Osoba fizyczna nabyła w 2020 roku działkę do majątku osobistego z zamiarem budowy domu. W 2023 roku odziedziczyła w spadku kolejną działkę wraz z długami i zobowiązaniami podatkowymi. W celu spłaty tych zobowiązań podjęła próby sprzedaży obu działek, które początkowo nie powiodły się. Następnie podzieliła działki na mniejsze (z jednej powstały trzy, z drugiej dwie) i wystąpiła o warunki…
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
15 grudnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 8 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy niepodlegania opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług sprzedaży działek nr X/4, nr X/5, nr X/6, nr Y/1 i nr Y/2. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 22 stycznia 2026 r. (data wpływu 26 stycznia 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
W dniu … 03.2020 r. aktem notarialnym … Nr …/2020 zakupiła Pani działkę nr X/1 o powierzchni … m2 stanowiącą grunty rolne zabudowane. Zakupu dokonała Pani do majątku osobistego, ponieważ w Pani małżeństwie obowiązuje ustrój rozdzielczości majątkowej od … sierpnia 2014 r. Została założona nowa księga wieczysta … Zakupu dokonała Pani z myślą o prywatnym wykorzystaniu nieruchomości, w przyszłości zamierzała Pani wybudować nowy dom i w nim zamieszkać. Plany pokrzyżowała Pani śmierć osoby, od której dokonała Pani zakupu. Otóż kupując w roku 2020 działkę od Pana …. zobowiązała się Pani, jako przyszła sąsiadka, pomagać Mu w Jego gospodarstwie domowym i najbliższym obejściu. W dniu … grudnia 2022 r. Pan …. zmarł. Postanowieniem Sądu Rejonowego w … z dnia … maja 2023 r. sygn. akt …. nabyła Pani w całości z dobrodziejstwem inwentarza spadek po …. Masę spadkową stanowiła nieruchomość gruntowa o pow. … ha objęta księgą wieczystą …, składająca się z działek nr Y, X/2, A, B i C oraz dług spadkowy w wysokości … zł plus prywatne długi Pana … Dodatkowo, Naczelnik Urzędu Skarbowego w …., decyzją Nr … z dnia … lipca 2023 r., określił Pani podatek od spadków i darowizn w wysokości …. zł. W związku z tym znalazła się Pani w bardzo trudnej sytuacji finansowej. Rozumiejąc Pani beznadziejną sytuację finansową, Naczelnik Urzędu Skarbowego w …, decyzją Nr … z dnia … września 2023 r., rozłożył na raty zapłatę podatku z tytułu podatku od spadków i darowizn, ustalając dodatkowo opłatę prolongacyjną w kwocie … zł.
W związku z tym, że podatki oraz dług spadkowy należało spłacić w pieniądzu podjęła Pani działania w celu sprzedaży (spieniężenia) działki nr X/1 - tej zakupionej w 2020 r. i działki nr Y - jednej z otrzymanych w spadku. Mimo ogłoszeń na portalach (...) nie zgłosili się żadni nabywcy. Dodatkowo zadłużyła się Pani u najbliższej rodziny, aby chociaż rozliczyć się z Urzędem Skarbowym, termin rat do … grudnia 2024 r.
W celu zdobycia środków pieniężnych na opłacenie długów spadkodawcy oraz spłaty długu dla najbliższej rodziny, podjęła Pani decyzję o wystąpieniu z wnioskiem o wydanie warunków zabudowy oraz z podział przedmiotowych działek na mniejsze.
W dniu … lutego 2025 r. złożyła Pani wniosek o zatwierdzenie podziału działki nr X/1 na działki X/4, X/5 i X/6. Decyzją z dnia … listopada 2025 r. nr … Burmistrz Miasta …. zatwierdził podział nieruchomości oznaczonej numerem geodezyjnym X/1 na trzy działki X/4 - … m2, X/5 - … m2, X/6 - … m2. Okazało się to trafionym pomysłem, bo zgłosili się potencjalni kupcy, którzy chcą nabyć te działki na przełomie stycznia - lutego 2026 r. W związku z tym ma Pani pytanie - czy z tego tytułu będzie musiała Pani odprowadzić podatek od towarów i usług, bo wszystkie działki to niezabudowane tereny budowlane.
Dokładnie taka sama sytuacja jest z działką nr Y, dla której wystąpiła Pani o warunki zabudowy i podział na dwie działki nr Y/1 - … m2 i nr Y/2 - … m2. Nie ma jeszcze decyzji zatwierdzającej podział, ale po jej otrzymaniu zamierza Pani te działki sprzedać, być może w drugiej połowie 2026 r. Te działki to również niezabudowane tereny budowlane, stąd Pani pytanie - czy ta sprzedaż będzie podlegała podatkowi od towarów i usług.
W uzupełnieniu wniosku, odpowiadając na pytania Organu, wskazała Pani odpowiednio:
1. Nie jest Pani czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.
2. Działki wykorzystywane były w następujący sposób: działka nr X/1 zakupiona w 2020 r. i podzielona w roku 2025 na trzy działki o numerach X/4, X/5 i X/6 stanowiąca niezabudowane tereny budowlane nie była wykorzystywana do żadnych celów, pozostawała jako nieużytki, dla celów estetycznych czasami skoszona była trawa; działka nr Y otrzymana w spadku i podzielona ….12.2025 r. na dwie działki o numerach Y/1 i Y/2 stanowiąca niezabudowane tereny budowlane nie była wykorzystywana do żadnych celów, pozostawała jako nieużytki, dla celów estetycznych czasami skoszona była trawa.
3. Nie była i nie jest Pani rolnikiem ryczałtowym, o którym mowa w art. 2 pkt 19 ustawy o VAT.
4. Z żadnej z działek o numerach X/4, X/5, X/6, Y/1 i Y/2 nie były dokonywane jakiekolwiek zbiory. Skoszona trawa pozostawała zawsze na gruncie tworząc naturalny nawóz.
5. Nie podejmowała Pani żadnych działań marketingowych w celu sprzedaży ww. działek i nie ma Pani nadal takiego zamiaru. Zwykłe ogłoszenia przed podziałem i wystąpieniem o warunki zabudowy nie dały żadnych rezultatów.
6. Przed dokonaniem sprzedaży nie były zawierane notarialne umowy przedwstępne. Nie były też ustalane żadne warunki, które musiały by być spełnione w celu zawarcia umowy sprzedaży.
7. W dniu ….08.2025 r. udzieliła Pani, Pani …, przyszłej nabywczyni działki nr X/4, zgody na złożenie zgłoszenia zamiaru usunięcia drzew z Pani nieruchomości nr X/1 w ilości .. szt. Z tego tytułu nie były wydawane żadne decyzje, jak również nie były pobierane żadne opłaty. W międzyczasie, już po złożeniu przez Panią wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej, Pani … w dniu ….01.2026 r. aktem notarialnym nr … nabyła od Pani przedmiotową działkę numer X/4 o pow. … m2. W akcie notarialnym wpisano, że nie jest Pani podatnikiem podatku od towarów i usług w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT i pobrano 2% podatku od czynności cywilnoprawnych. Oczywiście zdaje sobie Pani sprawę, że jeżeli udzielona interpretacja indywidualna będzie nakazywała naliczyć VAT, to dokona Pani korekty aktu i odprowadzi Pani należny VAT od tej transakcji.
8. Przedmiotowe działki nigdy nie były i nie będą udostępniane osobom trzecim na podstawie jakichkolwiek umów.
9. W odniesieniu do wymienionych działek nr X/4, nr X/5, nr X/6, nr Y/1 i nr Y/2 nie ponosiła Pani żadnych nakładów. Dodatkowo wyjaśnia Pani, że działki są zupełnie nieuzbrojone, po prostu jest to tylko sam grunt. Działki stanowią grunty rolne (bez jakiejkolwiek infrastruktury) przeznaczone pod realizację zabudowy mieszkaniowej jednorodzinnej.
10. W dniu ….08.2024 r. sprzedała Pani spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego nr .. w … przy ul. …, które otrzymała Pani ze swoim mężem w darowiźnie od Pani mamy, a później w 2022 r. dokonali Państwo podziału majątku wspólnego i w ten sposób nabyła Pani w całości to ograniczone prawo rzeczowe. Z tytułu sprzedaży tego prawa nie odprowadzała Pani podatku VAT. Środki uzyskane ze sprzedaży zostały przeznaczone w części na zapłacenie zaległych podatków od spadków i darowizn oraz na ratowanie firmy Pani męża, która popadła w kłopoty z powodu nieuczciwych kontrahentów.
11. Na dzień dzisiejszy nie zamierza Pani sprzedawać innych nieruchomości, chociaż niewykluczone, że i nie sprzeda Pani tych objętych wnioskiem, ponieważ mimo ogłoszeń nie ma większego zainteresowania. Na razie będzie Pani chciała sprzedać tylko to co Pani musi, aby ratować własną nieciekawą sytuację finansową. Nie sprzedaje Pani działek w celach zarobkowych, ale tylko dlatego, że zmusza Panią do tego życiowa sytuacja.
Pytanie
Czy przyszła sprzedaż działek nr X/4, nr X/5, nr X/6, objętych księgą wieczystą … i działek nr Y/1, nr Y/2, objętych księgą wieczystą …, stanowiących majątek osobisty podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?
Pani stanowisko w sprawie
Pani zdaniem, do tych, praktycznie wymuszonych transakcji, nie mają zastosowania przepisy ustawy o podatku od towarów i usług, ponieważ dokonującym dostawy jest osoba fizyczna niebędąca podatnikiem VAT, nieprowadząca działalności gospodarczej i niefigurująca w ministerialnym rejestrze VAT, a przedmiotem dostawy jest prywatny majątek osobisty, którego sprzedaż zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT nie jest odpłatną dostawą towarów, mimo, że są to niezabudowane tereny budowlane. Z tytułu przyszłej sprzedaży przedmiotowych działek nie będzie Pani podatnikiem podatku VAT, bowiem zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2 tego przepisu, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. A działalność gospodarcza - zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy - obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. W tej konkretnej sprawie nie mamy do czynienia z działalnością gospodarczą.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (…).
Zgodnie z art. 2 pkt 6 ustawy:
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o towarach - rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
Zatem w oparciu o definicję zawartą w art. 2 pkt 6 ustawy, należy przyjąć, że zbycie nieruchomości gruntowych (działek/udziału w działkach) traktowane jest jako czynność odpłatnej dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy, podlegającej opodatkowaniu na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.
Wskazać należy, że nie każda czynność stanowiąca dostawę towarów, w rozumieniu art. 7 ustawy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ aby dana czynność podlegała opodatkowaniu tym podatkiem, musi być wykonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem jest podatnikiem podatku od towarów i usług.
Pojęcia „podatnik” i „działalność gospodarcza”, na potrzeby podatku od towarów i usług, zostały określone w art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy.
Według art. 15 ust. 1 ustawy:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
W myśl art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Definicja działalności gospodarczej zawarta w ustawie ma charakter uniwersalny, pozwalający na objęcie pojęciem „podatnik” tych wszystkich podmiotów, które prowadzą określoną działalność występując w profesjonalnym obrocie gospodarczym. Przy czym, w świetle przytoczonych wyżej przepisów status podatnika podatku od towarów i usług wynika z okoliczności dokonania czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem.
Dla ustalenia, czy osoba dokonująca transakcji sprzedaży nieruchomości jest podatnikiem podatku VAT istotne jest stwierdzenie, że prowadzi ona działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy.
Zatem, kiedy osoba fizyczna dokonuje sprzedaży swojego majątku osobistego, a czynność ta wykonywana jest okazjonalnie i nie zmierza do nadania jej stałego charakteru, nie oznacza to prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy. Nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług ten, kto jako osoba fizyczna dokonuje okazjonalnych transakcji, za które nie jest przewidziana ściśle regularna zapłata oraz nie prowadzi zorganizowanej czy zarejestrowanej działalności gospodarczej. Dokonywanie określonych czynności incydentalnie, poza sferą prowadzonej działalności gospodarczej, nie pozwala na uznanie danego podmiotu za podatnika w zakresie tych czynności.
Jednocześnie wykorzystywanie składników majątku, tj. takie wykorzystywanie majątku, które charakteryzuje się powtarzalnością lub długim okresem trwania, które polega na czerpaniu dochodów ze składnika majątku, wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej. Należy stwierdzić, że każdy, kto dokonuje czynności, które zmierzają do wykorzystania nieruchomości dla celów działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy powinien być uznany za podatnika podatku od towarów i usług.
W konsekwencji, wykorzystywanie majątku należącego do danej osoby stanowi również działalność gospodarczą, jeżeli jest dokonywane w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Podstawowym kryterium dla opodatkowania sprzedaży nieruchomości jest ustalenie czy działanie to można uznać za wykorzystywanie majątku w sposób ciągły do celów zarobkowych, czy majątek nabyty został i faktycznie wykorzystany na potrzeby własne, czy też z przeznaczeniem do działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy.
W tym miejscu należy zaznaczyć, że pojęcie „majątku prywatnego” nie występuje na gruncie analizowanych przepisów ustawy, jednakże wynika z wykładni art. 15 ust. 2 ustawy, w której zasadnym jest odwołanie się do treści orzeczenia TSUE w sprawie C-291/92 (Finanzamt Uelzen v. Dieter Armbrecht), które dotyczyło kwestii opodatkowania sprzedaży przez osobę będącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, części majątku niewykorzystywanej do prowadzonej działalności gospodarczej, a służącej jej do celów prywatnych. „Majątek prywatny” to zatem taka część majątku danej osoby fizycznej, która nie jest przez nią przeznaczona ani wykorzystywana dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej. Ze wskazanego orzeczenia wynika zatem, że podatnik musi w całym okresie posiadania danej nieruchomości wykazywać zamiar wykorzystywania części nieruchomości w ramach majątku osobistego. Przykładem takiego wykorzystania nieruchomości mogłoby być np. wybudowanie domu dla zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Potwierdzone to zostało również w wyroku TSUE z dnia 21 kwietnia 2005 r., sygn. akt C-25/03 Finanzamt Bergisch Gladbach v. HE, który stwierdził, że majątek prywatny to mienie wykorzystywane dla zaspokojenia potrzeb własnych.
Ponadto jak wynika z orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z 15 września 2011 r. w sprawach połączonych Jarosław Słaby przeciwko Ministrowi Finansów (C-180/10) oraz Emilian Kuć i Halina Jeziorska-Kuć przeciwko Dyrektorowi Izby Skarbowej w Warszawie (C-181/10), dostawę gruntu przeznaczonego pod zabudowę należy uznać za objętą podatkiem od wartości dodanej, pod warunkiem, że transakcja ta nie stanowi jedynie czynności związanej ze zwykłym wykonywaniem prawa własności.
Wskazać należy, iż przyjęcie, że dana osoba fizyczna sprzedając nieruchomości działa w charakterze podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy, wymaga ustalenia, że jej działalność w tym zakresie przybiera formę zawodową (profesjonalną), czego przejawem jest taka aktywność tej osoby w zakresie obrotu nieruchomościami, która może wskazywać, że jej czynności przybierają formę zorganizowaną, np. nabycie terenu przeznaczonego pod zabudowę, jego uzbrojenie, wydzielenie dróg wewnętrznych, działania marketingowe podjęte w celu sprzedaży działek, wykraczające poza zwykłe formy ogłoszenia, uzyskanie decyzji o warunkach zagospodarowania terenu (zabudowy), czy wystąpienie o opracowanie planu zagospodarowania przestrzennego dla sprzedawanego obszaru, prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie usług developerskich lub innych tego rodzaju usług o zbliżonym charakterze. Przy czym na tego rodzaju aktywność „handlową” wskazywać musi ciąg powyżej przykładowo przytoczonych okoliczności, a nie stwierdzenie jedynie faktu zaistnienia pojedynczych z nich.
Należy stwierdzić, że uznanie, czy dany podmiot w odniesieniu do konkretnej czynności działa jako podatnik podatku od towarów i usług wymaga oceny każdorazowo odnoszącej się do okoliczności faktycznych danej sprawy.
Z opisu sprawy wynika, że w 2020 r., z myślą o wybudowaniu domu, nabyła Pani do majątku osobistego działkę nr X/1, natomiast w 2023 r. postanowieniem Sądu Rejonowego w … nabyła Pani w całości z dobrodziejstwem inwentarza spadek po Panu …, gdzie masę spadkową stanowiła nieruchomość gruntowa składająca się m.in. z działki nr Y. Masę spadkową stanowił również dług spadkowy w wysokości … zł oraz prywatne długi Pana …. Ponadto, miała Pani do uregulowania podatek od spadków i darowizn w wysokości … zł, określony decyzją Naczelnika Urzędu Skarbowego w …. W związku z powyższym podjęła Pani działania w celu sprzedaży (spieniężenia) zakupionej w 2020 r. działki nr X/1 oraz otrzymanej w spadku w 2023 r. działki nr Y. Mimo ogłoszeń na portalach (...) nie zgłosili się żadni nabywcy; dodatkowo zadłużyła się Pani u rodziny. W celu zdobycia środków pieniężnych na spłacenie długów spadkodawcy oraz spłatę długu u rodziny, podjęła Pani decyzję o podziale działek nr X/1 i nr Y na mniejsze oraz wystąpiła Pani z wnioskiem o wydanie warunków zabudowy. W wyniku podziału działki nr X/1 powstały działki nr X/4, nr X/5 i nr X/6, natomiast z podziału działki nr Y powstały działki nr Y/1 i nr Y/2. Ww. działki stanowią grunty rolne (bez jakiejkolwiek infrastruktury) przeznaczone pod realizację zabudowy mieszkaniowej jednorodzinnej; nigdy nie były i nie będą one udostępniane osobom trzecim na podstawie jakichkolwiek umów; w odniesieniu do ww. działek nie ponosiła Pani żadnych nakładów. .. stycznia 2026 r. doszło do sprzedaży jednej z ww. działek, tj. działki nr X/4. Przed dokonaniem sprzedaży nie były zawierane notarialne umowy przedwstępne. Nie były też ustalane żadne warunki, które musiały by być spełnione w celu zawarcia umowy sprzedaży. Nie jest Pani czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług oraz nie była Pani i nie jest rolnikiem ryczałtowym.
Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, że z całokształtu okoliczności sprawy nie wynika taka Pani aktywność, która wykraczałaby poza ramy czynności związanych ze zwykłym wykonywaniem prawa własności. Zatem należy uznać, że sprzedaż przez Panią działki nr X/4 oraz działek nr X/5, nr X/6, nr Y/1 i nr Y/2 nie stanowi/nie będzie stanowiła, działalności gospodarczej, podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Brak jest bowiem przesłanek świadczących o takiej Pani aktywności w przedmiocie zbycia ww. działek, która jest porównywalna do działań podmiotów zajmujących się profesjonalnie tego rodzaju obrotem. Nie występuje bowiem ciąg zdarzeń, które jednoznacznie przesądzają, że dostawa ww. działek będzie stanowiła działalność gospodarczą. Jak wynika z całokształtu okoliczności sprawy, nie podejmowała Pani aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, które świadczyłyby o angażowaniu środków w sposób podobny do wykorzystywanych przez handlowców.
Zatem, w związku ze sprzedażą działki nr X/4 oraz działek nr X/5, nr X/6, nr Y/1 i nr Y/2 nie będzie Pani występowała, w charakterze podatnika podatku od towarów i usług w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy, prowadzącego działalność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ust. 2 ustawy. Działania podejmowane przez Panią należą do zakresu zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, będzie Pani korzystała z przysługującego Pani prawa do rozporządzania własnym majątkiem, która to czynność oznacza działanie w sferze prywatnej, do której unormowania ustawy o podatku od towarów i usług nie mają zastosowania.
Wobec powyższego, sprzedaż przez Panią działki nr X/4 oraz działek nr X/5, nr X/6, nr Y/1 i nr Y/2 nie podlegała/nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.
Tym samym, Pani stanowisko uznałem za prawidłowe.
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji indywidualnej.
Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponosi Pani ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swoją aktualność.
Jednocześnie należy podkreślić, że ta interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy, co oznacza, że w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
Zgodnie z art. 14f § 2b pkt 3 ustawy Ordynacja podatkowa:
Opłata za wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej podlega zwrotowi wyłącznie w przypadku uiszczenia jej w kwocie wyższej od należnej - w odpowiedniej części.
Z tytułu złożenia niniejszego wniosku wniosła Pani opłatę w wysokości 200 zł odpowiadającą pięciu zdarzeniom. Niniejsza interpretacja rozstrzyga natomiast w zakresie jednego zdarzenia (podlegania opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług sprzedaży działek), zatem należna opłata wynosi 40 zł. W związku z tym, opłata w wysokości 160 zł zostanie zwrócona – stosownie do art. 14f § 2a Ordynacji podatkowej – na rachunek bankowy wskazany we wniosku.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo