów uzyskiwane w ramach umowy spółki cichej stanowiącej wspólne przedsięwzięcie wspólnika cichego oraz Spółki winny zostać opodatkowane zgodnie z art. 8 ustawy o PIT (tak również pismo Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w piśmie z dnia 14 lutego 2023 r., sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.625.2022.5.IR).

Wyliczony zysk w oparciu o ustalenia przewidziane w umowie spółki cichej będzie przypisywany pod względem podatkowym do takiej spółki i do wspólnika cichego i przez nich odrębnie opodatkowany.

Zgodnie bowiem z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT – jednym ze źródeł przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c).

Natomiast art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT precyzuje, że za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się odsetki od pożyczek.

Należy zatem przyjąć, że w sytuacji, w której wspólnikiem cichym wnoszącym wkład pieniężny jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej bądź osoba fizyczna, której wkład do spółki nie ma związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, wówczas przychód z tytułu udziału w zyskach spółki zakwalifikować należy jako przychód z kapitałów pieniężnych per analogiam do przepisu art. 720 k.c. Natomiast, w myśl art. 30a ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT, od uzyskanych dochodów pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19%, z zastrzeżeniem art. 52a, z odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej.

Zgodnie z art. 30a ust. 6 ustawy o PIT, zryczałtowany podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 1-4 oraz pkt 6, 8 i 9, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 5 pkt 1 i 4, ust. 5a, 5d i 5e. W niniejszej sprawie należy wskazać, że przychodów z uzyskanych odsetek od pożyczek (zysku spółki ukrytej) nie łączy się z przychodami z innych źródeł.

W ocenie Wnioskodawcy prawidłowe jest stanowisko wyrażone w piśmie Dyrektora KIS z dnia 23 lutego 2023 r., sygn. 0112- KDIL2-2.4011.912.2022.2.IM, w którym podkreślono, że przychód cichego wspólnika z tytułu uczestnictwa w spółce cichej należy zakwalifikować do przychodów z kapitałów pieniężnych, tj. odsetek od pożyczek, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 w zw. art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT.

W ocenie Wnioskodawcy, Spółka zobowiązana będzie, jako płatnik do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych. Zgodnie bowiem z art. 41 ust. 1 ustawy o PIT, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń z tytułu działalności, o której mowa w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18, osobom określonym w art. 3 ust. 1, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 4, zaliczki na podatek dochodowy, stosując do dokonywanego świadczenia, pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9 oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. W myśl natomiast art. 41 ust. 4 ustawy o PIT, płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 2, 4-5a i 13 oraz art. 30a ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 4d, 5 oraz 10.

Pobrany podatek Wnioskodawca zobowiązany będzie wykazać w składanej deklaracji PIT-8AR. Zgodnie bowiem z art. 42 ust. 1a ustawy o PIT, w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym płatnicy, o których mowa w art. 41, są obowiązani przesłać do urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby, roczne deklaracje, według ustalonego wzoru. Wzory deklaracji zostały określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 29 marca 2012 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 355).

Wobec powyższego, należy też przyjąć, że cichy wspólnik nie jest zobligowany do samodzielnego uiszczenia podatku dochodowego, gdyż zryczałtowany podatek dochodowy odprowadzany będzie za pośrednictwem płatnika (na kanwie niniejszego zdarzenia przyszłego będzie to podmiot, którego obowiązki w tym zakresie reguluje przepis art. 41 ust. 4 ustawy PIT, zgodnie z którym płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 2, 4-5a, 13-16 oraz art. 30a ust. 1 pkt 1-11 oraz 11 b-12 zastrzeżeniem ust. 4d, 5, 10, 12 i 21; por. interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 12 lipca 2021 r., sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.399.2021.1.SJ.).

Należy również pamiętać, że stosownie do art. 42 ust. 1 ustawy o PIT, płatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują kwoty pobranych zaliczek na podatek oraz kwoty zryczałtowanego podatku w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki (podatek) - na rachunek właściwego urzędu skarbowego. Płatnicy są również zobowiązani do przesyłania do właściwego urzędu skarbowego rocznych deklaracji w zakresie zryczałtowanego podatku (art. 42 ust. 1a ustawy o PIT). Wynika zatem z tego, że wspólnik cichy nie jest zobowiązany do wykazywania ani kwoty podatku ani kwoty zysku z tytułu „odsetek" w deklaracji rocznej, gdyż wszelkich formalności dopełniają płatnicy, czyli Wnioskodawca. Podsumowując, wypłacony przez Wnioskodawcę wspólnikowi cichemu zysk z tytułu uczestnictwa w spółce cichej należy zakwalifikować do przychodów z kapitałów pieniężnych, tj. odsetek od pożyczek, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 w zw. art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT. Przychód ten podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym, zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT. Jednocześnie Wnioskodawca, jako płatnik, będzie zobowiązany do obliczenia, pobrania i odprowadzenia do właściwego urzędu skarbowego zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 19% przychodu. Natomiast po zakończeniu roku podatkowego - na podstawie art. 42 ust. 1a ustawy o PIT – do wykazania pobranego podatku w deklaracji rocznej PIT-8AR.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zasadę swobody umów przewiduje art. 353¹ ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.). W myśl tego przepisu:

Z zasady tej wynika możliwość zawierania tzw. „umów nienazwanych”, tj. nieuregulowanych w Kodeksie cywilnym. Należy przy tym pamiętać, że treść dozwolonej umowy przez prawo wyznaczają postanowienia art. 56 i 58 Kodeksu cywilnego.

Zgodnie z art. 56 Kodeksu cywilnego:

Czynność prawna sprzeczna z ustawą albo mająca na celu obejście ustawy jest nieważna, chyba że właściwy przepis przewiduje inny skutek, w szczególności ten, że na miejsce nieważnych postanowień czynności prawnej wchodzą odpowiednie przepisy ustawy. Nieważna jest czynność prawna sprzeczna z zasadami współżycia społecznego. Jeżeli nieważnością jest dotknięta tylko część czynności prawnej, czynność pozostaje w mocy co do pozostałych części, chyba że z okoliczności wynika, że bez postanowień dotkniętych nieważnością czynność nie zostałaby dokonana (art. 58 § 1-3 Kodeksu cywilnego).

Z uwagi na brak ustawowych uregulowań umowy spółki cichej należy stwierdzić, że umowa ta jest jedną z tzw. umów nienazwanych. Zauważam przy tym, że o rodzaju zawartej umowy nie decyduje nadana jej przez strony nazwa, lecz treść złożonych przy jej zawieraniu oświadczeń woli. Funkcjonowanie spółki cichej opiera się na wniesieniu przez wspólnika cichego, dysponującego majątkiem rzeczowym lub finansowym, wkładu (niekiedy w postaci wkładu własnej pracy) na rzecz drugiego wspólnika, prowadzącego przedsiębiorstwo lub inną działalność zarobkową we własnym imieniu. Wspólnik cichy w zamian za swój wkład uczestniczy w zyskach tej działalności, nie ujawniając się jednak na zewnątrz, nie mając też praw do majątku tej spółki. Udział wspólnika cichego nie prowadzi do utworzenia jakiegokolwiek rodzaju wspólnoty ze wspólnikiem − ani rzeczowej, ani majątkowej, ani osobowej. Wspólnik cichy nie odpowiada też za zobowiązania spółki wobec wierzycieli. Spółka taka jest po prostu odmianą umowy cywilnoprawnej dwóch stron.

Do istotnych elementów stosunku spółki cichej należą:

· uczestniczenie w cudzym przedsiębiorstwie (strony dążą do osiągnięcia wspólnego celu gospodarczego),

· wniesienie wkładu (wkład wspólnika cichego, który może być w formie zarówno pieniężnej, jak i niepieniężnej, staje się częścią majątku przedsiębiorcy),

· wniesienie wkładu daje prawo do udziału w zysku (nie można wyłączyć wspólnika cichego od uczestnictwa w zyskach – inaczej jest w odniesieniu do strat),

· wyłączenie osobistej odpowiedzialności (wobec wierzycieli przedsiębiorcy).

Istota spółki cichej wyczerpuje się w stosunku zobowiązaniowym łączącym wspólników (spółka wewnętrzna). Wspólnik cichy nie staje się współwłaścicielem majątku, do którego wniósł wkład, ani nie występuje w stosunkach zewnętrznych. Tytułem prawnym uzyskania korzyści majątkowej przez wspólnika cichego nie jest posiadany udział w kapitale przedsiębiorcy, lecz umowa cywilnoprawna.

Ponieważ dopuszczalne jest stosowanie do umów nienazwanych przepisów o umowach nazwanych, wprost lub przez analogię, w zależności od celu umowy nienazwanej i podobieństwa tego celu do umowy nazwanej, właściwym jest potraktowanie wniesienia wkładu jako udzielenie pożyczki, jeżeli przedmiotem wkładu są pieniądze lub rzeczy oznaczone co do gatunku – na co wskazuje art. 720 Kodeksu cywilnego.

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Natomiast na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Jeżeli więc wspólnikiem spółki cichej jest osoba fizyczna, która wniosła do tej spółki wkład pieniężny, który nie jest związany z prowadzoną przez tę osobę działalnością gospodarczą, wówczas przychód z tytułu uczestnictwa w spółce cichej należy zakwalifikować jako przychód z tytułu odsetek od pożyczek.

Na podstawie powołanych przepisów prawa oraz przedstawionego zdarzenia przyszłego przychód z tytułu uczestnictwa osoby fizycznej w spółce cichej należy zakwalifikować do przychodów z kapitałów pieniężnych, tj. odsetek od pożyczek, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 w zw. art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Co do obowiązków płatnika wskazuję, co następuje.

Zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 30a ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Na mocy art. 42 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 42 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Na podstawie powołanych przepisów stwierdzam, że na Państwu jako wypłacającym wspólnikowi cichemu wynagrodzenie będą ciążyć obowiązki płatnika wynikające z art. 41 ust. 4, art. 42 ust. 1 i art. 42 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a więc obowiązek pobrania i odprowadzenia do urzędu skarbowego 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych, a także złożenia stosownej deklaracji (PIT-8AR).

Podsumowując, w opisanej sprawie przychód uzyskiwany przez wspólnika cichego ze wspólnego przedsięwzięcia z Państwem należy zakwalifikować do przychodów z kapitałów pieniężnych, tj. odsetek od pożyczek, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 w zw. art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Prawidłowo przyjęli Państwo 19% podatek zryczałtowany od odsetek od pożyczek na podstawie art. 30a ust. 1 pkt 1 ww. ustawy, jako formę opodatkowania przychodów z tytułu osiąganych przez wspólnika cichego zysków.

Państwo będą płatnikiem zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 19% od otrzymywanych przez cichego wspólnika wypłat, stosownie do przepisów art. 41 ust. 4 ww. ustawy i rozliczą go na podstawie deklaracji podatkowej PIT-8AR.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

W odniesieniu do powołanych przez Państwa interpretacji stwierdzam, że zapadły one w indywidualnych sprawach i nie są wiążące dla organu wydającego tę interpretację.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.