Interpretacja 0113-KDIPT-2-1.4011.437.2026.2.DJD

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 maja 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skuteczności wyboru formy opodatkowania. Uzupełnił go Pan pismami z 2 lipca 2026 r. (wpływ 2 lipca 2026 r. i 6 lipca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Działalność gospodarcza Wnioskodawcy została założona w październiku 2025 r. i wybrano system podatkowy „Ryczałt”.

Wnioskodawca jest kierownikiem projektu i jest to dla Niego najodpowiedniejszy system podatkowy. Wszystkie zaliczki na podatek dochodowy zostały opłacone terminowo i zaksięgowane jako PIT-28. Wszystkie deklaracje ZUS zostały również złożone w tym systemie podatkowym. Jednak po złożeniu rocznego zeznania PIT-28 Wnioskodawca odkrył, że baza danych CEIDG w jakiś sposób wskazała, że wybrał podatek liniowy. Wnioskodawca nie rozumie, jak to się mogło stać; nie mógł popełnić takiego błędu, ponieważ ten podatek jest dla Niego całkowicie nieodpowiedni. Wnioskodawca zwraca się z prośbą o umożliwienie pozostania w systemie podatkowym „Ryczałt" do końca 2026 r. Wnioskodawca opiera się na indywidualnej interpretacji w podobnej sytuacji, tj. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 12 stycznia 2026 r. Nr 0113-KDIPT2-1.4011.903.2025.1.KD.

Wnioskodawca w uzupełnieniu wniosku wskazał, że w ramach działalności gospodarczej świadczy na rzecz klienta (spółki) usługi jako wykonawca (kontraktor) na podstawie umowy o współpracy. Zgodnie z zakresem określonym w umowie usługi mieszczą się przede wszystkim w grupowaniu PKD 62.01.Z - Działalność związana z oprogramowaniem (odpowiadającym PKWiU 62.01.1 - Usługi związane z oprogramowaniem). Na fakturach usługi te są określane jako „usługa IT/informatyczna”. Faktycznie świadczone i fakturowane usługi obejmują czynności związane z wytwarzaniem oprogramowania i platform danych, w tym: analizę i definiowanie wymagań funkcjonalnych oraz technicznych dla produktów danych i komponentów oprogramowania; specyfikowanie modeli danych, reguł jakości danych i kryteriów akceptacji; tworzenie i utrzymywanie backlogów produktowych, historyjek użytkownika oraz specyfikacji technicznych kierujących pracami programistycznymi i inżynierii danych; projektowanie rozwiązań w zakresie zarządzania danymi i ich katalogowania; oraz weryfikację dostarczonego oprogramowania i produktów danych względem uzgodnionych specyfikacji. Usługi są świadczone w postaci określonych rezultatów (specyfikacji, wymagań, projektów, kryteriów akceptacji) związanych z wytwarzaniem i funkcjonowaniem oprogramowania oraz systemów danych.

Wnioskodawca ponosi odpowiedzialność za rezultaty świadczonych usług i wykonuje je w oparciu o własną wiedzę specjalistyczną. Przychody z działalności gospodarczej Wnioskodawca uzyskuje wyłącznie z tytułu opisanych usług informatycznych, pozostałe kody PKD ujawnione w CEIDG nie są wykorzystywane i nie generują przychodu. Dla celów działalności gospodarczej prowadzi ewidencję przychodów.

Wnioskodawca od dnia rozpoczęcia działalności, tj. od  października 2025 r., stosuje opodatkowanie działalności gospodarczej w formie zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Pierwszy przychód z działalności gospodarczej dotyczył października 2025 r. (faktura Nr 1/10/2025 za usługi wykonane w październiku 2025 r.). Należność wpłynęła na rachunek w dniu 4 listopada 2025 r. - z uwagi na późniejsze wystawienie i opłacenie faktury przychód został uregulowany z opóźnieniem, dotyczył jednak października 2025 r.

Pierwszej wpłaty podatku w formie ryczałtu ewidencjonowanego Wnioskodawca dokonał 19 listopada 2025 r., tj. w ustawowym terminie płatności ryczałtu za październik 2025 r. (do 20 dnia następnego miesiąca). Przelew podatku został oznaczony jako „Symbol formularza PIT-28”, z którego jednoznacznie wynikało, że dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego (ryczałt). Symbolem płatności przy pierwszej wpłacie na 2025 r. był symbol formularza PIT-28. Z opisu wpłaty jednoznacznie wynikało, że wpłata dotyczyła zryczałtowanego podatku dochodowego (ryczałt) za październik 2025 r.

Pierwszy przychód w 2026 r. Wnioskodawca uzyskał w styczniu 2026 r. Pierwszej wpłaty podatku w formie ryczałtu ewidencjonowanego w 2026 r. dokonał 20 stycznia 2026 r. Symbolem płatności przy pierwszej wpłacie na 2026 r. był symbol formularza PIT-28. Z opisu wpłaty jednoznacznie wynikało, że wpłata dotyczyła zryczałtowanego podatku dochodowego (ryczałt).

Wnioskodawca rejestracji działalności w CEIDG dokonał samodzielnie. Zamierzoną i wybraną przez Niego formą opodatkowania był ryczałt ewidencjonowany - przed złożeniem wniosku w CEIDG dokładnie sprawdził, która forma będzie dla Niego właściwa i był to ryczałt. Wpis formy liniowej w CEIDG powstał wskutek błędu przy wypełnieniu formularza rejestracyjnego (najprawdopodobniej usterki technicznej). Niezależnie od treści wpisu, zamiarem Wnioskodawcy oraz konsekwentnym działaniem od pierwszej wpłaty podatku był wybór ryczałtu.

W dniu złożenia wniosku elementy stanu faktycznego nie są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, ani kontroli celno-skarbowej, a sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego. Naczelnik Urzędu Skarbowego zakwestionował wybraną formę opodatkowania telefonicznie. 19 maja 2026 r. inspektor podatkowy skontaktował się telefonicznie z księgową i poinformował, że zamiast rocznego zeznania PIT-28 Wnioskodawca powinien złożyć PIT-36L, ponieważ podczas rejestracji wybrano podatek liniowy. Wnioskodawca nie otrzymał w tej sprawie żadnego pisma, ani formalnego rozstrzygnięcia.

Wnioskodawca wskazuje również, że uzyskuje przychody ze stosunku pracy (umowa o pracę).

Pytanie (ostatecznie postawione w uzupełnieniu wniosku)

Czy w przedstawionym stanie faktycznym dokonanie przez Wnioskodawcę pierwszej wpłaty podatku w ustawowym terminie przewidzianym dla wyboru opodatkowania w formie ryczałtu, z oznaczeniem płatności właściwym dla tej formy (symbol PIT-28) oraz konsekwentne rozliczanie przychodów w tej formie w latach 2025 - 2026, stanowiło skuteczny wybór opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w rozumieniu art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Pana stanowisko w sprawie (przedstawione w uzupełnieniu wniosku)

Zdaniem Wnioskodawcy, dokonanie pierwszej wpłaty podatku w terminie przewidzianym w art. 9 ust. 1 ww. ustawy, z oznaczeniem właściwym dla ryczałtu (symbol PIT-28), przy jednoczesnym konsekwentnym rozliczaniu przychodów w tej formie, stanowiło skuteczne oświadczenie woli o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Ustawa wymaga złożenia oświadczenia „na piśmie”, nie zastrzega jednak dla niego rygoru nieważności, ani jedynej dopuszczalnej formy. Wolę wyboru tej formy uzewnętrznił Wnioskodawca w sposób jednoznaczny poprzez czynności faktyczne - terminową zapłatę podatku z prawidłowym oznaczeniem oraz dalsze konsekwentne rozliczenia.

W konsekwencji, Wnioskodawca stoi na stanowisku, że skutecznie wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i jest uprawniony do rozliczania przychodów za lata 2025 i 2026 w tej formie.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

W myśl art. 9a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Na podstawie art. 1 pkt 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Stosownie zaś do art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 9 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Natomiast w myśl art. 9 ust. 1b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Jednocześnie, art. 9 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne stanowi, że:

Z powyższych przepisów jednoznacznie wynika, że podstawową formą opodatkowania podatkiem dochodowym dochodów z działalności gospodarczej jest opodatkowanie według skali podatkowej. Wymieniona forma opodatkowania przysługuje z mocy ustawy i podatnik nie musi składać oświadczenia o jej wyborze. Złożenie stosownego oświadczenia, w określonym w przepisach terminie, jest natomiast warunkiem koniecznym dla możliwości skorzystania z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Aby opodatkować przychody z działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, podatnik musi złożyć oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego. Oświadczenie składa się na piśmie naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika. Oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych podatnik może także złożyć na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy CEIDG.

W przypadku rozpoczęcia działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego i niezłożenia ww. oświadczenia w określonym terminie, podatnik jest obowiązany do założenia właściwych ksiąg i opłacania podatku na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym.

W tym miejscu wskazać należy, że zarówno przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak i ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie określają urzędowego wzoru takiego oświadczenia ani innych wymogów co do jego formy. Z oświadczenia tego ma natomiast jednoznacznie wynikać, jakiego wyboru dokonał podatnik.

Dlatego też, w przypadku gdy podatnik dokonał wpłaty pierwszej zaliczki tytułem ryczałtu w ustawowym terminie przewidzianym dla złożenia oświadczenia o wyborze takiej formy opodatkowania i z opisu dokonanej wpłaty (np. tytułu przelewu) wynika, jakiego dokładnie rodzaju podatku dotyczy płatność, taki dowód wpłaty może zostać uznany za złożenie oświadczenia.

Jeśli podatnik dokona wyboru zryczałtowanej formy opodatkowania, to dotyczy ona również lat następnych, chyba że w ustawowym terminie podatnik złoży oświadczenie na piśmie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego o rezygnacji z tej formy opodatkowania

Z opisu sprawy wynika, że jest Pan osobą fizyczną prowadzącą pozarolniczą działalność gospodarczą od października 2025 r. w zakresie usług związanych z oprogramowaniem oraz uzyskuje przychody ze stosunku pracy. Rejestracji działalności w CEIDG dokonał Pan samodzielnie. Zamierzoną i wybraną formą opodatkowania był ryczałt ewidencjonowany, jednak wskutek błędu przy wypełnieniu formularza rejestracyjnego (najprawdopodobniej usterki technicznej) wpis w CEIDG wskazał wybór formy liniowej. Od dnia rozpoczęcia działalności stosuje Pan opodatkowanie działalności gospodarczej w formie zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Wszystkie zaliczki na podatek dochodowy zostały opłacone terminowo i zaksięgowane jako PIT-28. Pierwszy przychód z działalności gospodarczej dotyczył października 2025 r. a należność wpłynęła na Pana rachunek 4 listopada 2025 r. Pierwszej wpłaty podatku w formie ryczałtu ewidencjonowanego dokonał Pan 19 listopada 2025 r., tj. w ustawowym terminie płatności ryczałtu za październik 2025 r. Przelew podatku został oznaczony jako „Symbol formularza PIT-28”, z którego jednoznacznie wynikało, że dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego. Natomiast w 2026 r. pierwszy przychód uzyskał Pan w styczniu 2026 r. Pierwszej wpłaty podatku w formie ryczałtu ewidencjonowanego dokonał Pan 20 stycznia 2026 r. Z opisu wpłaty jednoznacznie wynikało, że wpłata dotyczyła zryczałtowanego podatku dochodowego - symbol formularza PIT-28.

Zauważam, że dokonanie wpłaty na poczet ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych do urzędu skarbowego w ustawowym terminie dla złożenia oświadczenia o wyborze formy opodatkowania wraz z prawidłowym opisem jakiego podatku dotyczy ta wpłata, jest uznawane za skutecznie złożone oświadczenie o wyborze formy opodatkowania (przelew może być uznany za skuteczne oświadczenie woli).

Pana wątpliwość dotyczy prawidłowości opodatkowania osiąganych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej przychodów ryczałtem ewidencjonowanym w 2025 r. i 2026 r.

W pierwszej kolejności zaznaczam, że zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oświadczenie o wyborze w 2025 r. ryczałtu jako formy opodatkowania był Pan zobowiązany złożyć do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął Pan pierwszy przychód, tj. do 20 listopada 2025 r. Jak wynika z opisu sprawy, zachował Pan termin przewidziany przepisami do złożenia oświadczenia o wyborze w 2025 r. ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jako formy opodatkowania w Pana działalności gospodarczej, tj. dokonał Pan pierwszej wpłaty zaliczki podatku 19 listopada 2025 r., a przelew podatku został oznaczony jako symbol formularza PIT-28. Z kolei, pierwszej wpłaty podatku w formie ryczałtu ewidencjonowanego w 2026 r. dokonał 20 stycznia 2026 r. Symbolem płatności przy pierwszej wpłacie na 2026 r. był symbol formularza PIT-28, a z opisu wpłaty jednoznacznie wynikało, że wpłata dotyczyła zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zatem, zachowany został termin przewidziany przepisami do złożenia oświadczenia o wyborze ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na 2026 r.

Przy czym zauważyć należy, że stosownie do art. 9 ust. 1b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, dokonany wybór formy opodatkowania, dotyczy również lat następnych, chyba że w kolejnych latach podatnik złoży oświadczenie na piśmie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego o rezygnacji z tej formy opodatkowania albo oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym.
Tym samym, skutecznie złożone oświadczanie o wyborze formy opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym w 2025 r. dotyczy również lat następnych, a zatem również 2026 r.

Przenosząc powyższe na grunt niniejszej sprawy stwierdzić należy, że skoro – jak wynika z przedstawionych okoliczności – w ustawowym terminie dla złożenia oświadczenia o wyborze formy opodatkowania dokonał Pan przelewu na poczet ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych do urzędu skarbowego, z prawidłowym opisem jakiego podatku dotyczy, to może być on uznany za skutecznie złożone oświadczanie o wyborze formy opodatkowania na 2025 r. Ponadto, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych za 2026 r. został prawidłowo i skutecznie wybrany. Ta forma opodatkowania obowiązuje Pana także w latach następnych.

Reasumując, był Pan uprawniony do rozliczania uzyskiwanych przychodów zarówno w 2025 r., jak i w 2026 r. w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Dokonanie pierwszej wpłaty podatku w ustawowym terminie przewidzianym dla wyboru opodatkowania w formie ryczałtu, z oznaczeniem płatności właściwym dla tej formy, stanowiło skuteczny wybór opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, w rozumieniu art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Wobec powyższego, Pana stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym,

Przy wydawaniu interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na stanie faktycznym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Interpretacja indywidualna dotyczy wyłącznie sprawy będącej przedmiotem wniosku w kontekście sformułowanego pytania interpretacyjnego, tj. możliwości wyboru ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jako formy opodatkowania przychodów z działalności w świetle art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W rozpoznanej sprawie przyjąłem, że faktycznie zamierzał Pan dokonać wyboru ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jako formy opodatkowania przychodów z działalności, a tym samym wskazanie przez Pana w tytule przelewu skierowanego do organu podatkowego nazwy formularza zeznania rocznego podatku stanowiło oświadczenie Pana woli o wyborze formy opodatkowania.

Odnosząc się natomiast do powołanej przez Pana interpretacji wskazuję, że interpretacje przepisów prawa podatkowego wydawane są w indywidualnych sprawach podatników, dotyczą konkretnych stanów faktycznych i nie mają mocy prawa powszechnie obowiązującego co oznacza, że należy je traktować indywidualnie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.