Stawka ryczałtu dla przychodu uzyskanego ze sprzedaży licencji do znaku towarowego
Wnioskodawczyni, osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, jest właścicielką znaku towarowego „A” zarejestrowanego w EUIPO. Zamierza zawrzeć umowę licencyjną ze spółką „C” Sp. z o.o., w której jest udziałowcem, na korzystanie z tego znaku w Polsce i UE. Wynagrodzenie…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
23 maja 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 22 maja 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 19 czerwca 2026 r. (wpływ 19 czerwca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego
1. Jest Pani osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, zamieszkałą w Polsce (rezydentem podatkowym).
2. Jest Pani właścicielem znaku towarowego słownego „A”, zarejestrowanego w Urzędzie Unii Europejskiej ds. Własności Intelektualnej (EUIPO) pod numerem 1, w klasie X, obejmującej m.in. usługi reklamowe, marketingowe oraz usługi sprzedaży detalicznej i hurtowej produktów kosmetycznych i pielęgnacyjnych. Znak towarowy został zarejestrowany w dniu 10 maja 2024 r. i jest ważny do dnia 24 października 2033 r.
3. Spółka „C” Sp. z o.o. (KRS: xxx, NIP: xxx, REGON: xxx) prowadzi działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży detalicznej produktów kosmetycznych i pielęgnacyjnych. Spółka prowadzi:
- sklepy stacjonarne pod szyldem „A” (3 lokalizacje: 2 w Y, 1 we Z),
- sprzedaż online za pośrednictwem serwisów internetowych: „A”.com, „A”.nl, „A”.de oraz „A”.gb,
- roczny obrót Spółki wynosi około 10 000 000 zł, z tendencją wzrostową na poziomie 10-15% rocznie.
4. Zamierza Pani zawrzeć z „C” Sp. z o.o. umowę licencyjną na korzystanie ze znaku towarowego „A” (nr xyz), na mocy której:
- Spółka uzyska prawo do korzystania ze znaku towarowego na terytorium Polski oraz całej Unii Europejskiej,
- wynagrodzenie licencyjne (royalty) ustalone zostanie w wysokości 8.000 zł miesięcznie (96.000 zł rocznie),
- wynagrodzenie stanowić będzie ok. 0,96% rocznego obrotu Spółki, co jest poziomem znacząco poniżej stawek rynkowych stosowanych dla licencji znaków towarowych w branży kosmetycznej (typowo 4-8% obrotu),
- płatności realizowane będą w formie miesięcznych przelewów bankowych.
5. Jest Pani osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej. Przychody z tytułu umowy licencyjnej stanowić będą jej jedyne źródło dochodu w Polsce podlegające opodatkowaniu.
W uzupełnieniu do wniosku wskazała Pani, że przychody z tytułu odpłatnej licencji na korzystanie ze znaku towarowego uzyskuje wyłącznie Pani – Wnioskodawczyni, będąca właścicielką znaku towarowego słownego „A” (numer EUIPO: 1, klasa X, ważność do 2033 r.). Jest Pani osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, zamieszkałą w Polsce i posiadającą status rezydenta podatkowego w Polsce w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Umowę licencyjną z „C” Sp. z o.o. zamierza zawrzeć Pani – Wnioskodawczyni, jako właścicielka znaku towarowego „A” (nr EUIPO: 1). Nie prowadzi Pani działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców.
Na dzień złożenia wniosku, tj. 23 maja 2026 r. uzyskiwała Pani również przychody z tytułu najmu prywatnego lokalu użytkowego (adres rejestrowy spółki) na podstawie umowy najmu zawartej z „C” Sp. z o.o. z dniem 1 stycznia 2026 r., opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5% na podstawie art. 6 ust. 1a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym. Wysokość czynszu wynosi 430,00 zł brutto miesięcznie.
Przychody z tytułu licencji na korzystanie ze znaku towarowego nie będą zatem jedynym źródłem Pani dochodu – oprócz nich występują również przychody z najmu prywatnego, o którym mowa powyżej.
Jest Pani wspólnikiem (udziałowcem) spółki „C” Sp. z o.o. (KRS: xxx). Fakt posiadania udziałów w spółce nie wpływa na charakter prawny zawieranej umowy licencyjnej - umowa ta będzie zawarta między Panią jako osobą fizyczną (właścicielką znaku towarowego) a spółką jako licencjobiorcą, na zasadach rynkowych.
Pytanie
Czy przychody uzyskiwane przez Panią z tytułu odpłatnej licencji na korzystanie ze znaku towarowego (EUIPO nr 1) udzielonej spółce „C” Sp. z o.o., mogą być opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, jako przychody z najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze w rozumieniu art. 6 ust. 1a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?
Pani stanowisko w sprawie
Stoi Pani na stanowisku, że przychody z tytułu opisanej wyżej umowy licencyjnej na znak towarowy mogą być opodatkowane ryczałtem według stawki 8,5%, z następujących powodów:
1.Charakter umowy licencyjnej jest analogiczny do najmu
Umowa licencyjna na znak towarowy polega na odpłatnym udostępnieniu prawa do korzystania z własności intelektualnej osobie trzeciej – analogicznie jak najem nieruchomości polega na odpłatnym udostępnieniu rzeczy. W obu przypadkach właściciel zachowuje tytuł prawny do przedmiotu umowy, a kontrahent uzyskuje jedynie prawo do korzystania z niego przez określony czas i za wynagrodzeniem.
2.Orzecznictwo sądów administracyjnych
Naczelny Sąd Administracyjny oraz Wojewódzkie Sądy Administracyjne w coraz liczniejszych wyrokach potwierdzają, że przychody z licencji na prawa własności intelektualnej udzielanych poza działalnością gospodarczą mogą być kwalifikowane jako najem prywatny i opodatkowane ryczałtem 8,5%. Stanowisko to jest zgodne z celowościową wykładnią art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
3.Brak działalności gospodarczej
Nie prowadzi Pani działalności gospodarczej. Udzielenie licencji na posiadany znak towarowy ma charakter zarządzania prywatnym majątkiem, a nie działalności zarobkowej wykonywanej w sposób zorganizowany i ciągły.
Ustalone wynagrodzenie licencyjne (96.000 zł rocznie, tj. ok. 0,96% obrotu Spółki) jest znacznie poniżej stawek rynkowych stosowanych dla licencji znaków towarowych w branży kosmetycznej i beauty (typowo 4-8% obrotu). Potwierdza to, że transakcja ma charakter rynkowy i nie została zawyżona.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21 , 52 , 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
Stosownie do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Odrębnymi źródłami przychodów są określone w art. 10 ust. 1 m.in.:
- działalność wykonywana osobiście (pkt 2),
- pozarolnicza działalność gospodarcza (pkt 3),
- kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c (pkt 7).
Za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, uważa się – stosownie do art. 13 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, przychody z tytułu udziału w badaniach i eksperymentach prowadzonych przez podmioty tworzące system szkolnictwa wyższego i nauki, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych.
Pojęcie działalności gospodarczej zostało zdefiniowane w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem:
Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej − oznacza to działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
− prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Jak stanowi art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za przychód z praw majątkowych uważa się w szczególności przychody z praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, praw do projektów wynalazczych, praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również z odpłatnego zbycia tych praw.
Zawarte w powołanym wyżej art. 18 wyliczenie praw majątkowych ma charakter otwarty, o czym świadczy użyte przez ustawodawcę sformułowanie "w szczególności". Należy zatem przyjąć, że do katalogu praw majątkowych objętych zakresem regulacji art. 18 ww. ustawy można zaliczyć także inne prawa nie wymienione w tym przepisie. Jednocześnie treść tego przepisu wskazuje, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają zarówno przychody z wykonania (wykorzystania) tych praw, jak również z ich sprzedaży lub zamiany.
W rozumieniu tego przepisu przychodem z praw majątkowych będzie zatem każdy przychód, którego bezpośrednim źródłem jest prawo majątkowe, nawet jeśli prawo to nie zostało w sposób wyraźny wskazane w ustawie.
O kwalifikacji do danego źródła przychodów przesądza treść danej umowy, nie natomiast forma zawiązania stosunku prawnego (umowa o dzieło, czy umowa zlecenia). Gdy przedmiotem umowy są prawa autorskie, to przychody z tego tytułu zalicza się do praw majątkowych, bez względu na podmiot, z którym zawarta została umowa, jak i na moment jej zawarcia (przed stworzeniem utworu – dzieła, czy też po jego powstaniu).
W piśmiennictwie eksponuje się, że przychodami z korzystania z praw będą przede wszystkim przychody w postaci opłat licencyjnych otrzymywane na podstawie umów licencyjnych.
Mając na uwadze przedstawiony opis stanu faktycznego oraz powołane przepisy prawa stwierdzić należy, że przychody uzyskane przez Panią należy kwalifikować do źródła przychodów z praw majątkowych, o którym mowa w art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wykonywane przez Panią czynności – udzielenie odpłatnej licencji na korzystanie ze znaku towarowego, jak wskazała Pani we wniosku, nie są wykonywane w ramach działalności gospodarczej.
W rezultacie, uzyskany przez Panią przychód z tytułu odpłatnej licencji na korzystanie ze znaku towarowego udzielonej spółce z o.o. – podlega – w roku uzyskania – opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z praw majątkowych, o którym stanowią przepisy art. 10 ust. 1 pkt 7 i art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zatem przychód ten należy wykazać jako przychód z praw autorskich i innych praw, o których mowa w art. 18 ustawy. Dochód ten podlega opodatkowaniu według skali określonej w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – zgodnie z którym:
Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29-30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej:
- do 120 000 zł – 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3600 zł,
- ponad 120 000 zł – 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł.
W konsekwencji powyższego Pani stanowisko, zgodnie z którym przychody z tytułu opisanej wyżej umowy licencyjnej na znak towarowy mogą być opodatkowane ryczałtem według stawki 8,5% jako przychody z najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze w rozumieniu art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – należało uznać za nieprawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy:
- stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia oraz
- zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo